Escuela de Contabilidad
Asignatura: Contabilidad I
Prof. Ramon Matos
CPA, MBA, MCT, PCI, PFC
Esquema de Elaboración Practica I
I- Introducción
II- Políticas contables de la empresa
III- Capital Autorizado
IV- Aportes en naturaleza
V- Transacciones comerciales correspondientes al mes de enero 2013
VI- Registro de las operaciones en los libros de la empresa
VII- Reportes y estados financieros
VIII- Análisis financiero basado en el método de las Razones Financieras
I-Introducción
Esta práctica estará edificada en torno a la Constitución en base a la ley
479-08, Modificada por la ley 31-11, de la empresa EMPRENDORES
CORPORATIVOS, SRL, y la misma será realizada desde su constitución,
hasta la presentación de los estados financieros.
El propósito se la misma consiste en edificar a los futuros profesionales de
la contaduría publica, en todo lo referente a como se le aplica la tecnología
al proceso contable, en base al registro de las operaciones financieras.
II- Políticas contables de la empresa
Nota 1 – Organización y principales políticas de contabilidad:
Organización: EMPRENDORES CORPORATIVOS, SRL:
Es una compañía constituida de acuerdo con las leyes de la República
Dominicana, en fecha 1 de Enero del 2013, el objeto principal es Venta al
por mayor de mercancías, así como dedicarse a todas las operaciones de
licito comercio que la Junta General pueda disponer.
La Administración de la compañía tiene su sede en la Calle Rafael Augusto
Perez, No. 90, Evaristo Morales, Distrito Nacional, Republica Dominicana.
Los estados financieros fueron presentados el 10 de Cada mes a la
gerencia, para su aprobación.
Nota 2 – Resumen de las principales políticas contables
2.1 Base de la presentación y uso de estimados:
Los estados financieros han sido preparados de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s). Estas normas
requieren que la administración haga estados y suposiciones que afectan la
aplicación de las políticas de contabilidad y las cantidades reportadas de
activos, pasivos ingresos y gastos. Los resultados finales de estas
estimaciones y suposiciones podrían ser diferentes a los registrados. Las
estimaciones y suposiciones son revisadas continuamente y los efectos de
los cambios, son reconocidos en el período del cambio y período futuros
afectados.
2.2 Efectivo y equivalentes de efectivo:
La Compañía considera como efectivo y equivalente de efectivo la
disponibilidad en caja, el efectivo en cuentas corrientes y de ahorros, así
como todas las inversiones en certificados financieros cuyo vencimiento
no sobrepasa los 90 días.
La moneda de curso legal es el peso RD$.
El efectivo recibido será depositado, mediante la elaboración de un recibo de ingreso y
posteriormente un depósito en la Cuenta 10425, del Banco Solvencia.
Se creara mediante la emisión de un cheque y un memoramdum, la creación del fondo de
caja chica por valor de RD$30,000.00, el cual se utilizara para cubrir los gastos menores de
la empresa, el monto máximo a desembolsar en dicho fondo será de 3,000.00.
2.3 Cuentas por Cobrar:
Las cuentas por cobrar están registradas a costo amortizado neto de la
previsión para cuentas por cobrar. La provisión para cuentas de dudoso
cobro es establecida a través de cargos a la cuenta de gastos. Las cuentas
dudosas son incluidas en la reserva cuando la gerencia considera que la
cobrabilidad de las mismas es dudosa, basado en el historial,
negociaciones y eventos que indiquen la improbabilidad de cobro de tales
cuentas.
Cuentas Por Cobrar:
La provisión de las cuentas incobrables se calcula en base a como lo estipula la ley 11-92,
codigo tributario, a no más del 4% del balance al cierre de las cuentas por cobrar a clientes
al final del ejercicio fiscal, el cual para esta empresa es al 31-12 de cada año.
2.4 Mobiliarios y Equipos:
El mobiliario y Equipos están registrados al costo de adquisición. La
depreciación se calcula de acuerdo con las disposiciones del código
tributario, Ley 11-92, sus reglamentos y modificaciones y las normas
emitidas por la Dirección General de Impuestos Internos. Según las
categorías y tipo de activos que sigue:
Porcentajes de
Categoría Tipos de activos Depreciación
I Edificaciones y mejoras 5%
Mobiliarios de Oficinas y Equipos de Transporte
II Liviano, Computadora tema de Información y 25%
Equipos de Procesamientos de Datos.
Cualquier bien depreciable que no entre en las
III
categorías anteriores 15%
2.5 Impuestos sobre la Renta:
El gasto de Impuestos se calcula en base a las disposiciones tributarias y
legales de la República Dominicana.
