IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD 2019
es obligatoria la declaración si la persona natural no obligada a llevar contabilidad obtuvo
ingresos mayores al monto de la fracción básica desgravada del ir prevista para cada año
FECHAS DE DECLARACIÓN: DE ACUERDO AL NOVENO DÍGITO DE RUC:
MARZO
REGISTRO DE INGRESOS GRAVADOS E INGRESOS EXENTOS
INGRESOS EXCENTOS
INTERESES RECIBIDOS EN CUENTAS DE AHORROS
PRESTACIONES OTORGADAS POR EL IESS
PENSIONES JUBILARES PATRONALES
XIII REMUNERACIÓN
XIV REMUNERACIÓN
GASTOS DEDUCIBLES: OBTENER MANTENER Y MEJORAR LOS INGRESOS
GRAVADOS
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
BANCARIZACIÓN
GASTOS PERSONALES
SALUD
VIVIENDA
ALIMENTACIÓN
VESTIMENTA
EDUCACIÓN, ARTE Y CULTURA
Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia
Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por el empleador.
Base imponible para adultos mayores
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto a
la Renta.
Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontarán dos fracciones básicas gravadas con
tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la siguiente tabla:
Grado de Porcentaje para
discapacidad aplicación del beneficio
* Del 30% al
49% 60
Del 50% al 74% 70
Del 75% al 84% 80
Del 85% al 100% 100
Base imponible en caso de determinación presuntiva
Cuando las rentas se determinen presuntivamente no estarán sujetas a ninguna deducción para
el cálculo del impuesto.
DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA ON LINE
ORIGINAL: el sistema identifica si es original o sustitutiva
SUSTITUTIVA
Si el contribuyente es beneficiario de la exoneración por tercera edad, el formulario colocará
AUTOMÁTICAMENTE valor de una fracción básica desgravada, casilla 778
Si el contribuyente tiene un porcentaje de discapacidad igual o mayor al 30%, tiene derecho a
exoneración del IR de acuerdo a lo establecido.
DEBE TOMAR SOLO UNA DE LAS 2 EXONERACIONES
Otras rentas exentas, valores llenados automáticamente con información fiscal, pero pueden
ser editados
En el caso de que la declaración se presente de forma tardía, el sistema calculará
automáticamente las multas
Si existe impuesto a pagar el sistema calculará adicionalmente los intereses
El empleado está exento de la obligación de presentar su declaración de ir, siempre y cuando
perciba ingresos únicamente en relación de dependencia con un solo emperador y no aplique
deducciones de gastos personales, o de haberlo hecho no existan valores a ser reliquidados. en
este caso el comprobante de retención entregado por el empleador, reemplazará a la declaración
del empleado
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR IMPUESTO A LA RENTA
Personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedan la fracción
básica no gravada
Personas en relación de dependencia que al utilizar el formulario de GP no tienen que ajustar
los gastos proyectados
GASTOS PERSONALES
Las personas naturales que durante el año 2019 tuvieron ingresos superiores a USD 11.310 y
cuyos gastos deducibles superaron los USD 5.655, deben presentar el Anexo de Gastos
Personales en el formulario en línea que el Servicio de Rentas Internas (SRI) habilitó en su
página web www.sri.gob.ec.
Para cumplir con esta obligación, el contribuyente debe ingresar con su usuario y contraseña a
SRI en Línea, opción Anexos, seleccionar Anexo de gastos personales en línea y dar clic en
Generación anexo.
Este anexo se presenta de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC del contribuyente, sin
embargo, en el marco del proceso de simplicidad tributaria del SRI y para garantizar la adecuada
recepción de anexos y declaraciones con vencimiento febrero de 2020, mediante
resoluciones NAC-DGERCGC20-00000008, y NAC-DGERCGC20-00000012, se modificó el
plazo de presentación del anexo correspondiente al período fiscal 2019, conforme al siguiente
calendario:
El total de gastos personales deducibles para el 2019 es de hasta el 50% de los ingresos
gravados del contribuyente, sin que supere USD 14.703,00 para el territorio continental y USD
26.510,64 para Galápagos.
En el caso de gastos por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas, son deducibles en el
rubro de salud hasta USD 22.620 para el continente y USD 40.783,86 para Galápagos;
considerando estos montos como máximos deducibles para la totalidad de los gastos personales,
incluidos los demás rubros, cada uno cumpliendo los límites establecidos.
