UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

“ANÁLISIS JURÍDICO Y DOCTRINARIO DE LOS MECANISMOS DE CONTROL E

INSCRIPCIÓN REGISTRAL DE LOS COMERCIANTES INFORMALES EN LA
REPÚBLICA DE GUATEMALA”

HÉCTOR ERNESTO RIVAS PAIZ

GUATEMALA, ENERO DE 2018

 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

“ANÁLISIS JURÍDICO Y DOCTRINARIO DE LOS MECANISMOS DE CONTROL E

INSCRIPCIÓN REGISTRAL DE LOS COMERCIANTES INFORMALES EN LA
REPÚBLICA DE GUATEMALA”

TRABAJO DE GRADUACIÓN PRESENTADO

POR:
HÉCTOR ERNESTO RIVAS PAIZ

PREVIO A OPTAR AL GRADO ACADÉMICO DE

LICENCIADO EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

GUATEMALA, ENERO DE 2018

 AUTORIDADES DE LA FACULTAD, ASESOR Y REVISOR DEL TRABAJO
DE GRADUACIÓN

DECANO DE LA FACULTAD:

LIC. LUIS ANTONIO RUANO CASTILLO

SECRETARIO DE LA FACULTAD:

LLM. OMAR ABEL MORALES LURSSEN

ASESOR:
LIC. RODOLFO QUIÑONEZ MENDOZA

REVISOR:
LIC. MARCO ANTULIO GUERRA GARRIDO

III
IV
V
VI
VII
 REGLAMENTO DE TESIS

Artículo 9°: RESPONSABILIDAD

Solamente el estudiante, asesor y revisor serán los responsables ante terceros, del
contenido y desarrollo de los trabajos de graduación, quienes deberán hacer del
conocimiento del Decanato cualquier anomalía que se diere en el proceso de su
elaboración.

VIII
 ÍNDICE
Pág.
Introducción 1

CAPÍTULO I

EL COMERCIO
1.1. Definición 5
1.2. Importancia del comercio 6
1.3. Clases de comercio 7
1.4. El comercio regulado en la Constitución Política de la República de Guatemala 7
1.5. Importancia del comercio 8
1.6. Clases de comercio 9
1.7. Actos de comercio 10
1.8. Sujetos del comercio 12
1.8.1. Comerciante individual 13
1.8.2. Comerciante social o sociedad mercantil 14
1.9. Requisitos para ser comerciante 15
1.10. Comerciante 16
1.10.1. Definición 17
1.11. Comerciante Informal 19
1.12. Comercio informal en Guatemala 20
1.13. Los costos de iniciar una empresa 21
1.14. Ventajas y desventajas del ejercicio del comercio informal 21
1.14.1. Ventajas del ejercicio del comercio informal 21
1.14.2. Desventajas del ejercicio del comercio informal 22

CAPÍTULO II

EL MERCADO INFORMAL
2.1. Definición 23
2.2. Características del comerciante informal 25
2.3. Ventajas 26
2.4. Desventajas 27
2.5. Las actividades de los comerciantes informales 30
2.6. Causas del mercado informal 33
2.6.1. La pobreza y pobreza extrema que afecta al país 33
2.6.2. El desempleo y subempleo 34

IX
 Pág.
2.6.3. La marginalidad social 34
2.6.4. El lavado de dinero y otros activos 35
2.6.5. Recaudación fiscal en el mercado informal 35
2.7. Porcentaje del mercado informal 39
2.8. El mercado informal en Guatemala 40
2.9. ¿Por qué existe economía informal? 43
2.10. Venta de mercadería sin respaldo 43
2.11. Contrabando de mercancía 44
2.11.1. Políticas económicas 45
2.11.2. Política fiscal 46
2.11.3. Política monetaria 46
2.11.4. Política laboral 47
2.12. Implementación de políticas para el ordenamiento del mercado informal 48

CAPÍTULO III

INSTITUCIONES RELACIONADAS CON EL COMERCIO

3.1. Registro Mercantil General de Guatemala 50
3.1.1. Obligaciones de inscripción en el Registro Mercantil General de la
República de Guatemala 52
3.1.2. Plazo para cumplir con la obligación del registro 53
3.1.3. Efectos del incumplimiento de la obligación 53
3.1.4. Constancia de la inscripción 53
3.1.5. Protección a la libre competencia 54
3.1.6. Obligación de llevar contabilidad y correspondencia mercantil 54
3.1.7. Obligación de correspondencia y documentación 58
3.2. Superintendencia de Administración Tributaria 59
3.3. Inscripción en la municipalidad 63
3.4. Competencia 66
3.5. Inscripción de comerciantes 68
3.6. Recomendaciones sobre los mecanismos legales que debe crear el Estado
de Guatemala para controlar la actividad de los comerciantes informales 70
3.7. Incidencia del mercado informal en el aspecto fiscal 72
3.8. Recaudación fiscal en el mercado informal 72
3.9. Desorden en materia económica y jurídica 74
3.10. Incidencia de la reforma fiscal en el mercado informal 76
3.11. Mercado informal ajeno al control del estado 77

X
 Pág.
3.12. Influencia en la macroeconomía guatemalteca 79
3.13. Por qué existe y crece el comercio informal 81
3.14. El trabajo decente y el comercio informal 83
3.15. Problemas que causa el comercio informal 85
3.16. La transparencia en el Estado de Guatemala 86
3.17. Obligaciones de los comerciantes 87

CAPÍTULO IV

ANALISIS JURIDICO Y DOCTRINARIO DE LOS MECANISMOS DE CONTROL E

INSCRIPCIÓN REGISTRAL DE LOS COMERCIANTES INFORMALES EN LA
REPÚBLICA DE GUATEMALA
4.1. Comunidades en que existe 89
4.2. Mercados públicos 93
4.3. Ventas callejeras 96
4.4. Vendedores ambulantes 100
4.5. Lucha contra el mercado informal 101
4.6 El sistema impositivo 103
4.7. Seguridad jurídica en el mercado informal 104
4.8. Seguridad jurídica en Guatemala 104
4.9. Fiscalización del mercado informal 106
4.9.1. Procesos frecuentes y masivos 107
4.9.2. Deber tributario 108
4.10. Incidencia en el sistema económico y financiero 108
4.10.1. Sistema económico 108
4.10.2. Sistema dinámico 109
4.10.3. Sistema de mercado 109
4.10.4. Sistema financiero 110
4.11. Formalidades del marketing 111
4.12. Carencia de regulación legal en relación al comercio informal 112
CONCLUSIONES 118
RECOMENDACIONES 120
BIBLIOGRAFÍA 122

XI
 INTRODUCCIÓN

El mercado informal es una mala práctica mercantil que desvirtúa la libre competencia,

que nace en tiempos de crisis, en especial en países participantes de la segunda

guerra mundial y que al final influyó en el producto interno bruto de los países. El marco

conceptual sobre el mercado informal en la economía nacional emergente, identifica las

causas y la magnitud de dicho mercado. Con el nacimiento de la incipiente democracia

en el año de 1985, se incrementó el comercio informal en Guatemala, debido a la

confusión de libertad de cielos abiertos, al tráfico mercantil y hubo una euforia, saliendo

los comerciantes a las calles a realizar compraventa de mercancía sin reglas claras,

imposibilitando desde entonces al Estado el control del comercio.

Comerciante informal es la persona que teniendo capacidad legal para contratar, ejerce

el comercio en forma habitual y ordinaria, en nombre propio y con ánimo de lucro, pero

su ejercicio lo realiza con traslados continuos de un lugar a otro, para poder

desempeñar su función. Es informal ya que no cuenta con un local comercial para el

ejercicio de su actividad comercial, por ende se ubica en la vía pública y consecuencia

de esto es que a diario traslada su mercadería y no se encuentra sujeto a obligaciones

ya que forman parte de la Economía Informal. El mercado informal se ha expandido a

gran escala y no existe método que permita reducirlo, tanto países emergentes, como

desarrollados, ante lo cual la economía se ha visto afectada.

El mercado informal es una mala práctica mercantil, que ha sido desatendido por el

Estado, de tal forma que es imposible combatirlo, sobre todo cuando para ello se

fomentan políticas distractoras que no atacan el fondo del flagelo económico. Esta

actividad económica no cuenta con regulaciones que permitan integrar a los entes

personales, de manera exitosa en el campo de las ganancias y por ello existe cada día

mayor mercado informal, derivado de la falta de controles y sobre todo regulaciones

1
 2

legales. En Guatemala el comercio Informal es el producto de una serie de problemas

de diversa índole, que van desde los altos costos que representan para el comerciante

informal establecer una empresa, así como las extremas exigencias tributarias a las que

se vería sometido en caso de decidir dejar la clandestinidad.

Al Estado le corresponde regular al mercado informal a través de un ente de

emergencia, teniendo como finalidad ordenar a quienes la ejercen, proponiendo

incentivos pero no privilegios, a la vez obligaciones de acuerdo a su movimiento

económico, a fin de que el elemento personal pueda obtener beneficios, pero a la vez

obligaciones. Se debe demostrar mediante resultados la inversión del gasto público,

para que el sector que aún no tributa y participa del mercado informal, utilice la

programación del ente recaudador para incorporarse. En cuanto a la legislación

comercial guatemalteca, se plantea lo relacionado con el ejercicio del comercio formal,

en el que se exige la patente mercantil para los comerciantes, aunque el fenómeno del

comercio informal no ha sido mencionada en ninguna parte del Código de Comercio;

esto pone en situación de desventaja a la legislación de este tipo ya que no muestra

avances significativos de acuerdo a los fenómenos sociales que se vienen presentando

en la actualidad.

El problema de control e inscripción registral de comerciantes informales en el país de

Guatemala se encuentra bien definido, ya que cada día es mayor el número de

personas que se dedican al comercio informal, juntamente con el poco interés de las

autoridades de gobierno, de realizar una política o proyectos de ley para la regulación

legal de este tipo de comercio y que esto nos conlleva a que estas actividades

comerciales sean clandestinas que no cuenten con seguridad jurídica en el ejercicio

comercial de sus actividades, por no tener una regulación de tipo jurídico-mercantil,

evadiendo con ello muchas obligaciones a las que tendrían que estar sujetos, como de
 3

tipo de inscripción, de control de parte de las autoridades, o a pagos de impuestos, en

fin una serie de obligaciones y que a la vez les significarían derechos para su actividad.

Se comprobó la hipótesis, en el sentido que los factores del mercado informal es

frecuente en Guatemala, y que su control es determinante para dejar de ser un país

emergente, debido a la falta de control e inscripción registral de los comerciantes

informales en las distintas instituciones del estado de Guatemala, ya que el comercio

informal no se encuentra regulado desde ningún punto de vista, ya sea económico,

jurídico, social o tributario y por ende se debe investigar si se da el control e inscripción

sobre este comercio. Para el desarrollo del trabajo se utilizaron los siguientes métodos

de investigación: analítico, sintético, inductivo, deductivo; y, las técnicas de

investigación empleadas fueron la documental y la científica jurídica.

El objetivo general de la investigación fue determinar la magnitud del mercado informal

y su incidencia en la economía del país y conocer causas y elementos del mercado

informal en Guatemala, y los específicos fueron analizar el control e inscripción registral

de los Comerciantes Informales, investigar si el comercio informal se realiza en el país

de Guatemala, evidenciar la no regulación legal de los comerciantes informales,

determinar que instituciones son las encargadas del control e inscripción de los

comerciantes informales, establecer la necesidad de regulación legal de los

comerciantes informales, para que se dé un control e inscripción registral sobre estas

actividades.

Esta tesis está contenida en cuatro capítulos, de los cuales el primero tiene como

propósito el comercio, importancia del comercio, comercio informal en Guatemala,

ventajas y desventajas del ejercicio del comercio informal; el segundo, trata lo

relacionado al mercado informal, características del comerciante informal, las

actividades de los comerciantes informales, causas del mercado informal,

 4

implementación de políticas para el ordenamiento del mercado informal; en el tercero

está dirigido a instituciones relacionadas con el comercio, Registro Mercantil General de

Guatemala, Superintendencia de Administración Tributaria, recaudación fiscal en el

mercado informal, y, el cuarto capítulo, está dirigido a describir análisis jurídico y

doctrinario de los mecanismos de control e inscripción registral de los comerciantes

informales en la república de Guatemala, lucha contra el mercado informal, seguridad

jurídica en el mercado informal, seguridad jurídica en Guatemala, fiscalización del

mercado informal, incidencia en el sistema económico y financiero, carencia de

regulación legal en relación al comercio informal

Por lo anterior, el presente trabajo servirá como aporte académico a la Universidad

Mariano Gálvez de Guatemala, a estudiantes de la Facultad de Ciencias Jurídicas y

Sociales, por lo interesante del tema de investigación jurídico–social.

 CAPÍTULO I

EL COMERCIO

El autor Bolafio León, manifiesta que “el término comercio proviene del concepto

latino commercium y se refiere a la transacción que se lleva a cabo con el objetivo de

comprar o vender un producto. También se denomina comercio al local comercial,

negocio, boutique o tienda, y al grupo social conformado por los comerciantes. El

comercio, en otras palabras, es una actividad social y económica que implica la

adquisición y el traspaso de mercancías. Quien participa de un acto de comercio

puede comprar el producto para hacer un uso directo de él, para revenderlo o para

transformarlo.”1 En general, esta operación mercantil implica la entrega de una cosa

para recibir, en contraprestación otra de valor semejante. El medio de intercambio en

el comercio suele ser el dinero.

Para el tratadista, el comercio se ha ido desarrollando de manera progresiva, es de

recordar que en un principio la forma básica del sostenimiento humano era la

recolección y la forma de adquirir otros bienes para las necesidades de la comunidad

con el trueque y el aprovechamiento del excedente de lo recolectado empieza a

surgir una nueva forma de negociación social.

1.1. Definición

Al hablar de comercio el tratadista Comin Paulo, indica que “es la negociación que se

hace comprando, vendiendo o permutando géneros o mercancías.”2 Por su parte el

jurista Couture Eduardo, expresa que comercio “es una relación entre personas que

dan y reciben recíprocamente, que compran y venden. Comercio es la actividad

1
Bolafio, León. Derecho mercantil. Octava ed., Madrid, España, Ed. REUS, 1995. Pág. 195.
2
Comin, Paulo. Consumo sostenible. Decima novena ed., Madrid, España: Ed. Icaria, 1999. Pág.
260.

5
 6

profesional del comerciante, consistente en la compra de bienes y servicios, para

utilizarlos en la producción de otros bienes y servicios o para venderlos con o sin

transformación, con el objeto de obtener una ganancia o beneficio.”3

En la actualidad el Comercio está enmarcado a muchas actividades, como son: La

industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de

servicios, la intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios,

a la banca, seguros, fianzas y a las auxiliares de las anteriores.

1.2. Importancia del comercio

La actividad del comercio es sumamente importante porque por medio de ella el

comerciante despliega su actividad jurídica mercantil y genera con ello una serie de

relaciones de intercambio de bienes y servicios. Así también la importancia radica en

las siguientes razones:

 El comerciante sirve de intermediario entre el productor y el consumidor,

poniendo al alcance de este los artículos que necesita.

 El comerciante no siempre dispone del dinero necesario para realizar su

empresa y hace uso del crédito bancario, poniendo en movimiento este dinero

que así se vuelve productivo.

 El comerciante en su actividad profesional coadyuva al progreso de la

economía, siendo eje fundamental de la misma, sobre todo en el sistema de

libre empresa.

3
Couture, Eduardo. Vocabulario jurídico. Tercera ed., Montevideo, Uruguay: Ed. Piedra Santa,
1986. Pág. 149.
 7

 El comercio da lugar a abundantes relaciones de contratación y a una activa

circulación de títulos valores.

1.3. Clases de Comercio

El Comercio se desarrolla desde diferentes puntos de vista, los cuales interesan al

Comerciante en su ejercicio. El letrado García Sais Fernando, manifiesta que dentro

de la clasificación más importante “se encuentran la siguiente:

 Comercio terrestre, marítimo y aéreo.

 Comercio por mayor y por menor.

 Comercio interior y exterior.

 Comercio por cuenta propia y en comisión.

 Comercio formal e informal.”4

1.4. El comercio regulado en la Constitución Política de la República de

Guatemala

El Artículo 43 de la Constitución Política de la República de Guatemala establece

que: Se reconoce la libertad de industria, comercio y de trabajo, salvo las limitaciones

que por motivos sociales o de interés nacional impongan las leyes. En interpretación

del artículo precedente la Honorable Corte de Constitucionalidad se refiere a lo

siguiente: (...) El comercio, entendido como la actividad lucrativa que ejerce cualquier

4
García Sais, Fernando. Derecho de los consumidores a la información. Primera ed., Una
aproximación a la publicidad engañosa en México. Distrito Federal, México: Ed. Porrúa, 2007. Pág.
388.
 8

persona física o jurídica, sea en forma individual o colectiva, intermediando directa o

indirectamente entre productores y consumidores, con el objeto de facilitar y

promover la circulación de la riqueza, se encuentra especialmente reconocido y

protegido por el Artículo 43 de la Constitución Política de la República, el cual

preceptúa que el mismo puede ejercerse libremente, salvo reza la norma, las

limitaciones que por motivos sociales o de interés nacional impongan las leyes.

Como puede apreciarse, este precepto formula una reserva en lo relativo a que sólo

mediante leyes dictadas por él Congreso de la República- puede restringirse la

actividad de comercio (...)

El comercio es la fuente de la riqueza de cualquier nación y que, a lo largo de la

historia se ha demostrado que las naciones con mayores recursos para su desarrollo,

fueron las que dominaron política y militarmente a otras naciones, una gran cantidad

de productos que habían logrado monopolizar gracias a su avanzado sistema de

transportación marítima que les permitió una gran riqueza. No es de extrañar

entonces que una actividad tan lucrativa esté asegurada constitucionalmente.

1.5. Importancia del comercio

El jurisconsulto De Pina Vara Rafael, comenta que” es entendido como una de las

actividades económicas más importantes del ser humano, el comercio es aquel que

le permite no sólo conseguir productos que no se producen localmente (así como

también vender los que sí se producen en el ámbito propio) sino que además es la

actividad económica que le permite al ser humano entrar en contacto con otras

sociedades, conociendo elementos de su cultura y de sus tradiciones que luego

pueden ser asimiladas de diferentes maneras.”5 El comercio es al mismo tiempo una

actividad dinámica que evita el cierre geográfico y político de las comunidades y que

5
De Pina Vara, Rafael. Diccionario de derecho. Séptima ed., Distrito Federal, México: Ed. Porrúa,
S.A. 1983. Pág. 408.
 9

requiere, para funcionar correctamente, el contacto e intercambio permanente entre

diversas comunidades y pueblos.

La importancia del comercio para el ser humano es muy profunda ya que no tiene

que ver solamente con lo económico sino también con lo social y lo cultural. Así, tal

como se mencionó, es a partir del comercio que una sociedad puede entrar en

contacto con otra, en el momento en que se reconoce como no autosuficiente y

comienza a buscar espacios o comunidades que puedan proveerle aquello que le

falte. El conocimiento de otras comunidades y el interactuar con ellas a través del

comercio es, además, lo que enriquece de mejor manera a una sociedad.

1.6. Clases de comercio

Para el tratadista Gutiérrez Falla Laureano, el comercio “es una fuente de recursos

tanto para el empresario como para Guatemala, entre más empresas vendan el

mismo producto o brinden el mismo servicio se abaratan los servicios.”6 El autor

Martínez Francisco Javier, menciona las siguientes clases de comercio

 Se entiende por “comercio mayorista, conocido también como comercio al por

mayor o comercio al mayor, la actividad de compra-venta de mercancías cuyo

comprador no es el consumidor final de la mercancía. La compra con el

objetivo de vendérsela a otro comerciante o a una empresa manufacturera

que la emplee como materia prima para su transformación en otra mercancía

o producto.

 Se entiende por comercio minorista, conocido también como comercio al por

menor, comercio al menor; comercio detallista o simplemente al detalle, la

6
Gutiérrez Falla, Laureano. El consumidor y la clientela. Segunda ed., Tegucigalpa Honduras: Ed.
La tribuna, 1994. Pág. 240.
 10

actividad de compra-venta de mercancías cuyo comprador es el consumidor

final de la mercancía, es decir, quien usa o consume la mercancía.

 Comercio interior, es el que se realiza entre personas que se hallan presentes

en el mismo país, sujetos a la misma jurisdicción;

 Comercio exterior, es el que se efectúa entre personas de un país y las que

viven en otro.

 Comercio terrestre, marítimo, aéreo y fluvial, todos hacen referencia al modo

de transportar la mercancía y cada una es propia de una rama del derecho

mercantil, que llevan el mismo nombre, comercio por cuenta propia, el que se

realiza por cuenta propia, para sí mismo.

 Comercio por comisión, es el que se realiza a cuenta de otro.7

Si bien es cierto en Guatemala existe una gran cantidad de empresas que prestan el

mismo servicio y venden los mismos productos, los grandes monopolios siempre se

salen con las suyas, ejemplo de ello son las telefonías que funcionan en el país que

no representan una real y verdadera competencia que beneficie el bolsillo de los

guatemaltecos, pues, por lo general la prestación del servicio sigue siendo cara y

extremadamente lucrativa para los que prestan dicho servicio.

1.7. Actos de comercio

Para el jurista guatemalteco Villegas Lara René, establece que actos de comercio

"son los que se realizan con el propósito de lucro, no importando si la persona es

7
Martínez, Francisco Javier. El mercado de los derechos de consumo. Quinta ed., Madrid, España:
Ed. Porrúa; 1993. Pág. 293.
 11

comerciante o no. Hay que reconocer que la mayoría de los actos de comercio

persiguen lucro, pero también existen los que no tienen este propósito. Actos de

comercio son los actos que recaen sobre bienes muebles, la que no es aceptable,

porque hay actos de comercio que recaen sobre bienes inmuebles.”8

El letrado Barrera Graf Jorge, refiere que actos de comercio “son los que recaen

sobre la materia mercantil.”9 El problema aquí radica en que es necesario que exista

uniformidad en cuanto a que son actos de comercio y en donde se aplica. Además el

jurista Garrigues Joaquín, considera que la definición más acertada sobre los actos

de comercio “son los actos que el comerciante realiza como tal y aquellos que,

siendo realizados por personas que no tengan esa calidad, persiguen el lucro, o

están íntimamente vinculados por su naturaleza a las actividades consideradas como

comerciales o por disponerlo así la misma ley.”10

Para el sustentante la definición anterior es la más correcta porque indica que son

actos de comercio, los que realiza el comerciante como tal, o sea en el ejercicio

habitual del comercio, por otro lado hace mención a las personas que no son

comerciantes, pero tienen la finalidad que persiguen el lucro o en su defecto se

acoge a lo que dispone la ley en cuanto a que actividades se consideran como

comerciales, como por ejemplo la persona que es intermediario entre el productor y

el consumidor, así también la persona que emite un cheque sin ser comerciante.

En el Artículo 2 del Código de Comercio de la República de Guatemala Decreto

Número 2-70 en su párrafo segundo se deducen que son Actos de Comercio los

siguientes:

8
Villegas Lara, René. Derecho mercantil guatemalteco. Onceava ed., ciudad de Guatemala: Ed.
Universitaria Universidad San Carlos de Guatemala, Guatemala, 2000. Pág. 197.
9
Barrera Graf, Jorge. Estudios de derecho mercantil. Tercera ed., Distrito Federal, México: Ed.
Porrúa, 1989. Pág. 285.
10
Garrigues, Joaquín. Curso de derecho mercantil. Sexta ed., distrito Federal, México: Ed.
Porrúa, 1997. Pág. 195.
 12

1. La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la

prestación de servicios.

