ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA

PRESENTADO POR:

KEVIN ALEXANDER GALLEGO RIVERA

SILVANA BUCHELLI ROSERO
MONICA SANTIAGO

PRESENTADO A:
Doc. JORGE EDUARDO CARREÑO

UNIVERSIDAD DEL CAUCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESPECIALIZACIÓN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA INTERNACIONAL
2020

LA DIDACTICA S.A. - Memorando de Planeación Estratégica de Auditoria periodo Junio – Diciembre 2015 / Enero – Febrero 2016 1
 DIDÁCTICA SA
MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATEGICA DE AUDITORIA
EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX

I. TERMINOS DE REFERENCIA
Hemos sido nombrados por DIDACTICA S.A. como Revisores Fiscales del periodo comprendido en junio a diciembre de 2015 y enero a junio
2016, según acta No. 29 de marzo 28 de 2015 de la Asamblea General de Accionistas.

El objetivo primordial de nuestro trabajo es evaluar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros, correspondientes al corte
trimestral del año 2015 y 2016, por consiguiente, la emisión de nuestra opinión se efectuará al 30 de septiembre 2015, 30 de diciembre 2015, 30
de marzo 2016 y 30 de junio de 2016.

Teniendo en cuenta nuestra responsabilidad, enfocaremos nuestros esfuerzos a llevar a cabo:

 Auditoria Financiera:
Emitiremos una opinión sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros al corte trimestral comprendido en los
periodos junio a diciembre 2015 y enero a junio de 2016.

 Auditoria de Control Interno:

Evaluaremos las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de DIDACTICA S.A. y de terceros en su poder; con el
propósito de emitir una opinión sobre si existen y son adecuados las políticas y procedimientos definidos por la administración para
garantizar la protección de los mismos.

 Auditoria de Cumplimiento:
Verificaremos que las normas legales, los estatutos, las disposiciones de la Asamblea General de Accionistas, las disposiciones emitidas
por la Superintendencia de industria y comercio, son seguidas y se cumplen apropiadamente.

 Auditoria de gestión:
Evaluaremos el grado de eficiencia y eficacia, con los que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos propuestos.

A. RESPONSABILIDAD EN MATERIA DE INFORMES

1. Dictamen FECHA

a. Informe del revisor fiscal sobre los estados financieros al:

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 30 de septiembre 2015 30 de diciembre de 2016
30 de marzo 2016 30 de junio de 2016
2. Revisión de Circulares

a. Informe mensual dirigido a la Superintendencia de industria y comercio Dentro de los 45 días calendario
cierre del año 2016

b. Informe dirigido a la junta de socios y accionistas resaltando que 31 de marzo de 2016

el semestre de enero a junio fue emitido por el anterior revisor fiscal

3. Cartas de Control Interno

Mínimo tres (3) cartas de control, una vez concluida cada visita Al final de cada visita

4. Firma de documentos en cumplimiento de funciones como Revisores Fiscales

a. Declaraciones de retención en la fuente Mensual

b. Declaraciones de IVA Trimestral
c. Declaraciones de Industria y Comercio Anual
d. Declaraciones de renta y patrimonio Anual

B. RESPONSABILIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA

Dando debido cumplimiento a los artículos 580 y 581 del Estatuto Tributario y a lo descrito en el Código de Comercio, revisaremos y certificaremos
las declaraciones tributarias de DIDACTICA S.A. industria cuya razón social es la fabricación y venta de juegos didácticos y material
educativo en general Nit 800.193.123, para lo cual tendremos en cuenta los vencimientos de:

1. Retención en la fuente

PERIODO DECLARADO FECHA DE PRESENTACIÓN

Junio de 2015 Julio 10 de 2015

Julio de 2015 Agosto 11 de 2015
Agosto de 2015 Septiembre 9 de 2015
Septiembre de 2015 Octubre 9 de 2015
Octubre de 2015 Noviembre 10 de 2015
Noviembre de 2015 Diciembre 9 de 2015
Diciembre de 2015 Enero 09 de 2016

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 Enero de 2016 Febrero 10 de 2016
Febrero de 2016 Marzo 09 de 2016
Marzo de 2016 Abril 10 de 2016
Abril de 2016 Mayo 09 de 2016
Mayo de 2016 Junio 10 de 2016
Junio de 2016 Julio 05 de 2016