Los montos máximos que puede deducir por concepto de gastos personales del período 2019
son:
Los montos máximos que puede deducir por concepto de gastos personales del período 2020
son:
En estos casos tanto los gastos por rubro de salud como el total de gastos personales pueden
ser deducibles hasta 2 fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, debiendo
respetarse los límites individuales para el resto de rubros.
Ejemplo: si durante el ejercicio 2020 el contribuyente obtiene USD 30.000 como ingresos
gravados y él o sus dependientes tienen gastos por este tipo de enfermedades, sus gastos
deducibles por salud podrán ser de hasta USD 22.630. Si el contribuyente tuviese este tipo de
gastos sustentados hasta USD 14.000 podría completar el límite antes indicado con el resto de
rubros de gastos personales, respetando los límites individuales previstos para cada uno de ellos.
https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta
En el anexo se pueden registrar las facturas electrónicas y físicas debidamente autorizadas por
el SRI, emitidas durante el período fiscal 2019 a nombre del contribuyente y de sus dependientes
registrados. Por cada comprobante de venta se debe registrar el monto total o parcial y el tipo de
gasto, sin incluir impuestos como IVA e ICE, considerando que un mismo comprobante de venta
puede sustentar el gasto en uno o más rubros
1. Hasta el 31 de enero de 2020: Entrega del formulario de proyección de gastos personales
para el periodo 2020.
2. Entre el 10 y el 28 de febrero de 2020: Presentación de anexo de gastos personales del
2019 en este 2020. Este anexo o desglose de gastos del año anterios se hace a través de la
página web del Servicio de Rentas Internas
Hasta finales de este mes de enero (31 de enero de 2020), los trabajadores bajo relación de
dependencia pueden entregar en la empresa donde laboran, el formulario con su proyección de
gastos personales correspondiente al período fiscal 2020. Ese documento se debe entregar en el
departamento de Talento Humano de cada empresa.
Los valores que se perciban anual o mensualmente como decimotercer o decimocuarto
sueldos y por fondos de reserva no se tomarán en cuenta como ingresos para calcular la
proyección de gastos.
DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES
A partir del año 2020 podrán deducirse gastos personales las personas naturales con ingresos
netos inferiores a USD 100.000. (El Ingreso neto se obtiene de la diferencia entre el total de
ingresos gravados menos el total de gastos deducibles y rebajas para personas de tercera edad o
con discapacidad)
Se podrán deducir, dentro de los límites señalados en la normativa tributaria vigente, sus
gastos personales sin IVA e ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho
e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso
de cualquier forma.
Los gastos de los padres, hijos mayores de edad e hijos del cónyuge o pareja en unión de
hecho, dependientes del sujeto pasivo, se incorporan como deducibles desde el ejercicio fiscal
2018.
Para que los padres sean considerados como dependientes, adicionalmente no deberán percibir
individualmente pensiones jubilares por parte de la Seguridad Social o patronales, que por sí
solas o sumadas a otras rentas (inclusive las que les sean atribuibles de la sociedad conyugal),
superen un (1) salario básico unificado del trabajador en general (SBU 2020= USD 400).
Los comprobantes de venta que sustenten los gastos personales deben estar a nombre del
contribuyente o de sus dependientes. Tratándose de gastos de la unidad familiar, los
comprobantes pueden constar a nombre de cualquiera de los cónyuges o sus dependientes.
Ambos cónyuges pueden utilizar el comprobante de venta para deducción siempre y cuando,
entre los dos, no superen el 100% del total del mismo. Tratándose de gastos de los padres, los
gastos sustentados en un mismo comprobante pueden ser utilizados por todos los hijos que hayan
cubierto dicho gasto siempre y cuando, entre todos, no superen el 100% del valor del
comprobante y se encuentre dentro de los límites señalados en la siguiente tabla. No son
deducibles los gastos personales sustentados en comprobantes emitidos desde el exterior.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción
básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, exceptuando de estos límites los
gastos de salud de personas con enfermedades catastróficas, raras o huérfanas que se encuentren
debidamente certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, ya que a
ellas se les reconocerá para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones
básicas desgravadas de Impuesto a la Renta de personas naturales.