2. La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios.

3. La banca, seguros y fianzas.

4. Las auxiliares de los anteriores.

En conclusión, la actividad de los comerciantes es el círculo rutinario que desarrollan

día a día y que para desarrollarlo necesitan de las cosas mercantiles que son en

esencia el porqué de las relaciones mercantiles ya que sin ellas el comercio no tiene

razón de ser, ejemplo de ello es la necesidad que tiene la sociedad de establecer la

empresa para la creación del producto o la prestación del servicio, en caso de la

aseguradoras, financieras o bolsas de valores en donde se operan y comercian todos

los valores bursátiles del mercado.

1.8. Sujetos del comercio

En principio, debe establecerse que en la conciencia común se tiene la idea de que

un comerciante es aquella persona que, con intenciones de lucro, compra para

revender, colocándose o desarrollando una actividad intermediadora entre productor

y consumidor de bienes y servicios. Ahora bien, la idea doctrinaria y legal rebasa al

simple intermediario para darnos una concepción más amplia del comerciante.

Hay dos clases de comerciantes: comerciantes individuales y comerciantes sociales

Los primeros como el texto lo indica, son las personas individuales cuya profesión es

el tráfico comercial; y los segundos, las sociedades mercantiles así lo establece el

Código de Comercio de Guatemala los cuales son: comerciantes individuales y los

 13

comerciantes sociales; el Artículo dos del Decreto Número 2-70 prescribe: Son

comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera

actividades que se refieren a lo siguiente: 1. La industria dirigida a la producción o

transformación de bienes y a la prestación de servicios. 2. La intermediación en la

circulación de bienes y a la prestación de servicios. 3. La banca, seguros y fianzas. 4.

Las auxiliares de las anteriores.

Aquí se puede observar que la ley prescribe distintos requisitos para el comerciante

social, por lo que se deduce que existe el comercio social común y el comercio social

especial, los primeros debe cumplir con los que para el efecto establece el Código de

Comercio de Guatemala, mientras que los segundos deben cumplir, aparte de lo que

establece el Código, con requisitos especiales que dictan las leyes especiales que

atienden a su funcionamiento.

1.8.1. Comerciante individual

Para el jurisconsulto Pineda Sandoval Melvin, el comerciante individual “es el sujeto

que ejercita una actividad en nombre propio y con finalidad de lucro, mediante una

organización adecuada. Lo que caracteriza al comerciante que ejercita actos de

comercio, de aquel que no es comerciante pero si realiza actos de comercio, es la

habitualidad, es decir, el comercio es el medio de vida.”11

El comerciante individual no es únicamente la persona que se dedica al comercio y

generar una ganancia, sino que para ser comerciante se necesitan una serie de

formalidades que la ley establece y que al cumplirlas prácticamente lo convierte en

un agente que beneficia con su actividad al sistema tributario del país.

11
Pineda Sandoval, Melvin. Derecho mercantil. Octava ed., Ciudad de Guatemala, Ed. Serviprensa
Centroamericana, 1994. Pág. 185.
 14

1.8.2. Comerciante social o sociedad mercantil

Para el jurista Rodríguez Rodríguez Joaquín, “es la persona jurídica constituida bajo

una forma mercantil e inscrita en el Registro Mercantil General de la República,

distinta a los socios individualmente considerados, cualquiera que sea su objeto.”12

Por su parte el letrado Broseta Pont Manuel, alcanzando la calidad de sociedad

mercantil “es la agrupación de varias personas que, mediante un contrato se unen

para la común realización de un fin lucrativo, crean un patrimonio específico y

adoptan una de las formas establecidas en la ley. Las cuales son:

1. Sociedad colectiva.

2. Sociedad en comandita simple.

3. Sociedad de responsabilidad limitada.

4. Sociedad anónima.

5. Sociedad en comandita por acciones.”13

Como se puede observar de la definición anterior posee los elementos básicos para

definir a la sociedad mercantil, en primer lugar una sociedad es una agrupación de

personas unidas por un contrato, que es su ley personal, enfocadas en perseguir el

lucro y la ganancia, realizando individualmente ya sea un aporte dinerario o en

especie y observando y cumpliendo los requisitos de ley para darle vida jurídica al

12
Rodríguez Rodríguez, Joaquín. Derecho mercantil. Séptima ed., Distrito Federal, México: Ed.
Porrúa, 1997. Pág. 195.
13
Broseta Pont, Manuel. Manual de derecho mercantil. Tercera ed., Madrid, España, Ed. Tecnos.
1983. Pág. 381.
 15

proyecto.

1.9. Requisitos para ser comerciante

Partiendo de que requisito indispensable para ser comerciante debe inscribirse la

empresa individual o sociedad mercantil en el Registro Mercantil General de la

República y de acuerdo a las disposiciones del Código de Comercio de Guatemala

entre las que se puede mencionar:

 Ser hábil para obligarse.

 Ejercer en nombre propio.

 Con fines de lucro.

 Dedicarse a actividades calificadas como mercantiles.

Restricciones legales al ejercicio del comerciante individual

 No puede dedicarse a la actividad de banca.

 No puede dedicarse a la actividad de seguro.

 No puede dedicarse a la actividad de fianza.

 16

Las sociedades mercantiles que desean dedicarse a este tipo de actividad, tienen un

procedimiento distinto al establecido para las sociedades comunes, pues deben

cumplirse con una serie de requisitos que contienen las leyes especiales, para el tipo

de sociedad que se desea implementar, por ejemplo los bancos privados para su

constitución y autorización se regulan por lo que establecen los Artículos seis y siete

de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto Número 19-2002 y sus reformas;

en los cuales se incluyen la autorización de la Junta Monetaria y con el dictamen

previo de la Superintendencia de Bancos.

1.10. Comerciante

El jurista Ovalle Favela José, comenta que comerciante es aquella persona que “es

mercader que a lo largo de la historia comerciante es un vocablo que se deriva de la

palabra mercado y esta, necesariamente supone operaciones de compraventa e

intercambio de bienes y servicios.”14 Originalmente, comerciante era aquel que

compraba y vendía. Sin embargo, hoy en día, son comerciantes muchas personas

que no compran ni venden y que realizan actividades que nada tienen que ver con el

concepto tradicional de comercio, tal y como sucede con las actividades industriales,

por ejemplo.

El estudio del sujeto de la relación jurídico mercantil persigue el importante fin de

establecer a quien puede atribuirse la calidad de comerciante, o mejor dicho,

establecer quien es comerciante; y ese fin es de interés doctrinario y de importancia

práctica, y comprende también el interés de determinar cuáles son los derechos y

obligaciones del comerciante. De manera que ese propósito no se cumple con

establecer únicamente a quien o a que actividades se aplica la ley comercial. El

deslinde de ese concepto pues, debe buscarse en la doctrina y en la ley.

14
Ovalle Favela, José. Derechos del consumidor. Segunda ed., Distrito Federal, México: Ed. UNAM,
2001. Pág. 196.
 17

1.10.1. Definición

Para el letrado Palomar De Miguel Juan, comerciante “es aquella persona, ya sea

jurídica o individual, que vive del comercio y cumple con los requisitos establecidos

por la ley para ejercer tal actividad. Por lo tanto, la actividad comercial constituye su

clase de vida. Existen distintas clases de comercio como mencionamos

anteriormente según sus características.”15

Teniendo en cuenta las dificultades que causa la falta de uniformidad en la

legislación, jurisprudencia y la doctrina universal, y en tanto que hay países que no

distinguen el sujeto de derecho comercial, del sujeto de derecho civil porque rige el

common law (que es un derecho común o consuetudinario inglés, ya que es un

cuerpo legal integrado fundamentalmente por la costumbre local, interpretada,

aplicada y desarrollada por los jueces, sin divisiones de derechos, un derecho único)

o porque se ha unificado el derecho de las obligaciones; así como que en algunos

países la noción de comerciante es una noción económica más que jurídica, mientras

que en los países del derecho continental se tiende a reemplazar la noción de

comerciante por la de empresario, como ocurre en Italia, aunque la ley prevé dentro

de la noción de empresa a la empresa comercial; se expondrá la concepción del

comerciante desde el punto de vista doctrinal, para considerar luego, a la luz de la

normativa vigente del país de Guatemala la conceptualización del mismo.

Para el jurista Ramírez Valenzuela Alejandro, son comerciantes “quienes hacen

del comercio su ejercicio y profesión habitual; el que lucra vendiendo lo que compra o

enajenando lo que para ello se le confía.”16

15
Palomar De Miguel, Juan. Diccionario para juristas. Tercera ed., 1t, 2t.; Distrito Federal, México:
Ed. Porruas, 2,000. Pág. 274.
16
Ramírez Valenzuela, Alejandro. Introducción al derecho mercantil y fiscal. Segunda ed.,
Distrito Federal, México: Ed. Limusa, 1994. Pág. 140 .
 18

En el Código de Comercio de la República de Guatemala Decreto Número 2-70

establece: Artículo 2. Comerciantes. Son comerciantes quienes ejercen en nombre

propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieran a lo siguiente:

1. La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la

prestación de servicios.

2. La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios.

3. La banca, seguros y fianzas.

4. Las auxiliares de los anteriores.

Para el sustentante comerciante es la persona que ejerce en nombre propio actos de

comercio, haciendo de ellos su profesión habitual. Comerciante es la persona física

o jurídica que se dedica al comercio con habitualidad y ánimo de lucro, bajo su

entera responsabilidad y con capacidad legal suficiente, capacidad legal del

comerciante.

En las definiciones expuestas se debe tomar en cuenta, que la figura de comerciante,

tanto económica como jurídica, no es una creación del legislador, que se ha limitado

a precisarla en los códigos, conforme a las enseñanzas de la doctrina. Histórica y

lógicamente el comercio y los comerciantes han existido antes que las normas

legales que a ellos se refieren y que han sido dictadas precisamente, para reglar sus

actividades.

Al analizar el entorno y regulación legal de los comerciantes dentro del derecho

guatemalteco, se concluye que en este derecho se siguen dos sistemas para

caracterizar a los comerciantes, los cuales establecen lo siguiente:

 19

a) Material: Serán comerciantes aquellos que, de un modo efectivo se dediquen

a realizar ciertas actividades catalogadas como mercantiles. Como por

ejemplo en el artículo 2 del Código de Comercio de la República de

Guatemala Decreto 2-70 el cual establece que son comerciantes los que se

dediquen a las actividades como la intermediación en la circulación de

bienes y a la prestación de servicios,

b) Formal: De acuerdo con este son comerciantes los que adopten una

determinada forma o se inscriban en ciertos registros especiales. Como por

ejemplo la obligación de los comerciantes de inscribirse en el Registro

Mercantil de Guatemala.

Así también el Artículo 9 del Código de Comercio de la República de Guatemala

Decreto 2-70 nos indica expresamente quienes no son comerciantes; el cual

literalmente señala:

No son Comerciantes:

1. Los que ejercen una profesión liberal.

2. Los que desarrollan actividades agrícolas, pecuarias o similares en cuanto se

refiere al cultivo y transformación de los productos de su propia empresa.

3. Los artesanos que sólo trabajen por encargo o que no tengan almacén o

tienda para el expendio de sus productos.

1.11. Comerciante informal

Para el jurisconsulto Cabanellas Guillermo, “es la persona que en nombre propio, con
 20

ánimo de lucro y en forma habitual, ejerce una actividad comercial con traslados

continuos de un lugar a otro para poder desempeñar la misma.”17

El letrado Ossorio Manuel, expone que comerciante informal “es la persona que

teniendo capacidad legal para contratar, ejerce el comercio en forma habitual y

ordinaria, en nombre propio y con ánimo de lucro, pero su ejercicio lo realiza con

traslados continuos de un lugar a otro, para poder desempeñar su función.” 18

Cabe resaltar que esta clase de comerciante no se encuentra regulado en el sistema

legal del país de Guatemala, pero su actividad se ha venido desempeñando desde

años atrás, por costumbre o como un derecho consuetudinario. De lo descrito

anteriormente, se deduce que en el país de Guatemala existen tres clases de

comerciantes, pero a continuación trataremos específicamente, lo concerniente al

Comerciante Informal y sus características, ya que es la parte medular de la presente

investigación.

1.12. Comercio informal en Guatemala

Existen distintas metodologías para estimar la magnitud de la economía informal.

Entre las dos más reconocidas se encuentran:

 Las encuestas directas de empleo: a través de entrevistas a trabajadores,

indagando características claves como el tamaño de la empresa en que

labora, tipo de ocupación, entre otras.

17
Cabanellas, Guillermo. Diccionario de derecho elemental. Décima ed., Buenos Aires, Argentina:
Ed. Heliasta, S.R.L., 1976. Pág. 184.
18
Ossorio, Manuel. Diccionario de ciencias jurídicas políticas y sociales. Cuarta ed., Buenos
Aires, Argentina: Ed. Heliasta, 1981. Pág. 361.
 21

 Los métodos indirectos utilizando la demanda de dinero: a través de tomar

rastros que deja la economía informal y a partir de ella se infiere el tamaño

de la producción informal.

Se considera que en este punto los bajos salarios constituyen uno de elementos que

coadyuvan al crecimiento de la economía informal, es realmente sorprendente ver

como una familia donde solamente se cuenta con los ingresos del padre pueden

sobrevivir a duras penas con un salario mínimo que no llena las expectativas de vida,

seguridad, recreación, educación, ahorro, pero los ingresos pertenecen a un sector

que se considera decente por ser de la economía formal.

1.13. Los costos de iniciar una empresa

Antes de iniciar labores la empresa incurre en una serie de gastos legales de

inscripción se quiere operar de manera formal. Estos costos iniciales juegan el papel

de una barrera de entrada al mercado formal. Los costos de operar una empresa

formal. Los obstáculos que introduce la legislación laborar crean incentivos negativos

importantes para la formalización de empresas nuevas e impiden que surjan

acuerdos beneficiosos entre empleadores y empleados.

1.14. Ventajas y desventajas del ejercicio del comercio informal

Entre ellas se menciona las siguientes.

1.14.1. Ventajas del ejercicio del comercio informal

 No pagan un local o establecimiento comercial, ya que se ubican en vía

pública para ejercer sus actividades.

 22

 No están sujetos a ningún pago o impuesto por parte del Estado.

 Una forma de obtener ingresos para vivir.

1.14.2. Desventajas del ejercicio del comercio informal

 Realizar una actividad no regulada jurídicamente.

 No contar con un local o establecimiento comercial para el ejercicio de sus

actividades comerciales, ya que por esta situación se les llama Informales.

 Sujetos a desalojos en los lugares en que se encuentran ubicados por parte

de las autoridades.

 Al no estar regulados tienen posibilidades que la autoridad competente les

decomise su mercadería.

 Al no estar regulados no son sujetos de derechos y obligaciones.

Al describir las ventajas y desventajas del ejercicio del comercio informal se denota

que existe la marcada necesidad de establecer y regular normas para que los

comerciantes informales en el ejercicio de su actividad comercial cuenten con una

serie de derechos y obligaciones que les garanticen que están en el ejercicio de una

actividad legalmente regulada dentro del marco legal y con ello este comercio cumpla

con los requisitos que todo comerciante cumple, como lo son la inscripción en el

Registro Mercantil y en la Superintendencia de Administración Tributaria y por

consiguiente se logre un control y orden en el desempeño de estas actividades en la

vía pública.
 CAPÍTULO II

EL MERCADO INFORMAL

El comerciante informal es la persona o grupo de personas que se dedican a la

actividad comercial sin cumplir con los requisitos previos que establecen las leyes del

país; es una actividad de comercio irregular en el país que cae dentro de la

clandestinidad al no ser fiscalizado por los entes estatales, esta actividad se presta

en buena medida al contrabando de productos provenientes de las distintas fronteras

con Guatemala.

La seguridad jurídica del comercio se quebranta con la práctica del mercado informal,

porque no existe reporte alguno hacia el ente recaudador del movimiento económico,

y por lo mismo la norma constitucional de libertad de comercio, industria y trabajo es

prácticamente una utopía; el mercado informal es una mala práctica mercantil y un

acto de comercio revestido de delito, porque la transferencia de mercancía está

sujeta a la obligación de declararla para efectos tributarios. Se le ha denominado

mercado negro, porque el origen de la mercancía es desconocido, sin respaldo y

controles estatales en detrimento de la macroeconomía nacional, del crecimiento

económico y por ello no es tomado cuenta para la medición del producto interno

bruto del país.

2.1. Definición

Se establece que el mercado informal es una práctica de mercado sin reglas claras

de comercio, sin control jurídico y tributario del Estado, en el que no se observa la

buena fe guardada y la verdad sabida, porque es un tráfico de mercancía, bienes o

servicios sin reglas legales, en el que se violenta el estado de derecho.

23
 24

Para el autor Lasarte Álvarez Carlos, el mercado “es un conjunto de capital que se

traduce en mercancía para su transferencia. Sobre el concepto de mercado se

establece: "El marco en el que la empresa obtiene sus recursos y que consiste en los

sectores de actividad económica a los que dirige sus productos y servicios.”19

Para la tratadista Reyes López María José, expone que la economía Informal como

“la actividades productivas y económicas que eluden la regulación legislativa y que,

por tanto no están sujetas al control fiscal y contable del Estado, ni participa en los

circuitos estadísticos ni fiscales”. Siempre este concepto regula en su acepción más

profunda la actividad mercantil con características de evadir los controles impuestos

por el ente fiscal.”20

Para el autor Veblen Torstton, el mercado informal “es toda actividad de transferencia

de mercancías, que eluden el control estatal, en beneficio de un comerciante para

obtener mejores ganancias, sin tributar y descompensar el producto interno bruto,

decreciendo la macroeconomía.”21

Para el letrado Álvarez Ruiz Luis, el mercado “es el conjunto de las demandas y

ofertas con respecto a las mercancías... se observan diferentes elementos que

concurren en la formación del mercado, como bienes y servicios (mercancías):

ofertas de bienes y servicio, demanda de bienes y servicios, precios de los bienes y

servicios.”22

19
Lasarte Álvarez, Carlos. Manual sobre protección de consumidores y usuarios. Tercera ed.,
Madrid, España: Ed. Dikinson, 2003. Pág. 170.
20
Reyes López, María José. Derecho privado de consumo. Segunda ed., ciudad de Guatemala: Ed.
Canaán, 2004. Pág. 269.
21
Veblen, Torstton. La visión racional del consumidor. Séptima ed., Buenos Aires, Argentina: Ed.
Nueva Vida, 1920. Pág. 258.
22
Álvarez Ruiz. Luis. El derecho de consumo. Vigésima ed., Madrid España: Ed. Belén, 2008. Pág.
180.
 25

2.2. Características del comerciante informal

El comerciante informal en la mayoría de casos se inicia desde la minoría de edad

por diversos factores que en la colectividad es por falta de oportunidades de empleos

dignos a los padres de familia para el sustento de sus hijos.

La Organización Internacional del Trabajo indica que aunque no es posible

generalizar con respecto a la calidad de los empleos informales, con frecuencia

implican malas condiciones laborales y está relacionada con el aumento de la

pobreza. El empleo informal puede tener características como falta de protección en

casos como el no pago de salarios, obligación de hacer sobre tiempo o turnos

extraordinarios, despidos sin aviso ni compensación, condiciones de trabajo

inseguras y ausencia de beneficios como las pensiones, el reposo por enfermedad o

el seguro de salud.

El jurisconsulto Ribo Duran Luis, menciona “como características sobresalientes de

los sujetos que operan en la actividad del comerciante informal, pueden citarse:

 Operan fuera del marco legal.

 No se encuentran reguladas ni están protegidas por el Estado u otras

organizaciones. En su mayor parte no están registradas ni figuran en las

estadísticas oficiales.

 Poseen poco o ningún acceso al crédito y a los mercados organizados.”23

23
Ribo Duran, Luis. Diccionario de derecho. Segunda ed., Barcelona, España: Ed. Bosch, 1991.
Pág. 186.
 26

Por lo tanto, la economía informal tiene ventajas y desventajas las cuales

dependerán de los diferentes puntos de vista y de los intereses que puedan estar en

juego.

2.3. Ventajas del mercado informal

Continúa manifestando el letrado Ribo Duran Luis, que las ventajas que ofrece el

comercio informal “se encuentran las siguientes:

 Precios más bajos que en el comercio formal.

 Posibilidad de regatear el precio. Calidad aceptable en los productos.

 Lugar accesible para realizar las compras.

 Se beneficia la población que tiene menos recursos económicos por el costo

mínimo de los productos.

 Genera trabajo informal para cualquier persona.

 Da oportunidad de trabajo a personas sin preparación académica.

 Parte de la ganancia proveniente de la economía informal ingresa a las arcas

del Estado, por medio del impuesto a los consumos, es decir, que cada vez

que una persona consuma algún producto dentro de la economía formal,

estará pagando impuesto, de forma indirecta.

 Alivia el descontento social, ya que las personas de menores recursos pueden

 27

acceder a distintos productos a través de las compras que realizan dentro de

la economía informal.

 Satisfacen necesidades básicas de la gente de escasos recursos, pues

producen a bajos precios.

 Tiene un efecto social deseable al dar fuente de trabajo a personas

alejándolos de actividades ilegales (robar, matar, vender drogas.

 Genera empleo directo de manera más rápida.

 Utilizan los recursos nacionales, regionales y locales existentes, fomentando el

desarrollo regional y local.”24

2.4. Desventajas del mercado informal

El jurista García Cruces José Antonio, menciona “que algunas desventajas del

comercio informal son:

 Falta de garantía en los productos y servicios.

 Se pueden encontrar productos robados o piratas.

 Instalaciones inadecuadas.

 Falta de higiene.

24
Ibíd.
 28

 Única forma de pago: efectivo.

 El estado no recibe ingresos por impuesto.

 La población viola las leyes.

 Al cerrase la industria nacional se crea desempleo.

 Deshumaniza a la sociedad.

 Crea desorden y hay maltrato psicológico hacia las personas.

 Genera inseguridad ciudadana.

 Produce una merma en la recaudación de los tributos, derivado de la evasión

tributaria por las actividades que operan totalmente en la economía informal.

 Crea una desigualdad entre los ciudadanos que pagan sus tributos y los que

no lo hacen.

 No ayudan al financiamiento de las acciones que podrían llevarse a cabo en

área social.

 Hay una limitación o inexistencia al crédito para aquellos que operan parcial o

totalmente en la economía informal.

 Los trabajadores no están protegidos por las leyes laborales, los sindicatos, no

tienen acceso a la asistencia social y en muchos casos, son explotados en

 29

forma excesiva.

 Pero esto no implica que las leyes laborales no puedan ser aplicadas a todas

> aquellas personas que teniendo la posibilidad de emplear a dos o tres

personas, estén abuzando de ellas y actuando al margen de la ley.

 Falta de capacitación técnico-productiva.25

El comercio informal es un fenómeno que se presenta prácticamente en todos los

países y sus repercusiones se evidencian no sólo en la economía de los empresarios

directamente afectados, sino en el bienestar social, la seguridad pública y el propio

desarrollo nacional. Las prácticas ilegales como la piratería, el contrabando y, en

general, el comercio ilegal están rebasando al Estado, por lo que sólo con acciones

conjuntas y contundentes entre sociedad, autoridades y legisladores se podrá

combatir este fenómeno que ha ido avanzando a pasos vertiginosos.

El comercio informal comprende las transacciones de compra venta que se llevan a

cabo fuera del marco legal, donde los productos que se comercializan provienen del

contrabando, piratería e incluso pueden ser robados. Usualmente, este tipo de

transacciones se realizan en la vía pública por el ambulante o puestos semi fijos. La

introducción ilegal de mercancías representa una práctica fraudulenta al evitar los

controles de calidad y seguridad que se han establecido para productos y servicios.

En esta lucha interna por ganar terreno, este fenómeno social atenta contra la planta

productiva y laboral del país.

Una de las consecuencias negativas más significativas del comercio informal es la no

recaudación del caudal tributario que debería percibir el Estado, así como el fomento

25
García Cruces, José Antonio. Derecho comunitario y derecho de consumo. Sexta ed., Madrid,
España: Ed. Azteca, 1989. Pág. 204.
 30

de la competencia desleal, producto de no pagar impuestos.

