CASOº 4: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.

Al Sr. Gonzales Pérez, ex gerente general de la empresa ABC S.A. se le notifica una
resolució n de atribució n de Responsabilidad Solidaria por no haber pagado el IGV
del periodo Febrero 2015 de la empresa que representaba, la resolució n fue
notificada el 15.03.2019, fecha en la que se encontraba laborando en otra empresa.
El tributo se generó en su periodo de gestió n que fue del añ o 2010 al añ o 2015,
siendo el añ o 2015 en que la empresa pasaba por una crisis econó mica y no tenía
caja para atender todas sus deudas, entre ellas las tributarias. Adicionalmente se
encontraba como no habido del 03.01.2015 al 18.04.2015. El nuevo gerente Sr.
Luis Gutiérrez quien asumió el cargo en el añ o 2016 (a la fecha) hizo caso omiso a
la deuda notificada y decidió no pagar señ alando que al haber alcanzado un buen
añ o se otorgue un bono a los trabajadores por dicho motivo y por haberse
alcanzado las metas previstas.
La SUNAT notificó a la empresa ABC S.A. la deuda del IGV de Febrero 2014, el
30.12.2017, habiendo impugnado dicha deuda y se apeló dicha resolució n no
habiéndose resuelto a la fecha por parte del Tribunal Fiscal.
A) ¿Existe responsabilidad del Sr. Gonzalo Pérez y Luis Gutiérrez? ¿Hay uno o
dos responsables solidarios, o ninguno? Fundamente su respuesta.
 SI, pero solo en el caso del señ or Gonzalo Pérez por negligencia.
 Informe 339-2003-SUNAT, solo la primera persona, punto 2, pá rrafo 3.
B) ¿Qué calidad o tipo de responsable solidario sería? Fundamente su
respuesta.
 Está n obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan.
(ART.16)C.T.
C) ¿Es posible que se inicie la cobranza coactiva del o de los responsables
solidarios? Fundamente su respuesta.
Si se inicia el proceso de cobranza coactiva al señ or Pérez debido a que se emitió
la resolució n de determinació n de la A.T. segú n Resolució n del Tribunal Fiscal
N° 08364-5-2012.
D) ¿Qué efecto genera ser responsable solidario?
ART.20: Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1) La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los
deudores tributarios o a todos ellos simultá neamente, salvo cuando se trate
de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de
tales en virtud a lo señ alado en el numeral 1. Del artículo 17º, los numerales
1. y 2. Del artículo 18º y el artículo 19º.
2) La extinció n de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su cargo.
 3) Los actos de interrupció n efectuados por la Administració n Tributaria
respecto del contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los
responsables solidarios.
Los actos de suspensió n de la prescripció n respecto del contribuyente o
responsables solidarios, a que se refieren los incisos a) del numeral 1. y a) y
e) del numeral 2. Del artículo 46º tienen efectos colectivamente.
4) La impugnació n que se realice contra la resolució n de determinació n de
responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da
lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual
se es responsable, sin que en la resolució n que resuelve dicha impugnació n
pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía
administrativa.
Para efectos de este numeral se entenderá que la deuda es firme en la vía
administrativa cuando se hubiese notificado la resolució n que pone fin a la
vía administrativa al contribuyente o a los otros responsables.
5) La suspensió n o conclusió n del procedimiento de cobranza coactiva
respecto del contribuyente o uno de los responsables, surte efectos
respecto de los demá s, salvo en el caso del numeral 7. Del inciso b) del
artículo 119º. Tratá ndose del inciso c) del citado artículo la suspensió n o
conclusió n del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los
responsables só lo si quien se encuentra en dicho supuesto es el
contribuyente.
Para que surta efectos la responsabilidad solidaria, la Administració n
Tributaria debe notificar al responsable la resolució n de determinació n de
atribució n de responsabilidad en donde se señ ale la causal de atribució n de
la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.
E. ¿La Administración Tributaria tendría que acreditar dolo, negligencia
grave o abuso de facultades? ¿Sería aplicable para este caso? Fundamente
su respuesta.
 Si porque está considerado como no habido y tendría que acreditar dolo y
negligencia tributaria.
 Si, segú n artículo 16 pá rrafo 3 (Segú n las normas citadas en el numeral 1 del
presente Informe, el contribuyente y el responsable califican como deudores
tributarios, pudiendo exigírseles el cumplimiento de la prestació n tributaria a
ambos. Ahora bien, tratá ndose de los representantes legales y designados por
las personas jurídicas, la responsabilidad solidaria surge cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades hubieran dejado de pagar las deudas
tributarias de cargo de sus representadas. Nó tese que tal responsabilidad
solidaria se establece atendiendo a que dichos representantes está n
obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones tributarias de cargo
de sus representadas, con los recursos que administran o dispongan de ellas.)
4.1. RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
Juan Pérez olvidó incluir en su declaració n PDT 0621-IGV RENTA de
03/2019 una factura por una compra efectuada, con el cual ya no
determinaría impuesto a pagar por IGV. La
Administració n Tributaria al advertir un importe a pagar producto de la
primera declaració n, le emite una orden de pago por S/ 2300 Soles. Juan
Pérez al recibir la notificació n de la orden de pago, se percata del error por
lo que procede a rectificar su declaració n.
a. ¿Es correcta la emisión de la Orden de Pago? ¿Por qué?
 SI, Porque la Administració n exige al deudor tributario la cancelació n
de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la
Resolució n de Determinació n (ART.78) CT.
b. ¿Qué tendría que realizar Juan Pérez ante tal situación, dado que
posteriormente podría iniciarse la cobranza coactiva? Fundamente
su respuesta.
 Art.88, punto 2, pá rrafo 1(Resolució n 002-97) segú n artículo 3.
c. ¿En el eventual caso que presente declaración rectificatoria tendría
que surtir efecto? Fundamente su respuesta.
 Presentar su rectificatoria segú n art. 88 punto 2 párrafo 3 (La
declaració n referida a la determinació n de la obligació n tributaria
podrá ser sustituida dentro del plazo de presentació n de la misma.
Vencido éste, la declaració n podrá ser rectificada, dentro del plazo de
prescripció n, presentando para tal efecto la declaració n rectificatoria
respectiva. Transcurrido el plazo de prescripció n no podrá presentarse
declaració n rectificatoria alguna.
La presentació n de declaraciones rectificatoria se efectuara en la forma
y condiciones que establezca la Administració n Tributaria.
La declaració n rectificatoria surtirá efecto con su presentació n siempre
que determine igual o mayor obligació n.
En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y
cinco (45) días há biles siguientes a su presentació n la Administració n
Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud
de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la
Administració n Tributaria de efectuar la verificació n o fiscalizació n
posterior.)
CASOº 5:
Con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones de la
empresa XYZ SAC, respecto del ITAN, del ejercicio 2016 la SUNAT notifica a
dicha empresa el Requerimiento Nº 1, solicitando numerosa documentación
relacionada al citado tributo y período. El requerimiento fue notificado el 7
de febrero de 2018, otorgándosele diez (10) días hábiles para que el
contribuyente pueda cumplir con lo solicitado, presentando para el efecto la
información en sus propias oficinas.
XYZ SAC cumplió con poner a disposición de la Administración Tributaria la
información el día 20 de febrero de 2018, sin embargo, ese día, en lugar de
presentarse el auditor Juan Pérez originalmente asignado para realizar la
fiscalización, se presentó la señorita Saidy Gutiérrez, indicando que ella
reemplazaría al auditor anterior debido a problemas de salud que éste había
presentado.
Posteriormente, durante la realización de la fiscalización, la auditora decidió
prorrogar el plazo de fiscalización por un (1) año más, cursando para ello
una carta a la empresa el 10 de enero de 2019, cumpliendo así con notificar
la prórroga antes de que concluya el plazo de un año, motivando
textualmente la misma de la siguiente manera:
“La presente tiene por finalidad comunicarle la prórroga del plazo de la
fiscalización de sus obligaciones tributarias correspondientes al ITAN, del
ejercicio gravable 2016, según lo indicado en el inciso 2 del artículo 62-A y
por haber complejidad de la fiscalización de sus operaciones”.
El 28 de febrero y 5 de marzo de 2019 la auditora de la SUNAT, para efectos
de continuar con la fiscalización aludida, notificó los Requerimientos N° 2 y 3
respectivamente, solicitando al contribuyente informes específicos respecto
de determinadas operaciones comerciales, sin embargo, al no recibir
respuesta alguna cerró dichos requerimientos informando al contribuyente
que le aplicaría la multa correspondiente a la infracción tipificada por el
numeral 5 del artículo 177 del Código Tributario por no proporcionar a la
Administración Tributaria la información requerida dentro de los plazos
establecidos. Asimismo, le indicó que, de acuerdo con lo establecido en el
numeral 3 del artículo 64 del Código Tributario, determinaría la obligación
tributaria sobre base presunta.
Responda las siguientes preguntas:
a. ¿El reemplazo del auditor originalmente designado ocasiona la
suspensión del plazo de fiscalización? Fundamente su Respuesta.
 No, debido a que el proceso sigue curso de forma normal, solo que debe de
cumplir con las adecuadas formalidades (Documento requerido – Carta de
Reemplazo de Agente Fiscalizador).
Fiscalizador definitiva: articulo 3 del procedimiento de fiscalizació n de
SUNAT – DS N°085-2007-EF: << La SUNAT a través de la carta comunicara
al sujeto fiscalizado lo siguiente:
- Que será objeto de un procedimiento d fiscalizació n, presentara al
agente, fiscalizador que realizara el procedimiento e indicara, ademá s los
periodos y tributos o DUAS que será n materia del referido
procedimiento.
- La ampliació n del procedimiento de fiscalizació n a nuevos periodos,
tributos o DUA, segú n sea e
- l caso.
b. ¿La prórroga está debidamente motivada porque el auditor citó la
base legal y mencionó una de las causales de prórroga? Fundamente
su Respuesta.