2. Impuesto de Industria y Comercio

PERIODO DECLARADO FECHA DE PRESENTACIÓN

Año de 2015 Febrero 19 de 2016

3. Renta y Complementarios

La presentación de la declaración del Impuesto sobre la renta y complementario será así:

a. Presentación y pago 22 de marzo de 2016

4. Impuesto al valor agregado (IVA)

a. Trimestre Julio-Agosto- septiembre Octubre 12 de 2015
b. Trismestre Octubre-Noviembre-Diciembre Enero 11 de 2016
c. Trimestre Enero-Febrero-Marzo Abril 12 de 2016
d. Trimestre Abril-Mayo-Junio Julio 05 de 2016

5. Medios Magnéticos

De acuerdo a la clasificación dada por la Administración de Impuestos, su presentación se efectuará el 21 de Abril de 2016.

C. FECHAS CLAVES PARA CIRCULARIZACION

1. Cuentas Corrientes y de Ahorros - Bancos a diciembre de 2015 / a junio de 2016

2. Inversiones a diciembre de 2015 / a junio de 2016
3. Seguros a diciembre de 2015 / a junio de 2016
4. Deudores – Cuentas Corrientes Comerciales - Particulares a diciembre de 2015 / a junio de 2016
5. Obligaciones Financieras a diciembre de 2015 / a junio de 2016
6. Proveedores a diciembre de 2015 / a junio de 2016

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II. DESCRIPCIÓN DEL NEGOCIO
LA DIDACTICA S.A. fue constituido el 15 de febrero de 1990, mediante escritura publica No. 549 y su duración es hasta el 15 de febrero de 2090,
su última reforma se efectuó el 31 de marzo de 2015 según escritura publica No. 1205 de la notaria 30 del círculo de Popayán.

Su principal objeto social es la fabricación y venta de juegos didácticos y material educativo en general.

De acuerdo a la última suscripción de acciones, cuyo plazo venció el 31 de marzo de 2015, la conformación de los capitales autorizado, suscrito,
pagado y suscrito por pagar al 30 de marzo de 2015, es la siguiente:

Capital Valor Nominal de c/d acción No. De Acciones Valor

Autorizado 1.000 8.000 8.000.000
Suscrito 1.000 8.000 8.000.000
Pagado 1.000 8.000 8.000.000
Suscrito por pagar 1.000 8.000 8.000.000

Sus principales accionistas son:

Accionista No. De Acciones % de participación

Compañía Raffadali SA 6.400 80%
familia Galvano 1.600 20%

La sede principal y administrativa de la compañía se encuentra ubicada en Popayán, cuya dirección es Calle 93 No. 20 –17.

A. DEFINICIÓN DE LA DIDACTICA S.A.

LA DIDACTICA S.A. es una organización que se dedica a la fabricación y venta de juegos didácticos y material educativo en general.
busca satisfacer las necesidades de sus usuarios en la obtención de herramientas eficaces para desarrollar su intelecto, dispuestos a producir
productos con una alta calidad.

B. USUARIO LA DIDACTICA S.A

Se define como la persona natural o jurídica que adquiera los productos mediante los diferentes canales de distribución.

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C. LINEAS DE PRODUCTOS QUE OFRECE LA DIDACTICA S.A.

1. Material educativo
2. Juegos didácticos

III. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Para la dirección, administración y representación la compañía posee los siguientes estamentos:

A. Asamblea General de Accionistas

B. Junta Directiva
C. Gerencia General

Cada uno de los órganos indicados posee las facultades y atribuciones que le confieren los estatutos.

A. Asamblea General de Accionistas

1. Conformación
Su conformación esta integrada por los Accionistas inscritos en el Libro de Registro de Accionistas, por si mismos o representados por sus
apoderados o por sus representantes legales, reunidos con el quórum y en las circunstancias previstas en los estatutos.

2. Sesión
La reunión ordinaria de la Asamblea se efectuará a más tardar los días 30 de junio, 30 de septiembre, 31 de diciembre de 2015, 30 marzo de 2016
y 30 de junio 2016.