2.5. Las actividades de los comerciantes informales

La autora Garnica Guerrero Norma Patricia, elaboró “una lista de actividades que se

pueden considerar como parte de la economía informal:

 Contrabando de mercancías.

 Trabajos de inmigrantes ilegales.

 Operaciones de trueque de bienes y servicios.

 Préstamos fuera de mercado financiero, usualmente a tasas usureras y no

registradas.

 Transacciones de bienes y servicios no reportadas a la autoridad fiscal.

 Automóviles usados, terrenos, casas, trabajos domésticos.

 Exportaciones o importaciones.

 Trabajos o empleos no registrados, mal remunerados que evaden el pago de

impuestos y/o las contribuciones de la seguridad social.”26

Aunado a esas características, se considera que la más importante de las

actividades que se realizan en el comercio informal, es propiciar el empleo informal

26
Garnica Guerrero, Norma Patricia. El fortalecimiento en Guatemala de los derechos del
consumidor. Segunda ed., ciudad de Guatemala: Ed. Palacios, 2005. Pág. 395.
 31

que representa por una parte, una alternativa para una porción considerable de

personas que necesitan de proveer ingresos a su familia; y por otra parte, una

alternativa para aquellos empresarios que no generan los suficientes ingresos como

para dar lo legalmente establecido o por el contrario, aquellos empresarios que lo

hacen para aprovecharse de las personas que prestan sus servicios. En su mayoría,

la falta de ingresos en una familia genera que las personas tengan que optar por

trabajos que se caracterizan por la falta de prestaciones laborales, seguridad social,

salario mínimo, desprotección legal y no contar con un contrato de trabajo escrito,

entre otras.

El empleo del asalariado informal, es aquel en el que los trabajadores carecen de

contratos formales aunque trabajen para empresas que estén registradas en un país.

El empleo del asalariado informal contiene elementos de inobservancia de la

legislación laboral y de las normas básicas del trabajo en las empresas que estipulan

no suscribir un contrato laboral escrito, en donde no suelen darse comprobantes de

ningún tipo, las jornadas de trabajo en ocasiones son las legales como también

suelen ser en exceso, también puede que gocen o no de descanso semanal o

vacaciones, así también, en donde se señalan montos salariales inferiores a los

realmente pagados o viceversa.

El empleo informal en las empresas se mantiene así porque todo implica costos por

el lado de los empresarios que así aducen o, no le es factible a la empresa por

cualquier razón cumplir con la normativa legal, por ende las personas que trabajan

bajo este sistema no son incorporados por cualquier razón a los regímenes

contributivos de la seguridad social y a cualquier otra circunstancia que sea en

beneficio del trabajador. La fragilidad de estas empresas muchas veces es debido a

su tamaño y a los escasos ingresos que no les permiten cumplir con la legalidad

vigente, especialmente a las obligaciones laborales y tributarias. Por otro lado, otra

de las situaciones que se presenta es la relacionada a una o varias

 32

subcontrataciones que se manejan a nivel empresarial, es decir, una empresa

contrata a otra y esta otra contrata a otra y así sucesivamente hasta que al final

resulta que cualquier contratista o maestro de obra, contrata al trabajador sin un

documento eficaz, no pagándole el salario correspondiente y sin tener algún tipo de

registro, siendo un trabajador de la economía informal por lo anterior, pero que está

trabajando o está en un empleo de carácter informal.

Por consiguiente, el incumplimiento de la legislación de un país es en gran parte

consecuencia de la precaria situación de la mayoría de las empresas informales,

pero ello no se resolverá en tanto que éstas no sean capaces de funcionar en forma

rentable y estable y que de parte del Gobierno se provea seguridad, se facilite la

producción, el comercio, la generación de empleo, se fomente el respeto a la ley, y

como consecuencia de ello se generarían más inversiones y turismo, de tal manera

que, las empresas puedan contar con los recursos necesarios y así dar y garantizar

lo establecido en ley.

Además, el Gobierno debe proporcionar una estricta fiscalización hacia este sector,

para fomentar una disciplina fiscal, laboral y ética para que se cumpla a cabalidad

con lo preceptuado en el marco normativo del país. Ha de considerarse también que

la economía informal no es ni enteramente legal ni enteramente ilegal. Muchas

empresas cumplen con algunas normas básicas a nivel local y obtienen licencias que

constituyen una plataforma normativa mínima para su funcionamiento. De esta

manera, los empresarios informales minimizan los riesgos que implicarían el

funcionar en una situación de total ilegalidad, que pondría en peligro la continuidad

de la empresa. Además, estas mismas empresas no acatan las normas que

consideran excesivamente gravosas y cuya aplicación suele ser de la competencia

de los órganos centrales del Estado, como, por ejemplo, las disposiciones en materia

tributaria y de legislación laboral. Cualquier actividad comercial de lícito comercio, es

una forma adecuada de poder generar ingresos, pues en Guatemala, todas las
 33

personas podemos hacer lo que la ley no prohíbe, además, mejor es una actividad

irregular en el comercio, que una oleada de delincuencia por falta de ingresos

económicos.

2.6. Causas del mercado informal

Las causas se refieren al origen del mercado informal, lo que motiva la existencia de

dicho mercado, en sus diversas manifestaciones sin control estatal. El tratadista

Laso Martínez José Luis, les llama causas de la informalidad y la composición del

sector informal “señalando las siguientes:

 Una primera interpretación es: El Sector Informal tiene su origen en la

intensidad de las regulaciones, en el aumento de las cargas de los impuestos,

en las contribuciones sociales, etcétera; en el tema de la legislación. Esa es

una interpretación, y la solución es relajar las regulaciones; es decir, tal vez

modificar las tasas y los impuestos, etcétera. Esto conduce a un camino de

intervención de política pública.

 La segunda interpretación: El Sector Informal tiene su origen en la

incapacidad del sistema económico de generar empleos suficientes, estables

y bien remunerados en los sectores más dinámicos y modernos.”27

2.6.1. La pobreza y pobreza extrema que afecta al país

Es la falta de recursos de gran porcentaje de la población guatemalteca, los más

desposeídos no cuentan con ingresos para cubrir sus necesidades básicas, por lo

que en la marginalidad social encuentran en el mercado informal, un alivio a sus

27
Laso Martínez, José Luis. La adecuada defensa de los consumidores. Cuarta ed., Barcelona,
España: Ed. del Piñal S.A. 1999. Pág. 140.
 34

penas económicas, sobre todo porque es una actividad económica carente de

legislación y de acuerdo al principio de libertad que regula el Artículo 5 de la

Constitución Política de la República el que establece: Toda persona tiene derecho a

hacer lo que la ley no prohíbe, no está obligada a acatar órdenes que no estén

basadas en ley y emitidas conforme a ella. Tampoco podrá ser perseguida ni

molestada por sus opiniones o por actos que no impliquen infracción a la misma.

Concepto equivocado con el libertinaje económico, de donde se infiere que quienes

ejercen el mercado informal, se basan en este principio constitucional, sin embargo el

principio de libertad de acción, debe ser en base a un sistema de justicia regulado, ya

que efectivamente existe libertad, siempre que se actúe dentro del marco de la ley, lo

cual da como resultado la implementación a gran escala del mercado sumergido.

2.6.2. El desempleo y subempleo

Es otra causa de la existencia de este fenómeno económico moderno, porque a

mayoría de población sin empleo, mayoría de población precaria de recursos, que

ven en el mercado informal, una plataforma para cubrir las necesidades que las

aquejan. Existe un gran porcentaje de población que carece de empleo o es

subempleada cubriendo horarios irregulares con ingresos bajos y por llamada, lo cual

determina incrementar la falta de recursos, que tiene como incidencia la

implementación del mercado informal. Una población sin trabajo es una población

necesitada, que teniendo acceso a una actividad económica irregular, la toma con tal

de cubrir aquellos presupuestos incumplidos.

2.6.3. La marginalidad social

El mercado informal tiene otra causa que es la marginalidad social, tomando en

cuenta que la precariedad social es constante y por lo tanto los sectores marginales,
 35

se mueven económicamente a paso lento, de tal manera que no alcanzan

plataformas de vida idónea y por lo tanto recurren a la venta de mercancías a gran

escala sin regulaciones. Los sectores marginales regularmente carecen de

escolaridad, lo que no les permite accesar a una actividad mercantil digna y los

induce a la transferencia de bienes y servicios al margen de la ley.

2.6.4. El lavado de dinero y otros activos

Modernamente se ha definido como otra causa que da origen al mercado informal,

porque existen capitales que se ponen al servicio de ciertos sectores de la población,

lo cual da lugar a que gran cantidad de población tenga acceso directo a mercancía

de dudosa procedencia, pero tomando en cuenta su precariedad económica, salen a

las calles a ejercer el comercio, sin respaldo alguno, transfiriendo mercancía

proveniente del contrabando o adquirida sin respaldo documental, sin declaración

alguna.

2.4.5. Recaudación fiscal en el mercado informal

Como se puede apreciar el mercado informal es carente de reglas claras, en el que

no se aplican normas tributarias ni de recaudación fiscal, lo que da lugar a

quebrantar el Estado de Derecho, teniendo una consecuencia directa que es la baja

recaudación fiscal, haciendo que la economía nacional sea deprimente. No

declarando la mercancía puesta en oferta, no se cuenta con respaldo para declarar a

nivel impositivo, incidiendo en el desarrollo económico del país, porque la poca

recaudación fiscal no permite medir los indicadores económicos, como el producto

interno bruto y la macroeconomía, pero sobre todo detiene el crecimiento económico

del país.

La recaudación ha sido un tema de controversia económica, que incluye al ente

 36

recaudador, debido a que no existen políticas efectivas de recaudación, más bien

falencias en el sistema. Además influye la burocracia fiscal, que en gran medida por

tanto requisito la detiene, sobre todo tratándose de comerciantes o empresarios.

En el mercado informal al no existir reglas claras de mercado, la mercancía es

desconocida, sin respaldo y conlleva una práctica de evasión de los controles

estales, lo cual incide en la declaración fiscal, lo que impide obtener el tributo sobre

dicha transferencia.

Por lo tanto las consecuencias del mercado informal en un país emergente son

económicas, un sistema impositivo deficiente no alcanza a regular el mercado

informal, debido a la presión social existente mediante los métodos de oferta y

demanda sin control, lo cual deja a la deriva la recaudación; a ello se debe que en los

sectores marginales no hay método de implementar una buena recaudación.

Se determina que la recaudación basada en un sistema impositivo general, establece

la evasión del sector informal, no obstante a ello si se implementan medidas de

fiscalización y controles en pagos impositivos, podría reducirse el mercado informal

debido a que se ejerce mayor control, sin seguir implementando la burocracia fiscal,

haciendo más expedita la vía o la alternativa de control.

Al estudiar las causas del mercado informal se determinó que la implementación de

políticas fiscales conllevan a aumentarla, tomando en consideración que los que

practican el mercado informal evaden, para evitar el impuesto en el sujeto activo,

tomando en cuenta que la economía informal siempre utiliza medios ilícitos y por lo

tanto obtiene ganancias ilícitas, lo cual sería imposible pretender que los que

participan de dicho mercado hagan las declaraciones de sus ganancias, cuando es

sabido que incluso la procedencia de la mercancía no tiene respaldo.

 37

El comerciante informal no va a declarar el hecho generador, y por tanto al no existir

una declaración que permita al Estado tener control sobre las ventas, tampoco la va

a tener sobre sus ganancias para hacer una liquidación impositiva. Esta es una gran

característica del mercado informal, que oculta elementos primordiales de la

transferencia de mercancías para evadir de esa forma el pago de tributos.

Así las cosas menos se pueden tener los demás indicadores económicos, para

efectuar las mediciones del producto interno bruto per cápita y la macroeconomía

nacional, porque tampoco se tendrá reporte de las importaciones y exportaciones. En

consecuencia no se puede estimar el movimiento económico del mercado informal,

menos medir el ascenso o descenso en la riqueza de la población.

La recaudación fiscal en el mercado sumergido es descontrolada e imposible de

medir o de lograr un avance significativo, porque regularmente los agentes que la

ejercen no dejan huella económica y evaden al fisco, no realizan declaraciones

porque la transferencia de mercancía es totalmente ajena al control del Estado y del

ente recaudador, en consecuencia imposible de medir.

Si se aplicaran métodos modernos que permitieran la recaudación fiscal en el

mercado informal, la economía nacional lograría grandes metas, pero sobre todo el

Estado contaría con recurso para cubrir la inversión pública. Si no hay dinámica de

recaudación tampoco hay dinámica de inversión estatal y por lo tanto no hay

desarrollo social, el cual tiene una gran incidencia de recaudación en la economía

guatemalteca.

Sin embargo el mercado informal es contrario al principio del mercado libre, porque al

no realizarse declaraciones del movimiento económico, ni siquiera se tiene en cuenta

la magnitud del mercado y cómo afecta al comerciante que se desarrolla en la

formalidad, no se tienen reportes de los montos en movimiento, por lo que el

 38

mercado informal se ha vuelto un gigante económico en descontrol, que a diario se

afianza y gana credibilidad entre la población, porque se mantienen bajos precios,

existencia y sobre todo fomenta el consumo.

Las malas políticas de recaudación como se dijo, detienen el crecimiento económico

y social y la inversión, lo cual no es porque el sector informal no sea productivo, es

porque no existe control sobre ese mercado. No hay avance en política fiscal y

financiera, se ha dejado que el mercado informal crezca en forma descontrolada y los

entes encargados de su estudio no ingresan con frecuencia en el tema, derivado que

los análisis y estudios al sector informal son mínimos. En el país son pocas las

investigaciones que se han hecho al tema, lo que ha permitido el crecimiento del

mercado informal. Se deben crear estrategias para reducir el mercado informal o

permitirlo bajo ciertos controles, tanto fiscales como financieros, implementando

políticas que engloben la economía, de tal forma que la oferta y la demanda sean

encausadas hacia un punto en el que quebrantando lo ilícito se vuelva lícito y por

tanto los beneficios sean lícitos para el comerciante.

No es necesario terminar con el mercado informal sino regularlo, implementar

políticas de recaudación fiscal, a fin de que el Estado cuente con economía sólida y

cumplir con su finalidad primordial, el desarrollo social. Así habrá seguridad jurídica y

no se quebrantará la norma constitucional de libertad de trabajo, industria y

comercio, más aun se implementara la libre empresa, involucrando a los sectores del

mercado informal, especialmente a los comerciantes o empresarios, para que

comprendan la necesidad de participar en un mercado regulado, a fin de que vean

los beneficios de costo-oportunidad, con una sola finalidad la de proveer al Estado de

mayores ingresos, e ir regulando paulatinamente el mercado, el cual a nivel nacional

es ascendente. Urgente es desarrollar políticas positivas para enmarcarlo a la ley, no

combatirlo.
 39

El poder tributario del Estado contenido en el artículo 135 de la Constitución Política

de la República, que establece: Es deber de los guatemaltecos a contribuir a los

gastos públicos, en la forma prescrita por la ley; es ineficiente en el mercado

informal, derivado que no hay control sobre el mismo.

2.7. Porcentaje del mercado informal

Es difícil medir el porcentaje de la economía informal, teniendo en cuenta que el

Estado no tiene control sobre el sector informal, y por lo tanto no existe fórmula de

medición de dicho mercado, no obstante que en la actualidad hay métodos modernos

de medición incluso electrónicos, no es posible medir el porcentaje de mercado

informal, por lo tanto tampoco se incluye en el producto interno bruto.

Para el efecto debe entenderse que cualquier método que se ponga en práctica,

resultaría deficiente si no se aplican políticas de un alto rendimiento recaudatorio,

que aseguren los resultados, utilizando los propios métodos de la economía informal,

se tendrían mejores resultados, para ello se debe contar con auditorias avanzadas

de campo, de gabinete, forenses, con mediciones mediante encuestas con y a través

de los propios agentes del mercado informal, porque ellos conocen el amplio

espectro económico en el que están inmersos, cuyos resultados serían confiables.

Debe tomar en cuenta a las cámaras empresariales e industriales, como

comerciantes y empresarios organizados, que cuentan con mediciones y

clasificaciones no solo de sus afiliados, sino del grueso número de población que

tienen homogeneidad con su actividad. Existen ciertos métodos para establecer los

porcentajes de la economía informal, dependiendo al sector al que corresponda.

A todos los métodos de medición se debe agregar las políticas de Estado, para

establecer los datos estadísticos del mercado informal, con lo cual el resultado sería
 40

confiable como indicador. El porcentaje que existe del mercado informal en

Guatemala, es el resultado de estimaciones empíricas, pero que reflejan el alto

índice de dicho mercado.

El mercado informal es parte de un sistema económico que influye e incide en el

desarrollo social del país, y detiene la producción y la macroeconomía.

2.8. El mercado informal en Guatemala

El mercado informal en Guatemala tiene gran incidencia en su economía, por ello se

puede definir con propiedad dicha figura económica. El trabajo por cuenta propia

representa un porcentaje significativo del empleo total en Guatemala. Los

trabajadores por cuenta propia se dedican principalmente al comercio hecho que

corrobora la percepción ciudadana de que el trabajo informal es fundamentalmente

realizado por vendedores en las calles, las mujeres representan la mitad de los

trabajadores por cuenta propia, igual a la proporción entre mujeres y hombres en la

población total. Además, las mujeres se ocupan más en el comercio que los

hombres, mientras que estos tienen mayor presencia en el trabajo agrícola.

Para el tratadista Martín Sánchez Santiago, es trabajador informal “el que no cuenta

con un sueldo o salario seguro, puesto que lo obtenido es el resultado del comercio

que ejerce sin control.”28 El mercado informal es de tal forma en Guatemala que

conceptualizarlo es hablar de la actividad económica informal, sin reglas claras.

El Código de Trabajo no regula esta actividad, porque el desempeño del mercado

informal, no se encuentra regulado y tampoco como tal en otras leyes. El mercado

informal es considerado un sector que opera fuera del marco legal en Guatemala, ya

que las políticas públicas no absorben a la población que lo ejerce, el sector informal

28
Martín Sánchez, Santiago. Apuntes para la adecuada defensa del consumidor. Octava ed.,
Valencia, España: Ed. Calpa, S.A ,1997. Pág. 272.
 41

se considera al sector informal como un sector productivo no agrícola y de pequeña

escala caracterizado por una reducida dotación de capital humano y físico y por el

empleo de técnicas administrativas muy primitivas, todo lo cual se traduce en una

baja productividad y consecuentemente en bajos ingresos.

El concepto de mercado informal se puede describir tomando en cuenta los distintos

elementos económicos que se dan en la sociedad guatemalteca, no se puede dejar

de pensar en la economía informal, que siendo impulsada por el propio Estado al

implementar políticas lesivas a la propia economía del guatemalteco, inciden en la

informalidad del mercado, que haciendo grandes esfuerzos no puede incorporarse a

las políticas de la formalidad, para un mejor desarrollo poblacional.

La población poca favorecida con empleo regular, busca nuevas formas de

agenciarse recursos para su subsistencia y termina encaminando su actividad, a un

trabajo que le es más fácil y de poca inversión, como el mercado informal. Siendo

esta una actividad reciente, demuestra la mala práctica de la política laboral en

Guatemala, que recae en ejercer formas de comercio primitivas sin regulación. No

existen estudios profundos de investigadores económicos que reflejen las

estadísticas concretas sobre el mercado informal, por lo que su concepto ha sido

poco abordado en el ámbito nacional.

Para definir el mercado informal se debe tomar en cuenta, que surge debido a que no

existen restricciones ni obstáculos para salir a las calles a realizar una actividad

comercial, que conlleva la finalidad de obtener ganancias sin pagar tributos, sin hacer

declaraciones y sobre todo sin respaldo de la obtención de la mercancía, cuyo

fundamento jurídico radica en el principio de libertad de acción, establecido en el

Artículo 5 De la Constitución Política de la República, que establece: Toda persona

tiene derecho a hacer lo que la ley no prohíbe, no está obligada a acatar órdenes que

no estén basadas en ley y emitidas conforme a ella. Tampoco podrá ser perseguida

ni molestada por sus opiniones o por actos que no impliquen infracción a la misma.
 42

El anterior precepto constitucional es garante de todos los vendedores del mercado

informal, porque pueden salir a las calles a vender mercadería que no es un acto

reñido con la ley y es un principio inherente a la persona humana, de ello deriva que

no se puede detener el crecimiento de ese sector y tampoco tener estimaciones

concretas del mismo.

Las estrategias del mercado informal radican básicamente en una persona física, que

simplemente se pone a ejercer el comercio, a fala de políticas salariales en el país,

se ve con mayor facilidad poner una su venta en la esquina, obviando toda clase de

reglas de mercado, de allí nace el mercado informal, porque la propia ley

constitucional garantiza ese mercado y garantiza a los ciudadanos ejercerlo.

Al hablar de la incipiente democracia, se debe obligatoriamente hablar de mercado,

porque aquella generó a éste y se presentó una inercia en el ciudadano para ejercer

dicho mercado; la falta de educación, de recursos y de oportunidades de trabajo

fundamentan en gran parte el mercado informal, porque la falta de cultura y de un

sistema político garantista de la estabilidad económica, dan opción de enfrentarse a

una realidad de falta de oportunidad, de conservadurismo económico de las elites y

sobre todo de poca oportunidad de desarrollo.

Los autores Paulet, Jean Pierre-Santandreu Eliseo, exponen que la economía

informal “es un fenómeno histórico y mundial que ha existido a través del tiempo,

desde que los hombres fundaron sociedades gobernadas por leyes y reglas.”29 Por

lo que siendo una sociedad de normas y leyes, no hay ámbito de la actividad humana

que pueda escapar a dichas prácticas, sobre todo tomando en cuenta que el

dinamismo humano es predecible a la morfología social, cuyo elemento radica en el

29
Paulet, Jean Pierre-Santandreu Eliseo. Diccionario de economía y empresa. Vigésima ed.,
Barcelona, España: Ed. Eyroles, 1997. Pág. 107.
 43

dualismo y por tanto el ejercicio del mercado sumergido necesita de ese dualismo

social, quien vende sin reglas claras y quien compra sin reglas claras.

La licenciada Ramírez Karla María, estima que mercado informal en Guatemala “es

el conjunto de elementos empresariales, de factores económicos que implican

transferencia de mercancía, sin observación de normas y al margen de la ley en

forma libre. Este concepto operativo se basa fundamentalmente en que aunque el

mercado informal no está debidamente regulado, sí es fuente de riqueza y de

empleo; y también fuente de evasión fiscal, de contrabando aduanero, y sobre todo

de deceleración de la economía nacional, incide en que no se puede medir el

producto interno bruto nacional, profundizando la brecha entre ricos y pobres.”30

2.9. ¿Por qué existe economía informal?

En países emergentes se ha declarado que la economía informal, denominada

también economía subterránea, es consecuencia de la pobreza y pobreza extrema,

Guatemala no es la excepción, existiendo elementos de crecimiento y factores que

provocan el mercado informal, con certeza se establece que la existencia del

mercado informal es consecuencia directa de los mismos elementos presentes en

diversos países subdesarrollados, por lo tanto teniendo Guatemala esas

características no se puede obviar que es un país emergente, con altos índices de

pobreza y por lo tanto la economía informal está adherida al sistema económico

nacional, los indicadores económicos como el producto interno bruto perca pita lo

confirman.

2.10. Venta de mercadería sin respaldo

30
Ramírez, Karla María. Gerencia pública y economía informal. Primera ed., ciudad de Guatemala:
Ed. Mayte, 2015. Pág. 106.
 44

El tema del mercado informal tiene un patrón similar en todos los países en donde se

ejerce, la mercadería, los bienes o servicios que son parte de este mercado, no

forma parte de la seguridad jurídica, la cual es una garantía constitucional, que no se

cumple, siendo con énfasis los países de Centro América.

