I) RETENCIONES DE IMPUESTOS
Este trámite se refiere a la declaración y pago de los impuestos mensuales al
Valor Agregado (IVA), Débito Fiscal (Ventas), Crédito Fiscal (Compras), Ventas
Exentas y de Exportaciones y otros impuestos tales como: Retenciones de
Segunda Categoría (Honorarios), Impuesto Único a los Trabajadores, Pagos
Provisionales Mensuales (PPM) Obligatorios, Cotización Adicional de Salud,
Créditos y Remanentes de Empresas Constructoras.
1.1) Artículo 69.- Toda persona natural o jurídica que, por terminación de su
giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a
impuestos, deberá dar aviso por escrito al Servicio, acompañando su
balance final o los antecedentes que éste estime necesario, y deberá
pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado
balance, dentro de los dos meses siguientes al término del giro de sus
actividades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 71, las empresas individuales no
podrán convertirse en sociedades de cualquier naturaleza, ni las sociedades
aportar a otra u otras todo su activo y pasivo o fusionarse, sin dar aviso de
término de giro. Sin embargo, no será necesario dar aviso de término de giro
en los casos de empresas individuales que se conviertan en sociedades de
cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se haga responsable
solidariamente en la respectiva escritura social de todos los impuestos que se
adeudaren por la empresa individual, relativos al giro o actividad respectiva, ni
tampoco, en los casos de aporte de todo el activo y pasivo o fusión de
sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable
de todos los impuestos que se adeudaren por la sociedad a portante o
fusionada, en la correspondiente escritura de aporte o fusión. No obstante, las
empresas que se disuelven o desaparecen deberán efectuar un balance de
término de giro a la fecha de su extinción y las sociedades que se creen o
subsistan, pagar los impuestos correspondientes de la Ley de la Renta, dentro
del plazo señalado en el inciso primero, y los demás impuestos dentro de los
plazos legales, sin perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que
pudieran adeudarse. (69)
Cuando con motivo del cambio de giro, o de la transformación de una empresa
social en una sociedad de cualquier especie, el contribuyente queda afecto a
otro régimen tributario en el mismo ejercicio, deberán separarse los resultados
afectados con cada régimen tributario sólo para los efectos de determinar los
impuestos respectivos de dicho ejercicio.(69)
1.2) Artículo 71.- Cuando una persona natural o jurídica cese en sus
actividades por venta, cesión o traspaso a otra de sus bienes, negocios
o industrias, la persona adquirente tendrá el carácter de fiador respecto
de las obligaciones tributarias correspondientes a lo adquirido que
afecten al vendedor o cedente. Para gozar del beneficio de excusión
dentro del juicio ejecutivo de cobro de los respectivos impuestos, el
adquirente, deberá cumplir con lo dispuesto en los artículos 2.358º y
2.359º del Código Civil.
La citación, liquidación, giro y demás actuaciones administrativas
correspondientes a los impuestos aludidos en el inciso anterior, deberán
notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al adquirente.
1.3) Artículo 74.- Los conservadores de bienes raíces no inscribirán en sus
registros ninguna transmisión o transferencia de dominio, de constitución
de hipotecas, censos, servidumbres, usufructos, fideicomisos o
arrendamientos, sin que se les compruebe el pago de todos los
impuestos fiscales que afecten a la propiedad raíz materia de aquellos actos
jurídicos. Dejarán constancia de este hecho en el certificado de inscripción que
deben estampar en el título respectivo.
Los notarios deberán insertar en los documentos que consignen la venta,
permuta, hipoteca, traspaso o cesión de bienes raíces, el recibo que acredite el
pago del impuesto a la renta correspondiente al último período de tiempo.
El pago del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y a las
donaciones se comprobará en los casos y en la forma establecida por la ley Nº
16.271.(74)
1.4) Artículo 47. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según
esta Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto
correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición que
establezca el Reglamento.
