2.3.1.
- CUENTAS DE BALANCE:
O TAMBIÉN LLAMADAS CUENTAS PERMANENTES O REALES, DETERMINAN LA SITUACIÓN
ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA, A UNA DETERMINADA FECHA (ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO).
2.3.2.- CUENTAS DE RESULTADO:
TAMBIÉN LLAMADAS CUENTAS TRANSITORIAS, DETERMINAN LA UTILIDAD O PÉRDIDA DURANTE UN
EJERCICIO CONTABLE. (INGRESOS Y EGRESOS).
ADEMÁS EXISTEN OTROS TIPOS DE CUENTAS, COMO POR EJEMPLO CUENTAS DE ORDEN, O DE
CONTINGENCIA. PARA EFECTOS DE ESTUDIO DEL PRESENTE NIVEL, ESTUDIAREMOS ÚNICAMENTE LAS
CUENTAS DE BALANCE Y CUENTAS DE RESULTADO.
2.4.- CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: DE ACUERDO A LA NUEVA CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS,
ESTRUCTURAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, LOS ACTIVOS SE CLASIFICAN EN:
EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE,
DERECHOS A RECIBIR EFECTIVOS O EQUIVALENTES,
DERECHOS A RECIBIR BIENES Y SERVICIOS,
BIENES DISPONIBLES PARA LA VENTA, O PARA SU TRANSFORMACIÓN Y POSTERIOR VENTA,
BIENES DESTINADOS PARA USO, O PARA SU CONSTRUCCIÓN Y POSTERIOR USO, Y
AQUELLOS QUE REPRESENTAN UNA PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE DE
OTRAS ENTIDADES.
A.- CUENTAS DE ACTIVO:
EL ACTIVO ES EL CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS QUE POSEE UNA EMPRESA, DESTINADOS A
CUMPLIR CON LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PRODUCTIVA A LA QUE ESTÁ DESTINA LA EMPRESA DE
ACUERDO A SU OBJETO SOCIAL. SU CLASIFICACIÓN CON FINES EMINENTEMENTE ACADÉMICOS, PARA ESTE
PROCESO DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE, Y UN MEJOR ENTENDIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL ESTUDIANTE,
INCLUSO PARA EL ANÁLISIS DE LA DINÁMICA DE LOS RESPECTIVOS GRUPOS DE CUENTAS, Y EN
CUMPLIMIENTO DEL PRINCIPIO DE CLASIFICACIÓN Y CONTABILIZACIÓN, CLASIFICAMOS A LAS CUENTAS DE
ACTIVO EN:
DISPONIBLE
CIRCULANTE EXIGIBLES
REALIZABLE
TANGIBLE DEPRECIABLES
C
NO DEPRECIABLES
T
NO CIRCULANTES
I
AGOTABLE RENOVABLES
V NO RENOVABLES
O INTANGIBLE
DIFERIDOS PAGOS DIFEREIDOS (PRE PAGADOS)
OTROS ACTIVOS
B.- CUENTAS DE PASIVO:
EL PASIVO CONSTITUYE TODAS LAS DEUDAS Y OBLIGACIONES CONTRAÍAS POR LA EMPRESA CON
TERCERAS PERSONAS, SU CLASIFICACIÓN ES:
CIRCULANTES,
P
A (CORRIENTES O A CORTO PLAZO)
S NO CIRCULANTES
I (NO CORRIENTE O LARGO PLAZO)
V DIFERIDOS
O
(PRECOBRADOS)
C.- CUENTAS DE PATRIMONIO:
EL PATRIMONIO ESTÁ REPRESENTADO POR EL CONJUNTO DE CUENTAS QUE CONTROLAN LOS
VALORES EXCLUSIVOS DE LA EMPRESA. ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO MENOS EL PASIVO.
CAPITAL SOCIAL
PA LEGALES
TRI
RESERVAS FACULTATIVAS
MO
ESTATUTARIOS
NIO
RESULTADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
D.- CUENTAS DE RESULTADOS:
CUANDO SE ELABORA UN ESTADO DE RESULTADOS ES NECESARIO CONOCER EL IMPORTE DE CADA
CLASE DE INGRESO GANADO Y EGRESO PAGADO POR CONCEPTO DE LAS DIFERENTES TRANSACCIONES
REALIZADAS.