En todos los mercados públicos y demás centros, la transferencia de la mercadería

se reduce a la presentación del producto, el pago y la entrega del mismo, no se

cuenta por parte del vendedor del bien o del servicio con elementos de contabilidad,

que permitan comprobar su origen, puede ser que provenga del contrabando, del

lavado de dinero, del robo de furgones o de cualquier otro ilícito. Sin embargo se

vende y se compra sin comprobante, lo que provoca que tampoco se reporte al ente

recaudador, traducido en el poco ingreso al Estado, teniendo como resultado que no

se cumplen con las metas de recaudación fiscal.

2.11. Contrabando de mercancía

Un elemento primordial del mercado informal respecto al origen de la mercancía, es

el contrabando aduanero, regularmente este fenómeno se da en el ingreso de

mercadería por la vía ilegal de un país a otro, el cual puede ser de dos formas,

ingresándolo por las aduanas sin pagar el impuesto de importación, con la anuencia

de las autoridades o pasándolo por pasos ciegos sin control de la autoridad; llega sin

contratiempos a los mercados de distribución, se entrega mediante inventarios a los

vendedores y en precios sumamente bajos.

Esta clase de mercadería es distribuida y vendida sin temor alguno, incluso existe un

mercado informal de combustible, el cual a nivel nacional se ve en todas las

carreteras del país y es obvio que no tienen documentación de respaldo para su

venta, menos las licencias respectivas de control de hidrocarburos, lo cual pasa

también con la mercadería, que se vende sin respaldo.

 45

El contrabando aduanero influye en el desarrollo del país, porque el Estado deja de

percibir, no obstante que le cuesta cubrir las necesidades de servicios de la

población, tampoco se ven avances en regularlo, en cambiar la base del mercado

informal.

El contrabando tiene una sola característica, es el ingreso de mercadería sin el pago

de los impuestos respectivos al Estado, por tanto su precio de venta es mucho más

bajo, a tal punto que destruye al mercado regulado, porque compite en desigualdad

de condiciones debido al no pago de los impuestos de importación.

Al comerciar con productos sin el pago de impuestos, se tiene ventaja sobre quienes

cumplen con las leyes aduaneras y tributarias, que incluye el pago de los impuestos

respectivos y por ello existe la diferencia de precios con el mercado informal.

El contrabando de cualquier naturaleza permite un crecimiento escandaloso del

mercado informal, ante lo cual el mercado regulado no está en condiciones de

competir y los entes controladores del Estado no ponen énfasis en el mismo, por lo

que el contrabando es factor importante y determinante en el mercado informal, el

cual es un factor que detiene el crecimiento económico.

2.11.1. Políticas económicas

El autor Atoche César Augusto, establece “que existen políticas económicas que

favorecen al mercado informal, ello se debe a que el control estatal es selectivo;

dentro de esas políticas se pueden contar con Políticas fiscales, monetarias y

laborales. Si se toma en cuenta que las políticas económicas son las herramientas

con que cuenta un Estado para desarrollar su gestión, no debe dejar de tomar en
 46

cuenta estas tres áreas.”31

2.11.2. Política fiscal

Para los jurisconsultos Marín López Juan José y Sánchez Aristi Rafael, “es el

conjunto de métodos de recaudación que posee un Estado para lograr los tributos,

para contar con los recursos a fin de implementar una buena forma de gasto público

o política de gobierno. Como podrá contar con una buena política fiscal un Estado, si

la mayor parte del mercado está fuera de su control, se debe desarrollar un plan de

legalidad en el ámbito comercial, sometiendo mediante métodos pausados al

mercado informal.”32

2.11.3. Política monetaria

Depende en una buena parte del sector gubernamental, a través del ente rector,

desarrollar la política monetaria que permita implementar las medidas para lograr una

estabilidad del dinero en el país, a fin de mantener los parámetros de precios en el

mercado.

El autor Segovia Alfonso, menciona que la política monetaria “afecta o favorece a la

economía, según se encuentre estable, lo que reduce la inflación, por lo que es un

factor determinante de crecimiento, no existe política monetaria estable si se

expande el mercado informal, porque las ganancias no son controladas, no se tienen

reportes del índice de ganancia y por lo mismo ese mercado informal sigue

31
Atoche, César Augusto. Comportamiento del consumidor. Séptima ed., Lima, Perú: Ed. La
Primavera, 2010. Pág. 144.
32
Marín López, Juan José y Sánchez Aristi, Rafael. La protección jurídica de los consumidores.
Quinta ed., Madrid, España: Ed. Dikinson, s.l. 2003. Pág. 249.
 47

provocando descontrol económico.”33

El escritor Zamora Francisco, comenta que la Junta Monetaria “es la encargada de

regular la política monetaria del país; al analizar conceptualmente la política

monetaria se establece: La política monetaria de un país es la encargada de formular

los objetivos, señalando los instrumentos adecuados para el control que ejerce el

Estado sobre la moneda y el crédito. El objetivo primordial de la política monetaria es

velar por la estabilidad económica de un país.”34

Desde luego este concepto no puede ser aplicado al mercado informal, porque jamás

la Junta Monetaria podrá tener acceso al control de la oferta monetaria en ese

mercado, menos a la disponibilidad del dinero, este ente rector monetario lleva datos

estadísticos del mercado informal, pero al igual que los otros organismos del Estado

no han desarrollado normas eficaces para su control.

2.11.4. Política laboral

La política laboral gubernamental depende del presupuesto en materia de gasto de

funcionamiento, es decir la parte del presupuesto destinado a mantenimiento del

Estado, lo cual solo tendrá incidencia en el mercado informal si se destina cierta

parte del presupuesto para implementar planes y programas a fin de regular dicho

mercado.

El tratadista Ayau Cordón Manuel, expone “que mientras que la política laboral en el

sector privado tiene otra connotación, puesto que esta si es determinante en el

desarrollo económico del país, porque dependiendo de la inversión en materia de

33
Segovia, A. La economía informal y la economía oficial, diferentes enfoques para abordar el
tema de la economía informal, con énfasis en Guatemala. Primera ed., ciudad de Guatemala: Ed.
Frederich Ebert Stiftung, 2002. Pág. 129.
34
Zamora, Francisco. Introducción a la dinámica económica. Fondo de cultura económica, México,
Editorial EFE, 1990. Pág. 350.
 48

contratación laboral, se verá reflejado en la producción del país, porque la fuerza

laboral del sector privado produce, mientras que la fuerza laboral de funcionamiento

del estado no, por lo tanto se deben implementar tareas al sector privado a fin de que

desarrolle una amplia estabilidad laboral, de esa forma el crecimiento del país tendrá

un índice puntual en el sector laboral.”35

En suma la política económica debe ser aplicada por el medio directo posible y de

esa manera lograr un crecimiento equitativo y sostenible del país, tendrá gran

incidencia en la reducción del mercado informal.

2.12. Implementación de políticas para el ordenamiento del mercado informal

Partiendo de la base que las políticas económicas son las herramientas del Estado

para lograr sus objetivos, se deben implementar a gran escala esos métodos con el

fin de ordenar el mercado informal. Mediante la política monetaria se logra la

estabilidad económica del país y por ende la baja en la inflación, de tal manera que

es urgente que el mercado informal sea tomado en cuenta, aplicando normas

elementales de comercio, sería de gran beneficio establecer métodos de control

electrónico, con miras a determinar el circulante en el país, o aplicar formas de

control bancario en los depósitos para determinar la procedencia del dinero, métodos

que actualmente se han implementado por la intendencia de Verificación Económica.

Por medio de la política Fiscal se debe someter al mercado informal ala control del

Estado, mediante un programa de auto determinación del impuesto con porcentajes

sumamente bajos, que incentiven la posibilidad de declarar fiscalmente, nuevas

formas de tributar para el mercado informal, sin exenciones y privilegios pero con

tributos primarios, a fin de llevar al mercado informal en forma voluntaria a ese gran

35
Ayau Cordón, Manuel. El proceso económico. Segunda ed., Distrito Federal, México: Ed. Diana,
1994. Pág. 194.
 49

campo de la tributación.

Con la política laboral tanto a nivel gubernamental como privado, se alcanzarían

metas de desarrollo, reduciendo la fuerza laboral del estado y expandiendo la fuerza

laboral privada, en la cual se tendría que fijar una meta de producción determinada,

protegiendo a la pequeña y mediana empresa, a las personas jurídicas plenamente

establecidas y sobre todo, desarrollando un programa para acreditar al pequeño

empresario o pequeño vendedor, fijándole estándares de compra y venta, bajo una

simple condición acreditarse ante la autoridad tributaria.

 CAPÍTULO III

INSTITUCIONES RELACIONADAS CON EL COMERCIO

El Estado cuenta con una serie de instituciones encargadas de ordenar, fiscalizar y

ejecutar todas aquellas disposiciones encaminadas a dar seguridad jurídica,

estabilidad y crecimiento económico a la nación, con lo cual se promueve un orden

sistematizado que puede conducirnos hacia el desarrollo.

3.1. Registro Mercantil General de Guatemala

El Registro Mercantil General de la República de Guatemala es la entidad estatal

encargada de llevar a cabo el registro, certificación, brindar seguridad jurídica a todos

los actos mercantiles que realicen las personas individuales o jurídicas dentro del

país. Está adscrito al Ministerio de Economía. Su principal función es la inscripción

de todas las sociedades nacionales y extranjeras, los respectivos representantes

legales, las empresas mercantiles, los comerciantes individuales y todas las

modificaciones que de estas entidades se quieran inscribir.

Registro Mercantil. El Registro Mercantil funcionará en la capital de la República y en

los departamentos o zonas que el Ejecutivo determine. Los registradores deberán ser

abogados y notarios, colegiados activos, guatemaltecos naturales, tener por lo

menos cinco años de ejercicio profesional y su nombramiento lo hará el Ejecutivo por

el órgano del Ministerio de Economía. El régimen jurídico del Registro Mercantil

consiste en la protección de los comerciantes individuales y sociales, a través de las

respectivas inscripciones y dar la respectiva publicidad legal para la protección

jurídica de terceros. El Registro Mercantil será público y llevara los siguientes libros:

De comerciantes individuales, de sociedades mercantiles, de empresas y

establecimientos mercantiles, de auxiliares de comercio, de presentación de

50
 51

documentos, los libros que sean necesarios para las demás inscripciones que

requiera la ley, índices y libros auxiliares.

El Registro Mercantil es una institución pública en la cual se inscriben los

comerciantes individuales, sociedades mercantiles, y otros hechos jurídicos, el cual

tiene una función importante en la República de Guatemala, ya que a través de este

se lleva un control de los comerciantes que se encuentra desempeñando actividades

mercantiles y de esta forma hacer público todos los datos recopilados en esta

institución y que al efectuarse las inscripciones en el Registro se les otorga a los

comerciantes la Patente de Comercio como prueba legal ante esta institución y

público en general de su inscripción en el mismo.

Los comerciantes informales en el ejercicio de su actividad comercial tendrían la

obligación de Inscribirse en el Registro Mercantil de Guatemala dentro del mes de

iniciar actividades o de su constitución; de acuerdo con el Código de Comercio de la

República de Guatemala Decreto Número 2-70, ya que es el que contiene las

normas jurídicas sobre las cuales se basan los comerciantes para ejercer sus

actividades y es en este cuerpo legal donde se especificarían las normas que ha de

cumplir el comerciante informal para poder desempeñar sus actividades.

Para efectuar el acto jurídico de la inscripción los comerciantes informales tendrían

que llenar una serie de requisitos, como los señalados en el

Artículo 335 del cuerpo legal enunciado, en el cual señala los requisitos de

inscripción del Comerciante Individual.

Legalmente no se da la inscripción del comerciante informal, sea por desinterés o la

no preocupación de las autoridades de Gobierno de crear un plan o política para

regularlos; otro inconveniente para la inscripción de los Comerciantes Informales

seria, que el comerciante al momento de inscribirse, dentro de la información que le

 52

es solicitada se le pide un domicilio fiscal (que es la dirección del lugar donde

residen), y un domicilio comercial (que es la dirección del local o establecimiento

donde desempeñan sus actividades comerciales), aquí es donde surge el problema,

ya que los Comerciantes Informales desempeñan su actividad con traslados

continuos, no permanecen en un lugar específico, no cuentan con un local o

establecimiento comercial, su actividad la desempeñan en la vía pública.

Es así como se denotan los inconvenientes legales de la regulación y

consecuentemente de la inscripción de los comerciantes informales; si se analiza con

detenimiento, una solución para este problema podría ser que dentro de los

requisitos exigidos para la inscripción se describa en el domicilio fiscal la dirección

del lugar de su residencia, como lugar donde se le puede notificar o requerir para

cualquier obligación y el domicilio comercial, se debería describir que desempeña su

actividad dentro de cierta circunscripción territorial, como por ejemplo: Desempeña

su actividad comercial dentro del municipio.

De esta manera se le daría solución a los inconvenientes para la inscripción del

comerciante informal, lógicamente seguido de la Regulación Legal que realicen las

autoridades de Gobierno. Efectuada la inscripción como lo indica el Código de

Comercio de la República de Guatemala Decreto Número 2-70, deviene el

otorgamiento de la Patente de Comercio, como prueba ante el Registro Mercantil de

Guatemala y público en general de que se encuentra legalmente inscrito.

3.1.1. Obligaciones de inscripción en el Registro Mercantil General de la

República de Guatemala

Obligaciones de inscripción: en el Artículo 334 del Código de Comercio de

Guatemala se establece la obligatoriedad de la inscripción en el Registro Mercantil

 53

General de la República de Guatemala siendo lo siguiente: Comerciantes

individuales: Para el comerciante individual existe esta obligación sí, su capital es de

dos mil quetzales en adelante.

3.1.2. Plazo para cumplir con la obligación del registro

Según el Artículo 334 del Código de Comercio de Guatemala, toda obligación de

registro debe cumplirse dentro del plazo de un mes, que se cuenta a partir de la

fecha en que el sujeto se inicia como comerciante o la apertura de la empresa o

establecimiento, o en el caso de las sociedades, a partir de la fecha de la escritura.

3.1.3. Efectos del incumplimiento de la obligación

Si la persona obligada a pretender un registro no lo hace dentro del plazo estipulado

o lo omite en definitiva, se producen los siguientes efectos:

 Se le impone una multa que se gradúa entre Q.25.00 y Q.1, 000.00 quetzales,

impuesta por el Registrador Mercantil General.

 Omitirla en forma permanente, es motivo para que el comerciante no pueda

pertenecer a Cámaras de Comercio, no puede desempeñar el cargo de

síndico de quiebras ni acogerse a los beneficios de la suspensión de pagos.

3.1.4. Constancia de la inscripción

Se prueba la inscripción, mediante documentos especiales expedidos por el Registro

Mercantil General de la República, entre los que se cuenta la patente de comercio.

 54

3.1.5. Protección a la libre competencia

La Constitución Política de la República en su Artículo 43, preceptúa la libertad de

comercio, sin más limitación que lo que el interés social aconseje.

Con base en ello, el Código de Comercio de Guatemala en sus Artículos 361 y 367,

en los cuales se contemplan como actos en contra de la libertad de competencia:

 Prohibición de los monopolios. La ley prevé que ninguna persona individual o

colectiva se haga dueño exclusivo de la venta de algún bien o la prestación de

un servicio, por considerar está práctica perjudicial para los adquiriente del

bien o la prestación del servicio.

 Competencia desleal. Toda conducta que genera actos o hechos contrarios a

la buena fe comercial y al normal desenvolvimiento de las relaciones

comerciales. Esta consiste en la infidelidad del comerciante hacía sus

competidores, perjudicándolos con esta mala práctica.

3.1.6. Obligación de llevar contabilidad y correspondencia mercantil

Al igual que los demás comerciantes el Comerciante Informal tendría la obligación de

llevar su contabilidad y los libros que se le indiquen, ya que dicha obligación deviene

del Código de Comercio de la República de Guatemala Decreto 2-70, ya que este

sería el cuerpo legal en el cual se desarrollarían todas las normas a las cuales

estaría sujeto el Comerciante Informal.

Las operaciones de contabilidad son en lo absoluto necesarias, porque, mediante las

mismas el comerciante puede darse cuenta exacta de su situación económica, de los

 55

resultados obtenidos con la práctica de sus actividades, así como la exactitud de sus

relaciones económicas con otros comerciantes y con su clientela en general. Pero

llevar libros de contabilidad, cumplir con la guarda de la correspondencia, practicar

inventarios y hacer balances, no se hace por interés particular, sino en cumplimiento

de una obligación que le impone la ley en protección de otros intereses ajenos,

privados y públicos. De manera que la protección de estos intereses es la razón

fundamental de tal obligación.

El Código de Comercio de la República de Guatemala Decreto Número 2-70 en el

Artículo 368 impone esta obligación, el cual señala: Contabilidad y registros

indispensables. Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma

organizada, de acuerdo con el sistema de doble partida y usando principios de

contabilidad generalmente aceptados. Para ese efecto deberán llevar, los siguientes

libros o registro: Inventarios, de primera entrada o diario, mayor o centralizador, de

estados financieros.

Además podrán utilizar otros que estimen necesarios por exigencias contables o

administrativas o en virtud de otras leyes especiales. También podrán llevar la

contabilidad por procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas o por

cualquier otro sistema, siempre que permita su análisis y fiscalización.

Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil

quetzales, pueden omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados

anteriormente, a excepción de aquellos que obliguen las leyes especiales.

Así también el Artículo 370 del mismo cuerpo legal antes mencionado indica las

sanciones que se les imponen a los comerciantes que incumplan con esta obligación,

el cual literalmente indica: Sanciones. La infracción a lo dispuesto en el artículo

anterior, lo mismo que a lo determinado en el Artículo 368 del Código de Comercio,

 56

hará incurrir al empresario en una multa no menor de cien quetzales, ni mayor de mil,

en cada caso. El Registro Mercantil impondrá las multas anteriores y deberá exigir el

cumplimiento de este Artículo, pudiendo compeler judicialmente a la traducción,

conversión y corrección en su caso, a costa del infractor.

De acuerdo con el Artículo 371 del Código de Comercio de la República de

Guatemala Decreto Número 2-70 específica la forma de operar la contabilidad que

realizan los comerciantes, el cual indica: Forma de operar. Los comerciantes

operaran su contabilidad por sí mismos o por persona distinta designada expresa o

tácitamente, en el lugar donde tenga su domicilio la empresa o en donde tenga su

domicilio fiscal el contribuyente, a menos que el registrador mercantil autorice para

llevarla en lugar distinto dentro del país. Sin embargo, aquellos comerciantes

individuales cuyo activo total exceda de veinte mil quetzales y toda sociedad

mercantil, están obligados a llevar su contabilidad por medio de contadores.

Los libros exigidos por las leyes tributarias deberán mantenerse en el domicilio fiscal

del contribuyente o en la oficina del contador del contribuyente que esté debidamente

registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria. Respecto a la

autorización de los libros o registros el Artículo 372 del Código de Comercio de la

República de Guatemala Decreto Número 2-70 indica: Los libros de inventarios y de

primera entrada o diario, el mayor o centralizador y el de estados financieros,

deberán ser autorizados por el Registro Mercantil.

Este sistema se detecta principalmente en el libro de diario en el que se da fe de la

legalidad de una contabilidad en cuanto al procedimiento establecido en la ley. Los

libros que debe llevar el comerciante son:

 Inventario: su finalidad es comparar el activo y pasivo, para conseguir la cifra

del capital patrimonial.

 57

 Diario: o de primera entrada, en donde por partida doble se anotan las

operaciones que realice el comerciante.

 Mayor o centralizador: recoge todas las operaciones del libro diario, y

 De estados financieros: es el que resume todas las operaciones anteriores y

determina el estado financiero del comerciante.

Como lo regula el Decreto Número 2-70 en el Artículo 368: los comerciantes que

tengan un activo total que exceda de Q.25, 000.00 pueden omitir en su contabilidad

los libros o registros enumerados anteriormente, a excepción de los que obliguen

leyes especiales.

Los comerciantes individuales cuyo activo total exceda de Q.20.000.00 y toda

sociedad mercantil, están obligados a llevar su contabilidad por medio de

contadores”.

El Artículo 374 del Código de Comercio de Guatemala señala: “...El comerciante

deberá establecer, tanto al iniciar sus operaciones como por lo menos una vez al

año, la situación financiera de su empresa, a través del balance general y del estado

de pérdidas y ganancias que deberán ser firmados por el comerciante y el contador”,

es el tiempo que media entre la práctica de un balance general y otro; y que informa

el estado financiero del comerciante o de su empresa; se realiza cada año. Y el

Artículo 380 del Código de Comercio de Guatemala Toda sociedad mercantil y las

sociedades extranjeras autorizadas para operar en la República, deben publicar su

balance genera en el Diario Oficial al cierre de las operaciones de cada ejercicio

contable, llenando para el efecto los requisitos que establezcan otras leyes.” Las

sociedades mercantiles deben publicar su balance en el Diario Oficial anualmente.

 58

Esto obedece al principio de publicidad, que implica para el comerciante hacer del

conocimiento público el giro y condiciones financieras de su empresa, para dar

mayor confiabilidad y seguridad al público.

3.1.7. Obligación de correspondencia y documentación

Al respecto cabe mencionar que el Código de Comercio de la República de

Guatemala Decreto Número 2-70 establece la obligación a los comerciantes de

conservar la documentación referente a su actividad mercantil, ya que de acuerdo

con el artículo 382 señala: Todo comerciante debe conservar, en forma ordenada y

organizada, durante no menos de cinco años, los documentos de su empresa, salvo

lo que dispongan otras leyes especiales.

Así mismo el Artículo 384 del cuerpo legal antes mencionado indica lo referente al

archivo y custodia de valores: Queda al arbitrio del comerciante el sistema de archivo

y custodia de valores, correspondencia y demás documentos del giro de su empresa.

Con respecto a estas obligaciones el Comerciante Informal al estar legalmente

regulado tendría que cumplirlas como todo comerciante.

Analizados detenidamente los inconvenientes que se presentan en la actualidad para

que se lleva a cabo un control e inscripción de los comerciantes informales en las

diferentes instituciones del Estado; establecidas unas posibles soluciones a estas

circunstancias y analizadas todas las obligaciones a las que tendrían que estar

sujetos, es conveniente concluir en que existe la profunda necesidad de normar

legalmente la actividad de este comercio.

Por las diferentes razones que se analizaron en el apartado anterior como por

ejemplo: que la actividad del comercio informal no da seguridad jurídica por estar al

margen de la ley, que se debe de regular este comercio para que exista un orden en
 59

la vía pública en el desempeño de estas actividades, para que estos comerciantes

cuenten con derechos y obligaciones y lo más importante que se logre con todo esto

un control e inscripción en el Registro Mercantil, en la Superintendencia de

Administración Tributaria, así como en la Municipalidad de la circunscripción

territorial en la cual el comerciante desarrolle sus actividades, así también signifique

para el Estado ingresos en sus arcas y se esté frente a una actividad la cual ya se

encuentre normada en el sistema jurídico-mercantil guatemalteco.

Consecuentemente de que las autoridades de gobierno se interesen en la necesidad

de regular la actividad de los comerciantes informales, ya que como se indicó estas

actividades están siendo realizadas por un gran número de personas ya sea por

costumbre o que venga a ser un derecho consuetudinario el cual es necesario

normar.

Todo comerciante o sociedad mercantil debe conservar en archivo durante un

mínimo de cinco años, los documentos de su empresa, salvo disposición legal en

contrario. Esto lo encontramos regulado en el Artículo 382 del Código de Comercio

de Guatemala. Aquí encontramos que los documentos relacionados con la actividad

del comerciante prescriben a los cinco años, pasado ese tiempo no hay posibilidad

de reclamación

3.2. Superintendencia de Administración Tributaria

La Superintendencia de Administración Tributaria, es una entidad estatal

descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para

ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria, contenidas en la

Legislación. La institución goza de autonomía funcional, económica, financiera,

técnica y administrativa y cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y recursos

propios.
 60

Otra de las obligaciones a las que tendrían que estar sujetos los Comerciantes

Informales seria la correspondiente a la inscripción en la Superintendencia de

Administración Tributaria, para el pago de impuestos; de acuerdo con el Código

Tributario de la República de Guatemala Decreto Número 6-91, señala, que todos los

contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la Administración

Tributaria. El Comerciante Informal dentro del ejercicio de su actividad comercial,

tendría que estar sujeto al pago de impuestos, ya que el mismo es sujeto pasivo de

la obligación y se efectúa el hecho generador dentro de sus actividades, al igual que

los demás comerciantes que si están legalmente regulados.