3. Facultades
 Acordar la fusión de la sociedad, su transformación, la enajenación o el arrendamiento de la empresa social, la disolución anticipada o la
prorroga y cualquier ampliación, modificación del contrato social.
 Examinar, aprobar o improbar los balances de fin de ejercicio y las cuentas que deben rendir los administradores trimestralmente, o cuando
lo exija la asamblea.
 Considerar los informes de la Junta Directiva y el Gerente General sobre la situación económica y financiera de la compañía y el informe del
Revisor Fiscal
 Disponer de las utilidades conforme a las disposiciones legales y a los estatutos; en ejercicio de sus atribuciones podrá crear o incrementar
reservas voluntarias, determinar su destinación específica u otra que considere, fijar el monto de los dividendos, así como la forma y plazo
en que se pagará dentro del límite fijado por la ley.
 Elegir y remover libremente a los miembros de la Junta Directiva, al Revisor Fiscal y a sus respectivos suplentes y fijar la forma o cuantía de
su retribución.

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 Designar en caso de disolución de la compañía, uno o varios liquidadores y un suplente por cada uno de ellos.
 Ordenar las acciones legales que correspondan contra los administradores.
 Definir las políticas y directrices generales a las cuales deben sujetarse La Junta Directiva y el Gerente de la compañía.
 Autorizar la adquisición de acciones propias, con sujeción a los requisitos establecidos por la ley.
 Adoptar en general todas las medidas que reclamen el cumplimiento de los estatutos o intereses de la compañía.

4. Composición Accionaría

Accionista No. De Acciones % de participación

Compañía Raffadali SA 6.400 80%
familia Galvano 1.600 20%

B. Junta Directiva

Esta conformada por tres (3) miembros principales, elegidos por la Asamblea General de Accionistas para periodos de tres (3) meses, los cuales
podrán ser removidos libremente, simultáneamente cada uno de los principales contará con un suplente.

PRINCIPALES SUPLENTES

Juanito Andres Galvano Kevin Alexander Rivera

Angela Marcela Galvano Monica Santiago
Rosue Benedeti Silvana Rosero

IV. EXPECTATIVAS DEL CLIENTE

A. Recibir los comentarios que contribuyan a la adecuada gestión de la compañía y a la eficiencia en el desarrollo des sus operaciones.
B. Recibir las recomendaciones pertinentes relacionadas con el manejo y tratamiento contable, que por efecto de la ley 788 de 2012 (Reforma
Tributaria) le de al Impuesto a las Ventas.
C. Recibir oportunamente nuestras conclusiones sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros con corte 30 de
junio, 30 de septiembre, 31 de diciembre de 2015, 30 marzo de 2016 y 30 de junio 2016.
D. Recibir nuestros comentarios relacionados con los procedimientos contables, administrativos, impositivos, financieros y legales, en los
cuales describamos las deficiencias del control interno y sus recomendaciones.
E. Recibir nuestras apreciaciones sobre la información incluida en la base de datos, con el propósito de comprobar que ella corresponda a la
realidad de las operaciones normales que efectúa la compañía.

V. AMBIENTE DE CONTROL

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Velez, Buritica y Asociados . inicio su trabajo como Revisor Fiscal a partir del mes de Mayo de 1998 y ha percibido de la administración de la
compañía, la adecuada disposición para el mejoramiento continúo de los procedimientos en aras de mejorar el control interno existente. A la fecha
se han elaborado manuales de procedimientos para las principales áreas de operación, sin embargo una de las prioridades de la Gerencia
Administrativa y Financiera es que los mismos sean elaborados, documentados y/o actualizados bajo parámetros o normas técnicas, para lo cual
a partir del mes de junio de 2015.

Nuestros esfuerzos se deben enfocar en la ejecución de pruebas de cumplimiento y sustantivas que nos permitan obtener una seguridad
razonable sobre si dichos procedimientos son adecuados y que con el cumplimiento de los mismos podemos concluir y verificar la razonablidad de
las cifras presentadas en los Estados Financieros.

VI. POLÍTICAS CONTABLES

LA DIDACTICA S.A. Compañía dedicada a la fabricación y venta de juegos didacticos y material educativo lleva su contabilidad de acuerdo con
los estándares internaciones de información financiera grupo 1 NIFF plenas, decreto 2784 de 2012, decreto 2420 de 2015

A. Equivalentes en efectivo
Para propósitos del Estado de Flujo de Efectivo, la compañía considera que las inversiones de alta liquidez y los sobregiros bancarios son
equivalentes de efectivo.

