UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
SEDE LA MERCED
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE:
CONTABILIDAD Y FINANZAS
MODULO: TRIBUTACION 1
ACTIVIDAD: RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
ESTUDIANTE : JUAN CARLOS CCORAHUA TITO
DOCENTE: Mg. SANTOS A. ESPINOZA CORTEZ
CICLO : IV
AÑO – 2020
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SEDE LA MERCED
UNIVERSIDAD PERUANA “LOS ANDES”
FACULTAD DE CC. AA. CC. – LA MERCED
E. A. P. ADMINISTRACIÓN Y SISTEMAS
FILIAL - CHANCHAMAYO
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PRACTICA CALIFICADA:
ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN I
SECCION: V Contabilidad y Finanzas.
DOCENTE: CPCC. Alejandro Espinoza Cortez
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PRACTICAS:CALIFICADA DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA:
CASO PERSONA NATURAL:
Contribuyente = Luis Angel Torres RUC: 10000014351
Domicilio Fiscal: Av. Sin Fronteras N° 2709 – San Ramón – Chanchamayo – Junín
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
El referido contribuyente ha tenido ingresos por los siguientes conceptos:
1.- Su propiedad de la Av. Sin Fronteras N° 2709 cuyo valor del Autoavalúo fue de S/. 580,000 soles, fue
alquilado la Sra. Justa Pérez Malqui, por el tiempo de un año, comprendido entre el periodo Enero a
Diciembre 2019, con una mensualidad de S/. 3,850 por mes. (Debe tener en cuenta, que el
propietario realiza pagos a cuenta del 5% mensual)
2.- Así mismo tiene un predio urbano sito en Calle Las Jirafas N° 666 en la localidad de Pichanaki,
valorizado en S/. 180,000 soles, en el cual tiene una pequeña tienda de venta de helados y sus
variedades. Determinar si paga o no la renta de 1ra categoría. ¿Por qué?.
3.- También tiene una casita de dos pisos de 350 m2 cada uno, valorizada según Autoavalúo en S/.
225,000 soles, del total del predio da en arriendo al Sr. Pedro Ruperto Maytan por una año de Enero a
Diciembre 2019, a razón de S/.
650.00 soles mensuales. (Realice la liquidación y pago correspondientes).
4.- En la carretera central Km.55.5, (Kimiri) tiene quince hectáreas valorizadas por S/. 375,000
soles. Este predio lo cede gratuitamente al Sr. Inocente Porras para que lo habite y
principalmente para cuidar de las posibles invasiones que puedan darse.
Nota: Deben utilizar los formatos pre establecidos para este tipo de liquidaciones impositivas.
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CASO I: [Link] FRONTERAS Nº 2709 SAN RAMON .
LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler 3,850.00
LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler 3,850.00
Deducción: 20% 770.00
Renta Neta 3,080.00
Pago a cta. (mensual): 6.25% 192.50
II) Determinación del pago anual: Renta real
Monto anual cobrado por alquiler (3850*12) 46,200.00
Deducción: 20% 9,240.00
Renta Neta 36,960.00
Impuesto anual: 6.25% (192.50=12) 2,310.00
III) Determinación según valor de Autoavalúo
Valor de Autoavaluo 580,000.00
Deducción 20% 116,000.00
Renta Neta Presunta 464,000.00
Impuesto anual: 1,740.00
IV) Liquidación y Pago del Impuesto:
Importe Mayor resultante (RENTA REAL) 36,960.00
Impuesto anual 2,310.00
Pagos a cta. Realizados 2,310.00
Pago a FAVOR DEL FISCO/CONTRIBUYENTE
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CASO II: CALLE LAS GIRAFAS Nº 666 PICHANAKI
LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler
LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler
Deducción: 20%
Renta Neta
Pago a cta. (mensual): 6.25%
II) Determinación del pago anual: Renta real
Monto anual cobrado por alquiler (3850*12)
Deducción: 20%
Renta Neta
Impuesto anual: 6.25% (192.50=12) -00
III) Determinación según valor de Autoavalúo
Valor de Autoavaluo 180,000.00
Deducción 20%
Renta Neta Presunta
Impuesto anual:
IV) Liquidación y Pago del Impuesto:
Importe Mayor resultante (RENTA REAL)
NO AFECTO
Impuesto anual
Pagos a cta. Realizados
Pago a FAVOR DEL FISCO/CONTRIBUYENTE
No afecto al pago de renta de primera categoría por que el predio es único casa habitació
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CASO III CASITA DE 2 PISOS DE 350 M2
LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler 650.00
LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler 650.00
Deducción: 20% 130.00
Renta Neta 520.00
Pago a cta. (mensual): 6.25% 32.50
II) Determinación del pago anual: Renta real
Monto anual cobrado por alquiler (3850*12) 7,800.00
Deducción: 20% 1,560.00
Renta Neta 6,240.00
Impuesto anual: 6.25% (192.50=12) 390.00
III) Determinación según valor de Autoavalúo
Valor de Autoavaluo 225,000.00
Deducción 20% 45,000.00
Renta Neta Presunta 180,000.00
Impuesto anual: 675.00
IV) Liquidación y Pago del Impuesto:
Importe Mayor resultante (RENTA REAL) 6,240.00
Impuesto anual 390.00
Pagos a cta. Realizados 390.00
Pago a FAVOR DEL FISCO/CONTRIBUYENTE
CASO IV: PREDIO RURAL - KIMIRI
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LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler
LIQUIDACION DE RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA:
I) Determinación de los pagos a cuenta:
Monto del alquiler
Deducción: 20% -00
Renta Neta -00
Pago a cta. (mensual): 6.25% -00
II) Determinación del pago anual: Renta real
Monto anual cobrado por alquiler (3850*12)
Deducción: 20%
Renta Neta
Impuesto anual: 6.25% (192.50=12)
III) Determinación según valor de Autoavalúo
Valor de Autoavaluo 375,000.00
Deducción 20% 75,000.00
Renta Neta Presunta 300,000.00
Impuesto anual: 1,125.00
IV) Liquidación y Pago del Impuesto: 18,000.00
Importe Mayor resultante (RENTA REAL) 1,125.00
Impuesto anual -
Pagos a cta. Realizados -
Pago a FAVOR DEL FISCO/CONTRIBUYENTE 1,125.00
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FACULTAD: CC. AA. CC.
