EJEMPLO PRÁCTICO 1
COMPRAS LOCALES Y NACIONALES
CONTABILIZACIÓN EN EL SISTEMA PERPETUO (MÉTODOS DE VALUACIÓN PROMEDIO MÓVIL)
La empresa “CONCRESUR” SRL Durante el mes de ABRIL efectuó las siguientes
transacciones, las cuales usted debe efectuar el registro contable y control de inventarios
en los Kardex correspondientes por los diferentes métodos de valuación.
01/04/xx Se tiene en almacenes como inventario inicial de 600 bolsas de cemento con un costo
de Bs. 60,20 cada bolsa.
02/04/xx Se adquiere de FANCESA Potosí 1000 Bolsas de cemento a Bs. 70.- cada una según
factura Nº 456 entrega en fábrica, cancelamos con cheque del banco Unión, así mismo se cancela
por descarguío Bs. 400.-
06/04/xx Se realiza la devolución de 200 bolsas de cemento por encontrarse en mal estado por
cuyo transporte cancelamos Bs. 40.- según factura Nº 451.
08/04/xx Se envía al Departamento Productivo 1100 Bolsas de cemento, según vale de salida Nº
0019.
10/04/xx Se adquiere de la ciudad de Sucre 2000 bolsas de cemento a Bs. 65.- cada uno, según
factura Nº 1110, también se cancela por concepto de transporte Bs. 1800.-, Seguros Bs. 800.-
ambos con respaldadas con factura, todo se cancela con cheque así mismo se cancela en efectivo
Bs. 600.- por concepto de descarguío.
15/04/xx Se envía al Departamento Productivo 2200 Bolsas de cemento según vale de salida Nº
0020.
26/04/xx Departamento productivo realiza la devolución de 50 bolsas de cemento a almacenes
por concepto de material sobrante.
KARDEX DE CONTROL FISICO - VALORADO
Artículo: Cemento
Unidad de Medida: Bolsas Método de Valuación: Promedio Móvil
CONTROL FÍSICO CONTROL VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
01/04/xx INV. INICIAL 600 60,20 36120,00
02/04/xx 1º compra 1000 1600 61,30 61300,00 97420,00
06/04/xx devolución s/c 200 1400 60,90 12180,00 85240,00
08/04/xx remision 1100 300 60,88571 66974,29 18265,71
10/04/xx 2º compra 2000 2300 57,981 115962,00 134227,71
15/04/xx remision 2200 100 58,35988 128391,73 5835,99
26/04/xx Devolución d/p 50 150 58,35988 2917,99 8753,98
REGISTROS CONTABLES
Costo Total C. Fiscal C. Neto
cemento 1000*70 70000 9100 60900
Descarguío 400 0 400
70400 9100 61300
02/04/xx .---------------------1------------------------
Inventario de materiales 61300,00
cemento
Crédito Fiscal 9100,00
Caja Moneda Nacional 400,00
Banco Moneda Nacional 70000,00
por la compra de 1000 bolsas de cemento
según factura Nº 456
Devolución 200 70 14000
06/04/xx .----------------------2-----------------------
Caja MN 14000,00
Inventario de materiales 12180,00
cemento
Débito Fiscal 1820,00
por la devolución de 200 bolsas.
06/04/xx .----------------------3-----------------------
Gastos Generales 34,80
Crédito Fiscal 5,20
Caja MN 40,00
por pago de transporte fact. 451
08/04/xx .----------------------4-----------------------
Departamento de Producción 66974,29
Materia Prima
Inventario de Materiales 66974,29
cemento
por envio de 1100 bolsas de cemento
según vale de salida Nº 19
Costo Total C. Fiscal C. Neto
cemento 2000*65 130000 16900 113100
transporte 1800 234 1566
Seguro 800 104 696
Descarguío 600 0 600
133200 17238 115962
10/04/xx .-----------------------5---------------------
Inventario de materiales 115962,00
cemento
Crédito Fiscal 17238,00
Caja MN 600,00
Banco Moneda Nacional 132600,00
por la compra de 2000 bolsas de cemento
según facturas
15/04/xx .---------------------6------------------------
Departamento de Producción 128391,73
Materia Prima
Inventario de Materiales 128391,73
cemento
por envio de2000 bolsas de cemento
según vale de salida Nº 20
26/04/xx .---------------------7------------------------
Inventario de materiales 2917,99
cemento
Departamento de Producción 2917,99
Materia Prima
Por devolución de 50 bolsas del depto.
de producción a almacenes.
