INTRODUCCIÓN
Las empresas de la Provincia de Chiclayo, no logran tomar conocimiento sobre aspectos
relacionados a tributos, regímenes tributarios, normas y leyes tributarias, es porque no tienen
cultura y conciencia tributaria; que deban considerar aspectos importantes para el desarrollo
personal y empresarial. Es por ello que se busca con este conjunto de teorías, que los
empresarios eviten tener infracciones y sanciones tributarias.
El alto grado de evasión que existe en los contribuyentes del Perú, en la Región Lambayeque y
en la provincia de Chiclayo, afecta a la economía y al desarrollo económico nacional. Todo ello
es producto de la combinación de la falta de cultura tributaria, campañas de formalización y un
marco normativo que agobia a las empresas. Esta combinación se vuelve particularmente
peligrosa cuando la educación y desarrollo de capacidades es deficiente, los métodos de
producción son aún primarios, y existen el incremento demográfico. El inicio de este fenómeno
se basa en la falta de cultura tributaria en los contribuyentes, es por ello que se resisten a
formalizarse, tienen un concepto equivocado sobre tributos, debido a la falta de difusión de
parte de la SUNAT.
La situación actual sobre la evasión se agrava debido a que el empresario se caracteriza por
tener una concepción particular de la tributación. Se muestra así una marcada tendencia de
valoración a lo formal e informal y una negación a la contribución, una falta de identidad
nacional, lo cual nos impide consolidarnos como país. El empresario busca sobresalir de algún
modo estableciendo así su propio negocio que en su gran mayoría son empresas informales, a
estas empresas el estado busca captar y formalizarlas; sin embargo para estos empresarios les
parece algo desfavorable ya que se tiene que regir a diversos pagos tales como impuestos,
contribuciones, planillas, contador, libros contables, etc., además de lo complicado que son las
normas tributarias y el proceso de formalización de la empresa y la obtención de la licencia de
funcionamiento.
Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) no
incrementa procedimientos adecuados de fiscalización, campañas de formalización, que las
normas sean más comprensibles y difusión sobre cultura tributaria, se seguirá incrementando la
evasión y consecuentemente la disminución de la recaudación tributaria.
Por tanto, la SUNAT debe incrementar las campañas de formalización de los contribuyentes,
capacitar adecuadamente a sus empleados para orientar adecuadamente, que las normas sean
fáciles y comprensibles, la difusión sobre cultura tributaria debe incrementarse y ser más
incisivos, todo ello permitirá incrementar la recaudación tributaria. Es debido a ello, que se
quiere profundizar sobre el problema de la evasión y como consecuencia la disminución de la
recaudación tributaria en la provincia de Chiclayo.
CAPITULO I
I. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. Planteamiento del problema
¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la provincia de Chiclayo?
1.2. Preguntas
¿Por qué no se ha logrado fomentar una cultura tributaria en la provincia de Chiclayo?
¿Las medidas adoptadas por el gobierno han sido favorables para erradicar la evasión
tributaria?
¿Las políticas tributarias impartidas por el gobierno son las más idóneas para nuestra
región?
1.3. Objetivos
Analizar las consecuencias que origina la evasión de impuestos sobre la recaudación
tributaria
Describir como la cultura tributaria influye en la inscripción de los contribuyentes en
los regímenes tributarios
1.4. Justificación
Este presente trabajo de investigación y su estudio respectivo son muy importantes porque
surge debido a la necesidad de determinar como la evasión perjudica al incremento de la
recaudación tributaria.
Lo que se pretende es sentar bases para futuras investigaciones y ayudar a proponer alternativas
de solución contribuyendo al mejoramiento y desarrollo de la administración tributaria y por
ende al país.
1.5. Viabilidad
La investigación resulta viable porque se dispone de antecedentes históricos, investigaciones
anteriores donde se encuentran las bases para realizar un estudio más profundo de este problema
que aqueja al país desde hacía muchas décadas.
CAPITULO II
II. MARCO TEÓRICO
II.1. Antecedentes
La tesis presentada en la Universidad de San Martin de Porres, año 2014, por Esperanza
Quintanilla de la Cruz, titulado, La Evasión Tributaria y su incidencia en la Recaudación Fiscal
en el Perú y Latinoamérica, llegando a las siguientes conclusiones:
a. De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer que la evasión de
impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el gobierno.
b. El análisis de los datos permitió conocer que el ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos, determinan el nivel de ingresos tributarios.
c. Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el acto ilícito que
afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de la recaudación para atender
servicios públicos.
d. El análisis de los datos permitió determinar que el incumplimiento de obligaciones
tributarias, influye en el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que pagan las
personas.
e. El análisis de los datos permitió establecer que el nivel de informalidad, influye en la
política fiscal del Estado.
f. Las evaluaciones de los datos obtenidos permitieron establecer que las infracciones
administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la administración tributaria.