En esta institución se dan los mismos problemas para la inscripción del Comerciante

Informal que se dan en el Registro Mercantil de Guatemala, con respecto al Domicilio

Fiscal y Domicilio Comercial; en el apartado anterior se dio una posible solución a

estos inconvenientes. Dentro de la Superintendencia de Administración Tributaria se

solicitan otra serie de requisitos, dentro de los cuales se da otro problema para la

regulación del Comerciante Informal, este en lo referente a que los comerciantes

deben emitir facturas por las actividades comerciales que desempeñan, el

inconveniente aquí se presenta, que en la misma se debe colocar el Domicilio

Comercial y como se indicó anteriormente los Comerciantes Informales no tienen

este domicilio; la solución que se le podría dar es que en la factura se especifique el

Domicilio Fiscal y la misma indique Comerciante Informal y de esta manera se

resuelven los inconvenientes y llene los requisitos legales exigidos por la ley.

Como todo comerciante el comerciante informal se debería inscribir en la

Superintendencia de Administración Tributaria antes de iniciar actividades afectas y

efectuada la inscripción se le extendería su constancia de inscripción como prueba

de que está legalmente inscrito.

De acuerdo a la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria,

 61

Decreto Número 1-98, en su Artículo 2 señala el objeto y funciones de la SAT, e

indica que el objeto de la misma es ejercer con exclusividad las funciones de

Administración Tributaria contenidas en la Legislación de la materia y ejercer las

funciones específicas siguientes:

 Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria,

la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los

tributos que graven el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con

excepción de los que por ley administran y recaudan las municipalidades.

 Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y

control de los tributos a su cargo.

Se Hace referencia a cuales son las funciones de esta entidad, ya que esta como se

indica anteriormente se encarga de la recaudación, fiscalización y control de los

tributos a los cuales están sujetos los comerciantes.

La relación del comerciante con el tema tributario es muy importante, tal y como lo

manifiesta el Artículo 14 del Código Tributario, que dice la obligación tributaria

constituye: un vínculo jurídico de carácter personal, entre la administración tributaria

y otros entes públicos, acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por

objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho

generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su

cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados

bienes o con privilegios especiales. La obligación tributaria pertenece al derecho

público y es exigible coactivamente.

Entendiéndose para tal efecto, como sujeto pasivo, al obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable; y como

 62

hecho generador, el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya

realización origina el nacimiento de la obligación tributaria, tal y como se deduce de

los Artículos 18 y 31 del Código Tributario de la República de Guatemala Decreto

Número 6-91.

El comerciante, es sujeto pasivo de tributación, ya que dentro de los actos de

comercio que el mismo ejecuta se da el hecho generador del mismo, que origina la

obligación tributaria de este frente a la administración tributaria.

De tal manera si los comerciantes no se inscriben como sujetos pasivos de

tributación cometen defraudación tributaria, tipificada está en el Artículo 84 del

Código Tributario de la República de Guatemala Decreto Número 6-91 al decir que el

Organismo Ejecutivo, mediante acuerdo gubernativo, podrá establecer sanciones

administrativas, cuando considere que se están infringiendo las leyes relativas a las

actividades de comercio, de industria, de agricultura o de servicios.

Independientemente de requerir a los tribunales competentes las acciones penales

y/o las sanciones de suspensión de la apertura de los negocios que incurran en

infracciones al Código Tributario, en omisión, evasión o defraudación de tributos y

contribuciones, o incumplan en el pago de los mismos.

La aseveración anterior, se refuerza cuando se analiza lo preceptuado con respecto

a los actos de defraudación, tipificados en el artículo 85 del cuerpo legal citado, que

en su parte conducente dice:

Se aplicara la sanción de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios

cuando se incurra en la comisión de las infracciones siguientes:

1. Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o profesionales,

sin haberse registrado como contribuyente o responsable en los impuestos a

 63

que esté afecto, conforme a la legislación específica de cada impuesto.

2. No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito,

recibos o documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias

específicas, en la forma y plazo establecido en las mismas.

3. Emitir facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos u otros

documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especificadas que

no estén previamente autorizados por la Administración Tributaria.

4. Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas no

autorizados por la Administración Tributaria, para emitir facturas, tiquetes u

otros documentos equivalentes o utilizar máquinas registradoras, cajas

registradoras u otros sistemas autorizados en establecimientos distintos del

registro para su utilización.

3.3. Inscripción en la municipalidad

Municipalidad es una institución pública integrada por el Concejo Municipal que es el

órgano colegiado superior de deliberación de decisión de los asuntos municipales

cuyos miembros son solidaria y mancomunadamente responsables por la toma de

decisiones y tiene su sede en la cabecera de la circunscripción municipal, el gobierno

municipal corresponde al Concejo Municipal, el cual es responsable de ejercer la

autonomía del municipio, se integra por el alcalde, los síndicos y los concejales,

todos electos directa y popularmente en cada municipio de conformidad con la ley de

la materia, el alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas,

planes, programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.

La relación que se da entre la municipalidad y el comercio, radica en la situación de

 64

que el comercio informal ejerce sus actividades comerciales en las calles y avenidas

las cuales forman parte del distrito municipal. Así lo indica el Artículo 23 del Código

Municipal Decreto Número 12-2002: Distrito Municipal. Distrito Municipal es la

circunscripción territorial en la que ejerce autoridad un Concejo Municipal. La

circunscripción territorial es continua y por ello se integra con las distintas formas de

ordenamiento territorial que acuerde el Concejo Municipal. La cabecera del distrito es

el centro poblado donde tiene su sede la municipalidad.

De la actividad del ejercicio del comercio informal en el distrito municipal, deviene la

obligación de pagar ciertas tasas o arbitrios a las arcas municipales por el uso de las

calles o avenidas en las cuales se encuentran ubicados dichos comerciantes.

El jurista Cabanellas Guillermo, menciona que la municipalidad “es el ente del Estado

responsable del gobierno del municipio, es una institución autónoma, es decir, no

depende del gobierno central. Se encarga de realizar y administrar los servicios que

necesitan una ciudad o un pueblo.”36

Una función importante de la municipalidad es la planificación, el control y la

evaluación del desarrollo y crecimiento de su territorio. También se presta especial

atención a los aspectos sociales y a buscar contribuir a mejorar la calidad de vida de

los vecinos. Los recursos necesarios para proveer los servicios y realizar obra, la

Municipalidad los obtiene principalmente del pago de arbitrios, como boleto de

ornato, Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI), y tasas que se cobran en algunas

gestiones.

Con el nuevo Código Municipal Decreto Número 12-2002 los Alcaldes guatemaltecos

han reafirmado el carácter autónomo de los municipios. La Municipalidad plantea la

36
Cabanellas, Guillermo. Diccionario enciclopédico de derecho usual. Treceava ed., Buenos
Aires, Argentina: Ed. Heliasta, S.R.L., 2001. Pág. 385.
 65

necesidad de la descentralización como estrategia para el fortalecimiento municipal,

por considerar que sólo con gobiernos locales fuertes podría lograrse un país fuerte.

Lamentablemente los gobiernos municipales no han sabido canalizar

adecuadamente el 10% constitucional; las municipalidades están obligadas a

ejecutar transparentemente el gasto en obras de infraestructura que contribuyan a

desarrollar el municipio, con lo que se evitaría el desmedido incremento de migración

del campo a la ciudad, lo que ha generado en buena medida el crecimiento del

comercio informal.

Otra institución en la que se tendría que inscribir el Comerciante Informal seria en la

Municipalidad; ya que la actividad que ejerce la realiza en la vía pública, las cuales

forman parte del Distrito Municipal, en el cual ejerce autoridad el Concejo Municipal

de acuerdo con el Código Municipal Decreto Número 12-2002, con el objeto del pago

de tasas o arbitrios municipales por el uso de las calles y avenidas.

El inconveniente que se presenta en esta institución es que aspectos relacionados

con el Comercio Informal no se encuentran regulados, pero independientemente de

esto, el Concejo Municipal tendría que elaborar y aprobar un Reglamento, en el cual

se indique cuáles son las obligaciones y derechos de los Comerciantes Informales,

en qué áreas pueden ejercer sus actividades comerciales, que requisitos deberán

cumplir y a que tasas o arbitrios estarán sujetos, para que el cobro y ejercicio de sus

actividades sea legalmente desempeñado y exista un orden en la circunscripción

territorial en la cual los comerciantes informales se ubiquen.

Para concluir el tema respecto a la inscripción de los Comerciantes Informales en las

diferentes instituciones, para el control e inscripción de los mismos, se denota que

las tres instituciones antes mencionadas son de mucha importancia, al momento de

efectuarse la regulación legal de estos comerciantes; cada una desempeñaría su

 66

función de acuerdo al ámbito jurídico que le corresponde y con ello se lograría que el

Comercio Informal sea una actividad jurídico mercantil legalmente desempeñada en

la República de Guatemala; cabe hacer énfasis que para regular la inscripción y

control de los Comerciantes Informales se debe establecer el capital que ellos

manejan, ya que la ley establece que la inscripción se debe dar para aquellos

comerciantes que manejan un capital de dos mil quetzales o más de acuerdo con el

Artículo 334 del Código de Comercio de la República de Guatemala, ya que muchos

de estos comerciantes no manejan este capital, pero para establecer que capital

maneja el Comerciante Informal se le podría realizar un estudio socio-económico y

con ello establecer que comerciantes manejan este capital y quienes no, para de

esta manera lograr su inscripción en la diferentes instituciones del Estado.

La relación que se da entre la municipalidad y el comercio, radica en la situación de

que el comercio informal ejerce sus actividades comerciales en las calles y avenidas

las cuales forman parte del distrito municipal. Así lo indica el Artículo 23 del Código

Municipal Decreto Número 12-2002:

Distrito Municipal. Distrito Municipal es la circunscripción territorial en la que ejerce

autoridad un Concejo Municipal. La circunscripción territorial es continua y por ello se

integra con las distintas formas de ordenamiento territorial que acuerde el Concejo

Municipal. La cabecera del distrito es el centro poblado donde tiene su sede la

municipalidad. De la actividad del ejercicio del comercio informal en el distrito

municipal, deviene la obligación de pagar ciertas tasas o arbitrios a las arcas

municipales por el uso de las calles o avenidas en las cuales se encuentran ubicados

dichos comerciantes.

3.4. Competencia

Dentro de la competencia que tiene el Concejo Municipal de acuerdo al Artículo 35

 67

del Código Municipal Decreto Número 12-2002 indica las siguientes:

 El ordenamiento territorial y control urbanístico de la circunscripción municipal.

 La emisión y aprobación de acuerdos, reglamentos y ordenanzas municipales.

 Proponer la creación, modificación o supresión de arbitrios al Organismo

Ejecutivo, quien trasladará el expediente con la iniciativa de ley respectiva al

Congreso de la República de Guatemala.

De acuerdo con el Artículo 100 del Código Municipal Decreto Número 12-2002

señala cuales son los ingresos del Municipio: Constituyen ingresos del municipio:

El producto de los impuestos que el Congreso de la República decrete a favor del

municipio.

 El producto de los arbitrios, tasas y servicios municipales.

Anteriormente se hizo referencia a que el comercio informal paga a la municipalidad

tasas o arbitrios municipales por la utilización de las calles o avenidas del distrito

municipal, pero este pago se debe basar en el Principio de Legalidad el cual se

encuentra regulado en el artículo 101 del Código Municipal Decreto Número 12-2002

el cual literalmente indica:

Principio de Legalidad. La obtención y captación de recursos para el fortalecimiento

económico y desarrollo del municipio y para realizar las obras y prestar los servicios

que se necesitan, deben ajustarse al principio de legalidad que fundamentalmente

descansa en la equidad y justicia tributaria. Es prohibida la percepción de ingresos

que no estén autorizados. Cualquier cobro que se haga bajo este criterio, debe ser
 68

devuelto al contribuyente, previa solicitud al Concejo Municipal el que antes de

autorizar la devolución comprobará el extremo del cobro indebido.

La importancia de la Municipalidad con respecto al Comercio Informal radica

entonces en que dicha institución dentro de sus funciones tiene la de crear tasas y

arbitrios a los cuales se sujetan los comerciantes, por la utilización de las calles y

avenidas en las cuales se sitúan para el ejercicio de su actividad comercial, con la

salvedad que dichos cobros tienen que tener como base legal el principio de

legalidad establecido en el Código Municipal.

3.5. Inscripción de comerciantes

En el tema tratado respecto a las obligaciones a que están sujetos los comerciantes,

abordamos lo preceptuado en el Artículo 120 del Código Tributario, que señala de la

obligatoriedad de la inscripción en la Administración Tributaria de los comerciantes,

tal y como se desprende de lo que en su parte conducente dice:

Inscripción de contribuyentes y responsables. Todos los contribuyentes y

responsables están obligados a inscribirse en la Administración Tributaria antes de

iniciar actividades afectas.

Para toda inscripción los contribuyentes o responsables deberán presentar solicitud

escrita ante la Administración Tributaria que deberá llenar los requisitos exigidos en

el Artículo 120 del mismo cuerpo legal.

Así también dentro del Código Tributario establece en el Artículo 112 otras

obligaciones de los contribuyentes, el cual literalmente indica:

Obligaciones de los contribuyentes y responsables. Los contribuyentes y

 69

responsables están obligados a facilitar las tareas de determinación, recaudación,

fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y en especial

deberán:

a) Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se

vinculen con la tributación.

b) Inscripción en los registros respectivos, aportando los datos y documentos

necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.

c) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones y

aclaraciones que les fueren solicitadas.

d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones

legales.

El Código Tributario también define el domicilio fiscal del contribuyente o

comerciante que es importante para la relación jurídico-tributaria que se da entre

el comerciante sujeto a tributos y la Administración Tributaria y al respecto señala

en el Artículo 114: Se considera domicilio fiscal, el lugar que el contribuyente o

responsable designe, para recibir citaciones, notificaciones y demás

correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos

derivados de sus relaciones con el fisco y para que éste pueda exigirles el

cumplimiento de las leyes tributarias.

Para finalizar el tema referente a la Superintendencia de Administración Tributaria,

solo indicaremos cuales son los impuestos a los cuales están afectos los

comerciantes, ya que es función de esta entidad el control, fiscalización e inscripción

de los comerciantes para la recaudación de impuestos.

 70

Los Comerciantes dentro del desempeño de sus funciones de comercio están

afectos a los siguientes impuestos:

 Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual se encuentra regulado en la Ley del

IVA, según Decreto Número 27-92.

 Impuesto Sobre la Renta, el cual se encuentra regulado en la Ley del

Impuesto Sobre la Renta, según Decreto número 26-92.

 Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz, el cual

se encuentra regulado en la Ley de I.E.T.A.A.P. (Impuesto Extraordinario y

Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz) según Decreto Número 19-04.

3.6. Recomendaciones sobre los mecanismos legales que debe crear el Estado

de Guatemala para controlar la actividad de los comerciantes informales

Lo principal es rescatar la cultura de confianza en los guatemaltecos que viven al

margen de la ley. El reto para la política pública quizá no consista en diseñar

estrategias para formalizar a los informales, sino en descubrir formas de informalizar

a los formales. Permitir que las instituciones formales se nutran del proceso evolutivo

y de adaptación de las normas informales. En otras palabras, reconocer a nivel de

las instituciones formales que no puede ser posible que todos estén equivocados

respecto de la forma en que se conducen en el ámbito económico. Se podría

reconocer esta posibilidad, tal vez sea la forma más segura de desarrollar un arreglo

institucional más incluyente, que favorezca la eficiencia, el bienestar y que permita

una mejor adaptación al cambio. Lo que se anhela es un cambio en esta tendencia

de largo plazo, la única forma de lograr ese cambio es mediante una nueva actitud

de los políticos, actuales y venideros, respecto de la autoridad, la legislación y la

informalidad. Sin embargo, como bien explica el Profesor North, el arreglo

 71

institucional tiene rendimientos crecientes. Es decir, mientras más se usa en el

tiempo y más personas dependen de él, mayores los retornos económicos de seguir

usándolo. Ello hace que el esfuerzo político, jurídico y económico necesario para

lograr el cambio sea muy grande, pero que también, de ser exitoso, grandes serán

los beneficios para los guatemaltecos. Tal vez sea el momento de repensar el arreglo

institucional a partir del reconocimiento explícito de todos aquellos que siempre han

permanecido en el estado permanente de semi- clandestinidad. Reconocer que la

informalidad, como fenómeno político, jurídico y económico, ofrece una forma distinta

de abordar los problemas que hemos intentado resolver durante siglos. Con una

pequeña diferencia, la informalidad ha probado ser capaz de adaptarse y sobrevivir a

pesar de haber estado siempre al margen, de no haber contado con un marco

institucional que promoviera sus fortalezas.

El reconocimiento de los informales, de sus normas y de su cultura, no es un evento

anormal en la historia. Esta es la historia de los procesos de modernización que han

tenido que atravesar muchos países, incluyendo y reformulándolas instituciones

políticas, económicas y sociales. En Inglaterra y Francia debieron afrontar las

restricciones provenientes de los gremios artesanales para resolver el problema de la

informalidad comercial; mientras que Estados Unidos afrontó lo inadecuado de la

legislación inglesa en el tema de la propiedad inmobiliaria para resolver el problema

de informalidad en los derechos de propiedad.

En el caso de Guatemala, lo importante, debe ser encontrar la fórmula política que

permita que dichos cambios se realicen de forma pacífica. De esta forma se pueden

evitar soluciones trágicas como la que ocurrió en Francia, donde estas reformas

resultaban inminentes, pero implicaban tocar intereses creados altamente

concentrados. Finalmente, la presión llegó a tal punto, que la solución fue violenta,

iniciando con la Revolución Francesa.

 72

3.7. Incidencia del mercado informal en el aspecto fiscal

El autor Faura Isnasi, menciona que el ercado informal “tiene gran incidencia en el

aspecto fiscal, a nivel nacional no ha sido posible regular la actividad de dicho

mercado, básicamente porque no existen elementos jurídicos que permitan el control

del mismo, y por lo tanto incide en el desarrollo económico y se traduce en evasión

constante, por lo que impacta principalmente en el crecimiento económico del país.”37

3.8. Recaudación fiscal en el mercado informal

La autora Illescas Margen Martha Hortensia, hace mención que l a recaudación

fiscal “es parte de la política de Estado, el cual se arroga acciones de recaudación

fiscal para una buena administración. En cuanto al mercado informal la recaudación

fiscal es nula, debido que en la compraventa de mercancías no reportadas y sin

comprobante alguno, no existen registros hacia el ente fiscal, tampoco reportes del

monto de las negociaciones, siendo una negociación sin respaldo.”38

La incidencia del mercado informal en la economía nacional es determinante en el

crecimiento económico del país. El principio de legalidad tributaria está plenamente

garantizado en la Constitución Política de la República, el Artículo 171 constitucional

inciso c) la facultad del Congreso de decretar impuestos ordinarios y extraordinarios

conforme a las necesidades del Estado y determinar las bases de la recaudación, sin

embargo el mismo es inoperante en las actividades del mercado informal. El principio

de legalidad se refiere a la igualdad de condiciones para todos los ciudadanos.

En materia tributaria prevalece el Código Tributario Decreto Número 6-91 del

Congreso de la República y es ley especifica en cuanto a tributos de aplicación

37
Faura, Isnasi. Los consumidores organizados en cooperativas. Segunda ed., Distrito Federal,
México: Ed. Icarla, 2002. Pág. 188.
38
Illescas Margen, Martha Hortensia. La marca como medio de protección al consumidor.
Segunda ed., ciudad de Guatemala: Ed. Diamante, 2000. Pág. 195.
 73

general, el Artículo 1 De dicha ley establece: “Las normas de este Código son de

derecho público y regirán las relaciones jurídicas que se originen de los tributos

establecidos por el Estado...”. Se refiere al campo de aplicación en sentido general,

es decir que no hay ámbito que no sea de aplicación tributaria en las relaciones

jurídicas. Por tanto la actividad del mercado informal debe incluirse en el campo de

acción de la mencionada ley.

Es del conocimiento que el Estado para el cumplimiento de su deber, como ente

regulador del desenvolvimiento social, forzosamente debe recaudar los tributos que

las leyes de la materia le permitan, en base a su ámbito de aplicación debe buscar

fuentes de financiamiento para cumplir con su deber como Estado, naturalmente que

la fuente importante por excepción son los ingresos del pago de tributos a través del

ente recaudador, en este caso dicho ente no tiene acceso al mercado informal.

El Artículo 9 del Código Tributario regula con claridad lo que es el tributo: “Tributos

son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su

poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.”

Se debe tomar en cuenta el hecho generador, porque en base a ello el Estado

percibe sus ingresos y se fortalece a fin de cumplir.

El Artículo 16 del Código Tributario contiene la norma del hecho generador, el cual

supone el cumplimiento tributario en cualquier actividad comercial, no lo delimita a

cierta actividad, es en sentido general, de tal cuenta que el mercado informal no está

exento del hecho generador. Dicha norma indica: “La existencia de las obligaciones

tributarias, no será afectada por circunstancias relativas a la validez jurídica de los

hechos o actos realizados constitutivos del hecho generador; o la naturaleza del

objeto perseguido por las partes al celebrar estos, ni por los efectos que a ellos se

les reconozca en otras normas legales, siempre que se produzcan los resultados
 74

propios del presupuesto de hecho legal y no se trate de tributos documentarios”.

Es decir que independientemente de la validez jurídica de los actos, es de

observancia general el hecho generador, lo cual conlleva a tributar, aun en las

peores circunstancias de la calle, lo cual no se da en el mercado informal.

La recaudación de los tributos es la base de todo sistema impositivo, en ese sentido

para una buena recaudación se debe mejorar la legislación, que sea más clara,

comprensiva y de fácil entendimiento, sobre todo que la carga impositiva sea menos

gravosa, o tenga facilidades de rápido rendimiento, lo que tendrá como incidencia, la

mejor recaudación fiscal, aun en el mercado informal en sociedades emergentes.

El mercado informal debe ser sometido a la tributación mediante la emisión de

legislación adecuada y de fácil manejo, implementando formas sencillas a los

vendedores informales y con cargas impositivas graduales, poniendo en práctica

programas que generen certeza y seguridad jurídica entre los vendedores, para que

con facilidad acepten declarar al entender la finalidad de la tributación.

La recaudación debe fundarse sobre la base de ciertos principios como: legalidad

tributaria, equidad tributaria, justicia social, seguridad y certeza jurídica y la no

confiscación y doble tributación, con esos principios puestos en marcha a fondo, los

comerciantes informales comprenderán la tributación y podrán participar con

confianza.

3.9. Desorden en materia económica y jurídica

Los elementos de la economía del país se ven afectados por el desorden que existe,

sobre todo en la observancia de las metas económicas, porque al no cumplirse, se

detiene el crecimiento económico. Regularmente los entes recaudadores se fijan

 75

metas que al final de los ciclos no se ven cumplidas, derivado de las falencias del

sistema tributario, cuyos indicadores son una ficción, ya que no son reales.

El desorden se refleja además en materia jurídica, puesto que no hay certeza en el

mercado informal, tampoco genera seguridad jurídica la venta callejera, toda vez que

aunque la mercancía objeto de la venta sea productos legales, no existen reglas

claras de mercado. Los tratadistas Rocha Ricardo, Sánchez Fabio y García,

Leonardo al referirse al sector informal indican: “No solamente los empresarios del

sector (informales) están involucrados en diversas actividades, sino que cumplen en

cierto grado con reglas, regulaciones y leyes. Convertirse a la formalidad es un

proceso de dos etapas 1) registrar el negocio; 2) cumplir las regulaciones posteriores

(impuestos, mano de obra y otras).”39

No obstante este análisis, se debe señalar que la actividad del mercado informal ha

sido calificada por la legislación tributaria de delito, porque operan al margen de la

ley y es señalado de defraudación tributaria.

