EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO (ACTIVO)
A) Factores de riesgo inherente
Nº Factores de riesgo
La empresa realiza cambios frecuentes de
1
cuentas bancarias o de firmas autorizadas
El volumen, tipo y valor de los ingresos y
2
egresos de fondos fluctúan significativamente.
Se han realizado ingresos o egresos de fondos
3
significativos de efectivo
4 Se han recibido montos significativos de efectivo
Los movimientos entre bancos son frecuentes o
inusualmente significativos, posiblemente en
5
relación con un sistema de administración de
fondos.
Son frecuentes las transferencias electronicas de
6
fondos.
Se han realizado transacciones de fondos
7 significativas en fechas cercanas al cierre de
periodo
La entidad financiera con la que opera la
8 empresa parece financieramente debil, lo cual
puede afectar la disponibilidad de los depósitos.
B) Factores de riesgo de control
Las protecciones físicas del efectivo en caja no
1
son adecuadas
Las conciliaciones bancarias no se realizan con
2
regularidad o no son adecuadamente revisadas
Los cheques pendientes y los depósitos en
3
tránsito no son adecuadamente controlados
Las cobranzas significativas en diversos
4 establecimientos no son inmediatamente
transferidas a las cuentas centralizadas
No existen límites estrictos de aprobación de
5
egresos de fondos
Egresos significativos de fondos son procesados
6
fuera del sistema normal
Se han realizado transacciones de fondos
7 significativas en fechas cercanas al cierre de
periodo
QUIVALENTE DE EFECTIVO (ACTIVO)
Implicancias para la auditoría
Mayor control de las autorizaciones, mientras se verifican las
causas de las modificaciones
Análisis continuo para justificar las fluctuaciones
Análisis detallado de las operaciones relevantes.
Comprobación del origen y del destino de los fondos.
Detallado análisis conciliatorio
Mayor grado de análisis de las evidencias para comprobar la
integridad de las operaciones de transferencia
Revisión de documentación de respaldo de transacciones
significativas y prueba del corte de las operaciones.
Esfuerzos para comprobar la recuperabilidad de los fondos.
Incremento de pruebas de saldos para verificar la integridad de
los mismos.
Mayores pruebas sustantivas para comprobar los saldos de
bancos.
Esfuerzos para comprobar la variedad y la integridad de las
transacciones
Mayores esfuerzos de auditoría para comprobar que no tengan
lugar a irregularidades en el manejo de fondos
Inconvenientes en la verificación de la veracidad las
transacciones
Problemas potenciales en la integridad de los fondos.
Revisión de documentación de respaldo de transacciones
significativas y prueba del corte de las operaciones.
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
A) Factores de riesgo inherente
Nº Factores de riesgo
Existe una cantidad significativa de nuevos
1
deudores
Los procedimientos de cobranzas han sido
2
significativamente cambiados
La empresa depende de un número
3 reducido de clientes o de contratos a precio
fijo
Los productos destinados a la venta están
4
sujetos a cambios significativos de precios
La introducción de nuevos productos de los
5 competidores ha modificado la participación
de mercado y los márgenes de utilidad
Aumentan las devoluciones de productos
6
vendidos
Existe un deterioro significativo en la
antigüedad de las cuentas por cobrar. Los
7
deudores pertenecen a industrias que están
experimentando condiciones desfavorables
B) Factores de riesgo de control
La sociedad no ha presentado análisis
1
confiables
Existe un aumento significativo en la
2 cantidad y el monto de las notas de crédito y
ajustes
Los límites de crédito son informales y no
3
están sujetos a autorización
Las cantidades despachadas
frecuentemente difieren de las cantidades
4
pedidas, o no se comparan las cantidades
despachadas con las facturadas
Existen una acumulación de transacciones
no procesadas o existen numerosas partidas
5 pendientes en la conciliación de los registros
auxiliares con las cuentas de control del
mayor general
R COBRAR Y VENTAS
Implicancias para la auditoría
Aplicación de procedimientos para
asignar límites de crédito y seguimiento
de contratos.
Aplicación de procedimientos para
segurar la oportuna cobranza y la
adecuación al cambio
Esfuerzos de la gerencia para
"conformar" a los clientes.
Análisis del margen de contribución.
Desarrollo de nuevos productos para
mantener el margen de utilidad
Análisis detallado de notas crédito por
devoluciones
Esfuerzos para comprobar la
recuperabilidad de las cuentas por ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
cobrar
Incremento de pruebas analíticas y de
saldos sobre cuentas por cobrar.
Mayores pruebas sobre la
recuperabilidad de las cuentas por
cobrar
Mayores esfuerzos para comprobar la
veracidad de las cuentas por cobrar y su
recuperabilidad
Mayores pruebas para probar la
integridad de las cuentas por cobrar
Problemas potenciales en la integridad
de los ingresos por ventas y cuentas
por cobrar
Caso practico N° 1
FACTORES DE RIESGOS
Un auditor ha determinado los siguientes factores de riesgo durante la etapa de planificac
a) La gerencia de la empresa ha decidido discontinuar la elaboración de un producto.
b) Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares de
cuenta de control del mayor general.
c) Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.
d) Los deudores por venta pertenecen a industrias que están experimentando condiciones
e) Existen devoluciones significativas a los proveedores.
f) Se han verificado compromisos de compra pendientes de significación.
g) Los cambios de los datos permanentes de la nómima de personal no son adecuadamente
h) Existen transacciones significativas de activo fijo entre El Heroe S.A y su sociedad control
i) Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del periodo.
j) Los cálculos de los impuestos son complejos, debido a las diferentes actividades de la em
Se solicita: Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo de riesgo involucr
Jutificar su respuesta.
Factores de riesgo
La gerencia de la empresa ha decidido discontinuar la
elaboración de un producto.
Caso practico N° 1
ores de riesgo durante la etapa de planificación de la empresa El Heroe S.A
tinuar la elaboración de un producto.
s conciliaciones de los registros auxiliares de deudores por ventas, con la
ducto en el mercado.
ias que están experimentando condiciones desfavorables.
ndientes de significación.
nómima de personal no son adecuadamente controlados.
fijo entre El Heroe S.A y su sociedad controlada La Arriesgada S.A
ercanas al cierre del periodo.
debido a las diferentes actividades de la empresa.
ados, determinar el tipo de riesgo involucrado (inherente o de control); mencionar, además el principal co
Tipo Inherente /control Cuenta Principal afectada
Inherente Existencias
e S.A
l); mencionar, además el principal componente afectado.
Justificacion Del Auditor
Considerar la efectividad del producto y costos, errores e irregularidades