FIN DEL EJEMPLO 1
EJEMPLO PRÁCTICO 2
CONTABILIZACIÓN EN EL SISTEMA PERPETUO (MÉTODOS DE VALUACIÓN PEPS)
Con la información que se le brinda registrar los asientos contables y control de Kardex en el sistema
perpetuo por el mes de marzo de la Mueblería DE LUJO Ltda.
Se cuenta con 1000 tablones de madera en almacenes registrado como inventario
inicial de materiales, con un costo unitario de Bs. 8.-
Se adquiere de Comercial Baratón 2000 tablones de madera a crédito en Bs. 18000.-
según/fact. Nº452, se cancela también por concepto de transporte Bs. 1600.- s/factura
Nº 075 y por carguío Bs. 300.-
Efectuamos la devolución de 400 tablones por ser de diferente calidad a la solicitada
para lo cual cancelamos por concepto de fletes de transporte Bs. 1,50 por unidad según
factura.
Se envía al departamento de producción 2000 tablones según vales de salida Nº 0201
Se adquiere de ABC 1200 tablones en Bs. 10560.- al contado, por cuya compra nos
ofrecen un descuento comercial de Bs. 360.- según factura Nº 0450, se cancela
también por concepto de transporte Bs. 1100.- según factura Nº 093 y por descarguio
Bs. 200.-
Se envía al departamento de producción 1600 tablones según vale de salida Nº 0202
KARDEX DE CONTROL FISICO - VALORADO
Artículo: Tablones de madera
Unidad de Medida: Piezas Método de Valuación: PEPS
CONTROL FÍSICO CONTROL VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
01/03/xx INV. INICIAL 1000 8,00 8000,00
02/03/xx 1º compra 2000 3000 8,676 17352,00 25352,00
06/03/xx devolución s/c 400 2600 7,83 3132,00 22220,00
08/03/xx remision 1000 1600 8,00 8000,00 14220,00
08/03/xx remision 1000 600 8,8875 8887,50 5332,50
10/03/xx 2º compra 1200 1800 8,35917 10031,00 15363,50
15/03/xx remision 600 1200 8,8875 5332,50 10031,00
15/03/xx remision 1000 200 8,35917 8359,17 1671,83
Costo Total C. Fiscal C. Neto
Tablones 2000 18000 2340 15660
Transporte 1600 208 1392
Descarguío 300 0 300
19900 2548 17352
02/03/xx .---------------------1------------------------
Inventario de materiales 17352,00
tablones
Crédito Fiscal 2548,00
Caja Moneda Nacional 1900,00
Cuentas por Pagar 18000,00
por la compra de 2000 tablones de madera
según facturas
devolución 400 9 3600
06/03/xx .----------------------2-----------------------
Caja MN 3600,00
Inventario de materiales 3132,00
tablones
Débito Fiscal 468,00
por la devolución de 400 tablones
06/03/xx .----------------------3-----------------------
Gastos Generales 522,00
Crédito Fiscal 78,00
Caja MN 600,00
por pago de transporte según factura.
08/03/xx .----------------------4-----------------------
Departamento de Producción 16887,50
Materia Prima
Inventario de Materiales 16887,50
tablones
por envio de 2000 tablones de madera
según vale de salida Nº 201
Costo Total C. Fiscal C. Neto
tablones 1200 10200 1326 8874
transporte 1100 143 957
Descarguío 200 0 200
11500 1469 10031
10/03/xx .-----------------------5---------------------
Inventario de materiales 10031,00
tablones
Crédito Fiscal 1469,00
Caja MN 11500,00
por la compra de 1200 tablones de madera
según facturas, con decuento de Bs. 360.-
15/03/xx .----------------------6-----------------------
Departamento de Producción 13691,67
Materia Prima
Inventario de Materiales 13691,67
Tablones
por envio de 1600 tablones de madera
según vale de salida Nº 202.
