GUION CONJETURAL REMUNERACIONES
CLASE Nº
Escuela de Comercio N° 1 “José Antonio Casas”
Espacio Curricular: l Fecha:
CURSO: 5to “1º” Turno: Mañana
Profesora titular: Residente:
TEMA: Remuneración. Concepto. Caracteres. Prestaciones de Carácter
Remunerativo y no Remunerativo.
Intención de la Clase:
Pretendo lograr que los alumnos relacionen los nuevos conceptos a enseñar
con sus saberes previos de manera que les sea útil para introducirlos a la
liquidación de sueldo.
Proceso de la Clase:
Comenzare este primer encuentro saludando y presentándome a los alumnos.
Comenzaré la clase presentando a los alumnos a un nuevo amigo llamado
“Laborito” y les contaré que tiene una empresa que recién inició sus actividades
hace un mes. Les mostraré un video en el cual podrán ver a Laborito en una
de las situaciones que se le presentó últimamente en su empresa:
[Link]
A continuación les preguntaré: ¿quiénes son los sujetos que intervinieron en el
video y qué conceptos vistos se acuerdan? Con esto pretendo retomar lo que
es el “Contrato de Trabajo” y partir de él para desarrollar el tema de la fecha.
Luego les plantearé que a Laborito se le presentó una dificultad ya que como
finalizó el mes, debe realizar el pago de sueldos, es decir una “liquidación de
Sueldos” a sus empleados y no sabe cómo comenzar, entonces nosotros
seremos los encargados de ayudarlo y para ello, lo primero que haremos es
comprender todos los conceptos a tener en cuenta.
A continuación mostraré un power point con muchas imágenes empezando a
explicar desde contrato de trabajo, los sujetos, elementos hasta llegar al
concepto de REMUNERACIÓN y a partir de allí desarrollaré cada uno de los
conceptos REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS aplicando ejemplos
de la vida cotidiana y con ilustraciones a modo de ejemplo para que puedan
comprender mejor cada uno de los conceptos.
ACTIVIDAD:
Para reforzar los contenidos vistos realizaré “el juego de los avioncitos” de la
siguiente manera:
Formaré dos grupos
Los integrantes de cada grupo deberán formar una fila.
Cada alumno deberá tomar un avioncito de papel y lanzarlo hasta
embocar en un círculo que estará ubicado a metros de ellos.
Una vez que logra pasar el avioncito a través del círculo, el alumno
deberá dirigirse a una de las mesas y elegir al azar una de las cartulinas
y deberá identificar si se trata de un concepto remunerativo o no
remunerativo y tendrá que pegarlo en el pizarrón
Gana el grupo que termine primero de pegar todas las cartulinas
Plan B: como puede presentarse el imprevisto de que corten la luz o no pueda
hacer el uso del cañón llevaré la imagen de LABORITO impresa en un afiche y
les narraré la situación problemática de este empresario, también llevaré
afiches e imágenes impresas para poder desarrollar la parte teórica de la clase.
CONJETURAS: Es probable que los alumnos no entiendan la diferencia entre
los conceptos remunerativos y no remunerativos por lo que trataré de ser lo
más clara posible en la explicación de cada uno los conceptos partiendo de la
vida real ya que es fundamental que sepan la diferencia para poder hacer una
correcta liquidación.
Marco Teorico:
REMUNERACIÓN:
Es la contraprestación que percibe el trabajador como consecuencia del contrato de trabajo
y constituye la principal obligación del empleador.
No sólo se paga por el trabajo efectivamente efectuado sino que el empleador debe al
trabajador la remuneración aunque no preste servicios, por haber puesto su fuerza de trabajo
a disposición de aquél (art. 103 LCT).
La remuneración puede conceptualizarse como la contraprestación de la disponibilidad: no se
limita a la contraprestación del trabajo efectivamente realizado sino a la disponibilidad de la
fuerza de trabajo del dependiente en favor del empleador. Por eso son considerados
conceptos remuneratorios las vacaciones, los feriados, las enfermedades y determinadas
licencias, aún tratándose de períodos en los que el trabajador no presta servicios.
La relación de trabajo tiene siempre carácter oneroso y existe reciprocidad de prestaciones
entre las partes: la remuneración siempre configura una ganancia o ventaja patrimonial para el
trabajador. Sin embargo, el trabajador percibe otros montos que no son considerados
remuneratorios. Se trata de beneficios que tienen relación con su situación familiar (régimen
de asignaciones familiares) o que se traducen en mejoras de su calidad de vida
(la mayoría de los beneficios sociales), y que la LCT ha considerado como no
remuneratorios.