ASÍ TENEMOS CUENTAS DE:
INGRESOS,
EGRESOS.
E.- CUENTAS DE INGRESOS:
SON TODAS LAS ENTRADAS QUE RECIBE LA EMPRESA POR NEGOCIOS LÍCITOS EFECTUADOS CON OTRAS
PERSONAS O INSTITUCIONES. A LOS INGRESOS LO CLASIFICAMOS EN INGRESOS ORDINARIOS Y
EXTRAORDINARIOS.
E.1.- INGRESOS ORDINARIOS (OPERACIOONALES):
SON AQUELLOS INGRESOS QUE SE RECIBEN POR LAS VENTAS DE MERCADERÍAS, PRESTACIÓN DE
SERVICIOS, DENTRO DEL GIRO COMERCIAL, U OBJETO SOCIAL DEL NEGOCIO. EJE. UNA FARMACIA LAS VENTAS
DE MEDICINAS.
E.2.- INGRESOS EXTRAORDINARIOS (NO OPERACIONALES):
SON TODOS AQUELLOS OTROS INGRESOS PERCIBIDOS FUERA DEL OBJETO SOCIAL O DEL GIRO
EMPRESARIAL DEL NEGOCIO.
F.- CUENTAS DE EGRESOS:
LOS EGRESOS SON EROGACIONES DE DINERO QUE REALIZA LA EMPRESA POR DIFERENTES MOTIVOS.
A LAS CUENTAS DE EGRESOS LO CLASIFICAMOS EN EGRESOS ORDINARIO Y EGRESOS EXTRAORDINARIOS.
F.1.- EGRESOS ORDINARIOS:
SON TODOS LOS PAGOS, SALIDAS, EROGACIONES Y REPARTICIONES DE DINERO QUE SE REALIZA
DENTRO DEL GIRO COMERCIAL DE LA EMPRESA, DESTINADOS A LA OBTENCIÓN DE INGRESOS, EN EL
CUMPLIMIENTO DEL PRINCIPIO DE LA ASOCIACIÓN DE CAUSA Y EFECTO. SE CLASIFICAN EN:
COSTOS: INDUSTRIALES, DE VENTAS Y DE SERVICIOS, EJEMPLO:
COSTO DE VENTAS:
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS
+ COMPRAS NETAS
= MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA.
- INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS
= COSTO DE VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES:
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS DE VENTAS
F.2.- EGRESOS EXTRAORDINARIOS:
SON EROGACIONES EFECTUADAS FUERA DEL GIRO COMERCIAL DE LA EMPRESA, ESPECIALMENTE
LOS EVENTOS IMPREVISTOS. EJEMPLO ROBOS, INCENDIOS, DONACIONES, PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS,
ETC.
2.4.1.- PLAN DE CUENTAS Y SU CODIFICACIÓN.-
EL PRESENTE EJEMPLO CORRESPONDE A UN GRUPO DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DE
ACTIVIDADES COMERCIALES Y DE CARÁCTER GENERAL, TENEMOS:
A.- CUENTAS DE BALANCE
1.- ACTIVO
1.1.- ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE.