FIN DEL EJEMPLO 2
EJEMPLO PRÁCTICO 3
CONTABILIZACIÓN EN EL SISTEMA PERPETUO (MÉTODOS DE VALUACIÓN UEPS)
Registrar en asientos contables las siguientes transacciones (sistema perpetuo)
Inventario inicial de materiales: barras de aluminio 500 piezas a 10,5
01/03/xx Se adquiere 3000 barras de aluminio por Bs. 45000,00 según factura,
El gasto del transporte es de Bs. 400.- según factura, cancelando todo con cheque.
05/03/xx El consumo de materiales según informe de almacenes fue de 3200 piezas para el
departamento productivo A, según vale de salida 0020.
08/03/xx Se adquiere de la ciudad de La Paz 6000 barras de aluminio a Bs.10.- cada uno según factura,
cancelando gastos de: transporte Bs. 1200.-; Seguro Bs. 600.- ambos con factura y descarguío Bs. 200.-
10/03/xx Se efectúa la devolución de 200 barras de aluminio de la compra de fecha 08/03/xx por no
adecuarse al requerimiento solicitado, el gasto del transporte cancela el proveedor Bs. 320.-
12/03/xx Se envía al departamento productivo B, 6000 barras de aluminio.
16/03/xx Se envía al departamento productivo A el restante de los materiales.
KARDEX DE CONTROL FISICO - VALORADO
Artículo: Barras de Aluminio
Unidad de Medida: Piezas Método de Valuación: UEPS
CONTROL FÍSICO CONTROL VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
01/03/xx Inventario Inicial 500 10,50 5250,00
01/03/xx 1º compra 3000 3500 13,166 39498,00 44748,00
05/03/xx remisión dpto. A 3000 500 13,166 39498,00 5250,00
05/03/xx remisión dpto. A 200 300 10,50 2100,00 3150,00
08/03/xx 2º compra 6000 6300 8,99433 53966,00 57116,00
10/03/xx Devolución s/c 200 6100 8,70 1740,00 55376,00
12/03/xx remisión dpto. B 5800 300 9,00448 52226,00 3150,00
12/03/xx remisión dpto. B 200 100 10,50 2100,00 1050,00
16/03/xx remisión dpto. A 100 0 10,50 1050,00 0,00
Costo Total C. Fiscal C. Neto
Aluminio 3000 45000 5850 39150
Transporte 400 52 348
45400 5902 39498
01/03/xx .---------------------1------------------------
Inventario de materiales 39498,00
Barras de aluminio
Crédito Fiscal 5902,00
Banco Moneda Nacional 45400,00
por la compra de 3000 barras de aluminio
según facturas
05/03/xx .----------------------2-----------------------
Departamento A 41598,00
Materia Prima
Inventario de Materiales 41598,00
Barras de aluminio
por envio de 3200 barras de aluminio
según vale de salida Nº 20
Costo Total C. Fiscal C. Neto
Aluminio 6000*10 60000 7800 52200
transporte 1200 156 1044
Seguros 600 78 522
Descarguío 200 0 200
62000 8034 53966
08/03/xx .-----------------------3---------------------
Inventario de materiales 53966,00
Barras de aluminio
Crédito Fiscal 8034,00
Caja MN 62000,00
por la compra de 6000 barras de aluminio
según facturas.
devolución 200 10 2000
10/03/xx .----------------------4-----------------------
Caja MN 2000,00
Inventario de materiales 1740,00
Barrras de aluminio
Débito Fiscal 260,00
por la devolución de 200 barras de Al.
12/03/xx .----------------------5-----------------------
Departamento B 54326,00
Materia Prima
Inventario de Materiales 54326,00
Barras de Aluminio
por envio de 6000 barras de aluminio
según vale de salida Nº 21
16/03/xx .----------------------6-----------------------
Departamento A 1050,00
Materia Prima
Inventario de Materiales 1050,00
Barras de Aluminio
por envio de 100 barras de aluminio
según vale de salida Nº 22
FIN DEL EJEMPLO 3
EJEMPLO PRÁCTICO 4
CON VARIOS PRODUCTOS
La Empresa ABC realiza las siguientes operaciones, las cuales debe registrar en kardex correspondientes
La empresa tiene como inventario inicial de materiales lo siguiente:
Madera pino 200 pies2 a 9,80
Madera Mara 100 pies2 a 6,50
Madera Ochoo 400 pies2 a 7,00
02/02/xx Se adquiere 4000 pies2 de madera Pino a Bs. 12.-; 2000 pies2 de madera Mara
a Bs. 8.- y 1000 pies2 de madera ochoo a Bs. 9,50 según factura Nº 04658 cancelando con cheque.
