Impuesto General a las Ventas (I.G.

V)

Concepto:
 El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido
por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.
Tasa:
 Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV.
 A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal
(IPM).(*)
 De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%:  IGV +
IPM.
Declaración y Pago del Impuesto - IGV
 Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto
mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido.
 Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido
al Impuesto del respectivo período.
 Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que
se hace referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos
que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando
no se hayan realizado los embarques respectivos.

Enzo
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
 
 
 Yanina
Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la
exoneración:
a) Operaciones exoneradas o inafectas 
EXONERACIONES E Exoneracione -Apéndice I Operaciones de venta e Importación
INAFECTACIONES s exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
 -La exportación de bienes o servicios, así como los
contratos de construcción ejecutados en el exterior. (Art°
33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V) 
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del
IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en
caso de personas naturales que constituyan Rentas de
primera o segunda categorías).                                    
Inafectaciones -Transferencia de bienes usados que efectúen las
personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas. 
-Transferencia de bienes instituciones educativas. 
-Juegos de azar. 
-Importación de bienes donados a entidades religiosas. 
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo. 
 
Vigencia:
Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tiene vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2015
b) Renuncia a la exoneración:
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice
I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de
dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente:
1.- Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando
el Formulario Nº 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N° 103-
2000/SUNAT. La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente
de aprobada la solicitud.
2.- La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos
los bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que
se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la
exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.
3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada
podrán utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes
de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva
la renuncia.
Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los sujetos
inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho
de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.
De conformidad con la Directiva N° 002-98/SUNAT, la renuncia a la exoneración
comprende además de los bienes contenidos en el Apéndice I, vigente a la fecha
de comunicación de la renuncia, aquellos que se incorporen con posterioridad a la
misma.
A continuación se detalla la Relación de contribuyentes que han solicitado la
Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del IGV a través de los formulario N°
2222 y N° 2225 y que la SUNAT les ha aprobado tal solicitud, conforme lo
dispuesto en el numeral 12 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N° 29-94-EF y normas modificatorias y en la RS N° 103-2000/SUNAT.

Stacy
Nacimiento de la Obligación Tributaria - IGV
 
En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un
contribuyente se encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV: 
 

Contribuyentes y Habitualidad - IGV

Son contribuyentes del impuesto:

Tratándose de las personas naturales, personas jurídicas, entidades de derecho

público o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no
realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando:

 Importen bienes afectos

 Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro
del ámbito de aplicación del impuesto.
La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
El artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la
habitualidad, se considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el
cual el sujeto las realizó.
Añade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinará si la
adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta
o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual
dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Agrega que, tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales aquellos
servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial.
Habitualidad en la transferencia de vehículos importados.- Se considerará
habitual la transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes de
transcurrido un (01) año de numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva
o documentos que haga sus veces.
Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor.- Se presume la
habitualidad cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos
inmuebles dentro de un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de la
segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de
dos o más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la del
inmueble de menor valor.

Heychet
Cálculo del Impuesto IGV
En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV,
desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos: 
Base Imponible: 
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está
constituida por :

 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del
terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
importación, con excepción del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción.
Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado
en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo
los cargos que se efectúen por separado de aquél y aún cuando se originen
en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por
el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base
imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a
nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Tasa del Impuesto: 
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011
Impuesto Bruto: 
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es
la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese período.
Impuesto a pagar: 
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto
de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización
de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación
de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.