II.2. Bases teóricas
II.2.1. EVASIÓN
En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de evadir
impuestos tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización por parte
del gobierno. En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el
pago total de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación.
No solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la
prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema tributario.
Evasión fiscal es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte
de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios
mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el incumplimiento
total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones
tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en
contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de
maniobras engañosas.
Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no
toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión. La evasión es un
fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está relacionada con la
equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto público y con el empleo.
Quienes evaden lo hacen porque consideran que el Estado no es equitativo en la redistribución
del ingreso, o porque sencillamente no creen en la buena destinación que se da a los recursos
obtenidos. Claro está que hay quienes piensan que esa es una forma de lograr mayor
rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas sobre quienes tributan correctamente.
Según la revista Gestión 2017: La recaudación tributaria en Perú es pequeña en comparación a
otros países de la región. Según Víctor Shiguiyama, jefe de la Sunat, el promedio de la presión
tributaria en los últimos 18 años es de 14.7% del PBI. El promedio de Latinoamérica es 23% y
el de la OCDE es de 34%. Un dato que también destacó Shiguiyama es que alrededor del 80%
del presupuesto público es producto de la recaudación tributaria.
La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y probablemente no
eliminable por cuanto que encuentra sus raíces en comportamientos e intereses individuales y
colectivos firmemente arraigados. Lo que sí se puede hacer es reducirla a niveles que no afecten
las economías, pero para ello se requiere de voluntad política y de un cambio en el
comportamiento y la posición de los individuos frente al Estado.
II.2.2. INFORMALIDAD
La informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio social no óptimo en el
que los actores sociales participantes (trabajadores, empresas y microempresas) quedan
desprotegidos en términos de salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la informalidad se
incrementa a causa de tres factores principales: impuestos laborales y mala legislación en
seguridad social, políticas macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar
por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto en los sectores de menor
productividad. Si se utiliza la no inscripción en seguridad social, uno de los criterios esbozados
en el reporte para medir el nivel de informalidad, el Perú ostenta más del 35% de informales
independientes y más del 40% de informales asalariados; sean éstos informales por exclusión
(los que no tienen posibilidad de inserción en el mercado) o informales por escape (los que
deciden que ser informales es más beneficioso).Estas cifras generan implicancias tanto a nivel
microeconómico como a nivel macroeconómico.
A nivel microeconómico, la informalidad reduce el bienestar de los agentes económicos
involucrados. En el caso de los trabajadores, los salarios se reducen y se crea un subempleo que
no puede ser controlado por el Estado. En el caso de las firmas, se genera dificultades y
restricciones en el acceso al crédito que normalmente son mayores a las ganancias obtenidas por
evasión fiscal. A nivel macroeconómico, los efectos se perciben en la menor recaudación fiscal
y en la menor gobernabilidad. Esto conlleva a entender la informalidad como un fenómeno
complejo que, en países como el Perú, actúa como “colchón social” ante la pobreza y la
desigualdad en el ingreso. Por ende, debe ser prioridad del gobierno el establecer políticas
públicas en el mercado laboral que generen incentivos para el traslado hacia el sector formal, las
cuales permitan que el sector informal sea incorporado paulatinamente al mercado.
II.2.3. CULTURA TRIBUTARIA
La cultura, es el conjunto de símbolos (como valores, normas, actitudes, creencias, idiomas,
costumbres, ritos, hábitos, capacidades, educación, moral, arte, etc.) y objetos (como
vestimenta, vivienda, productos, obras de arte, herramientas, etc.) que son aprendidos,
compartidos y transmitidos de una generación a otra por los miembros de una sociedad, por
tanto, es un factor que determina, regula y moldea la conducta humana.
Por tanto, en el ámbito de tributación: Es el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidos por una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de las leyes que la
rigen. Esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los
deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
Una cultura tributaria interesa, compromete y activa a la sociedad civil, a sus formas sociales de
organización y asociación local (que no al Estado, ni a sus órganos burocráticos de poder, tales
como gobierno, organismos tributarios, ministerios, representantes, etc.). Estimar que la noción
de cultura tributaria iría acompañada de otros conceptos y otras categorías de análisis conexos a
la vida social, política y cultural de la sociedad; entre unas u otras escogencias teórico-
conceptuales cabe destacar, por ejemplo, ciudadanía, deberes y derechos, servicios públicos,
justicia social, símbolos y valores culturales, vida pública y vida ciudadana, legalidad y
legitimidad, prácticas y representaciones sociales.
La cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del ser humano en cuanto a la bondad del pago
de los tributos, lo que le lleva a cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones
tributarias.
A efectos de nuestro interés se considera cultura tributaria, aquella cultura que deben tener o
poseer los ciudadanos de un determinado entorno para concebir las obligaciones tributarias para
con la Nación como un deber propio, es decir, se refleja en la percepción que tienen las personas
del cumplimiento fiel de sus obligaciones tributarias contraídas bien sea con la república, el
estado o los municipios.
Finalmente, se puede decir que con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la
sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber
constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales
de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para que éste cumpla
con su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y
eficientes.
II.2.4. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
La recaudación tributaria es un proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los
causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y
contribuciones establecidos en las Leyes, normas y reglamentos del Estado.
Ciertamente la recaudación tributaria es de una relevante significación, ya que de ella depende
que cada cual pague los tributos que le corresponden, haciendo más justo al sistema tributario
del país. Además, gracias a la recaudación de los tributos se logran cubrir las cuotas que
requiere el Estado para cumplir sus fines. Sea que en efecto los cumpla o no, todos estamos
obligados al pago de nuestros tributos, esa es una obligación constitucional. No puede ser
asumido como excusa el que tengamos un Estado despilfarrador, corrupto, desordenado e
insensible de los padecimientos de los ciudadanos para eximirnos de cumplir la obligación de
pagar nuestros tributos. Primero pago mis tributos y luego reclamo el destino que se le dé a los
mismos, lo contrario es renunciar al derecho que nos rige como sociedad y adentrarnos en la
más absoluta anarquía.
El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,
normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y
usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día un
elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más que los fondos que podrá
manejar el gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales como administración
pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.
Desde el momento mismo en que el hombre vive en comunidad podemos decir que existe ya la
idea (más o menos primitiva) de recaudación fiscal y esto es así si entendemos el concepto
como algo que todos los individuos que forman parte de una comunidad ceden para ponerlo al
alcance de todos. La recaudación fiscal es usualmente el conjunto de gravámenes, impuestos y
tasas que las diferentes personas deben pagar y que varían dependiendo de su actividad laboral,
de sus condiciones de vida, de la zona habitacional, etc. Todo ese dinero que se junta a lo largo
del año es recaudado por el Estado para luego ser reinvertido en el territorio del cual se extrajo.
II.2.5. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES RECAUDADOS POR SUNAT
La SUNAT recauda los impuestos nacionales desde el año 2002 y ha establecido convenios con
otras dependencias del Estado quienes le encargaron la administración de las contribuciones que
constituyen los ingresos propios con los que atienden a sus aportantes. Tal es el caso de Essalud
y la ONP.
De acuerdo a ley, todos los tributos tienen un destino. Los impuestos nacionales van al Tesoro
Público y los otros tributos, sirven para funciones específicas.
La SUNAT tiene la función de recaudar los siguientes impuestos y contribuciones:
II.2.5.1. Impuesto a la Renta (IR): Se entienden como rentas aquellos ingresos que
provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos, es
decir, la ganancia que proviene de invertir un capital o de la rentabilidad que
produce el mismo; también puede ser producto del trabajo dependiente o del
ejercicio de una profesión u oficio independiente; o de la combinación de ambos.
El Impuesto a la Renta grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores. En el Perú se grava separadamente las rentas
provenientes del capital (a una tasa proporcional) y las rentas provenientes del trabajo (a tasas
progresivas) que desde el punto de vista económico no generaría inequidad en la distribución de
la carga fiscal.
II.2.5.2. Impuesto General a las Ventas (IGV): Tributo que pagamos cuando
compramos un bien o nos prestan un servicio. Está incluido en el precio de venta y
es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente. El
IGV grava:
La venta en el país de bienes muebles.
La importación de bienes.
La prestación o utilización de servicios en el país.
Los contratos de construcción.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestación de servicios en el país, así como
Hecho generador los contratos de construcción y primera venta de inmuebles que
realicen los constructores
II.2.5.3. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Es un tributo al consumo específico
que grava la venta en el país de los siguientes productos:
Combustibles, pisco, cerveza y cigarrillos (apéndices III y IV de la Ley del IGV e ISC).
En este caso el tributo lo paga el productor o el importador de los bienes.