A partir del año 2020 las personas naturales cuyos ingresos netos superen los USD 100.000
no podrán deducirse gastos personales, excepto en los casos en que el contribuyente, sus padres,
su cónyuge o conviviente, o sus hijos económicamente dependientes padezcan de enfermedades
catastróficas, raras o huérfanas, en cuyo caso podrán deducirse únicamente gastos de salud
relacionados con tales enfermedades, hasta un valor equivalente a 1,3 veces la fracción básica
desgravada.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los contribuyentes deben presentar la
declaración de Impuesto a la Renta y el Anexo de Gastos Personales. Este último debe ser
presentado si los gastos personales deducibles superan el 50% de la fracción básica desgravada
de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD 5.655 para el período fiscal 2019 y USD
5.657,50 para el período fiscal 2020). Las personas que trabajan en relación de dependencia no
están obligadas a presentar la declaración de Impuesto a la Renta siempre que trabajen con un
solo empleador y no proyecten gastos personales, o de haberlo hecho no existan valores que
deban ser re liquidados.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de
vivienda, alimentación, vestimenta, salud y educación incluyendo en este rubro arte y cultura.
Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los pagos por concepto de formación,
instrucción – formal y no formal - y consumo de bienes o servicios, relacionados con las artes y
manifestaciones prestadas por personas naturales o sociedades que tengan registrada la actividad
artística o cultural en el RUC, vinculadas con artes vivas y escénicas, artes plásticas, visuales y
aplicadas, artes literarias y narrativas, artes cinematográficas y audiovisuales, artes musicales y
sonoras, promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio.
El empleador realizará la retención en la fuente por relación de dependencia a sus trabajadores
EN FORMA MENSUAL.
Para el efecto debe sumar las remuneraciones que le corresponden al trabajador, excepto
beneficios sociales, menos los valores por pagar al IESS por aporte personal y menos gastos
personales. Si se presentan variaciones en la proyección, se debe actualizar estos datos en el mes
de julio o agosto por parte del empleador.
CONSIDERAR CUANDO ELABORE EL ANEXO DE GASTOS PERSONALES
Se deberá seleccionar únicamente las facturas que sustenten deducción de gastos personales
En caso de registrar dependientes la factura debe ser utilizada por un solo contribuyente para
los diferentes tipos de gastos, en el monto que corresponda a cada gasto
¿Como llenar el Anexo de Gastos Personales?
1. Ingresar a la aplicación web del SRI en Línea.
2. Registrar los dependientes del contribuyente.
3. Registrar beneficiarios de Pensión Alimenticia.
4. Crear un nuevo Anexo de Gastos Personales
5. Registrar los gastos de facturas electrónicas.
6. Registrar los gastos de facturas físicas.
7. Verificar el resumen de los valores del anexo
8. Y por último enviar el anexo.
1. Ingresar a SRI en Línea
Para ingresar a la aplicación SRI en Línea, necesita su número de cédula o RUC y la
contraseña de acceso.
2. Registrar Dependientes del contribuyente
Dentro de SRI en Línea en el menú de la izquierda seguir la siguiente ruta: Anexos / Anexo de
gastos personales en línea / Registros de Dependientes.
Elegir el parentesco e ingresar el número de cédula del dependiente. Puede ser: Cónyuge o
conviviente, padres. hijos dependientes, hijos con discapacidad e hijos del cónyuge.
3. Registro de Beneficiarios de Pensión Alimenticia
Los contribuyentes que tienen obligaciones alimenticias, deberán registrar al beneficiario para
registrar esos gastos en el anexo de gastos personales y luego deducir el pago del impuesto a la
Renta.
4. Crear nuevo Anexo de Gastos Personales
En el mismo menú de la izquierda, sigue la siguiente ruta: Anexos / Anexo de gastos
personales en línea.
Se visualiza los anexos de gastos personales que se ha presentado en periodos anteriores. En
la parte inferior se encuentra el botón “NUEVO”, clic sobre ese botón.
Verificar que los datos indicados sean correctos, editar y modificar en caso que no sean
correctos y por último hacer clic en el botón “GUARDAR”.
5. Registrar los gastos de las facturas electrónicas
Todas las facturas electrónicas emitidas llegan directamente al buzón del contribuyente y los
valores de los gastos personales ya se encuentran disponibles en la plataforma del SRI.
Para el registro de las facturas electrónicas como físicas, es necesario conocer que gastos son
deducibles y cuáles no. También conocer en que rubro se debe registrar cada gasto.
6. Registrar los gastos de las facturas físicas
Antes de registrar las facturas físicas, es necesario disponer de todas las facturas y notas de
venta recibidas separadas por rubro y por proveedor.