1.1.1.- ACTIVO DISPONIBLE:
1.1.1.01.- CAJA,
1.1.1.02.- CAJA CHICA,
1.1.1.03.- FONDOS ROTATIVOS
1.1.1.04.- BANCOS
1.1.1.05.- DINERO ELECTRÓNICO
1.1.1.06.- ACCIONES Y VALORES,
1.1.1.07.- INVERSIONES TEMPORALES O A LA VISTA
1.1.1.08.- OTRAS CUENTAS DE ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE
1.1.2.- ACTIVOS EXIGIBLES:
1.1.2.01.- CLIENTES
1.1.2.02.- DEUDORES VARIOS
1.1.2.03.- DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.04.- ARRIENDOS POR COBRAR
1.1.2.05.- INTERESES POR COBRAR
1.1.2.06.- ANTICIPOS DE SUELDOS
1.1.2.07.- OTRAS OBLIGACIONES POR COBRAR
1.1.3.- ACTIVOS REALIZABLES:
1.1.3.01.- INVENTARIO DE MERCADERÍAS
1.1.3.02.- MATERIAS PRIMAS
1.1.3.03.- PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.3.04.- PRODUCTOS TERMINADOS
1.1.3.05.- OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS REALIZABLES
1.2.- ACTIVO NO CIRCULANTE, NO CORRIENTE, PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, O FIJOS
1.2.1.- TANGIBLES
1.2.1.1.- DEPRECIABLES:
1.2.1.1.01.- EDIFICIOS
1.2.1.1.02.- EQUIPOS DE OFICINA
1.2.1.1.03.- MUEBLES DE OFICINA
1.2.1.1.04.- MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.1.05.- VEHÍCULOS
1.2.1.1.06- HERRAMIENTAS
1.2.1.1.07.- EQUIPOS DE CÓMPUTO
1.2.1.1.08.- VEHÍCULOS
1.2.1.1.09.- OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS DEPRECIABLES
1.2.1.2.- N O DEPRECIABLES:
1.2.1.2.01.- TERRENOS
1.2.1.2.02.- OBRAS DE ARTE
1.2.1.2.03.- PROYECTOS EN CURSO
1.2.1.2.04.- MAQUINARIA EN MONTAJE
1.2.1.2.05.- OTRAS CUENTAS DE NO DEPRECIABLES
1.2.2.- INTANGIBLES:
1.2.2.01.- DERECHO DE LLAVE
1.2.2.02.- DERECHO DE AUTOR
1.2.2.03.- MARCAS Y PATENTES
1.2.2.04.- GOOD WILL
1.2.2.05.- FRANQUICIAS
1.2.2.06.- ARRENDAMIENTO MERCANTIL
1.2.2.07.- OTRAS CUENTAS DE INTANGIBLES
1.2.1.3.- AGOTABLES:
1.2.1.3.1.- RENOVABLES:
1.2.1.3.1.01.- BOSQUEZ
1.2.1.3.1.02.- SEMBRIOS
1.2.1.3.1.03.- PLANTACIONES
1.2.1.3.1.04.- OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS RENOVABLES
1.2.1.3.2.- NO RENOVABLES:
1.2.1.3.2.01- POSOS PETROLEROS
1.2.1.3.2.02.- POSOS ACUARIFEROS
1.2.1.3.2.03.- MINAS
1.2.1.3.3.04.- CANTERAS
1.2.1.3.3.05.- OTRAS CUENTAS DE NO RENOVABLES
1.3.- DIFERIDOS:
1.3.1.- DIFERIDOS A CORTO PLAZO O PAGOS ANTICIPADOS
1.3.1.01.- ARRIENDOS PREPAGADOS
1.3.1.02.- SEGUROS PREPAGADOS
1.3.1.03.- PUBLICIDAD PREPAGADA
1.3.1.04.- COMISIONES PREPAGADAS
1.3.1.05.- INTERESES PREPAGADOS
1.3.1.06.- OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS PREPAGADOS
1.3.2.- DIFERIDOS A LARGO PLAZO U OTROS ACTIVOS
1.3.2.01.- GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.3.2.02.- GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1.3.2.03.- GASTOS DE INSTALACIÓN
1.3.2.04.- INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
1.3.2.05.- MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS
1.3.2.06.- OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS DIFERIDOS
2.- PASIVOS
2.1.- PASIVOS CIRCULANTES, CORRIENTES O A CORTO PLAZO:
2.1.01.- PROVEEDORES
2.1.02.- VARIOS ACREEDORES
2.1.03.- DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.04.- SUELDOS POR PAGAR
2.1.05.- IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.06.- IESS POR PAGAR
2.1.07.- INTERESES POR PAGAR
2.1.08.- COMISIONES POR PAGAR
2.1.09.- ARRIENDOS POR PAGAR
2.1.10.- OTRAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2.2.- PASIVOS A LARGO PLAZO:
2.2.01.- HIPOTECAS POR PAGAR
2.2.02.- DOCUMENTOS POR PAGAR (MAYOR A 1 AÑO)
2.2.03.- OBLIGACIONES BANCARIAS
2.2.04.- OTRAS CUENTAS DE PASIVO A LARGO PLAZO
2.3.- PASIVOS DIFERIDOS:
2.3.01.- INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
2.3.02.- ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2.3.03.- COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO
2.3.04- COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO
2.3.05.- OTRAS CUENTAS DE PASIVOS DIFERIDOS
3.- PATRIMONIO
3.1.- CAPITAL:
3.1.01.- CAPITAL SOCIAL
3.1.02.- CAPITAL SUSCRITO
3.1.03.- CAPITAL PAGADO
3.1.04.- CAPITAL EN ACCIONES
3.1.05.- CAPITAL EN COMANDITA
3.1.06.- OTRAS CUENTAS DE CAPITAL
3.2.- RESERVAS:
3.2.01.- RESERVAS LEGALES
3.2.02.- RESERVAS FACULTATIVAS
3.2.03.- RESERVAS ESTATUTARIAS
3.2.04.- RESERVAS GENERALES
3.2.05.- OTRAS CUENTAS DE RESERVAS.