 Si segú n el artículo 62ª.

c. ¿La fiscalización debe prorrogarse por un (1) año más porque el

auditor informó de dicha prórroga oportunamente al contribuyente
antes de concluir el término inicial de un (1) año? Fundamente su
Respuesta.

 En caso que la carta y el requerimiento sean vá lidos procede la pró rroga,

pero al no ser vá lido no puede prorrogarse ya que no estaría iniciá ndose
con la carta y el requerimiento. Artículo 62ª

d. ¿El contribuyente puede negarse a proporcionar información respecto

de los Requerimientos N° 2 y 3 alegando que el plazo de la
fiscalización ya había vencido antes de la emisión de los citados
requerimientos? Fundamente su Respuesta.
e. ¿Las multas y la determinación sobre base presunta sustentadas en los
resultados de Los requerimientos n° 2 y 3 deben dejarse sin efecto?
 En las oficinas del contribuyente, informar siempre la llegada y la salida,
especificando si será con retorno. En caso de ausencia prolongada del
Agente Fiscalizador, durante un procedimiento de fiscalizació n, indicar
brevemente la razó n que genere dicha ausencia, como es el caso de
vacaciones, licencias por enfermedad, capacitació n entre otros.
Asimismo, se deberá comunicar al contribuyente cuando el auditor es
reemplazado o cuando se incorpora otro auditor en el procedimiento.