B. Inversiones
Las inversiones se encuentran registradas al costo de adquisición, el cual no excede el valor de mercado. Los rendimientos de dichas inversiones
son abonados a resultados con base en los rendimientos causados o intereses exigibles según el caso.

C. Provisiones para deudas de difícil cobro

Las provisiones para deudas de difícil cobro son aquellos saldos con más de 90 días de vencidos y de los cuales se han realizados los procesos
correspondientes para su cobro

D. Propiedad planta y equipo

Las propiedades planta y equipo se registran al costo de adquisición ajustado por inflación. La depreciación se determina por el sistema de Lineal
Recta, cuyas tasas anuales son las siguientes:

 Maquinaria y Equipo 10% 10 años

 Equipo de oficina 20% 5 años
 Equipo de computo 20% 5 años

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E. Intangibles
La compañía ha involucrado en sus registros contables la adquisición de la licencia de una SOWFARE contable llamado SIESA, dicha adquisición
se encuentra registrada por el costo de adquisición.

F. Cargos Diferidos
Los cargos diferidos están constituidos principalmente por programas de computador, publicidad propaganda y promoción. Los programas para
computador y las licencias se amortizan en u periodo de tres (3) años y la publicidad y propaganda durante el periodo contable.

VII. FACTORES DE INTERES

Los aspectos más significativos que han sucedido desde la planeación efectuada para análisis de saldos año 2015, son los siguientes:

A. Informes a la Superintendencia de industria y comercio

De acuerdo con los plazos establecidos por la Superintendencia de industria y comercio para la presentación de informes, solicitaremos a LA
DIDACTICA S.A. el debido cumplimiento de los plazos establecidos por este organismo de control y vigilancia y fijaremos fechas límites de
entrega para la correspondiente revisión por parte nuestra.

B. Impuesto a las Ventas

Previo cumplimiento de la facturación con todos los requisitos legales exigidos, se tiene derecho a efectuar el descuento sobre el IVA facturado
hasta en un 19% equivalente a la tarifa diferencial del recaudo, sobre las operaciones directas y en proporcionalidad de las operaciones indirectas
a ella facturadas.

C. Patrimonio
Mediante Acta No. 29 de la Asamblea General de Accionistas de marzo 28 de 2013, se aprobó la emisión de acciones sin sujeción al derecho de
preferencia; para lo cual se colocarán 8.000 acciones a un valor de $ 1.000 $ 8.000.000.

D. Contabilidad
El área contable maneja un aplicativo cuyo proveedor es Ofimatica y que posee los siguientes módulos:
 Cuentas por cobrar
 Cartera
 Recursos Humanos
 Activos Fijos
 Cuentas por pagar
 Nomina

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E. Sistemas de Información
Los proyectos más significativos en el área de sistemas son:
 Sistema contable, el cual muestra evidencia de los movimientos de inventarios, cuentas y saldos necesarios para el entendimiento de la
empresa

VIII. DECISIONES DE PLANIFICACIÓN PARA UNIDADES OPERATIVAS

Teniendo en cuenta la organización, administración y las actividades realizadas por LA DIDACTICA S.A. la hemos considerado como una sucursal
de uno de sus accionistas denominado Compañía Raffadali S.A

IX. BASE PARA OTRAS DECISIONES DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA

A. MATERIALIDAD PARA AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES
Para efectos de determinar la importancia relativa de los posibles ajustes y/o reclasificaciones, hemos tenido en cuenta la composición del balance
y el estado de resultados al 30 de junio de 2016: Tomando como referencia el manual de El auditor S.A., capitulo VI numerales 6.7 y 6.8,
obteniendo como resultado una cifra de $ 100 MM, la cual se determinó de la siguiente manera:

$ (000)
Descripción 0.5% 1% 5%

Activo Total 9.006.588 45.033 90.066

Ingresos 26.924.783 269.248
Utilidad 135.047 6.752

Estos ajustes se acumularán en una planilla y para su disposición final se tomará en consideración su efecto global sobre los estados financieros
tomados en conjunto y lo descrito en normas tributarias relativas a sanciones al Revisor Fiscal por inexactitud en los datos contenidos en las
declarciones tributarias.