Existen dos maneras de registrar los valores de las facturas físicas:
En línea: Al elegir esta opción, el registro de los valores de las facturas físicas se lo realiza
directamente en el formulario en línea que se encuentra en la aplicación web del SRI.
En un archivo Excel: Para este procedimiento, primero debes descargar el formulario en Excel
que se encuentra en el sitio web del SRI, registrar los valores correspondientes a cada rubro y
luego subir ese archivo a la plataforma del SRI.
7. Resumen
Es necesario verificar y confirmar toda la información ingresada, verificar el monto individual
por cada rubro de gasto personal.
8. Enviar el Anexo de Gastos Personales
Luego de todo el proceso realizado, en este punto ya solo queda enviar el formulario y se ha
cumplido con esta obligación tributaria.
¿CUÁL ES LA MULTA POR PRESENTACIÓN TARDÍA DEL ANEXO?
Para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, la multa pecuniaria
por la presentación tardía del anexo es $ 30,00. Mientras que, para las Personas Naturales
Obligadas a llevar contabilidad, la multa a pagar por la presentación tardía del anexo, es $ 45,00.
FORMULARIO 107
COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA
RENTA POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
1.- El trabajador que, en el mismo período fiscal haya reiniciado su actividad con otro
empleador, estará en la obligación de entregar el formulario 107 entregado por su anterior
empleador a su nuevo empleador, para que aquel, efectúe el cálculo de las retenciones a
realizarse en lo que resta del año.
2.- El campo 307 deberá ser llenado con la información registrada en el campo 349 del
Formulario 107 entregado por el anterior empleador, y/o con la proyección de ingresos de otros
empleadores actuales, en caso de que el empleador que registra y entrega el presente formulario
haya efectuado la retención por los ingresos percibidos con éstos últimos.
3.- La deducción total por gastos personales no deberá superar el 50% del total de ingresos
gravados, y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica exenta de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
4.- Debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la
fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en: vivienda 0.325 veces, educación 0.325 veces,
alimentación 0.325 veces, vestimenta 0.325 y salud 1.3 veces.
"5.- Para Galápagos debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el
monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en:
vivienda 0.586 veces; educación 0.586 veces; alimentación 0.586 veces; vestimenta 0.586 y
salud 2.344 veces. La deducción total por gastos personales en estos casos, no deberá superar el
50% del total de ingresos gravados, y en ningún caso será mayor al equivalente a 2.344 veces la
fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales."
6.- El trabajador deberá presentar al SRI el Anexo de Gastos Personales que deduzca, cuando
sus gastos personales deducibles superen el 50% de la fracción básica desgravada de Impuesto a
la Renta vigente para el ejercicio impositivo al que corresponda este formulario (campo 102).
7.-Los gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas debidamente
certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, serán reconocidos para su
deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero
de Impuesto a la Renta de personas naturales.
8.- El beneficio de la exoneración por tercera edad se configura a partir del ejercicio en el cual
el beneficiario cumpla los 65 años de edad. A partir del ejercicio fiscal 2017, el monto de la
exoneración será el equivalente al monto de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta.
9.- Conforme lo dispuesto en la Ley Orgánica de Discapacidades el monto de la exoneración
por discapacidad será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta
y según el porcentaje de discapacidad.
10.-Las exoneraciones por discapacidad y por tercera edad no podrán aplicarse
simultáneamente para un mismo trabajador; en esos casos se podrá aplicar la exención más
beneficiosa para el trabajador.
"11.- El presente formulario constituye la declaración de Impuesto a la Renta del trabajador,
siempre que durante el período declarado la persona únicamente haya prestado sus servicios en
relación de dependencia con el empleador que entrega este formulario, y no existan valores de
gastos personales que deban ser reliquidados. En caso de pérdida de este documento el trabajador
deberá solicitar una copia a su empleador, sin embargo también podrá obtener la información de
este formulario a través de la página web www.sri.gob.ec.
Por el contrario, el trabajador deberá presentar obligatoriamente su declaración de Impuesto a
la Renta cuando haya obtenido rentas en relación de dependencia con dos o más empleadores o
haya recibido además de su remuneración ingresos de otras fuentes como por ejemplo:
rendimientos financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio profesional, u otros
ingresos, los cuales en conjunto superen la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de
personas naturales, o cuando tenga que reliquidar gastos personales con aquellos efectivamente
incurridos, teniendo presente los límites referidos."