La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el
cumplimiento de la presentación de la declaración a que se contrae este
artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la obligación de los
adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como de entes del sector
público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos anteriores para
tramitar el pago correspondiente.
2.0) Impuesto a la Renta de Primera Categoría (Artículo 20 Ley de
Impuesto a la Renta)
El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital,
entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.,
con una tasa vigente durante el año comercial 2001 del 15%. Por los años
comerciales 2002 y 2003 dicho tributo se aplicó con tasa 16% y 16,5%,
respectivamente. A contar del 1 de enero del año 2004 y hasta el año
comercial 2010, el citado tributo se aplicó con una alícuota de 17%. Por los
años comerciales 2011 y 2012, el referido tributo se aplicará con tasas de 20%
y 18,5%, respectivamente, para a partir del año comercial 2013 volver a la tasa
permanente de 17% ( Circulares N°95, de 2001 y 63, de 2010). Este impuesto
se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de
empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad,
planillas o contratos. La excepción la constituyen los contribuyentes de los
sectores agrícola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta
presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta.
Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera
Categoría, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas.
La tributación en definitiva está radicada en los propietarios, socios o
accionistas de las empresas, constituyendo el impuesto de Primera Categoría
que pagan estas últimas, un crédito en contra de los impuestos Global
Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas.
3.0) Impuesto Único de Segunda Categoría (Artículo 42 N°1 y
Artículo 43 N°1 Ley de la Renta)
El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo
dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala
de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las
rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del
2002, de 13,5 UTM.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el
respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta.
En el caso que un trabajador tenga más de un empleador, para los efectos de
mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas
obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y
proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del año
siguiente.
Si además se perciben otras rentas distintas a las señaladas, se deben
consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global
Complementario. En este caso, el Impuesto Único de Segunda Categoría
retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y demás rentas
accesorias o complementarias, se da de crédito en contra del impuesto Global
Complementario.
4.0) La base imponible
La base imponible se calcula sumando todos los ingresos brutos de bienes de
esta categoría (art. 30 de la L.I.R.). A continuación se descuentan los costos
directos desembolsados para producir dicha renta (art. 31 de la L.I.R.). Luego
se descuentan los gastos necesarios que no hayan sido descontados como
costos directos (art. 32 de la L.I.R.). A continuación se hacen reajustes para
calcular la renta líquida, considerando la adición y sustracción de algunas
partidas contables (arts. 33 y 34 de la L.I.R.).
El impuesto que se pague de esta manera, es imputable contra el Global
Complementario o el Adicional, según sea el caso. En términos prácticos, esto
significa que quién está afecto al Impuesto de Primera Categoría, generalmente
no paga impuestos complementarios.
Los proveedores de los minoristas les repercuten a éstos, además del I.V.A.
que corresponda, otro importe del I.V.A. adicional denominado recargo d
equivalencia. Es un nuevo I.V.A. repercutido que deberán considerarse a la
hora de efectuar sus declaraciones periódicas.
El minorista soporta un mayor I.V.A. para compensar el importe repercutido en
la venta del mismo bien. El objetivo es liberar al minorista d efectuar las
declaraciones y liquidaciones periódicas p el I.V.A.
Tipo de I.V.A. 19 % 7 % 4 %
Tipo de recargo d equivalencia 4 % 1 % 0.5 %
IMPUESTOS
Impuestos directos
Impuestos indirectos
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre patrimonio
I.V.A.
Impuesto Transmisiones Patrimoniales
Importe total d la compra o venta = Valor del bien + I.V.A.
Empresa
Compras y gastos
Ingresos
I.V.A. soportado
I.V.A. repercutido
I.V.A. repercutido
I.V.A. soportado
> 0 Ingreso en Hacienda
< 0 Hacienda devuelve a la E.
Base imponible + importe d I.V.A. = Total Importe
II) PAGOS PREVISIONALES MENSUALES (PPM)
2.1) Concepto PPM
El PPM es un pago por adelantado que las personas obligadas por la Ley
deben realizar en forma mensual y a cuenta de los impuestos a la renta
anuales – de primera y/o segunda categoría- que corresponde declarar el mes
de abril de cada año, cuyo monto se determina de un porcentaje de sus
ingresos brutos.