B. AREAS SIGNIFICATIVAS O DE GRAN INTERES

Teniendo en cuenta la importancia relativa de las cifras, presentadas al 30 de junio de 2016, el riesgo probable de error, las transacciones
involucradas y los procedimientos y controles usados por el cliente, el énfasis de nuestras pruebas se centrará en las siguientes áreas:

CUENTA Saldo $(000) PARTICIPACIÓN %

Marzo 2013 ACTIVO PASIVO

Disponible 587.758 7.03

Inversiones 4.174.535 50.00
Deudores 2.566.221 30.71

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Propiedad Planta y Equipo (neto) 190.040 2.27
Cuentas por pagar 893.590 20.57
Pasivos Estimados y provisiones 570.042 13.12

Ingresos 7.632.156
Gastos 2.972.116
Costos de inventario 4.040.728

C. MUESTREO
Teniendo en cuenta lo descrito en la guía de Muestreo de Auditoria, la naturaleza del universo y considerando el factor Costo-Beneficio, hemos
concluido que utilizaremos el muestreo basado en el criterio profesional del auditor para realizar pruebas relacionadas con facturación,
desembolsos, cartera y circularización. (Aleatorio y Estratificado)

D. COORDINACIÓN CON OTROS DEPARTAMENTOS

Efectuáremos seguimiento a la carta de control interno emitida por el área de sistemas de Velez, Buritica y Asociados S.A., con el propósito de
comprobar que las deficiencias y excepciones detectadas han sido corregidas o subsanadas.

E. FECHAS CLAVE PARA EL DESARROLLO DE NUESTRO TRABAJO

1. Cronograma de trabajo
 Planeación Del 01 al 15 de julio de 2015
 Preliminar jul Del 01 al 30 de marzo de 2016
 Prefinal may Del 10 al 21 de mayo de 2016
 Final jun Del 16 de julio 15 al 13 de julio de 2016

2. Confirmación de saldos fecha de circularización Muestra

 Saldos bancarios junio 30 de 2016 100 %
 Inversiones junio 30 de 2016 100 %
 Deudores cuentas corrientes particular junio 30 de 2016 100 %
 Inventario junio 30 de 2016 Muestreo
 Seguros junio 30 de 2016 100 %
 Abogados junio 30 de 2016 100 %

3. Presupuesto de tiempo por categorías

Para LA DICTADORA S.A. se han estimado 2000 horas para el trabajo de auditoria, distribuidas de la siguiente manera:

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 Personal de Auditoria Porcentaje Horas
 Socio 12 % 240
 Encargado 15 % 300
 Asistentes 50 % 1.000
 Cis Audit. 5% 100
 Impuestos 12 % 240
 Administración – General 6% 120
Total 100 % 2.000

4. Presupuesto general de tiempo por componente

Componente Porcentaje Horas

 Planeación 5 100
 Disponible 5 100
 Inversiones 5 100
 Deudores 10 200
 Propiedad, planta y equipo 4 80
 Intangibles 2 50
 Diferidos 2 50
 Otros activos 1 25
 Valorizaciones 1 25
 Obligaciones Financieras 2 50
 Proveedores Servicios de Salud 5 100
 Cuentas por pagar 5 100
 Impuestos gravámenes y Tasas 5 100
 Obligaciones Laborales 4 80
 Pasivos Estimados y Provisiones 2 50
 Diferidos 5 100
 Otros pasivos 2 40
 Patrimonio 5 100
 Cuentas de Orden 5 100
 Ingresos 5 100
 Gastos 5 100
 Costos 5 100
 General 8 150
Total 100 2.000

5. Personal Involucrado del cliente

 Gerente General

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 Gerente Administrativo y Financiero
 Asesor Legal
 Jefe de Sistemas
 Jefe de Contabilidad y Cartera

6. Personal Involucrado de El auditor S.A.

 Socio a cargo
 Revisor Fiscal Principal
 Gerente
 Encargado
 Auditor

Este plan de auditoria fue preparado en el mes de junio de 2015, teniendo en cuenta la visita de planeación a la compañía, sus sistemas de
información, estructura organizacional y a la información obtenida a través del análisis de los estados financieros al 30 de junio de 2016 y
conversaciones sostenidas con funcionarios del nivel adecuado del cliente. Para su elaboración se siguieron los delineamientos del Manual de
Auditoria de Velez, Buritica y Asociados.

Elaborado por

___________________________________ __________________________________

Revisado por

____________________________________ ___________________________________
Gerente Fecha

Aprobado por

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_____________________________________ ___________________________________
Socio Gerente

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