ASIENTO CONTABLE: CUENTA 122 ANTICIPO DE CLIENTES
Los anticipos de clientes tienen un tratamiento contable y tributario muy
especial, y para poder comprenderlo hay que leer algunas normas como la
NIC, el TUO de IGV, el reglamento de comprobantes de pago y el TUO de
Impuesto a la Renta.
Como podrás apreciar son muchas normas que leer, pero voy a imaginar que
yo soy un lector como tú, y como lector no me gusta leer mucho porque me
mareo, así que tratare de ser lo más resumido posible, para ello nada como un
caso práctico para entenderlo.
CASO PRÁCTICO
PARTE 01. El 05 de Abril de 2015 Miguel Torres SAC ha recibido un anticipo
de su cliente PEPE SAC por un monto de S/. 11,800 soles incluido IGV por la
adquisición de 10 IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).
PREGUNTAS VARIAS
a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el anticipo?
La respuesta es SÍ, ahora yo te devuelvo la pregunta. ¿Cuándo se debe
entregar comprobante de pago?, para dar respuesta tienes revisar el numeral 1
y 4 del reglamento de pago:
1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el
bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero. 4) En
la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a
la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la fecha y por el monto
percibido.
b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?
La respuesta es SÍ, para ello tenemos que revisar cuando nace la obligación
tributaria respecto al IGV, el lugar indicado será revisar el artículo 4 del TUO
del IGV:
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo recibido?
La respuesta es NO, por una sencilla razón por que dicho anticipo no se puede
considerar como “ingreso”, y ¿por qué no es ingreso?, ah para ello tenemos
que revisar la NIC 18 si cumple los requisitos para considerarse ingreso.
Además de ello podemos revisar el artículo 20 y 57 del TUO del Impuesto a la
Renta, en especial el 57 donde menciona:
Los ingresos correspondientes a la rentas de 3ra categoría se afectaran
cuando se cumple el principio del Devengado y este todavía se originara
cuando se reconozca el ingreso (NIC 18 + Devengado).
d) Miguel entonces ¿Cómo voy a declarar en mi PDT 621 del Período
Abril?
Muy buena pregunta, significa que en tu PDT la casilla de 100 (Ventas IGV),
será mayor que tu casilla 301 (casilla Renta).
Mucho quizás pensamos que esas casillas siempre deben ser iguales, y eso es
un error hay situaciones donde dichas casillas serán diferentes, por ejemplo en
diciembre cuando entregamos canastas navideñas, se va notar la misma
diferencia ya que las boletas entregadas a los trabajadores estará afecta a IGV
pero no a Renta.
PARTE 02. El saldo final se regulariza el 05 de Mayo de 2015 con la entrega
de la mercadería, cancelando el 50% pendiente (S/. 11,800 incluido IGV) de la
operación.
Antes de realizar la contabilización indicar que al entregarse la mercadería de
realiza la factura del total de la operación (describiendo los bienes, precio
unitario y total). En la primera factura solo se describe por el anticipo recibido
de la orden tal.
Luego de reconocer el ingreso, también debemos registrar el costo de venta
incurrido.
También emitiremos una Nota de Crédito para regularizar la factura del 05 de
Abril del 2015 por el anticipo recibido.
Y para finalizar el cobro del 50% pendiente de la operación.
PREGUNTAS VARIAS
a) Miguel ¿Cómo voy a declarar en mi PDT 621 del Período Mayo?
Tendrás que pagar el IGV por la diferencia de la factura emitida el 05/05 menos
la nota de crédito. Y para el caso de Renta, reconocerás el ingreso de la factura
emitida el 05/05.
b) Miguel ¿Me encanto el artículo?
Ah bueno comparto lo poco que sé, y se te quieres enterar de más artículo,
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c) Miguel “Muchas Gracias”
Gracias amigo (a) :) me ayudarías bastante si compartes este artículo o me
dejas un comentario con algún tema que deseas contabilizar, tengo como meta
realizar 1,000 ejemplos de asientos contables.