3.3.- RESULTADOS:
3.3.01.- UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.3.02.- UTILIDAD NO REPARTIDAS
3.3.03.- PÉRDIDA DEL EJERCICIO.
3.3.04.- PÉRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.3.05.- OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS
B.- CUENTAS DE RESULTADOS:
4.- CUENTAS DE INGRESO:
4.1.- INGRESOS ORDINARIOS:
4.1.01.- VENTAS
4.1.02.- PRODUCTOS FINANCIEROS
4.1.03.- SERVICOS PRESTADOS
4.1.04.- OTRAS CUENTAS DE INGRESOS ORDINARIOS
4.2.- INGRESOS EXTRAORDINARIOS:
4.2.01.- ARRIENDOS GANADOS
4.2.02.- INTERÉSES GANADOS
4.2.03.- COMISIONES GANADOS
4.2.04.- UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
4.2.05.- UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES Y VALORES
4.2.06.- OTROS INGRESOS
4.2.07- INTERESES GANADOS EN INVERSIONES
4.2.08.- OTRAS CUENTAS DE INGRESOS ESTRAORDINARIOS
5.- CUENTAS DE EGRESOS:
5.1.- EGRESOS ORDINARIOS:
5.1.1.- COSTO DE VENTAS
5.1.2.- COMPRAS
5.1.2.01.- TRANSPORTE EN COMPRAS
5.1.2.02.- DESCUENTOS EN COMPRAS
5.1.2.03.- DEVOLUCIONES EN COMPRAS
5.1.2.04.- REBAJAS EN COMPRAS
5.1.2.05.- OTRAS CUENTAS DE EGRESOS ORDINARIOS
5.2.- GASTOS OPERACIONALES:
5.2.1.- GASTOS ADMINISTRATIVOS:
5.2.1.01- GASTOS SUELDOS Y SALARIOS
5.2.1.02.- GASTO ARRIENDO
5.2.1.03.- GASTOS SERVICIOS BASICOS
5.2.1.04.- IMPUESTOS
5.2.1.05.- GASTO DEPRECIACIÓN…
5.2.1.06.- GASTO AMORTIZACIÓN…
5.2.1.07.- OTRAS CUENTAS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.2.- GASTOS DE VENTAS:
5.2.2.01.- GASTO COMISIONES VENDEDORES
5.2.2.02.- GASTO ARRIENDO ALMACEN
5.2.2.03.- GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.2.2.04.- GASTO MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO
5.2.2.05.- OTRAS CUENTAS DE GASTOS DE VENTAS
5.2.3.- GASTOS FINANCIEROS:
5.2.3.01.- INTERESES PAGADOS
5.2.3.02.- NOTAS DE DÉBITO
5.2.2.03.- OTRAS CUENTAS DE GASTOS FINANCIEROS
5.3.- EGRESOS EXTRAORDINARIOS:
5.3.1.- OTROS GASTOS
5.3.2.- PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
5.3.3.- PÉRDIDA EN VENTA DE ACCIONES Y VALORES
5.3.4.- DONACIONES ENTREGADAS
5.3.5.- IMPREVISTOS.
5.3.5.01.- ROBOS
5.3.5.02.- INCENDIOS
5.3.5.03.- INUNDACIONES
5.3.6.- OTRAS CUENTAS DE EGRESOS
2.4.2.- REGLAS DEL DÉBITO O CARGO Y CRÉDITO O ABONO.