El impuesto sobre la renta diferida se origina por diferencias de tiempo
entre el monto de los activos y pasivos según los estados financieros y los
activos y pasivos reconocidos para propósitos fiscales, siempre y cuando
éstas sean realizables y significativas.
2.6 Prestaciones Laborales:
El Código de Trabajo de la República Dominicana requiere que los patrones
paguen un auxilio de preaviso y cesantía a aquellos empleados que sean
despedidos con causa justificada. La compañía registra el pago de
prestaciones como gasto en la medida que los contratos de trabajo son
terminados por esta.
2.7 Reconocimientos de ingresos, Costos y Gastos :
Inventarios:
Los Ingresos, Costos y Gastos se reconocen a medida que se devengan y se
registran en los periodos en los cuales se originan.
Para el tratamiento contable de los inventarios, los mismos se valuaran a su valor
realizable, comprendiendo los costos en base a su valor de adquicision, o costo de valor
histórico.
Al final del ejercicio contable se deberá realizar un conteo físico para determinar y validar
la existencia del mismo.
Gastos pagados por anticipado:
Los desembolsos que impliquen la adquicision de pólizas de seguro y salvaguarda
de activos, serán amortizados acorde lo establece la ley 11-92.
2.8 Sistema de seguridad social:
Con la entrada en vigencia de la ley No. 87-01 se creo el Sistema
Dominicano de Seguridad Social, el cual dentro de sus características
incluye un régimen contributivo que abarca a los trabajadores públicos y
privados, incluyendo al Estado Dominicano como empleador. Esta ley
establece la afiliación obligatoria del trabajador asalariado a través de las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). Esta ley establece que el
empleador contribuirá al financiamiento del régimen contributivo, tanto
para el seguro de vejez, discapacidad y sobre vivencia y para el seguro
familiar de salud.
2.9 Reserva legal:
El Código de Comercio de la República Dominicana establece que las
empresas deben acumular una reserva equivalente al 5% de los beneficios
netos de cada año, hasta alcanzar el 10% del capital suscrito y pagado.
Dicha reserva no esta disponible para ser distribuida entre los accionistas,
salvo en el caso de liquidación de la Compañía.
2.10 Impuesto sobre los Activos:
Mediante la Ley No. 557-05 establece un impuesto anual sobre los activos
de las personas jurídicas o físicas con negocio de único dueño de un 1%
sobre el balance de los activos netos de depreciación, amortización y
reservas de cuentas incobrables, Las inversiones no forman parte de la
base imponible de este impuesto. Este Impuesto es compensable con el
impuesto sobre la renta, en caso que el impuesto sobre la renta sea mayor.
En caso contrario, la Compañía debe completar el pago del impuesto sobre
los activos en dos cuotas posteriores.
2.11 Adecuación sociedades comerciales:
La Ley 479-08, constituye una reforma integral de nuestra legislación en
materia societaria por introducir dos nuevos variantes para realizar
negocios: la sociedad de responsabilidad limitadas y las empresas
individuales de responsabilidad limitadas. En adición regula los procesos
mas significativos de la vida corporativa (fusiones, adquisiciones,
aumentos y reducción de capital, recompra de acciones, disolución y
liquidación) y establece normas de buen gobiernos corporativo y mayor
transparencia en el que hacer societario.
La Ley 31-11 fue promulgada el 09 de febrero del 2011. Esta modificó
laLey No.479-08 sobre
Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada.
Uno de los cambios más importantes lo es la introducción de un nuevo tipo
societario:La Sociedad Anónima Simplificada (SAS). Con esta modificación
lo que se buscó entre otras cosas, fue el mejorar la redacción para corregir
incongruencias y facilitar su interpretación, simplificar el régimen de la
cesión de las cuotas sociales en la Sociedad de Responsabilidad Limitada,
así como introducir precisiones en la figura del Comisario de Cuentas.
2.12 Ingresos Financieros:
Los ingresos financieros comprenden los intereses ganados sobre efectivo
en bancos, los cuales son registrados con cargo a los resultados del año.
2.13Nomina de Pago:
La nomina de pago se elaborara según corresponda la fecha de pago, y se
realizaran las siguientes deducciones:
AFP 2.87%
SFS 3.04%
ISR (Si aplica, Ver tabla Retención DGII)
Infotep1% Del total del monto pagado en la nomina
“REGISTROS CONTABLES”
Enero 01: Se constituye la Empresa Emprendedores Corporativos Srl, con un capital
autorizado de RD$8,100,000.00, distribuido en los Siguientes aportes:
El Señor MartinezMade, aporto en efectivo la suma de RD$3,500,000.00 ( Dep. en el
banco de la empresa).