Vehículos, agua, vinos y aguardientes (literal A del apéndice IV de la Ley del IGV e
ISC). En este caso el tributo lo paga el importador de los bienes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
II.2.5.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Constituido por el valor de
los activos netos (propiedades, maquinaria, equipos, vehículos que constituyen
recursos para la empresa) que se señalan en el balance general de las empresas, al
cual se deberá deducir las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del
Impuesto a la Renta, según los límites establecidos de aquellos Contribuyentes con
negocio que se encuentren en el Régimen General y que sus activos netos estén
valorizados por un monto mayor a un millón de soles, el impuesto es el 0.4 % del
valor neto del activo fijo que exceda un millón de soles.
II.2.5.5. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Impuesto que grava las
Operaciones económicas y financieras que se realizan por medio del sistema
bancario tales como:
Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre exonerada como en el caso
de cuentas de remuneraciones
Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en el Sistema Financiero
Nacional
Comisiones que cobran los bancos por los servicios públicos pagados en ventanilla
Giros o envíos de dinero
Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior
Comisión por emisión de chequera o por adquisición de un cheque de gerencia.
La alícuota del ITF, a partir del 1º abril de 2011 es de 0,005%.
II.2.5.6. Derechos arancelarios: Derechos que gravan las importaciones de bienes.
Entre ellos tenemos el ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% ad valorem CIF y el
Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios, También son
llamados Derechos de Aduanas.
II.2.5.7. Contribución a ESSALUD: Es la contribución al Seguro Social de Salud
(ESSALUD), que es un organismo público descentralizado del Sector Trabajo y
Promoción Social, con personería jurídica de derecho público interno, autonomía
técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad
Social en salud, así como otros seguros en riesgos humanos.
II.2.5.8. Aportes a la ONP: Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de
Pensiones, cuya administración corresponde a la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).
La ONP es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas con
personería jurídica de derecho público interno, con recursos y patrimonio propios, y plena
autonomía funcional, administrativa, técnica, económica y financiera dentro de la ley.
II.2.5.9. Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional: Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales
que empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional. Los ingresos
recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional.
II.2.5.10. Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios: Creado con
la finalidad de establecer un mecanismo ágil que adecúe las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la
importación de trigo (harina y pastas).
II.2.5.11. Impuesto de Promoción Municipal: Grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por las
mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la
SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensación Municipal.
II.2.5.12. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: Impuesto de periodicidad anual
que grava a las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales propietarias o poseedoras a cualquier título, de
embarcaciones de recreo que estén matriculadas en las Capitanías de Puerto o en
trámite de inscripción, aun cuando no se encuentren en el país. Incluye las motos
náuticas que tienen propulsión a motor y/o vela, y que no están exceptuadas de la
inscripción de la matrícula. Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que
genera se dirigen a las municipalidades.
II.2.5.13. Contribución al SENCICO: Son sujetos al pago, en calidad de contribuyentes,
las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o
ejecución de actividades relacionadas con la construcción. El monto de esta
contribución se determina aplicando la tasa de 0,2 % al total de los ingresos
percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o el extranjero, y
cuyo servicio sea empleado en nuestro país, independientemente del lugar donde se perciban los
ingresos, así como de los servicios, es decir, los trabajos de instalación, reparación y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construcción.
II.2.5.14. Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP): Son
contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesantía, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia; reguladas por el
Decreto Ley Nº 20530 (llamado también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de
14 UIT por todo concepto.
II.2.6. REGÍMENES TRIBUTARIOS
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a
iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del
negocio.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE
Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
II.2.6.1. Nuevo RUS
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos
principales clientes con consumidores finales. Las ventajas que ofrece este régimen es que no se
llevan registros contables solo se efectúa un pago único mensual en función a las categorías que
son dos.
La categoría una tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5,000. Se pagan S/ 20 en la
medida que no se supere el monto de S/ 5,000 mensuales. La categoría 2, se paga una cuota
mensual de S/ 50 en tanto mis ingresos o compras no superen los S/ 8,000. El RUS tenía más
categorías, pero ahora solo tiene dos.
En cuanto a los topes anuales se tiene un límite de ingresos o compras hasta de S/ 96,000
anuales.
Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen solo pueden emitir
boletas de venta, pero no emiten facturas. La característica de este nuevo rus es que emiten
como comprobantes de pago boletas de venta o tickets, pero no generan el crédito fiscal que es
el IGV.
Deben tener en cuenta las personas que decidan estar en este régimen que, si sus clientes
solicitan la emisión de facturas, no podría ubicarse en este porque no se emiten este tipo de
comprobantes de pago.