El artículo 94 del Código Tributario Decreto Número 6-91 del Congreso de la

República estipula: “Infracción a los deberes formales. Constituye infracción a los

deberes formales la acción u omisión del contribuyente o responsable que implique

incumplimiento de los previstos en el Código y en otras leyes tributarias. Son

infracciones a los deberes formales, las siguientes:...3. Adquirir bienes o servicios,

sin exigir facturas o el documento que legalmente soporte la transacción, cuando

corresponda.; 6. Ofertas bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto,

cuando corresponda.”.

La infracción a estas dos normas es el sustento del desorden jurídico, que no son

observadas por los agentes económicos del mercado informal. Los que ejercen el

39
Rocha, Ricardo. Sánchez, Fabio, García, Leonardo. Ventas callejeras y espacio público.
Segunda ed., Bogotá, Colombia: Ed. Cali, 2009. Pág. 294.
 76

mercado informal entonces, de acuerdo a dichas normas se encuentran fuera del

contexto de la ley, al margen de la ley, en consecuencia encuadra la conducta del

sector informal en la tipicidad de delitos fiscales.

3.10. Incidencia de la reforma fiscal en el mercado informal

Los Decretos Números 4-2012 y 10-2012 del Congreso de la República, relativos a la

modernización tributaria, endurecieron las normas tributarias, teniendo como

resultado la invasión masiva de los mercados públicos y calles de vendedores

ambulantes, tomando en cuenta que cobraron vigencia ciertas normas fiscales

coercitivas.

El Decreto Número 4-2012 denominado “Disposiciones para el fortalecimiento del

sistema tributario y el combate a la defraudación y al contrabando”. Son normas para

el fortalecimiento del sistema tributario, sin embargo en toda la normativa no se

encuentran disposiciones que favorezcan la libre contratación mercantil, solo normas

coercitivas de cumplimiento forzoso.

Contiene reformas a la Ley del impuesto sobre la Renta; a la ley del Impuesto al valor

agregado, al Código Tributario, que limita el tema de la inversión, porque se

modificaron las normas impositivas, con énfasis en la renta presunta, y por tanto

tiene una incidencia negativa en el mercado informal, porque alienta la transferencia

de mercadería evadiendo toda norma de regulación tributaria.

Cualquier reforma fiscal debe tomar en cuenta, que son necesarios los cambios en la

política fiscal del Estado. En cuanto a recaudación de tributos, el tratadista Álvarez

Ruiz Luis, indica: “para hablar realmente de una reforma fiscal integral es necesario

analizar el sistema fiscal y su grado de evolución y observar dos aspectos: los

ingresos tributarios y el gasto público. A través de estas dos caras del sistema se
 77

debe aplicar una política de redistribución de ingresos y una reforma financiera de la

seguridad social. Una reforma fiscal integral contempla dos objetivos: un nivel de

recaudación fiscal optimo y un mayor control del gasto público.”40

Los componentes indicados por dicha tratadista, demuestran que cualquier reforma

fiscal en los países emergentes como Guatemala, debe ser sustentada a fin de que

la incidencia en su economía sea positiva. En la reforma llevada a cabo en 2012 no

se tomó en cuenta los dos aspectos señalados, los ingresos tributarios y el gasto

público. A la fecha se cuenta con menor recaudación fiscal y el gasto público es

excesivo, por lo tanto esto alienta al mercado informal, debido a que ni se entró a

mejorar el ingreso de tributos y tampoco se consolidó el gasto público.

La reforma fiscal incentivó el mercado informal porque gravó las rentas,

especialmente la renta de capital, y las ganancias de capital percibidas en dinero o

en especie, de acuerdo a los Decretos Números 4-2012 y 10-2012 del Congreso de

la República, lo que provocó que se expandiera las ventas informales y a la fecha no

ha sido posible su control.

3.11. Mercado informal ajeno al control del estado

Como se ha establecido el mercado informal incrementa la pobreza y la desigualdad,

lo cual es del conocimiento del Estado, pero está fuera de control del mismo, y

debido a que operan al margen de la ley, se tiene poca oportunidad de ser atendido,

tienen poca probabilidad de que los entes rectores se interesen por los elementos del

mercado informal, especialmente que se atiendan los elementos que traducen en

realidad el mercado informal.

La autora Udina Teresa, comenta que “el Estado no desarrolla programas que

40
Álvarez Ruiz. Luis. Op. Cit. Pág. 210.
 78

determinen el porcentaje de mercado informal, menos métodos de medición, de tal

forma que está totalmente ajeno al sector público, por tanto no se puede determinar

la línea divisoria entre lo informal y lo ilegal, derivado que no se interviene en el

sector económico, sino más que para apoyar a cierto sector que tiene todo y no da

nada, porque a los dueños del capital se les incentiva con beneficios, y a los de bajo

nivel económico se les castiga con imposiciones tributarias.”41

Incluso en el sector financiero hay informalidad, existe mercado informal, para época

navideña en un sector informal, sexta avenida de la zona uno, se mueve gran

cantidad de capital, mediante el otorgamiento de financiamiento, que solo se lleva

control en cuadernos, financistas otorgando préstamos a vendedores informales, con

intereses elevados, para ser pagado al final de temporada, lo cual es del

conocimiento de las autoridades y no intervienen en ese mercado. En todo no hay

justicia tributaria, el contexto del mercado informal está vigente y es ajeno al control

del Estado, dejándose de aplicar en el mercado financiero informal la ley de Bancos,

que regula el sistema financiero del País.

El estado debe participar incentivando al mercado informal, con la innovación

tributaria e implementar normas que lo atraigan, con la idea de tener una mejor

recaudación, a cabio de políticas de desarrollo social, que permitan integrar al

mercado informal a una economía de mercado libre y ordenado.

Dentro de las políticas de desarrollo social se pueden señalar las principales como:

La inversión pública, el desarrollo de infraestructura en el país. Con políticas

tributarias represivas, el Estado está lejos de tener el control del mercado informal, si

se toma en cuenta que regularmente es un ámbito comercial que se controla

asimismo, en base a la suspicacia del mercado, el cual es cambiante dependiendo

41
Udina, Teresa. Cooperativas de consumidores y responsabilidad social. Primera ed., Madrid,
España: Ed. Hispacoop, 2000. Pág. 138.
 79

del sector, lo que implica que no se cumple con reglas, leyes y normas reguladoras.

3.12. Influencia en la macroeconomía guatemalteca

Existe influencia de la macroeconomía en el mercado informal, para el tratadista

Ayau Cordón Manuel, la macroeconomía es: “el estudio de la conducta de toda la

economía: analiza el crecimiento a largo plazo, así como las fluctuaciones cíclicas de

la producción total, el desempleo y la inflación, la oferta monetaria y el déficit

presupuestario y el comercio y las finanzas internacionales.”42

Se traduce este concepto en el comportamiento de la economía en sentido general

del país, sobre todo teniendo como base tres elementos: el crecimiento económico;

el desempleo y la inflación. La producción total debe fundamentarse sobre bases

sólidas de economía, que sustenten un índice fuerte, para que los indicadores

siempre reflejen la estabilidad económica.

Si los factores fluctúan varia la conducta económica, dependiendo del movimiento

que tenga, el empleo es un indicador del crecimiento económico, también la

producción demuestra índices de crecimiento, ambos producen riqueza. La inversión

en los bienes y servicios es otro factor de la macroeconomía, porque da como

resultado un alto índice de movimiento monetario, mientras que el incremento en los

servicios desincentiva la inversión. La producción y el crecimiento económico que es

la base de macroeconomía, es reflejada en todas las economías de los países

desarrollados, no así en los países emergentes, debido a su poco crecimiento.

Sin embargo es necesario conocer lo que significa la macroeconomía a corto plazo, y

su influencia en Guatemala, al respecto Jesús Castillo More expresa: “La Teoría

Macroeconómica de corto plazo, estudia la determinación del ingreso nacional, el

42
Ayau Cordón, Manuel. Op. Cit. Pág. 194.
 80

empleo, los fenómenos monetarios nominales y reales bajo economía cerrada y

abierta, bajo diferentes sistemas cambiarios, tales como el nivel general de precios,

tasa de interés, el tipo de cambio, las reservas internacionales, las causas de sus

fluctuaciones y las políticas para su estabilización, para lo cual se concentra en el

análisis de las magnitudes globales tales como la demanda y oferta agregada, que a

su vez están influidas, además del gasto en consumo, inversión, gasto público y

exportaciones netas, por la Política Económica, a través de la Política Monetaria y

Fiscal, por el mercado de trabajo, la inversión en capital humano, innovación

tecnológica, shocks externos, costos de producción. La Macroeconomía de largo

plazo estudia el crecimiento económico y sus determinantes”.

De hecho la macroeconomía nacional contiene muchos elementos de los incluidos

en la concepto anterior, sobre todo porque la teoría macroeconómica de corto plazo

es de suma urgencia para el desarrollo del país, y si se toma en cuenta que el

mercado informal la detiene, porque no se logra una tributación adecuada, y por ello

deben modificarse los esquemas de recaudación a fin de que se apliquen estos

elementos.

El mercado informal tiene gran incidencia en la macroeconomía del país, porque su

el auge evita una medición vertical del crecimiento económico, la cual consiste en

medir el ascenso y descenso de la economía, y no existen indicadores debido a que

no se cuenta con datos para establecer los índices. Existiendo mercado informal es

imposible medir el empleo, la producción, el movimiento de bienes y servicios, la

fijación de precios, la inflación etc., y por ello es de urgencia delimitar al mercado

informal, la riqueza se podría ver incrementada y habrá un alza inevitable en la

economía nacional.

De tal forma que influye en la macroeconomía guatemalteca y en su crecimiento

económico, porque no hay tributación del mercado informal, y tampoco formas de

 81

medir su proporción.

3.13. Por qué existe y crece el comercio informal

Como se ha mencionado uno de los principales problemas es la falta de suficientes

empleos en Guatemala, no existe un crecimiento económico capaz de generar los

puestos de trabajo que se necesitan para toda las personas.

Por la situación de crisis que afecta a la familia guatemalteca, se crean pequeños

negocios y microempresas que no cumplen con las regulaciones fiscales, laborales ni

sociales, porque no les conviene legalizarse, todo ello significa nuevos costos y

trámites muy engorrosos que exigen tiempo y dinero. El tratadista Becharies Bernard,

indica que “los informales existen no porque sean malos, ni ignorantes o

delincuentes, están ahí porque la ley es muy costosa, es decir, por la cantidad de

tiempo e información necesaria para obedecerla. El costo de la legalidad es el tiempo

y la información que se requiere para cumplirla, cuanto más complicada es una ley

más se evade. Los informales son consecuencia de un sistema institucional

ineficiente. Cuando una ley reduzca su costo, los informales comenzarán a

desaparecer.”43

El comercio informal, aparte de las cuestiones citadas en el párrafo anterior, existe

porque actualmente estamos viviendo en una sociedad de exclusión, en donde los

más fuertes desplazan a los menos capacitados, como que si estuviésemos

aplicando estar en la cima de la cadena alimenticia; aunque la situación del comercio

informal en Guatemala, también obedece a que cada día más nos vemos involucrado

indirectamente en un mundo globalizado en donde las grandes transnacionales

representadas por monopolios y oligopolios marginan de manera vertiginosa a

43
Becharies, Bernard. La elección del consumidor: racionalidad y realidad del comportamiento
del consumidor. Onceava ed., Madrid, España: Ed. Le Choix, 1980. Pág. 222.
 82

pequeños y medianos comerciantes. Pero no solamente eso afecta el fenómeno de

la economía informal, las políticas neoliberales impulsadas por gobiernos

neoliberales son un verdadero dolor de cabeza para las grandes mayorías, pues han

dejado en libertad los comerciantes para que hagan y deshagan con la población y

casi otorgándoles una suerte de libertad legislativa, ejemplo de ello, la libre

competencia no permite actualmente un efectivo manejo y control de precios topes,

el incremento de los productos de la canasta básica, no son controlados por el

Estado, en el sentido de proveer por otros medios el abastecimiento más barato a la

población, prácticamente estamos en manos del comerciante.

Ya que de una u otra forma influye en el crecimiento de la economía informal cómo

está organizando la producción de mercancías en la actualidad. Antes cada producto

se hacía en una sola empresa que tenía a todo su personal contratado de manera

regular, a tiempo completo, pero ahora, para ahorrar costos, las empresas cada día

más tienden a sacar partes de la producción hacia fuera de ellas y subcontratan a

otras pequeñas empresas para que hagan esas partes y eso estimula que se creen

nuevas microempresas, muchas de las cuales no están registradas.

El autor Sánchez Ocaña Roberto, expone que “derivado del inciso anterior con el

objeto de bajar costos, las grandes empresas “flexibilizan el trabajo, es decir, que

contratan trabajadores temporales, a tiempo parcial o para que produzcan en su

casa. Muchos de éstos son supuestos trabajadores independientes, que hacen lo

que antes hacían trabajadores fijos, pero que no forman parte de la nómina y por lo

tanto no gozan de los beneficios.”44 Estas microempresas y estos trabajadores que

se desempeñan para empresas formales, son la mejor demostración del vínculo que

existe entre la formalidad y la informalidad. No son dos mundos separados

completamente, lo que si separa, es la diferencia en el disfrute de los derechos. Esta

44
Sánchez Ocaña, Roberto. Publicidad, consumismo y algo más: los efectos de la globalización.
Tercera ed., Madrid, España: Ed. Castilla, 1991. Pág. 284.
 83

es una muestra más de la razón por la que la economía informal se fortalece sin

necesidad de legalizar su situación, y razón para la cual el Estado debe de crear o

reformar la ley creando a la inclusión de dicho comercio.

Estas apreciaciones demuestran que el sector informal de la economía nacional en

vez de decrecer está aumentando paulatinamente, por causas como: regulaciones

excesivas, trámites burocráticos, altas tasas impositivas, falta de incentivos para

formalizarse, altos costos que conlleva la formalización. Esto para los comerciantes

que cuentan con un lugar para ejercer su actividad, mas las personas ambulantes

que no cuenta con un lugar y menos con la estabilidad económica que les pueda

proveer un trabajo digno.

El escritor Mora Jhon James, menciona que “algunos economistas señalan que otros

factores determinantes de la economía informal son los impuestos; el incremento en

la carga fiscal es uno de los factores más importantes para el aumento de las

actividades económicas no registradas. Los impuestos afectan las decisiones sobre

el ocio-trabajo.”45

Ciertamente los grandes comerciantes de este país contribuyen al fisco con sus

impuestos, los que generalmente salen de los bolsillos de los trabajadores por los

bajos salarios que éstos persiguen; mientras que un comerciante informal que desea

salir de la clandestinidad no está en capacidad ni aún para el pago de un 5% que es

el que se prevé para pequeños contribuyentes.

3.14. El trabajo decente y el comercio informal

Como anteriormente he hecho mención una de las problemáticas que influye de gran

45
Mora, Jhon James. Introducción a la teoría del consumidor de la preferencia a la estimación.
Cuarta ed., Cali, Colombia: Ed. La Joya. 2002. Pág.120.
 84

manera en el aumento del comercio informal, es la falta de trabajo decente, que

provea a las familias guatemaltecas una vida que dentro de carencia sea estable

económicamente.

Los tratadistas Schifman León y Leslie Lazar Kanuk, manifiestan que una de las

definiciones que más acierta es: “Trabajo decente significa contar con oportunidades

de un trabajo que sea productivo y que produzca un ingreso digno, seguridad en el

lugar de trabajo y protección social para las familias, mejores perspectivas de

desarrollo personal e integración a la sociedad, libertad para que la gente exprese

sus opiniones, organización y participación en las decisiones que afectan sus vidas,

e igualdad de oportunidad y trato para todas las mujeres y hombres.”46

Esta es una definición muy completa de trabajo decente pero quizá una quimera al

menos en nuestro país, considero que el trabajo decente es aquel que se emprende

con el ánimo de producir ingresos sin dañar a nadie y dentro de los márgenes

establecidos por la ley, por lo menos hay que diferenciar entre el comerciante

informal y el subempleo que también es una actividad que genera ingresos

únicamente para poder sobrevivir tan sólo un día más.

Para la OIT, el trabajo decente es un deber del Estado y una meta que ha de

lograrse progresivamente. El énfasis ha de ponerse, ante todo, en el extremo

informal de las empresas porque, es allí donde el déficit de trabajo decente es más

pronunciado.

En lo inmediato, dar prioridad a reducir el déficit de trabajo decente en el comercio

informal, sobre todo garantizando que en las leyes se reconozca y se otorguen

derechos, protección jurídica y social, representación y voz a los que se encuentran

46
Schifman, León y Leslie Lazar Kanuk. Comportamiento del consumidor. Quinta ed., Barcelona,
España: Ed. Nuevo Siglo, 2000. Pág. 148.
 85

actualmente en el comercio informal. A corto y mediano plazo, permitir a los que se

encuentran actualmente en la comercio informal que inicien una transición a la

economía y al mismo tiempo garantizar que quienes buscan un primer empleo y los

empresarios potenciales puedan integrarse en la parte más formal, protegida y

decente. Debería darse prioridad a garantizar que los trabajadores y los empresarios

tengan la capacidad, la flexibilidad y los marcos jurídicos y políticos que les permitan

hacerlo. Sería necesario prestar especial atención a los que sufren mayores

desventajas o discriminación en el mercado laboral, como las mujeres, jóvenes,

adultos, de la tercera edad en busca de empleo y los trabajadores migrantes.

3.15. Problemas que causa el comercio informal

El jurisconsulto Salandra Vittorio, refiere que “es muy importante hacer referencia al

porqué debe preocuparnos el comercio informal, entre otras razones existen las

siguientes:

 La economía informal está creciendo en los países en desarrollo, en los

países en transición y en los países industrializados.

 Déficit global de empleo.

 La informalidad está estrechamente vinculada con la pobreza.

 Efectos sofocantes sobre la productividad y el crecimiento.”47

Es por ello que de una u otra manera se debe brindar apoyo jurídico a todas aquellas

persona que cuenten con un negocio que cuenten con un domicilio estable ya que el

47
Salandra, Vittorio. Curso de derecho mercantil.” Tercera ed., Roma, Italia, Ed. Jus, 1979. Pág.
146.
 86

problema no abarca nada más la informalidad hacia el Estado de Guatemala más

aun para los dependientes del comercio informal que son los principalmente

afectados.

3.16. La transparencia en el Estado de Guatemala

Esto es una historia en la que se enfoca el problema desde el punto de vista de las

personas que ejercen el comercio informal. El cual muestra la inactividad del Estado

para solucionar y no solo en medio del problema las instituciones autónomas como la

Municipalidad como entidad estatal se dedica a velar por algunas de sus funciones,

es por ello que debe de existir unificación de metas no se puede ignorar el problema

y perjudicar más a los que ya están perjudicadas por diversas razones.

Para concluir solo nos resta expresar que el problema del comercio informal es

multiforme, aparte de ello, el completo abandono de esta problemática por parte de

las autoridades competentes, a significado para este sector excluido de la sociedad

en una oportunidad, no para aportar soluciones prácticas que beneficien al colectivo,

sino generalmente para dar soluciones políticas que beneficien a más de algún

sector interesado en mantener esta situación.

El Código de Trabajo prescribe en el Artículo seis que “solo mediante resolución de

autoridad competente basada en ley, dictada por motivo de orden público o interés

social, podrá limitarse a una persona al derecho del trabajo. Como consecuencia

ninguno podrá impedir a otro que se dedique a la profesión o actividad lícita que le

plazca”. De esta manera el Código mencionado faculta a cualquier persona para que

se dedique de manera lícita a cualquier actividad que no sea contemplada como

contraria a la ley y las buenas costumbres, y el comercio informal, no es la

excepción.
 87

3.17. Obligaciones de los comerciantes

El Registro Mercantil General de la República su función es dar publicidad a la

materia sujeta a inscripción. La actividad registral en general se sujeta a ciertos

principios que tienden a introducir orden y seguridad para la misma. Esos principios

son los siguientes:

 Principio de inscripción. Éste establece que como personas ya sea

individuales o colectivas tienen la obligación de inscribirse en el registro para

ser identificadas e individualizadas, para un mayor control de la actividad

comercial.

 Principio de publicidad. Establece que todos los actos de comercio deben ser

publicitados, para protección de los mismos comerciantes y de terceros

involucrados en la actividad comercial.

 Principio de fe pública. El Registro Mercantil General de la República al igual

que otros registros públicos tales como RENAP tiene fe pública registral para

hacer constar de manera formal quienes tiene la calidad de comerciantes.

 Principio de rogación. Todos los actos del Registro Mercantil General de la

República de Guatemala, son rogados, no existen inscripciones de oficio, por

lo cual se tiene que cumplir con todos los requisitos y aplicación de principios

regístrales.

 Principio de determinación.

 Principio de legalidad. Todas las inscripciones y rechazos deben estar

basados en ley, o sea preestablecidos.

 88

 Principio de prioridad.

 Principio de tracto sucesivo. Por este principio los procedimientos de

inscripción deberán realizarse uno a continuación de otro, para llevar un orden

lógico registral.
 CAPÍTULO IV

ANALISIS JURIDICO Y DOCTRINARIO DE LOS MECANISMOS DE CONTROL E

INSCRIPCIÓN REGISTRAL DE LOS COMERCIANTES INFORMALES EN LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA

El problema de control e inscripción registral de comerciantes informales en el país

de Guatemala se encuentra bien definido, ya que cada día es mayor el número de

personas que se dedican al comercio informal, juntamente con el poco interés de las

autoridades de gobierno, de realizar una política o proyectos de ley para la

regulación legal de este tipo de comercio y que esto nos conlleva a que estas

actividades comerciales sean clandestinas que no cuenten con seguridad jurídica en

el ejercicio comercial de sus actividades, por no tener una regulación de tipo jurídico-

mercantil, evadiendo con ello muchas obligaciones a las que tendrían que estar

sujetos, como de tipo de inscripción, de control de parte de las autoridades, o a

pagos de impuestos, en fin una serie de obligaciones y que a la vez les significarían

derechos para su actividad.

4.1. Comunidades en que existe.

El mercado informal prácticamente existe en todas las comunidades de la República,

debido a que se ha extendido a gran escala y por lo tanto abarca inmensa mayoría

del territorio nacional. Total, la transferencia de mercancía sin respaldo es ya una

actividad económica de la población; recientemente se habla mucho de la economía

de las calles, viéndose con cierta benevolencia, señalándola como una forma de

desarrollo empresarial.

Se han desarrollado ventas callejeras en todas las urbes, de tal manera que es difícil

para el ente tributario el control de los vendedores ambulantes o comunitarios, en la

89
 90

capital se centraliza el mercado informal en regiones inclusive auspiciadas por las

propias autoridades municipales, un claro ejemplo es el llamado Amate en la ciudad

capital.

Existe una tendencia de negocios sin tomar en cuenta los regímenes tributarios, las

normas económicas, los requerimientos legales y toda la infraestructura jurídica del

Estado. No es que se tenga una tendencia al desarrollo, porque detiene la inversión y

sin embargo se sigue extendiendo el mercado informal en Guatemala.

Las comunidades se ven cada día más inmersas en esa actividad económica, que

refleja las desigualdades y que influyen en el severo aumento de dicho mercado en

las diferentes comunidades del territorio; no existen en dichas comunidades

formatos, agendas de negocios, tabla de comparaciones, organización mercantil,

menos declaraciones impositivas, simplemente se ingresa a la informalidad y se tiene

como propósito poner a la venta cierta mercadería, porque lo hizo el vecino, inclusive

en la propia puerta de las oficinas públicas del ente recaudador se ve el mercado

informal, la venta callejera, sin poder tomar el control el Estado.