El Señor Geronimo Reyes, aporto un edificio valorado en la suma de RD$2,100,000.00
El Señor GeronelRamirez, aporto un camion valorado en la suma de RD$1,300,000.00
El Señor Angel Melo, aporto Equipos de Cómputos valorados en la suma de
RD$1,200,000.00
Registrar los aportes en el diario general y utilizar los formularios correspondientes
Enero. 02: Compro mercancía al contado a casa Méndez por RD$1,875,000.00, Mediante
cheque Numero 01, del banco Eficiencia .
Enero 03: Compro mercancía a crédito por RD$4,750,000.00 A casa Carpio, a 30 días
Enero 04: Compro muebles de oficinas y equipos de cómputos por RD$800,000.00, y
550,000.00, Respectivamente Mediante cheque Numero 02, del banco Eficiencia.
Enero 05: Vendió mediante factura con valor fiscal NCF A010010010100000001,
mercancía al contado por RD$3,675,930.00; El dinero recibido fue depositado en el banco
Eficiencia.
Enero 06: Pago Mediante cheque Numero 03, del banco eficiencia, el monto de
RD$50,000.00, por concepto de depositos de contador eléctrico, según ley de electricidad,
el cheque se realizo a nombre de EDEESTE.
Enero 06: Vendio mercancia a credito mediante factura con valor fiscal NCF
A010010010100000002, mercancía al contado por RD$2,625,830.00, con vencimiento a
30 días., A la casa Hernandez.
Enero 08: Se obtuvo un préstamo mediante el banco El dinero rápido, por valor de
RS$5,000,000.00, pagadero a 3 años a un interés de un 18%, pagadero mensualmente.
Enero 09: Se compro un Terreno, para construir el almacén de la empresa por valor de
RS$5,000,000.00, a Inmobiliaria Perez, se elaboro mediante el cheque numero 04.
Enero 10: De las ventas realizadas a la comercial el dia 06, se cobraron RD$2,020,000.00;El
dinero cobrado a la comercial fue depositado en el banco Eficiencia.
Enero 11: Se abono a casa Carpio RD$2,125,000.00, correspondiente a las compras de
Enero, 03 mediante el cheque numero 05, del banco eficiencia.
Enero 15, se pagaron gastos de sueldos de la siguiente manera:
Juan Diaz 30,000.00 gerente gerenral.
Mary suarez 25,000.00 asistente administrativa
Katerin martinez 18,000.00 Contodra general
Carlos Osorio 10,750.00, mensajero
Nota: todos mediante cheque numero 06, del banco eficiencia, se requiere realizar
cálculos correspondientes según las políticas de la empresa.
Enero 15, se pagaron gastos de la siguiente manera:
Electricidad $50,00.00
Publicidad RD$20,000.00,
Alquier por RD$35,000.00,
Mediante cheque del banco Eficiencia numero 07.
Enero 20: se creo mediante memoramdum el fondo de caja chica por valor de
RD$35,000.00, mediante cheque del banco eficiencia numero 08.
Enero 25: se adquirió mediante cheque número 09 del banco eficiencia una poliza para
salvaguardar los bienes de la empresa por valor de RD$200,000.00, con vencimiento en 12
meses.
Enero 25 Compro mercancía a casa Gil por RD$1,065,000.00, Mediante cheque Numero
10, del banco Eficiencia se gago un 65% y el restante a 30dias.
Enero 26 Vendio mercancia mediante factura con valor fiscal NCF A010010010100000003,
por RD$1,625,830.00, cobro y deposito el 45%, y el resto a 60 días, a casa perez.
Enero,30 mediante el cheque numero 10, del banco eficiencia.
se pagaron gastos de sueldos de la siguiente manera:
Juan Diaz 35,000.00 gerente gerenral.
Mary suarez 28,000.00 asistente administrativa
Katerin martinez 18,000.00 Contodra general
Carlos Osorio 10,750.00, mensajero
Se Requiere:
1. Registro de Transacciones Comerciales en el Diario General.
2. Pase al Mayor General.
3. Balance de Comprobación.
4. Estados financieros básicos y como secundario el estado de costo de ventas
Nota: Tomar en cuenta como inventario final el monto de RD$475,625.00
Bibliografía a consultar:
1. VICTOR NAUT
Contabilidad General Tomo II
Santo Domingo, Republica Dominicana, Tercera edicion, 2010.
2. DAMASO A. TORIBIO
Curso de contabilidad para el segundo nivel,
Santo Domingo, Republica Dominicana, Decimotercera edicion, 2010.
Ramón Matos, CPA, MBA, MCT, PFC
PartnerAudit
Carlos Aquino & Asociados
Audit-Taxes-Accounting
C/Canoabo No. 37-A, Gazcue, D.N., R.....D.
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