El gasto del transporte es de Bs. 1400,00 según factura Nº 00789, Seguros Bs. 800.- y carguío Bs.
450.- cancelado todo en efectivo.
Nota: Los gastos incidentales se aplicará en función a la cantidad adquirida
03/02/xx Se envía al departamento productivo A 2600 pies2 de madera pino y 800 pies2 de madera
ochoo, según nota de salida Nº 0120. (método PEPS)
04/03/xx Se envía al Departamento productivo B 1500 pies2 de madera Mara, según vale de salida Nº 121.
Costo Total C. Fiscal C. Neto
Madera pino 4000 12 48000 6240 41760
Madera Mara 2000 8 16000 2080 13920
Madera Ochoo 1000 9,5 9500 1235 8265
73500 9555 63945
transporte 1400 182 1218
Seguros 800 104 696
Carguío 450 0 450
2650 286 2364
Total 76150 9841 66309
Distribución de gastos
Detalle Cantidad Factor Importe C. Neto Total + G inc.
Madera pino 4000 0,33771429 1350,86 41760 43110,86
Madera Mara 2000 0,33771429 675,43 13920 14595,43
Madera Ochoo 1000 0,33771429 337,71 8265 8602,71
7000 2364,00 63945 66309,00
factor 2364 0,33771429
7000
02/02/xx .---------------------1------------------------
Inventario de materiales 66309,00
Madera pino 43110,86
Madera Mara 14595,43
Madera Ochoo 8602,71
Crédito Fiscal 9841,00
Caja Moneda Nacional 2650,00
Banco Moneda Nacional 73500,00
Por compra de materiales según facturas.
03/02/xx .----------------------2-----------------------
Departamento A 34067,60
Materia Prima
Inventario de Materiales 34067,60
Madera pino 27826,51
Madera Ochoo 6241,09
por envio de 2600 pies2 madera pino
y 800 pies2 de ochoo según vale de
salida Nº 120
04/02/xx .----------------------3-----------------------
Departamento B 10866,80
Materia Prima
Inventario de Materiales 10866,80
Madera Mara 10866,80
por envio de 1500 pies2 madera mara
según vale de salida Nº 121
KARDEX DE CONTROL FISICO - VALORADO
Artículo: Madera Pino
Unidad de Medida: Pies2 Método de Valuación: PEPS
CONTROL FÍSICO CONTROL VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
01/02/xx Inventario Inicial 200 9,80 1960,00
02/02/xx 1º compra 4000 4200 10,7777 43110,86 45070,86
03/02/xx remisión dpto. A 200 4000 9,80 1960,00 43110,86
03/02/xx remisión dpto. A 2400 1600 10,7777 25866,51 17244,34
KARDEX DE CONTROL FISICO - VALORADO
Artículo: Madera Mara
Unidad de Medida: Pies2 Método de Valuación: PEPS
CONTROL FÍSICO CONTROL VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
01/02/xx Inventario Inicial 100 6,50 650,00
02/02/xx 1º compra 2000 2100 7,2977 14595,43 15245,43
04/02/xx remisión dpto. B 100 2000 6,50 650,00 14595,43
04/02/xx remisión dpto. B 1400 600 7,2977 10216,80 4378,63
KARDEX DE CONTROL FISICO - VALORADO
Artículo: Madera Ochoo
Unidad de Medida: Pies2 Método de Valuación: PEPS
CONTROL FÍSICO CONTROL VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
01/02/xx Inventario Inicial 400 7,00 2800,00
02/02/xx 1º compra 1000 1400 8,6027 8602,71 11402,71
03/02/xx remisión dpto. A 400 1000 7,00 2800,00 8602,71
03/02/xx remisión dpto. A 400 600 8,6027 3441,09 5161,63
FIN DEL EJEMPLO 4