Se estima que cada comunidad tiene su propia forma de desarrollar esta

informalidad, no es una forma organizacional del empresariado, menos una inversión

sistemática con resultados para la medición de la riqueza nacional y aportar tablas

para establecer el Producto Interno Bruto (PIB); las regulaciones que fomentan la

competitividad y emprendimiento no se conocen en esta actividad económica, de tal

forma que cada comunidad desarrolla su propia forma de su mercado informal,

atendiendo a sus costumbres, más que al fenómeno global cambiante. En las

comunidades rurales se ha desarrollado con mayor certeza el mercado informal, que

en las poblaciones urbanas, atendiendo a la inoperancia de las autoridades.

No se puede señalar a una comunidad del territorio que este exenta de informalidad
 91

mercantil, inclusive en las propias vías de comunicación se ve como han sido

copadas por el mercado informal, hay comunidades en que inclusive se ha

desarrollado un mercado financiero informal, contra todas las regulaciones, porque

apoya a los vendedores ambulantes con fondos para la implementación de esos

negocios, se puede ver a financistas que con cuadernos en mano llevan anotando la

cantidad del empréstito que se ha otorgado a un vendedor callejero y el cobro de su

réditos, todo sin ninguna regulación y al margen de las normas financieras.

La política pública ha dejado al margen al sector informal, tomando en cuenta que es

la salida a la situación económica de un país en abundante pobreza; que contribuye

a la paz social, si se deja que la población carente de trabajo y por ende de ingresos,

pueda obtener ganancias para su propia economía.

Existen otros factores entre las comunidades para el fomento del mercado informal y

que tienen que ver con la actividad laboral, especialmente en el sector agrícola,

porque así como se produce informalmente, así se fomenta el mercado informal y el

índice de subempleo se amplía en las comunidades, de tal forma que se concatenan

ambas actividades para mantener este sistema económico.

Se establece que el mercado informal en las comunidades, no es un desarrollo

empresarial, o micro empresarial, porque estas tienen sus formas, técnicas o

modelos de desarrollo que principian con el apoyo de las políticas públicas, mientras

que el mercado informal no es tomado en cuenta por el propio Estado, sin embargo

se apuesta por un mejor desarrollo, dejando a este grueso número de la población

que ejerza y se concentre en la informalidad.

Con la puesta en vigencia del modelo de modernización tributaria, se fomentó el

mercado informal, porque se implementaron las regulaciones y por lo mismo no se

tiene la posibilidad de cumplir, creando una crisis de tal magnitud, que es mejor para
 92

toda una comunidad emprender un negocio, que supone un trabajo idóneo, sin tomar

en cuenta que al no cumplir las regulaciones viene a incidir y ser parte del mercado

informal.

Desde todas las perspectivas económicas, Latinoamérica completa es un mercado

informal y el mismo se ve en los países más desarrollados económicamente, Estados

Unidos se ha visto afectado inclusive, no digamos las comunidades guatemaltecas,

que aunque se han desarrollado ciertas políticas, no concluyen en detenerlo.

Existen organizaciones de estudio económico del país, preocupadas por el desarrollo

del mercado informal, logrando señalar el problema, proponiendo soluciones y sobre

todo realizando un estudio constante, haciendo un enfoque de los elementos en las

comunidades. El mercado informal presupone más que eso, porque actualmente con

solo abrir los ojos se puede ver el extenso panorama de la informalidad, es tal la

crisis económica que la única forma de salir adelante es unirse al grueso número de

la población que ejercen el mercado informal.

No hay excepción a la regla de la venta en las comunidades del país, porque se

puede ver un mercado amplio, desde verduras y alimentos, productos de abarrotería,

materiales de construcción, vestuario, medicinas, etc., total lo que la comunidad

consume, todo apoyado en un mercado monetario en efectivo, que es seguro y sin

control estatal.

En la actualidad en las comunidades existe el mercado informal en la tecnología

electrónica, derivado de la serie de regulaciones para un mercado libre de esta

naturaleza, lo cual concuerda con el sistema político que es influyente al incrementar

la normativa tributaria.

Se estima que el mercado sumergido ha aflorado en las comunidades del país

 93

tomando en cuenta los siguientes elementos:

a) Su principal implementación tiene como objetivo el manejo de dinero en

efectivo.

b) Las regulaciones estatales permiten el incremento de personas que ven la

necesidad de participar en este mercado.

c) La pobreza pone en situación económica de gravedad a la población y la hace

salir a las calles.

d) El subdesarrollo, implica lo cultural y educacional, lo cual no permite a las

comunidades ubicarse en la formalidad intelectual.

e) Y sobre todo las políticas de estado que reprimen, limitan y detienen el

desarrollo.

El mercado informal es un método de las comunidades dentro de la informalidad,

para afrontar la crisis del sistema, por lo que la única opción de abandonar este

esquema, es disminuyendo las regulaciones a fin de que las comunidades produzcan

y aporten al crecimiento económico del país.

La industria en que existe mercado informal, suele ser la de manufactura porque no

existe control sobre la producción.

4.2. Mercados públicos

El mercado informal se ha desarrollado en gran magnitud en los mercados públicos,

en los que existe una gran transferencia de mercancía, a bajo precio con entrega
 94

inmediata y pronto pago. En el caso de Guatemala se puede determinar que los

enfoques se han realizado en el área metropolitana, en las áreas marginales y en las

calles, tomando como parámetro los vendedores por cuenta propia, lo que

regularmente conlleva a concentrar todo en los mercados públicos.

La informalidad se ha desarrollado en las áreas urbanas, especialmente en la ciudad

capital de Guatemala, con énfasis en los mercados, casi todas las zonas de la ciudad

capital poseen sus propios centros de distribución denominados mercados

cantonales, cuya característica es la presencia del consumidor final. El mercado

informal se desarrolla en gran parte en estos mercados, ya que propiamente dicho

mercado consiste en la transferencia de mercadería sin respaldo, que si bien es

parte de la economía informal, se caracteriza por la venta final de productos al

consumidor.

La informalidad en el sector comercial difiere de la misma actividad en el sector

industrial o financiero, porque aquel sector vende a cambio de un pago en efectivo,

no existe ninguna clase de respaldo del producto objeto de la venta, es una actividad

económica sin control, mientras que en la industria es sobre la producción informal y

el financiero se enfoca al otorgamiento de créditos sin formalidades.

En estos mercados se defiende esta clase de economía, porque para quien la ejerce

es una forma de sobrevivir, por ello se han desarrollado formas de organización de

estos vendedores cantonales. Una característica de las ventas en los mercados

especialmente en las áreas urbanas, es que el único control que se tiene es

municipal, derivado del cobro de piso de plaza, o pago de arbitrio por el uso del local

del espacio abierto para vender, pero no implica generalizar en el control de la

actividad económica propiamente dicha, menos en el ámbito tributario.

La Organización Internacional del Trabajo establece: “Existencia de un mercado

 95

común. Es decir, un respaldo físico determinado en el cual se produce la oferta de

los productos. La extensión del mercado difiere con cada artículo y se da en forma

circular, circunscribiendo el territorio y la distancia que una persona está dispuesta a

recorrer para adquirir dicho producto y aprovechar posibles diferenciales de precios,

respectivamente. Esta disposición aumenta con el valor del producto y el tamaño de

las diferencias de precio, dos determinantes cuya importancia depende

adicionalmente del ingreso del comprador.”

Entendido el mercado, como el espacio físico, en el cual se lleva a cabo la

transferencia de mercancía, la experiencia nacional es similar a la indicada en este

estudio, los mercados de esta región son determinantes en cuanto a la magnitud de

lo ofertado y de la gama de productos que el consumidor encuentra.

Se debe resaltar la forma de abastecimiento de estos mercados, a la luz pública se

ve el flujo de carga y descarga para tener la disponibilidad de la mercadería para la

venta sin ninguna clase de permiso o licencia; le llaman economía al alcance de

todos, pero no concuerda con las formas de crecimiento económico de forma

metódica.

Son los mercados cantonales fuente de mercado informal, con cierto impulso de las

autoridades locales, ya que después de perseguirlos por las calles citadinas, se les

concentra en espacios físicos para ejercer un mercado sin control, cuya finalidad es

la supuesta paz social. Esos mercados son utilizados políticamente y si se intenta

regular esa forma de economía, se corre el riesgo de un daño físico, derivado de la

creencia de que quien está en contra del mercado informal es enemigo del

desarrollo.

En dichos centros de distribución ni siquiera se registran los negocios, no se tiene un

costo administrativo, tampoco se cumplen requisitos o regulaciones estatales,

 96

simplemente se pone a la vista de transeúntes la mercadería y su venta tiene un

beneficio, su ganancia no tienen ningún registro. Los mercados cantonales son el

punto ideal para el ejercicio del mercado informal, porque los comerciantes

informales no cuentan con patente de empresa, registro de facturación, libros de

contabilidad, declaraciones juradas de impuesto al valor agregado, de impuesto

sobre la renta y de cualquier otro registro, menos una carga fiscal.

4.3. Ventas callejeras

El mercado informal tiene su primordial y principal elemento en las ventas callejeras,

porque este mercado tiene como característica, que la gente por falta de salarios

justos o de trabajo, salga a las calles y las tomen, con la finalidad de ofertar

productos que le son proporcionados para la venta.

Es importante determinar qué cualidad social se le puede atribuir a los vendedores

callejeros en el tinglado social, si son comerciantes, trabajadores o pequeños

empresarios, sobre todo si es cierto que el sistema político no aborda el tema y

tampoco asume su responsabilidad para incorporar a los vendedores callejeros al

sistema legal y tampoco existen regulaciones determinantes.

Es muy común la existencia de vendedores en las calles de las áreas urbanas de

todo el país, los cuales se mantienen con cierta benevolencia de las autoridades, su

existencia se ve con buenos ojos, especialmente por los consumidores, debido a la

cierta necesidad de encontrar productos de buena calidad a precios bajos.

Ha habido preocupación sobre el mercado informal en todos los países, en México

se sostiene al respecto: La presencia de actividades económicas subterráneas es

común en la mayoría de los países, si bien cuando es reducida sus efectos sobre el

sistema económico pueden pasar inadvertidos. Sin embargo, cuando su magnitud es

 97

importante con relación a la economía formal y/o se desarrolla de manera creciente,

puede llegar a transformar el funcionamiento de las políticas económicas, ya que

estas se diseñaran y llevaran a cabo tomando como base los agregados

macroeconómicos reflejados en el sistema de contabilidad nacional, ignorando a una

parte importante de los agentes económicos y procesos productivos.

La presencia de los vendedores en las calles como mercado informal, llega a ser tan

importante en el desarrollo de un país, que casi dominan el sistema económico,

porque en la medición de lo que producen, se puede determinar el avance

económico del país, tal es el impacto que se refleja en el criterio transcrito

anteriormente, que pueden llegar a variar la economía de un país, modificando las

estadísticas, los datos de producción y sobre todo las cifras macroeconómicas, que

reflejan en la producción y por ende en el Producto Interno Bruto real.

Se ve con preocupación que las ventas callejeras en las áreas urbanas del país son

de rápido crecimiento, y no existen planes y programas que tengan la finalidad de

reducirlos o regularlos; si nos remontamos a la historia económica del país, se puede

deducir que durante las diferentes crisis que se han pasado, siempre se tienen como

resultado el incremento del sector informal, pero no solo en cuanto a empleo o sub-

empleo, sino principalmente en cuanto al mercado informal, derivado de las ventas

callejeras.

El Estado a través de los gobiernos ha tratado de implementar programas de ayuda a

la mediana y pequeña empresa, sin embargo se deben desarrollar programas de

capacitación y sobre todo de asistencia técnica a todos los vendedores ambulantes

de las calles de Guatemala, con la única finalidad de abordar el tema de la

informalidad y trasladarlos a la formalidad.

¿Cuál es la filosofía del vendedor callejero? Simple y llanamente obtener ganancias

 98

de sus ventas para su subsistencia, lo cual determina la necesidad urgente de sus

ventas, que incluya en todo el abanico de ilegalidad, la no declaración de impuestos

a fin de obtener mayores beneficios, porque no estaría interesado en efectuar

declaraciones fiscales, en enrolarse a programas de la mediana y pequeña empresa

auspiciados por el gobierno y demás apoyo asistencial, porque implicaría dejar la

informalidad y no acepta realizar declaraciones y el pago de impuestos, cuando es

público que el sistema político del país que ejerce funciones de gobierno, está

sumido en una corrupción total, los que están y los que vendrán, porque el sistema

político fue estructurado para hacer negocios y sacar ganancias, nunca con miras a

ser estadistas para administrar al estado en beneficio de las mayorías. Esa es la

consecuencia de las ventas callejeras como sector informal.

Por eso las autoridades municipales no tienen la idea de erradicar las ventas

callejeras, sino de organizarlas, concentrarlas y regularlas a través de mercados

cantonales, en los que se puedan someter a los vendedores callejeros a cierta

normativa.

Las ventas callejeras operan de igual manera en todos los países de Latinoamérica,

porque es el mismo modus operandi, se concentran en focos económicos, en los

cuales concuerdan los consumidores de productos comunes, especialmente de la

canasta básica.

Las cifras de las ventas callejeras son alarmantes, puesto que se ha logrado

establecer mediante métodos empíricos, que se manejan montos verdaderamente

excesivos, que no llegan a ser declarados ante ninguna institución, pero que si

fueran tomados en cuenta para las mediciones como indicadores económicos, el

Producto Interno Bruto real del país estaría por encima de los porcentaje que se

reportan.
 99

Por ello existe una lucha entre los vendedores callejeros y los establecimientos

comerciales regulados, porque la rentabilidad de las ventas callejeras es mayor que

la de los establecimientos comerciales regulados o de la formalidad, que rentan

locales, pagan impuestos, ofrecen empleos etc., a cambio de que aquellos simple y

llanamente se instalan y empiezan a ofertar, venden, cobran y no pagan el costo de

las regulaciones que los otros si cumplen.

El impacto de las ventas callejeras en el sistema económico de Guatemala es

contundente porque demerita el índice de tributación hacia el Estado y por ende se

detiene el desarrollo social del país. Estas ventas callejeras son estacionarias, es

decir que se instalan definitivamente y por lo tanto luego del día a día, las

autoridades especialmente las municipales, logran cobrar un piso de plaza, lo cual se

quedan en forma indefinida y fija en el lugar.

Las ventas callejeras de alimentos son más graves aún, porque adicionalmente al

tema de informalidad en cuanto a no tener ninguna regulación, se une al precario

sistema de control de salubridad, esto es que no se permite por los vendedores

callejeros regulaciones sanitarias, por lo que los resultados son el contagio de

enfermedades comunes entre los consumidores el cual es de un alto índice, siendo

que esto se da en el sector social económicamente más pobre del país, que es quien

tiene acceso directo a las ventas callejeras de alimentos.

Sobre las ventas callejeras se ha establecido que la mayoría de los vendedores

callejeros declaran que su actividad resulta de su difícil inserción al mercado de

trabajo y de limitadas destrezas ocupacionales. Muy pocos residen en cercanía a su

lugar de trabajo; además, declaran arraigo geográfico y en el oficio. Entre ellos

predomina el trabajo por cuenta propia y los ingresos derivados de las utilidades

obtenidas de mercancías adquirida en las bodegas mayoristas.

 100

Lo cual se consolida en nuestras ciudades, debido a que al igual las características

del país resaltan la difícil situación económica de un grueso sector poblacional de

Guatemala. De tal manera que la incidencia en el desarrollo del país de los

vendedores callejeros es directa, derivado de que es imposible el conteo del número

de vendedores y de su movimiento económico que refleje la riqueza que se produce

a favor del país.

4.4. Vendedores ambulantes

El tema de los vendedores ambulantes es otro de los grandes problemas del sector

informal que se afronta en los diversos países y con énfasis en Guatemala, derivado

que también son parte del mercado informal.

El vendedor ambulante va de lugar en lugar con su mercadería, no es estacionario y

por lo tanto también opera en forma ilegal, lo cual coadyuva a que sea imposible su

control por parte del Estado, porque hoy está en un lugar y mañana en otro, o esta

cierto tiempo en un lugar y luego camina ubicándose temporalmente en otro, su

principal característica es la de deambular ofreciendo su mercancía, inclusive tiene

una característica elemental que toca de puerta en puerta en ciertos sectores pobres

del país, ofreciendo sus productos, ya que en sectores de alto nivel económico no le

es permitido ingresar a los residenciales que cuentan con seguridad.

Al hablar de vendedores ambulantes es hablar de comerciante en la calle, con rumbo

desconocido y sin planes del diario vivir, ya que ofrecer el producto no es nada

seguro para el vendedor, puede ser que venda en el lugar menos imaginable y en el

que era seguro no hubo venta alguna. Por ello el vendedor ambulante tiene una

característica, la de insistir en la venta, la de fijar un precio al producto y luego

rebajar los precios, a tal grado que termina dejando el producto a niveles bastantes

cómodos, de tal forma que la regulación sería imposible para las autoridades, se
 101

estima que las ventas ambulantes tienen las siguientes características: a) No existen

precios fijos; b) Los productos que ofrecen no tienen ninguna garantía; c) Todas las

ventas se realizan sin ninguna regulación; d) Las ganancias son directas para el

vendedor ambulante; e) No hay control sobre los vendedores ambulantes; y, f) El

consumidor no puede realizar algún reclamo.

El impacto económico de las ventas ambulantes es influyente en la economía

nacional, debido a que esta fuera de las regulaciones, sobre todo de lo relativo al

pago de los impuestos, contrario sensu de la actitud de la economía formal, que sí

declara y paga impuestos.

Para el tratadista De La Vega García Francisco, con relación al tema del comercio

ambulante establece que “los motivos de inserción en el comercio ambulante son

muy diversos, pero a grandes rasgos se puede identificar dos tipos: la inserción

voluntaria y como iniciativa propia, y la inserción por necesidad a base de coerciones

y cambio externos.”48

Se puede establecer que la informalidad se relaciona concretamente con la venta en

las calles, que de todas las actividades informales, la venta por los ambulantes es un

trabajo para ellos, por lo que es una actividad de mercado que no tiene respaldo, que

se realiza en forma sencilla, simple y sin ninguna seguridad jurídica, lo que quebranta

el principio de la verdad sabida y la buena fe guardada, característica de las ventas

en el mercado formal y libre.

4.5. Lucha contra el mercado informal

La lucha contra el mercado informal no es nada nuevo en Guatemala y lo lidera la

48
De La Vega García, Francisco. Responsabilidad civil derivada del producto defectuoso.
Segunda ed., ciudad de Guatemala: Ed. Piedra Santa, 1998. Pág. 264.
 102

actividad sobre las investigaciones que han realizado varios organismos económicos

del país; porque la lucha contra el referido mercado no necesariamente es

combatible y trasladar a todos los comerciantes informales a la formalidad; si no se

ha iniciado enfocando al mercando, haciendo investigaciones, sacando resultados y

sobre todo puntualizando los elementos, el área y tratando de cuantificar la magnitud

de mercado. Se debe profundizar en las causas que la provocan, las cuales son

profundas, tiene raíces económicas, sociales y laborales. Por tanto creo que para

llevar una lucha contra el mercado informal se debe atender primero las causas, de

tal forma que agotando dichas causas, se pueda contar con elementos de soporte

tanto económicos como jurídicos para erradicarla y que el grueso número de la

población que la ejerce pueda decir con orgullo que contribuye al desarrollo del país,

contrario a su actual criterio al sostener que necesita trabajar para sostener a su

familia.

Pareciera que el Estado es principal causante del mercado informal, si se trae a

colación las encuestas realizadas por diversas instituciones relacionadas con el tema

económico, se puede determinar como los que ejercen el mercado informal, siempre

sostienen que la pobreza y el desempleo los propician el Estado y por lo tanto, no

hay otra alternativa que salir a las calles e insertarse en al mercado informal.

Regularmente quienes ejercen el mercado informal, ofrecen productos ilegítimos, sin

contar con los permisos y regulaciones establecidas por las leyes del país; el

problema es la legalización de ese mercado, la cual no se va a lograr con su

persecución, se logra combatiendo los factores o causas que la provocan y a través

de la promulgación de leyes adecuadas.

El estado debe cargar con los costos de la regularización del mercado informal,

tomando en cuenta que los resultados favorecen al ente regulador, ya que se tendría

un surgimiento de la economía nacional, y el gran ingreso impositivo tendría cuenta a

 103

las arcas nacionales, sobre todo en lo relativo al aumento de la tributación.

Existe un gran debate sobre los factores de la pobreza en Guatemala, inclusive

políticamente se ha radicalizado las dos posiciones, sin entrar a profundizar la lucha

frontal contra el mercado informal, ni siquiera se toma en cuenta en la agenda

nacional, por lo tanto no se avizora un camino de salida, por muchos años se seguirá

viendo el mercado informal en Guatemala, porque se ha equivocado el camino por

erradicarlo. Mientras exista la pobreza, la pobreza extrema, el desempleo y la poca

atención a estos factores el mercado informal estará presente.

4.6 El sistema impositivo

En Guatemala el sistema impositivo como se ha dicho es injusto, no es equitativo e

inoperante, por lo que se debe implementar un sistema impositivo que implique

reglas claras de recaudación, pero a la vez de inversión pública, debido a que el

obligado y quien produce actúa con inequidad tributaria, porque a sabiendas que ha

producido y debe tributar se pregunta, ¿es mejor no pagar o que los nuevos ricos se

lo gasten en inversión social dudosa?, debido a que la transparencia en la inversión

pública es nula y por lo tanto el sistema impositivo no refleja la justicia tributaria.

Es menester mejorar el sistema impositivo, implementando normas claras que

permitan al contribuyente tener una visión de país, tener métodos eficaces de

recaudación, pero a la vez de inversión, ante lo cual es necesario implementar las

siguientes normas: a) El sistema tributario debe ser transparente en su recaudación y

en la inversión; b) Debe ser gradual principiando con impuestos simples y subiendo

de acuerdo a la producción del contribuyente; c) Por ley tiene que ser sencillo, para

ser entendido e interpretado para el más común de los ciudadanos; d) Prevalecer la

certeza jurídica en la inversión, a fin de que el contribuyente con gusto tribute; e)

Como en todo Estado de Derecho debe existir la prevalencia constitucional con todos
 104

sus principios vigentes; y, f) La existencia de un sistema ágil de recaudación con

acompañamiento de un ente regulador para verificar la inversión.

Poniendo en práctica los elementos indicados, se podrá tener un sistema impositivo

que redunde en la economía nacional, que abarque las áreas dejadas de fiscalizar y

que permita la confianza del contribuyente.

4.7. Seguridad jurídica en el mercado informal

Para el autor Diez Cansenso Nuñez José Luis, la seguridad jurídica “es certeza, es

un elemento primordial en el sistema jurídico nacional, mediante la existencia de un

marco normativo vigente, que dé plena validez y seguridad a los actos, en el marco

mercantil y tributario, de tal forma que para abordar este tema, debe tomarse en

cuenta los principios fundamentales establecidos en la Constitución Política de la

República y en las leyes ordinarias, relativas a las garantías que deben tener las

personas en el mercado informal.”49

4.8. Seguridad jurídica en Guatemala

Cuando se habla de la protección del Estado hacia los ciudadanos, se toma en

cuenta que es en sentido general, no hay privilegios en esa protección, porque

existen principios de igualdad y por lo tanto en el sistema tributario debe prevalecer

el principio de equidad tributaria, esto es, que todos deben estar sujetos al pago de

un tributo, dependiendo de la actividad mercantil, bienes o servicios que se presta.