DENTRO DE LA TERMINOLOGÍA CONTABLE, ENCONTRAMOS TÉRMINOS ESPECIALMENTE EN LA
BIBLIOGRAFÍA ESPAÑOLA, COMO CARGO Y ABONO QUE SU SIGNIFICADO ES EL SIGUIENTE, CUANDO SE
REGISTRA UNA CANTIDAD EN ÉL DEBE (LADO IZQUIERDO), SE PRODUCE UN CARGO (LADO DERECHO). SI LA
CANTIDAD SE ESCRIBE EN EL HABER, SE PRODUCE UN ABONO.
LAS SIGUIENTES SON LAS REGLAS DEL CARGO Y ABONO SE REFLEJAN EN LOS AUMENTOS Y
DISMINUCIONES QUE SUFREN LAS CANTIDADES DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO, Y CUENTAS DE
RESULTADOS COMO EFECTO DE LAS TRANSACCIONES QUE HAN SIDO REGISTRADAS:
SI AUMENTA UNA CUENTA DE ACTIVO, HAY QUE HACER UN CARGO A ESTA CUENTA.
SI DISMINUYE UNA CUENTA DE ACTIVO, HAY QUE HACER UN ABONO A ESTA CUENTA.
SI AUMENTA UNA CUENTA DE PASIVO, HAY QUE HACER UN ABONO A ESTA CUENTA.
SI DISMINUYE UNA CUENTA DE PASIVO, HAY QUE HACER UN CARGO A ESTA CUENTA.
SI AUMENTA UNA CUENTA DE PATRIMONIO, HAY QUE HACER UN ABONO A ESTA CUENTA.
SI DISMINUYE UNA CUENTA DE PATRIMONIO, HAY QUE HACER UN CARGO A ESTA CUENTA.
SI AUMENTA UNA CUENTA DE INGRESO, HAY QUE HACER UN ABONO A ESTA CUENTA
SI DISMINUYE UNA CUENTA DE INGRESO, HAY QUE HACER UN CARGO A ESTA CUENTA
SI AUMENTA UNA CUENTA DE EGRESO, HAY QUE HACER UN CARGO A ESTA CUENTA
SI DISMINUYE UNA CUENTA DE EGRESO, HAY QUE HACER UN ABONO A ESTA CUENTA.
QUÉ PASA CON SUS SALDOS CUANDO SE DEBITAN O SE ACREDITAN LAS CUENTAS DE ACTIVO?:
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE HABER
QUÉ PASA CON SUS SALDOS CUANDO SE DEBITAN O SE ACREDITAN LAS CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO?.
CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO
DEBE HABER DEBE HABER
QUÉ PASA CON SUS SALDOS CUANDO SE DEBITAN O SE ACREDITAN LAS CUENTAS DE INGRESOS?.
(RESULTADOS)
CUENTAS DE INGRESOS
DEBE HABER
QUÉ PASA CON SUS SALDOS CUANDO SE DEBITAN O ACREDITAN LAS CUENTAS DE EGRESOS?. (RESULTADOS).
CUENTAS DE EGRESOS
DEBE HABER
2.5.- EL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.
ES DOCUMENTO FINANCIERO, SE PRESENTA AL INICIAR UN PERÍODO CONTABLE, ESTABLECEMOS UN
INVENTARIO Y DETERMINAMOS SU PATRIMONIO, ES LÓGICO QUE SI AL TERMINAR EL PERÍODO
FORMULAMOS OTRO INVENTARIO Y SE PRESENTARÁ UN NUEVO PATRIMONIO, O SEA QUE SI EL PATRIMONIO
AUMENTA, HEMOS GANADO, PERO SI EL PATRIMONIO DISMINUYE HEMOS PERDIDO.
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
2.5.1.- LA ECUACION CONTABLE:
PARTIMOS DEL CONCEPTO QUE TODA ECUACIÓN ES UNA IGUALDAD, LAS ECUACIONES CONTABLES
INDICADAS TIENEN UNA RELACIÓN MATEMÁTICA, COMO SI SE TRATARÁ DE DESARROLLAR UNA ECUACIÓN
DE PRIMER GRADO.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
2.5.2.- EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES SOBRE LA ECUACIÓN CONTABLE.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
10.000 = 1.500 + 9.500
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
1.500 = 10.000 + 9.500
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
9.500 = 10.000 - 1.500