El pago de este impuesto provisional mensual debe realizarse directamente en
Tesorería, durante los primeros doce días de cada mes, a través del
formulario 29 de Servicio de Impuestos Internos. El monto de estos pagos
provisionales se calcula en base a una fórmula que establece la Ley de Renta,
considerando un porcentaje variable que se aplica a los ingresos brutos de
cada mes y que es determinado anualmente.
¿Para qué sirve el PPM?
Para amortizar el impuesto a la renta anual, es decir, es una provisión de
impuestos que se deberán pagar en Abril de cada año.
Pagos voluntarios
Además de pagar obligatoriamente los PPM, usted puede efectuar pagos
provisionales voluntarios por cualquier cantidad, ya sea de manera esporádica
o permanente, durante cualquier día hábil del mes en Tesorería.
El concepto anterior se refiere al PPM que constituye una obligación legal
para los contribuyentes que presentan declaraciones anuales de primera o
segunda categoría (art 84 LIR).
Sin embargo la Ley también contempla un PPM de carácter voluntario (art 88
LIR) consistente en las sumas que los contribuyentes pueden abonar a cuenta
de sus impuestos anuales, sin que exista una obligación determinada para
hacerlo.
¿Quiénes tienen que efectuar los pagos provisionales mensuales?
Los contribuyentes de primera y/o segunda categoría, profesionales,
sociedades de profesionales, talleres artesanales u obreros del artículo 26, los
contribuyentes que no son S.A o en comanditas por acciones, y que exploten a
cualquier titulo vehículo motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o
de carga ajena del artículo 34 bis No2 y 3, los contribuyentes acogidos al
régimen del artículo 14 bis.
Conclusión
La naturaleza del PPM no es la de un impuesto sino que la de un pago, que
sólo para efectos de su declaración, pago y sanciones es considerado como
impuesto de retención.
El inc. 4° del art 24 del CT es aplicable al 98 de la LIR porque este dispone que
siendo los PPM impuestos de retención para efectos de su declaración las
normas del CT son aplicables al art 98.
Trabajo
De Iva
Integrantes: David Caipichun C.
Marcelo Ruiz C.
Norma Villarroel L.
José Yáñez.
Docente : Horacio Cona.
Carrera : Contabilidad General.
Introducción
Métodos de cobro y pago: retenciones se integra con Administración de
cuentas por cobrar y Administración de cuentas por pagar, y le permite
especificar un único pago o cobro mediante más de un medio de pago. Las
retenciones le permiten calcular los impuestos de retenciones en sus compras
y determinar el monto por pagar a los proveedores. Puede realizar consultas
para las diferentes transacciones especificadas y generar reportes que serán
enviados a los organismos fiscales.
También puede integrar Métodos de cobro y pago: retenciones con
Contabilidad analítica. Se puede crear información de análisis para cobros y
pagos en efectivo especificados en el módulo Métodos de cobro/pago –
Retenciones. Al especificar un cobro o pago en efectivo, se crea una única
asignación igual al monto de distribución para cada distribución vinculada a una
clase de contabilidad. Puede modificar esta información de análisis.
Antes de utilizar Métodos de cobro y pago: retenciones, deberá tener instalado
el módulo Lista de impuestos Este trámite se refiere a la declaración y pago de
los impuestos mensuales al Valor Agregado (IVA), Débito Fiscal (Ventas),
Crédito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y otros
impuestos tales como: Retenciones de Segunda Categoría (Honorarios),
Impuesto Único a los Trabajadores, Pagos Provisionales Mensuales (PPM)
Obligatorios, Cotización Adicional de Salud, Créditos y Remanentes de
Empresas Constructoras.
Bibliografía
Ley del IVA.
Google
SII (Servicio puesto interno)
