ALUMNO: PATRICK H.
JHUNIOR FAJARDO VERASTEGUI
CICLO: X / AULA: 403
CASOS PRACTICOS
ESTABLECIMIENTO – CERTIFICADO
EJEMPLO 1
Un residente chileno alquila un inmueble situado en el Perú a un residente
boliviano.
¿Qué país tiene la potestad tributaria de gravar dicha renta?
R: Según el articulo 5 y 7 del CDI de Perú y Chile nos indica que el residente
chileno va a tributar en Chile, pero con la excepción de que este sea un
establecimiento permanente ya que el inmueble se encuentra en el Perú y será
alquilado acá , entonces por lo tanto viene a ser renta de fuente peruana para
el residente boliviano.
EJEMPLO 2
Un residente chileno realiza una actividad empresarial para una empresa
peruana, a través de una sucursal ubicada en el Perú.
¿Qué país tiene la potestad tributaria de gravar dicha renta?
R: Para ello debemos revisar el CDI entre Perú y Chile el cual en su art. 7 nos
indica que el residente de un estado va a tributar en su país (Chile) a menos
que brinde el servicio en el país de la fuente (Perú) “a través” de un
Establecimiento Permanente. En el art. 5 de ese CDI se califica como EP a la
sucursal, entonces si la empresa residente chilena a brindado su servicio a
través de esa sucursal que esta ubicado en nuestro país, el Perú debería
gravar esa renta. Por lo tanto se llega a la conclusión que el EP tiene la
obligación de tributar en el país de la fuente en función a todos los servicios
que brinda acá en el Perú, como inscribiéndose en el RUC, emitir sus
comprobantes y declaran como un sujeto domiciliado acá.
EJEMPLO 3
Una empresa mexicana brinda un servicio técnico de mantenimiento de
maquinaria en territorio peruano a una empresa domiciliada. Dicha empresa va
a enviar personal al Perú por 100 días calendario para poder brindar el servicio
técnico. El costo del servicio será de $ 100,000 incluido los viáticos.
La pregunta que realiza la empresa domiciliada es que si debe o no efectuar la
retención por renta de fuente peruana y cuál sería la tasa.
R: Según el Art. 9 de la LIR, lo primero que se debe hacer es verificar en esta
índole internacional si el domiciliado esta generando renta de fuente peruana,
ya que según el enunciado la empresa mexicana esta ingresando al Perú para
brindar su servicio y por lo tanto esta generando renta de fuente peruana.
Entonces, en este caso estaría generando doble imposición y es por ello que
ahí tenemos que revisar el CDI entre PERU-MEXICO que en su Art. 7 nos dice
que la empresa residente en Mexica va a tributar en su país de residencia “al
menos” que tenga un establecimiento permanente en el Perú (ósea la
permanencia del personal mexicano por mas de 183 días en el Perú)
Por lo tanto, en el enunciado nos dicen que serán por 100 días calendario lo
cual no califica como EP, entonces no tributaria en el Perú sino que en su país
de residencia que seria México, pero para que se cumpla todo esto, la empresa
mexicana tiene que extender su CERTIFICADO DE RESIDENCIA, ya que si no
lo hace lo retenerian en el Perú y esto claro que seria algo indebido y tendrían
que hacer el tramite para que se lo devuelvan .
EJEMPLO 4
Un ingeniero civil residente en Chile brinda un servicio de asistencia técnica
online desde su país a una empresa residente en el Perú. La empresa peruana
consulta si corresponde que se le retenga el impuesto a la renta peruano.
R: Según el art. 9 inciso j) de la LIR nos indica que una asistencia técnica
califica como renta de fuente peruana siempre y cuando sea aprovechada o
utilizada en el Perú y según el enunciado el servicio seria acá por lo que habría
doble imposición entre Chile y Perú. Por ello, basándonos en el CDI de estos 2
países en el art. 14 nos indica los honorarios profesionales del residente
chileno va a tributar en el país donde fue prestado, así que nos dice que va a
prestar su servicio “desde” Chile, el cual tendría que tributar en Chile. Para que
la empresa peruana no le retenga el profesional que reside en Chile le debe
extender su Certificado de residencia sino le tendrían que retener acá.
EJEMPLO 5
Una persona natural residente en Brasil está cediendo una marca a una
empresa domiciliada en el Perú. Dicha empresa consulta si debe o no efectuar
retención del impuesto a la renta.
R: Según el art. 9 inciso b) de la LIR nos indica que las regalías pagadas por un
sujeto domiciliado califican como renta de fuente peruana, ósea si le empresa
pagadora es domiciliada entonces califica como renta de fuente peruana. Sin
embargo, en el art. 12 del CDI de Perú-Brasil nos indica que las regalías
pueden ser gravadas en el Perú, pero la tasa no puede ser mayor al 15% ,
siendo así puede optar por esto pero debe de extender su Certificado de
Residencia para que se aplique esta menor tasa sino la empresa domiciliada
tendrá que retener el IR con la tasa del 29.5%.