Para diferenciar entre conceptos remuneratorios y no remuneratorios es
importante establecer su naturaleza jurídica:
La Organización Internacional del Trabajo dispone en su art. 1° que “el término salario significa
remuneración o ganancia sea cual fuere su denominación o método de cálculo, siempre que
pueda evaluarse en efectivo, fijada por acuerdo o por la legislación nacional, y debida por un
empleador a un trabajador en virtud de un contrato de trabajo, escrito o verbal, por el trabajo
que éste último haya efectuado o deba efectuar o por servicios que haya prestado o deba
prestar”. Por lo tanto, para efectuar la distinción es necesario que el trabajador sea acreedor a
ese rubro como consecuencia de la relación laboral, es decir, por la disposición de la fuerza de
trabajo a favor del empleador. Esta pauta
excluye los rubros debidos por el empleador
que reconocen una causa extralaboral (por ejemplo,
una locación) o las prestaciones de seguridad
social (por ejemplo, las asignaciones familiares).
También es necesario que constituya una ventaja
patrimonial para el trabajador, ya sea en
forma directa (un ingreso) o indirecta (un ahorro).
La distinción entre conceptos que son
considerados remunerativos y no
remunerativos tiene efectos prácticos trascendentes.
Todo pago que es considerado remuneración está sujeto a aportes y contribuciones,
se tiene en cuenta para liquidar aguinaldos, vacaciones, indemnizaciones, etc., y es
embargable dentro de los límites legales, lo que no ocurre con los pagos no
remuneratorios.
Los llamados “beneficios sociales” no tienen carácter remuneratorio y no están
sujetos al pago de contribuciones a la seguridad social y no se computan a ningún otro
efecto laboral, tales como la indemnización por despidos, vacaciones o el SAC. Además
otros conceptos que percibe el trabajador tampoco son considerados remuneratorios
cuando no reúnen los requisitos legales, por ejemplo, viáticos con comprobantes,
propinas no habituales y prohibidas.
CARACTERES:
PATRIMONIAL: Configura una ganancia; ingresa al patrimonio del trabajador.
IGUAL Y JUSTA: Rige el principio constitucional de igual remuneración por igual tarea,
que se relaciona con el principio de la remuneración justa. (art. 14 bis, CN).
INSUSTITUIBLE: En principio la remuneración no puede reemplazarse por otras formas
de pago (beneficios sociales, asignaciones familiares o rubros no remunerativos)
DINERARIA: Debe abonarse principalmente en dinero de curso legal, está limitado al
20% el pago en especie.
INALTERABLE E INTANGIBLE: El empleador no puede disminuirla unilateralmente
porque violaría una condición esencial del contrato, tampoco puede reducirse en
términos reales durante el vínculo laboral y no debe ser inferior al salario mínimo vital
y móvil, ni al mínimo del convenio laboral, existiendo restricciones para otorgar
adelantos y efectuar deducciones.
ÍNTEGRA: El trabajador la debe percibir íntegramente; excepcionalmente pueden
otorgar adelantos hasta el 50% (art.130, LCT) y se pueden practicar descuentos hasta
el 20% (art. 133, LCT).
CONMUTATIVA: Debe existir proporcionalidad entre el trabajo realizado y la
remuneración percibida.
CONTINUA: El contrato de trabajo, por ser de tracto sucesivo, se debe abonar durante
el transcurso de la relación laboral sin interrupciones, con excepción de las legalmente
receptadas.
ALIMENTARIA: Constituye el medio con que cuenta el trabajador dependiente y su
familia para subsistir, al servir para solventar sus necesidades básicas (alimentación,
vivienda, educación, salud)
INEMBARGABLE: Por su carácter alimentario es inembargable hasta la suma
equivalente a un salario mínimo, vital y móvil, y si lo supera es embargable con
restricciones.
IRRENUNCIABLE: Toda renuncia del trabajador a la remuneración es nula.
PRESTACIONES DE CARÁCTER NO REMUNERATORIO
CONCEPTO:
Son las que se originan en la relación laboral pero no se otorgan como contraprestación del
trabajo efectivamente realizado. La circunstancia de que varias de ellas no se les asigne
carácter remuneratorio no surge de su contenido, sino en razones del mercado o por
conveniencia económica. Tienen por objeto otorgar beneficios o reparar un daño.
Entre ellas se encuentran las siguientes:
Las indemnizaciones que se abonan para resarcir un daño (indemnización por
accidente de trabajo, por despido sin justa causa).
Las compensaciones: sumas que se pagan al trabajador para resarcirlo de los gastos
efectuados (por ejemplo, viáticos).
Los pagos que no tienen carácter remuneratorio por no reunir algún requisito legal
(como las propinas prohibidas).
Los subsidios como las asignaciones familiares que tenga derecho a percibir el
trabajador.
Los pagos en distintos contratos no laborales (pasantías o becas).
Los beneficios sociales (art. 103bis, LCT).