FILIAL – CHANCHAAYO
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ASIGNACION: TRIBUTACION I
SECCION: V CICLO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DOCENTE: CPCC/Abg. Alejandro Espinoza Cortez
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Práctica Calificada : Rentas de Segunda Categoria
CASO Nº 01
1. El señor Juan Perfecto tiene una cuenta de ahorros en el Banco BBVA-Continental.
Dicha cuenta ha generado intereses bancarios durante el año 2017 por un monto de
S/. 23,700.00 que se le abono en cuenta mes a mes conforme a los estados de
cuenta.
Se sabe que el señor es una persona natural sin negocio y el banco pertenece al
Sistema Financiero Nacional.
SOLUCION: Como la la renta proviene de la colación de un capital en una entidad
bancaria del sistema financiero nacional
El señor Juan Perfecto al presentar su declaración jurada anual de Impuesto a la Renta
deberá incluir dicha renta en el rubro de ingresos exonerados. Si estará afecto al Impuesto a
las transacciones financieras por cada movimiento de débito o crédito en dicha cuenta.
CASO Nº 02
2. El señor Rupertico Sánchez concedió un préstamo de S/. 150,000.00 a una persona
jurídica en mayo del año 2018 que le ha redituado intereses por un monto de S/.
15,000.00; los cuales le han sido pagados en diciembre 2018.
SOLUCION: En vista de que el señor Rupertico Sánchez es una persona natural sin
negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del
impuesto a la renta con carácter de pago definitivo para el señor Ccorahua.
Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta, por lo tanto
Renta bruta s/ 15,000.00
Deducción 20% 3,000.00
s/ 12,000.00
Renta neta
La persona jurídica pagadora de la renta debera retener el 6.25% de la renta neta y abonarla
al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad mensual.
Renta bruta 12,000.00
Retención 6.25% 750.00
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Renta bruta s/ 15,000.00
Deducción 20% 750.00
s/ 14,250.00
Renta neta
CASO Nº 03
3. El señor Martínez, domiciliados en [Link], concedió un préstamo de S/. 250,000.00
a una persona jurídica domiciliada en mayo del año 2018, la cual le ha redituado
intereses por un monto de S/. 37,500.00, los cuales le han sido pagados en
noviembre de 2018.
SOLUCION: En vista de que el señor Martines es una persona natural no domiciliada, la
renta percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del Impuesto a la
Renta. Para este caso no se hace deducción del 20% ya que es no domiciliado; la Renta
Neta es igual a la renta bruta..
Renta bruta s/ 37,500.00
Deducción 20% 0.00
s/ 37,500.00
Renta neta
La persona jurídica pagadora de la renta debera retener el 30% sobre el total pagado y
abonarla al fisco en unn plazo establecido de periodicidad mensual en el formulario virtual
617.
Renta bruta s/ 37,500.00
Retención 30% 11,250.00
s/ 26,250.00
Renta neta
Entonces el monto neto a pagar será de s/ 26,250.00
CASO Nº 04
1. El señor Faustino Ore adquirió un terreno en el mes de Junio de 2009 a un costo de
S/. 270,000.00; en el mes de octubre del 2018 decide venderlo a una empresa
constructora por el monto de S/. 350,000.00 al contado.
SOLUCION: En vista de que el señor Faustino Ore ES UNA PERSONA NATURAL SIN
NEGOCIO Y ES EL UNICO TERRENO QUE HA VENDIDO EN EL EJERCICIO, LA
Renta obtenida es de segunda categoría sujeta al pago del Impuesto a la Renta de manera
definitiva.
Primero: hay que hacer la actualización del costo del terreno:
(Aplicación de factores del Índice de precios al por Mayor = IPM)
Actualización del costo: S/ 270,000.00 * 1.13 (octubre 2018) = S/. 305,100.00
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Segundo: Se determina la Renta bruta.
Valor de venta S/. 350,000.00
Costo actualizado (octubre) 30 305,100.00
Renta bruta M 44,900.00