También se tiene tope de activos fijos, como maquinarias, hasta de S/ 70,000. En este límite no
se computan los predios ni los vehículos. Además, solo se permite un establecimiento
comercial.
Asimismo, tiene actividades no comprendidas como la venta de inmuebles, titulares de negocios
de casinos, máquinas tragamonedas, agencias de viaje, entre otros. De superar cualquiera de
estos límites, el contribuyente deberá cambiarse de régimen.
II.2.6.2. MYPE Tributario
Como su nombre lo indica está pensado en la micro y pequeña empresa. También se tienen
topes de ingresos hasta de 1700 UIT de ingresos. No hay límites en compras y puede emitir todo
tipo de comprobante de pago como factura, boleta de venta y otros.
En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad. Los contribuyentes de este
régimen pagan dos impuestos de manera mensual: el impuesto a la renta y el IGV .
En el caso del impuesto a la renta se realiza el pago a cuenta mensual en función a sus ingresos:
hasta 300 UIT se pagará el 1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mes. Más de esa cifra,
hasta 1700 UIT, se pagará en función al que resulte mayor de aplicar a los ingresos netos del
mes un coeficiente o el 1.5%.
Cabe referir que en este régimen se presenta una declaración anual del IR donde se paga el
impuesto de la siguiente forma:
Hasta 15 UIT de la renta neta, la tasa es de 10%. Si hay exceso, de esa cifra es el 29.5%. Los
pagos a cuenta de renta mensual se pueden deducir en el pago de renta anual. En este régimen es
obligatorio llevar libros y/o registros contables.
II.2.6.3. Régimen Especial de Renta
Está dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que obtengan rentas de
tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que
adquieran o produzcan y la prestación de servicios.
Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen. Para estar
comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no deben superar
los S/ 525,000.
El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe superar los S/
126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.
En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las actividades de
construcción, los que realizan venta de inmuebles, titulares de negocios de casinos,
tragamonedas, agencias de viaje, propaganda, entre otros.
En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como renta la cuota de
1.5% de los ingresos netos; además, el IGV. En este régimen sólo se lleva el registro de
compras y de ventas.
II.2.6.4. Régimen general
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas jurídicas que
desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de ingresos ni límites en compras.
Se pueden emitir, además, todo tipo de comprobantes y se pagan dos impuestos de manera
mensual: el IR y el IGV.
Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor
de los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.
En el pago anual, la tasa es el 29.5% sobre la renta anual. Los pagos a cuenta de renta mensual
se pueden deducir en el pago anual. En este régimen es obligatorio llevar libros y/o registros
contables.
CAPITULO III
III. FORMULACION DE LA HIPOTESIS
III.1. Hipótesis General
La evasión incide negativamente en la recaudación tributaria en la provincia de Chiclayo.
III.2. Hipótesis Específicas
La informalidad tributaria influye negativamente en la recaudación de Impuestos y
contribuciones en la provincia de Chiclayo.
La cultura tributaria influye positivamente en la inscripción de los contribuyentes en los
regímenes tributarios en la provincia de Chiclayo.
III.3. Identificación y clasificación de las variables
III.3.1. Variables e Indicadores de la Investigación
III.3.1.1. Variable Independiente
III.[Link]. Evasión
III.3.1.2. Variable Dependiente
III.[Link]. Recaudación Tributaria
III.[Link]. Regímenes Tributarios
CAPITULO IV
IV. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Este trabajo, fue una investigación científica del tipo aplicada, por cuanto se interesó en la
aplicación de los conocimientos a la solución de un problema práctico inmediato. Se distingue
por tener propósitos prácticos inmediatos bien definidos, es decir, se investigó para actuar,
transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector de la realidad.
Para realizar investigaciones aplicadas es muy importante contar con el aporte de las teorías
científicas, que son producidas por la investigación básica, estas teorías fueron la evasión y la
recaudación tributaria.
Se realiza la descripción, análisis e interpretación de la naturaleza de los fenómenos. Se trata de
un análisis situacional, respecto a hechos de la actualidad.
La investigación descriptiva da una interpretación concreta y se usó para analizar como es y se
manifiesto el fenómeno, detallo las características observables del fenómeno existente y servirá
de base a otras investigaciones.
También se dice que es descriptiva por cuanto los estudios descriptivos buscan especificar las
propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenómeno que se someta a un análisis.
IV.1. Diseño de investigación
El diseño descriptivo correlacional tiene la particularidad de permitir al investigador, analizar y
estudiar la relación de hechos y fenómenos de la realidad (variables), para reconocer su nivel de
influencia o ausencia de ellas, buscan determinar el grado de relación entre las variables que se
estudia.