Las prestaciones complementarias no remunerativas. (arts. 105 y 223 bis, LCT).
1) BENEFICIOS SOCIALES:
Están enumerados en el art. 103 bis de la LCT, incorporado por la ley 24.700, que dispone que
son voluntarios para la empresa y que el trabajador accede a ellos por el hecho de pertenecer
a su plantel.
Son no remunerativas, no dinerarios (en especie), no acumulables ni sustituibles en diner; son
complementarias o adicionales y no se relavionan con el trabajo realizado.
El art. Establece: “los beneficios sociales otorgados en forma directa por el empleador, o por
medio de terceros, son prestaciones de naturaleza jurídica de seguridad social que tienen
como objeto mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo. No son
remunerativas, ni dinerarias, ni acumulables, ni sustituibles en dinero”.
Los servicios de comedor de la empresa:
La empresa presta el servicio en el establecimiento suministrando comida durante la
prestación laboral u otorga la explotación a un concesionario; puede ser gratuita o bien el
trabajador abona un porcentaje inferior al precio real (el empleador subsidia el déficit). Si el
servicio se presta en especie no tiene carácter remuneratorio, pero si se entregan sumas de
dinero a los dependientes con imputación a gastos de comida o refrigerio dichos pagos tienen
naturaleza remuneratoria.
Los vales de almuerzo hasta un tope máximo por día de trabajo que fije la
autoridad de aplicación (derogado por ley 26.341): estaban contemplados en
el art. 30 bis inc. b de la LCT; consistía en la entrega de vales o tickets por la
empresa, que el empleado debía utilizar en establecimientos determinados
(por ejemplos, restaurantes) autorizados a emitirlos.
Los vales alimentarios y las canastas de alimentos otorgadas mediante
empresas habilitadas por la autoridad de aplicación (derogado por ley
26.341): estaban contemplados en el art. 103 bis inc. C de la LCT; servían para
que el suministren alimentos y mercaderías elegidos libremente por el
portador, en lugares autorizados al efecto por la autoridad de aplicación. Se
dirigían a contribuir con la alimentación del trabajador y su grupo familiar. Los
adquiría la empresa y los entregaba al trabajador, que los canjeaba por
alimentos que compraba en los comercios autorizados a recibirlos (por
ejemplo, supermercados).
Ley 26.341: derogación de los incisos b) y c) del art. 103 bis de la LCT
Se reducen los beneficios sociales que los empleadores podían otorgar a los trabajadores al
desaparecer los vales de almuerzo, tarjetas de transporte, vales alimentarios y las canastas de
alimentos.
Los empleadores que venían otorgando dichos beneficios (tickets “canasta” y “restaurante”)
deben mantenerlos pero adquieren carácter remuneratorio en forma escalonada y progresiva
a razón de un 10% de su valor pecuniario por cada bimestre calendario a partir de su entrad en
vigencia (por 20 meses).
Los reintegros de gastos de medicamentos, médicos y odontólogos del trabajador y
su familia: Se incluyen aquellos reintegros que asumiera el empleador, previa
presentación de comprobantes emitidos por farmacia, médico u odontólogo
debidamente documentados; y los casos en que el empleador –sin perjuicio de la obra
social dependiente- solventa un servicio de medicina prepaga. Es una cobertura
adicional a la otorgada al trabajador y su familia por ley 23.660 (Obras Sociales).
La provisión de ropa de trabajo y de cualquier otro elemento vinculado a la
indumentaria y al equipamiento del trabajador para el uso exclusivo en el
desempeño de sus tareas: se incluye uniformes, mamelucos, pantalón, camisa, cascos,
guantes, etc.
Los reintegros de gastos, documentados con comprobantes, de guardería o sala
maternal: no se consideran remuneratoria cuando la empresa proporciona el servicio
de guardería en sus instalaciones o se reintegra los gastos documentados por ese
servicio cuando no existe este tipo de instalaciones en la empresa; pueden ser
utilizados por los trabajadores con hijos de hasta 6 años.
La provisión de útiles escolares y guardapolvos para los
hijos del trabajador:
Si el empleador los otorgase al inicio del período escolar queda establecido que no tiene
carácter remuneratorio.
El otorgamiento o pago debidamente documentados de los cursos de capacitación o
especialización profesional: incluye cursos y/o seminarios que se dicten en la empresa
y los que se efectúen fuera de su ámbito en forma no gratuita.
El pago de gastos a cargo del trabajador, debidamente documentados: son conceptos
enunciados en el derogado decreto 333/1993 y que no fueron enumerados en el art.