La seguridad jurídica es un bien social que tiene como finalidad proteger a la

ciudadanía de los abusos de instituciones del Estado y entre particulares. En este

49
Diez Cansenso Nuñez, José Luis. Armonización de la legislación sobre el tráfico económico.
Tercera ed., Valencia España: Ed. Heliasta; 1992. Pág. 159.
 105

medio la seguridad jurídica es una protección constitucional, lo garantiza el Artículo 2

de la Constitución Política de la República de Guatemala que indica: Es deber del

Estado garantizarle a los habitantes de la República la vida, la libertad, la seguridad,

la paz y el desarrollo integral de la persona.

En ese sentido la Corte de Constitucionalidad establece: “El principio de seguridad

jurídica que consagra el Artículo 2. De la Constitución, consiste en la confianza que

tiene el ciudadano, dentro de un Estado de Derecho, hacia el ordenamiento jurídico;

es decir hacia el conjunto de leyes que garantizan su seguridad, y demanda que

dicha legislación sea coherente e inteligible; en tal virtud las autoridades en el

ejercicio de sus facultades legales, deben actuar observando dicho principio,

respetando las leyes vigentes, principalmente la ley fundamental.”

El principio de legalidad que es parte de la seguridad jurídica, está establecido

plenamente en el ámbito fiscal, siempre protegido constitucionalmente en el Artículo

239 de la Constitución Política de la República de Guatemala que establece:

Corresponde con exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos

ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las

necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como

determinar las bases de recaudación, especialmente las siguientes: a) El hecho

generador de la relación tributaria; b) Las exenciones; c) El sujeto pasivo del tributo y

la responsabilidad solidaria; d) la base imponible y el tipo impositivo; e) Las

deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y, f) Las infracciones y

sanciones tributarias.

Esta norma constitucional garantiza a través del principio de legalidad, todo el

entorno tributario, deduciéndose que el mercado informal viola la seguridad jurídica,

establecida en la constitución Política de la República y las leyes ordinarias, también

la viola la autoridad tributaria, que agazapada espera a los contribuyentes que

 106

declaran y mira de lejos este gran fenómeno del mercado informal que no declara.

La seguridad jurídica en consecuencia es una utopía, debido a que dichos principios

constitucionales, no tienen vigencia en el campo del mercado informal, se ha

establecido por ejemplo que el Mercado de la Terminal de la Zona 4, es el mercado

más grande de Centro América y en todo su contexto, la compraventa en ese gran

mercado es sin ningún respaldo legal, quebrantándose totalmente la seguridad

jurídica, no existe control, respaldo documental, la transferencia de mercadería

podría provenir del contrabando, de robo de furgones, o quizá de capital honesto

limpio, pero la sola transferencia sin respaldo documental, lo hace falto de seguridad

jurídica, sin embargo un gran número de la población realizan compras en la terminal

de la zona cuatro.

4.9. Fiscalización del mercado informal

Atendiendo a los elementos del mercado informal descritos en el capítulo segundo

del presente trabajo, es necesario profundizar en el concepto fiscalización, tomando

como base un concepto general. En el diccionario de la lengua española “el proceso

de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los

contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y

oportuno pago de los impuestos.”50. Este concepto es sencillo, sin embargo contiene

los elementos principales de una buena tributación, si se toma en cuenta que el

hecho generador es el que provoca el tributo, por lo que en el mercado informal se

deben implementar políticas acordes a este movimiento económico.

La fiscalización de los tributos corresponde con exclusividad a un ente rector, que es

la Superintendencia de Administración Tributaria, el Artículo 3. Decreto Número 1-98

50
Real Academia Española. Diccionario de la lengua española. Vigésima ed., Madrid, España: Ed.
Española Calpe S.A., 1979. Pág. 355.
 107

del Congreso de la República, señala que tiene con exclusividad, ejercer las

funciones de administración tributaria contenidas en la legislación de la materia,

atribuyéndole 17 funciones establecidas; las cuales en su mayoría conllevan la

actividad de administrar la función tributaria.

Para la efectiva fiscalización del mercado informal, se estima que existen varios

campos de acción para someter al mercado informal al marco de la ley, y que se

deben tomar en cuenta, implementando una política tributaria diferente, entre los que

se cuentan los siguientes:

4.9.1. Procesos frecuentes y masivos

La autoridad tributaria podría ejercer jurisdicción y hacer efectiva la seguridad jurídica

tributaria, si realiza procesos frecuentes y masivos en todas las áreas relacionadas

con el mercado informal, sin intención de ordenarlos coercitivamente, desarrollando

métodos y programas de atracción, reduciendo los requisitos y otorgando incentivos.

Realizando continuamente seminarios de capacitación a todos los entes que

participan en dicho mercado, que incluya compradores, vendedores, intermediarios,

pequeños y medianos empresarios e inclusive autoridades tributarias, encontrando

un canal de entendimiento en materia tributaria.

Se realizan procesos selectivos para la fiscalización, lo que ha dado lugar a dudar de

la fiscalización misma, sembrado temor entre los contribuyentes, porque se cree que

la finalidad es perjudicar no verificar la adecuada tributación, esa práctica debería de

erradicarse y programar la fiscalización, mediante una efectiva calendarización anual,

para dar confianza a los contribuyentes que no es selectiva la fiscalización, y que

todos tienen turno de la verificación, con ello se reduciría el mercado informal.

 108

4.9.2. Deber tributario

El órgano rector generalmente fiscaliza a los que cumplen con el deber tributario, lo

cual ha hecho de la entidad rectora un ente de temor, porque fiscaliza al gran campo

de los contribuyentes en orden y no realiza ninguna acción a los que incumplen, de

tal forma que no existe una adecuada fiscalización a los que cumplen y a los que no.

En suma, la fiscalización al mercado informal es una tarea titánica y la no tributación

de ese mercado ha dañado la economía del Estado, en el momento que se controle

este gran mercado, el crecimiento económico será desbordante, generando mayor

producto interno bruto.

Para implementar la fiscalización en el mercado informal, se debe mejorar y atender

la política fiscal de Estado, comprendiendo primero: el sistema tributario, forma y

modo de recaudación, asignación de la recaudación; y, segundo: reflejar un buen

gasto público, con transparencia y sobre todo con énfasis en el desarrollo social.

4.10. Incidencia en el sistema económico y financiero

El mercado informal incide en el sistema económico y financiero del Estado, ya que

no es posible mantener un descontrol, por no existir normas institucionales que

incorporen a los que forman parte de dicho mercado, porque todo sistema de

mercado tiene que estar fundado en normas filosóficas, políticas y jurídicas de

mercado. Es preciso abordar distintos sistemas para establecer dicha incidencia.

4.10.1. Sistema económico

En el diccionario jurídico espasa, se menciona que “un sistema económico es la

forma en que un grupo organiza la producción, intercambio y consumo de bienes y

 109

servicios para satisfacer sus necesidades materiales.”51

El Estado de Guatemala tiene una organización económica rudimentaria, atendiendo

a su sistema político que es variable, puesto que no concuerdan los métodos de

recaudación con las políticas de desarrollo, en consecuencia el sistema económico

no tiene sustento y como consecuencia no existe una política fiscal para la utilización

de los impuestos.

4.10.2. Sistema dinámico

El sistema económico de Guatemala, es un sistema dinámico, porque hay una serie

de factores que lo determinan, el crecimiento y producción de la riqueza varía, el

índice de bienes y servicios no determina una constante definida, el empleo es

menor que el desempleo etc., con lo cual la economía sube y baja, por lo que su

aplicación es dinámica de acuerdo a los cambios constantes, pero es el modelo que

se ha seguido durante años.

Este sistema dinámico es el origen perfecto del desarrollo del mercado informal, si se

toma en cuenta que no existe una constante definida en el sistema y por tanto, existe

un atractivo interés de salir a las calles a instalar sus ventas, sin ninguna clase de

control. Actualmente se propugna por un sistema de mercado, tomando en cuenta

que existe la libre competencia como norma del crecimiento económico.

4.10.3. Sistema de mercado

Es importante analizar el sistema de mercado tomando en cuenta, que bajo ese

sistema auspiciado por el Estado; se desarrolla en su mayoría el mercado informal.

51
Fundación Tomás Moro. Diccionario jurídico Espasa. Octava ed., Madrid, España: Ed. Espasa
Calpe, S.A., 1999. 471.
 110

Los autores Marín López, Juan José y Sánchez Aristi, Rafael, establecen que “el

sistema de mercado también es conocido como sistema de libre empresa, sistema

de precios, sistema social de mercado o capitalismo. La designación más correcta es

la de sistema de mercado, por ser el mercado una de sus características

exclusivas.”52

El sistema de mercado sin control se registra a diario en los puntos de venta

indicados, ocasionando que exista una libre actividad comercial, sin ningún respaldo

y control estatal, lo cual desvía el verdadero sistema de mercado, el que tiene sus

bases firmes, pero se ve quebrantado con esta práctica mercantil.

4.10.4. Sistema financiero

Consiste en el modelo financiero del país, tiende a determinar el control financiero

interno, basado en una a ley que lo regula (Ley de Bancos y Grupos Financieros

Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República).

De acuerdo con informes del Banco de Guatemala (Banca Central), la estructura del

sistema financiero de Guatemala, cuenta con dos segmentos: “El sector financiero

formal (regulado), que está conformado por instituciones cuya autorización es de

carácter estatal, bajo el criterio de caso por caso, y que están sujetas a la supervisión

de la Superintendencia de Bancos, órgano facultado para tal fin. Este sector abarca

un sistema bancario y uno no bancario. El primero incluye a los bancos comerciales y

a las sociedades financieras, estas últimas, definidas por ley como instituciones

especializadas en operaciones de banca de inversión (no captan depósitos y sus

operaciones activas son de largo plazo). Por su parte, el sistema financiero no

bancario se rige por leyes específicas y está conformado por los Almacenes

52
Marín López, Juan José y Sánchez Aristi, Rafael. Op. Cit. Pág. 261.
 111

Generales de Depósito, Compañías de Seguros, Compañías de Fianzas, Casas de

Cambio; además, por el Instituto de Fomento Municipal (INFOM) y el Instituto de

Fomento de Hipotecas Aseguradas (FHA)

Existe mercado informal en el sector financiero del país, no obstante el informe del

Banco de Guatemala, supone que el mercado informal tiene influencia en todas las

ramas de la economía.

En el sistema financiero de Guatemala existen dos sectores, lo cual es bien sabido,

el sector público que son todas las instituciones que regulan el sistema financiero y el

sector privado, que básicamente se compone de la banca comercial e instituciones

conexas o afines. Ninguno de los dos sectores ha puesto énfasis en el mercado

informal, más que para sacar estadísticas, como en el caso del Banco de Guatemala,

que trata de mantener datos concretos del mercado informal, pero no desarrolla

políticas que lo integren.

4.11. Formalidades del marketing

Atendiendo al desarrollo económico de Guatemala, se debe formalizar toda una

estrategia de mercado; desde la implementación de una empresa, hasta las

formalidades de mercado por vía electrónica, internet y la realización de contratos

mercantiles e informáticos.

Las estrategias del mercado informal riñen con las normas del mercado. Marketing

es un sistema total de actividades mercantiles, encaminada a planear, fijar precios,

promover y distribuir productos y servicios que satisfacen las necesidades de los

consumidores potenciales. El anterior concepto refleja todas las actividades que se

deben cumplir para obtener un paso importante en el marketing nacional.

 112

Existen factores que determinan la forma del mercado, sustentado en un marketing

evolutivo, entre las que se encuentran: a) La organización empresarial; b) La

implementación de sistemas contables modernos; c) La administración empresarial

que incluye el buen manejo de recursos humanos; d) Un financiamiento adecuado; e)

La utilización de recursos y métodos de mercado adecuados.

Las técnicas modernas de marketing involucra una serie de actividades, que de

alguna manera puede ser del conocimiento de la autoridad tributaria y por tanto

imposible de evadirlas, sin embargo no son tomadas en cuenta en el desarrollo

económico, dentro de las actividades más adecuadas e importantes son: el análisis

del mercado; encuestas de mercado; preferencias del consumidor; plan de

mercadeo.

El marketing que se desarrolla a través de las variables, fijan los factores de corto y

largo plazo, sin dejar de tomar en cuenta especialmente los políticos y legales.

El marketing se basa en las necesidades del consumidor, de acuerdo a la oferta y la

demanda, por lo que es el rector del mercado regulado a nivel mundial, no así en el

mercado informal, el cual se basa en el interés del vendedor, que quiere el cien por

ciento de ganancias, evadiendo normas de mercado y reglas de tributación,

elementos que no contempla el marketing regulado.

4.12. Carencia de regulación legal en relación al comercio informal

En Guatemala no existe legislación que regule la actividad comercial informal, el

problema de la economía informal no solamente es de carácter económico, debe

reconocerse que es un fenómeno donde se entrecruzan características económicas,

sociales, jurídico-legales, culturales, políticas y tributarias. La economía informal es

sólo una forma más de organización económica dentro del sistema existente, junto
 113

con ella se puede distinguir la economía formal (proceso productivo legal; producto

final legal), y la economía criminal (proceso productivo legal; producto final ilegal).

El comerciante informal prefiere mantenerse en la clandestinidad por los altos costos

que le supondrían ser un comerciante formal; los costos de la formalidad involucran

todos los recursos que deben dedicarse para cumplir con los procesos que el Estado

establece para que las personas puedan realizar sus actividades, dentro de estos

costos tenemos: De acuerdo a lo redactado en el presente texto es evidente que en

la República de Guatemala se dan tres tipos de Comerciantes, como se explicó; cabe

hacer énfasis que en la sociedad guatemalteca se da el ejercicio de los tres tipos de

comerciantes: individuales, sociales e informales, quedando establecido que en el

marco legal específicamente el Código de Comercio de la República de Guatemala

Decreto Número 2-70, solo regula lo referente a los Comerciantes Individuales y

Sociales, no así a los Comerciantes Informales, cuya costumbre en la actualidad se

da en una gran mayoría en la sociedad guatemalteca.

Sobre el Comercio Informal no se encuentran referencias doctrinales ni jurídicas,

pero a la luz del ejercicio de esta actividad comercial se puede evidenciar que el

número de Comerciantes Informales es cada vez mayor en el país de Guatemala,

que se ubica en la vía pública, desarrollando de esta manera una actividad que no

garantiza seguridad jurídica en su ejercicio por no estar regulada dentro del marco

legal.

A continuación mencionaremos brevemente las recomendaciones planteadas:

 Guatemala afronta un déficit de comunidad política, y la ausencia de un

gobierno eficaz, representativo y legítimo. Esta situación política suele

ignorarse por parte de los analistas, pensando que todo se soluciona con

pagar impuestos o una patente de comercio. Lo que puede resultar más grave
 114

aún es pretender sustituir la debilidad de los mecanismos de cumplimiento con

más regulaciones y cargas impositivas. Esto sólo generaría un mayor grado

de informalidad.

 Para instaurar la formalidad se debe orientan a los lugares donde puede iniciar

el proceso de generar una nueva formalidad. Dichas instituciones estarían

ubicados en los mercados cantonales. En cada uno de estos espacios, las

instituciones del Estado y los ciudadanos pueden empezar a replantear la

formalidad, conociendo cómo sus patrones culturales los lleva a establecer

acuerdos contractuales. Al mismo tiempo, esto implicará que el Estado

apoyará sus iniciativas, con base a las necesidades y características del lugar,

de seguridad, justicia, ordenamiento vehicular y de comercios.

 La percepción de no ser tomado en cuenta en el proceso de diseño y

aplicación de la política pública valida la desconfianza inicial que los

informales tienen sobre las reglas formales. De esa cuenta, cualquier acción

gubernamental, Central o Municipal, debe considerar explícitamente la

necesidad de generar confianza entre los informales como una condición

inicial de toda reforma. Se sugiere mostrar apertura en la formulación de las

políticas públicas; generar comunicación oportuna y creíble; utilizar

mecanismos efectivos de comunicación con el sector informal; generar

confianza, mediante la calidad del gasto, para lograr mayor recaudación.

 La informalidad también podría reducirse si el Estado, especialmente el

Gobierno Central, ampliara su presencia a nivel departamental y municipal.

 Aumentar los castigos y la probabilidad de ser castigado difícilmente hará que

la mayoría de informales decidan formalizarse. Por eso, se recomienda

generar beneficios tangibles para que ser formal signifique algo más que evitar
 115

las molestias del Estado. Al momento de ofrecer estos beneficios, las

autoridades deberían informar acerca de los beneficios que se ofrecen; los

costos de proveer dichos beneficios; los responsables de poner a funcionar las

políticas públicas correspondientes; los mecanismos de fiscalización y sanción

para verificar el cumplimiento, y; la diseminación de información acerca de

quienes sí cumplen con sus impuestos, para generar así una cultura tributaria

y presión ciudadana, en base al ejemplo.

 La principal recomendación política está orientada hacia los ciudadanos. Lo

que determina el éxito de la implementación de las reformas es el apoyo que

tengan de un grupo de ciudadanos dispuestos a dedicar esfuerzos y recursos,

de forma constante. Es necesaria la participación ciudadana en política.

 Se recomienda promover que la legislación acepte las prácticas comerciales

informales que la población utiliza en sustitución de las reglas formales. Ya

sea que se trate de prácticas comerciales indígenas ancestrales o

innovaciones institucionales ante cambios en el entorno de negocios. Para

lograrlo y evitar el atraso constante de la legislación, podría promoverse una

concepción jurídica mercantil más cercana al common law anglosajón, en

donde la ley da características sumamente generales especialmente de

carácter prohibitivo, pero las características específicas se determinan

mediante los procesos judiciales o de arbitraje. Donde el precedente y la

tradición sean fuentes de la evolución de las normas formales.

 Eliminar trámites innecesarios, fortaleciendo los principios de buena fe por

parte del ciudadano, silencio administrativo en sentido positivo y consolidación

de procesos y trámites. Esto podría promoverse con una oficina que verifique

denuncia de trámites y requisitos innecesarios o excesivos, fundamentado en

ley.
 116

 Darle continuidad y profundidad al proyecto del Ministerio de Economía en

torno a la ventanilla única para la inscripción de empresas y sociedades.

También debe promoverse una mayor descentralización del Registro Mercantil

y lograr que dicha ventanilla logre incluir otros trámites, como aquellos

vinculados con las Municipales y las Gobernaciones. Todos aquellos trámites

que tengan un costo elevado respecto de la escala promedio de costos y

ventas de una empresa informal deberían ser eliminados o reducidos.

 La inacción de la Municipalidad de Guatemala en el ejercicio de sus derechos

sobre el espacio público ha provocado que dicho derecho sea ejercido, de

manera informal, por terceras personas. Con el paso del tiempo esto se

convirtió en un derecho informal reconocido por los demás. Este

reconocimiento, si bien no tiene fuerza legal, tiene la fuerza de la costumbre y

del acuerdo social. El problema surge cuando la Municipalidad invocan sus

derechos formales y pretenden pasar por encima de los derechos informales

que la Municipalidad ha reconocido con su inacción. Dado que ambas partes

tienen cierto grado de razón, la Municipalidad mediante los derechos formales

y los informal es mediante el reconocimiento social, la única salida pacífica

posible es renegociar el espacio público: ordenamiento pero no expulsión,

cobros por el uso a cambio de reconocimiento oficial; servicios públicos a

cambio de reconocer el derecho formal.

 La evasión del pago de impuestos es sólo una de las tantas características

detrás del problema, por lo tanto, las leyes tributarias deben generar

incentivos para favorecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

aunque esto implique alguna pérdida. Para ello, se propone que las empresas

informales que se incorporen a la red tributaria formal no deberían ser

castigadas con multas y cobro de pagos de impuestos atrasados. Además, la

 117

introducción a la formalidad puede realizarse de forma gradual.

Concluyo entonces que en Guatemala, hay que derribar una serie de obstáculos que

impiden actualmente que el sector informal del país descienda y entre a formar parte

de una economía formal que contribuya de manera coherente al crecimiento

económico del país; uno de los obstáculos que deben eliminarse en este país son los

altos índices^ de analfabetismo que impiden el desarrollo integral de la persona y

contribuyen de manera negativa al raquítico crecimiento económico del país; a más

de esto el poder ejecutivo en Guatemala es demasiado hermético, la falta de

información en los distintos idiomas mayas no favorecen a que el comerciante

informal desee salir de la clandestinidad.

 CONCLUSIONES

1. El mercado informal se ha expandido a gran escala y no existe método que

permita reducirlo, tanto países emergentes, como desarrollados, ante lo cual

la economía se ha visto afectada. El mercado informal es una mala práctica

mercantil, que ha sido desatendido por el Estado, de tal forma que es

imposible combatirlo, sobre todo cuando para ello se fomentan políticas

distractoras que no atacan el fondo del flagelo económico.

2. El comerciante Informal es la persona que teniendo capacidad legal para

contratar, ejerce el comercio en forma habitual y ordinaria, en nombre propio y

con ánimo de lucro, pero su ejercicio lo realiza con traslados continuos de un

lugar a otro, para poder desempeñar su función. Es informal por no contar

con un local comercial para el ejercicio de su actividad comercial, por ende se

ubica en la vía pública y consecuencia de esto es que a diario traslada su

mercadería y no se encuentra sujeto a obligaciones ya que forman parte de la

Economía Informal.

3. Esta actividad económica no cuenta con regulaciones que permitan integrar a

los entes personales, de manera exitosa en el campo de las ganancias y por

ello existe cada día mayor mercado informal, derivado de la falta de controles

y sobre todo regulaciones legales. El mercado informal se ve por la población,

como una salvación y combate a la pobreza y pobreza extrema, derivado que

no existen controles y por ello dicho mercado se ha expandido inclusive a

países desarrollados.

4. El mercado informal tiene como principal característica la de sumir a las

economías dependientes en un campo de pobreza, no permite el crecimiento

118
 119

económico de los pueblos que la practican, es una simulación de existo, se

cree que al ejercerla sin control alguno se tiene mayores ganancias, lo cual no

es cierto, porque no se puede medir los efectos positivos.

5. Las instituciones del Estado como el Registro Mercantil General de la

República, la Superintendencia de Administración Tributaria, las

municipalidades, la iniciativa privada, así como entidades de crédito para

pequeños y medianos comerciantes informales, coadyuven esfuerzos para

fomentar una cultura de formalidad en un marco de concordia y buena

voluntad para el desarrollo ordenado e integral de la Nación.

 RECOMENDACIONES

1. El Estado de Guatemala debe regular el mercado informal a través de un ente

de emergencia, teniendo como finalidad ordenar a quienes la ejercen,

proponiendo incentivos pero no privilegios, a la vez obligaciones de acuerdo a

su movimiento económico, a fin de que el elemento personal pueda obtener

beneficios, pero a la vez obligaciones.

2. Le corresponde al Congreso de la República de Guatemala promover un

proyecto de reforma al Código de Comercio guatemalteco Decreto Número 2-

70 en la cual se deba incluir la actividad de los comerciantes informales, con la

cual el Registro Mercantil y la Superintendencia de Administración Tributaria

puedan tener un control e inscripción registral de los comerciantes informales

y se esté frente a una actividad legalmente desarrollada.

3. El Ministerio de Economía a través de sus diferentes instituciones implemente

un medio de información eficaz en diferentes idiomas de conformidad al

pluriculturismo que impera en Guatemala, a manera de facilitar de forma

sencilla y sin demasiados trámites burocráticos los mecanismos para que el

comerciante informal pueda acceder a la formalidad sin los excesivos

rigorismos a los que son sometidos.

4. La Superintendencia de Administración Tributaria, solicite a los comerciantes

informales el otorgamiento de porcentajes en donde se vende producto y el

vendedor tenga una maquinita portátil que extiende factura y realice un censo

constante, para determinar porcentajes a nivel nacional y realizar planes y

programas, sin combatirlo e incentivarlos con ciertas prerrogativas a quienes

voluntariamente se sometan a un régimen tributario adecuado.

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 121

5. El Registro Mercantil General de la República, la Superintendencia de

Administración Tributaria y la Municipalidad de la ciudad de Guatemala

carecen de reglamentación o acuerdos gubernativos específicos que se

acoplen a la realidad de los comerciantes informales.

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