103 bis de la LCT, aunque por su naturaleza son beneficios sociales y tampoco tienen
carácter remuneratorio. Por ejemplo: las primas y premios de los seguros de vida a
cargo del empleador, la provisión gratuita de uso de automóvil de propiedad del
empleador cuando estuviere afectado al trabajo, el beneficio de club de empresa de
propiedad del empleador y la promoción de eventos deportivos y sociales en que
participe la comunidad laboral o parte de ella.
2 ) PRESTACIONES COMPLEMENTARIAS NO REMUNERATIVAS:
El art. 105 de la LCT se refiere a las formas de pago y a las prestaciones complementarias –que
no son computables ni a los fines del ingreso de cotizaciones a la seguridad social ni tampoco a
los demás efectos laborales- al establecer que “el salario debe ser satisfecho en dinero,
especie, habitación, alimentos o mediante la oportunidad de obtener beneficios o ganancias”.
Asimismo dispone que “las prestaciones complementarias, sean en dinero o en especie,
integran la remuneración del trabajador, con excepción de las siguientes, que no tienen
carácter remunerativo:
a) Los retiros de socios gerentes de SRL, a cuenta de las utilidades del ejercicio
debidamente contabilizadas en el balance: prevalece su condición de socio por
sobre la posible de trabajador; si el ejercicio no arroja ganancia ese adelanto
debería considerarse remunerativo (no puede haber pago respecto de un
beneficio inexistente).
b) Los reintegros de gastos sin comprobantes correspondiente al uso del automóvil
de propiedad de la empresa o del empleado, calculado en base a km recorrido,
conforme los parámetros fijados o que se fijare como deducibles por la DGI: los
gastos (combustible, seguro, mecánica, etc.) deben corresponder a ese vehículo y
hasta un tope que la AFIP determina por año.
c) Los viáticos e viajantes de comercio acreditados con comprobantes en los
términos del art. 6° de la ley 24.241, y los reintegros de automóvil en las mismas
condiciones que las especificaciones en el inciso anterior.
d) El comodato de casa-habitación de propiedad del empleador, ubicado en barrios o
complejos circundantes al lugar de trabajo, o la locación, en los supuestos de grave
dificultad en el acceso a la vivienda: está dirigida a otorgar vivienda al trabajador
en situaciones de excepción; por ello, en este caso particular (remuneración en
especie) adquiere el carácter de prestación complementaria no remunerativa.
3) COMPENSACIÓN NO REMUNERATIVA:
El art. 223 bis dispone que “se considerará prestación no remunerativa las asignaciones en
dinero que se entreguen en compensación por suspensiones de la prestación laboral y que se
fundaren en las causales de falta o disminución de trabajo, no imputables al empleador, o
fuerza mayor debidamente comprobada, pactadas individual o colectivamente y
homologadas por la autoridad de aplicación, conforme a las normas legales vigentes, y
cuando en virtud de tales causales el trabajador no realice la prestación laboral a su cargo.
Solo tributará las contribuciones establecidas en las leyes 23.660 y 23.661”.
Produce en la práctica un beneficio para el trabajador, porque tiene tiempo libre y no gasta en
transporte y comida, y para el empleador, que evita pagar las cargas sociales (salvo obra
social).
También son compensaciones no remunerativas los llamados “gastos de empresa”
que, aunque no tienen fuente legal, son aceptados por la jurisprudencia; se trata de
beneficios que el empleador otorga al trabajador para efectuar gastos que posibilitan
una mejor prestación laboral; por ejemplo refrigerios, entradas para espectáculos
públicos, obsequios y canastas de regalos en determinadas fechas, elementos de
confort interno del establecimiento, etc.
Las asignaciones familiares son prestaciones no remunerativas de la seguridad social a
cargo de los empleadores y dirigidas a subsidiar las contingencias sociales que debe
afrontar el trabajador.
En resumen:
REMUNERATIVOS NO REMUNERATIVOS
Comisiones Viáticos con comprobantes
Viáticos sin comprobantes Gratificaciones pagadas con
Remuneraciones en especie motivo del egreso del
(comida habitación) trabajador
Premios Indemnizaciones por: omisión
Bonificaciones del preaviso; vacaciones no
adicionales(antigüedad título) gozadas; despido arbitrario,
Propinas habituales y no accidente de trabajo; despido
prohibidas del delegado gremial (violación
Salarios por enfermedad a la estabilidad)
inculpable Asignaciones familiares
Salarios por accidentes de Reintegro de gastos
trabajo Subsidios por desempleo
Preaviso Asignación por becas
SAC Transporte gratuito desde o
Feriados hacia la empresa, servicios
Horas extras recreativos, sanitarios y
Licencias especiales guarderías
Vacaciones gozadas Beneficios sociales otorgados
Gratificaciones por el empleador o por medio
Vales de almuerzos y de terceros
alimentarios (“tickets”) Prestaciones complementarias
Asignación en dinero por
suspensión por falta o
disminución de trabajo
