EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú. El Estado peruano
es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado se encuentra organizado
en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local. Cada uno de estos niveles agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos
operativos deben ser financiados básicamente con tributos. El Decreto Legislativo No. 771,
vigente desde enero de 1994, es denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional”.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula
las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país. Elementos del
Sistema Tributario Peruano El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:
➢ Política tributaria Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas
. ➢Tributarias normas Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la
política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que
lo complementan.
➢ Administración tributaria Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar
la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT y la
Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales
recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
Período Período Colonial Siglo XIX Siglo XX
Prehispánico
Quién Inca - Curaca Corona – Gobiernos Compañía Nacional de
recauda? Encomendero Municipales Recaudación
Curaca Sección de Caja Nac. de Depósitos y
Contribuciones Consignaciones
Directas Banco de la Nación
Correos Papel SUNAT
sellado
¿Quién Runas Indígenas y los Todos los Todas las personas
tributa? españoles ciudadanos naturales y jurídicas
americanos
¿Cuáles Mita Quinto Real, Directos: Tributación Nacional
fueron los Diezmo Personal, Predios, - Im. a la Renta
tributos? Almofarigazgo, Patentes e - Imp. al Patrimonio
Alcabala, Títulos y industrias, - - Imp. a las Ventas,
Empleos, Al vino, Indirectos: Servicios
A los esclavos, Aduanas, papel - Imp. a las
Arbitrios sellado, Importaciones
Municipales serenazgo, - Imp. a las
alcabala y Exportaciones
eclesiásticos Tributos Municipales
¿Cuál fue Obras Públicas Mantenimiento del Pago a la deuda Sostenimiento del Gobierno
el destino Mantenimiento del sistema externa y deuda Central
de los sistema social administrativo interna Administración estatal
tributos? (nobleza, milicia, colonial y Mantenimiento del (servicios)
culto) enriquecimiento de Estado, Salud e Sostenimiento de los
la corona Instrucción municipios y de obras
Pública públicas locales
CUADRO COMPARATIVO: Evolución histórica
Situación actual
Tributación actual
SUNAT
¿Quién recauda? GOBIERNOS LOCALES
OTROS
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u
¿Quién tributa?
otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú
Tributos del Gobierno Central
¿Cuáles son los
Tributos para el Gobierno Local
tributos?
Tributos para otros fines
¿Cuál es el destino
Fines del Estado
de los tributos?
AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA
estan sujetas al impuesto la totalidad de las rebtas gravadas que obtengan los contrubuyentes
que conforma a las disposiciones de esta ley. se consideran domiciliados en el pais. sin tener
en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucion de las juridicas, ni
la ubicación de la fuente productora
CONCEPTO CONTRIBUYENTE
El contribuyente es la persona física o jurídica que debe cumplir con las obligaciones tributarias
impuestas por la normativa tributaria.
Es la persona que debe pagar los impuestos según la ley tributaria establecida. Es el sujeto
pasivo de la obligación tributaria, el deudor principal de la administración tributaria.
Los contribuyentes están obligados a satisfacer la deuda tributaria en primer lugar, así como los
deberes accesorios que se deriven de esta. Estos deberes se tratan de presentar
declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones ,presentar declaraciones, etc. El
contribuyente es la persona que realiza el hecho imponible. El hecho imponible son las
acciones que se encuentran sujetas a imposición de tributo según la ley tributaria
Cuántas categorías de Impuesto a la Renta existen?
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos.
1. Primera categoría
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. Se
produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo: alquiler de
maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.
2. Segunda categoría
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen de
ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o ganancias en
la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos,
regalías, intereses, etcétera.
3. Tercera categoría
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que obtienen
las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el año se realizan
12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos
netos.
4. Cuarta categoría
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen
por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.
5. Quinta categoría
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una
entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.
CARACTERÍSTICAS DEL IVA
NO ACUMULATIVO( permite deducir el impuesto abonado en la adquisicion de
bienes y servicios)
NEUTRAL en la configuracion de los precios( evita los efectos de piramidacion
y acumulacion
INDIRECTO(fenemomeno de traslacion
DE CARACTER GENERAL( grava volumenes globales de transacciones de
bienes y servicios)
PLURIFASICO(alcanza a todas las transacciones del proceso de produccion y
distribuccion.
Ámbito de Aplicación del impuesto
venta en el pais de bienes muebles
contratos de construccion
prestacion de servicios en el pais
la primera venta de inmuebles por el con constructor
importacion de bienes
utilizacion en el pais de servicios prestados por no domiciliados
SUJETO ACTIVO Y PASICO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA ES UN VINCULO DE CARÁCTER JURIDICO ENTRE
DOS SUJETOS
o ACTIVO-. identificado como ente publico acreedor del tributo
o PASIVO.- al interior de la obligacion tributaria se encuentra el sujeto pasivo que
viene a ser el deudor tributario, es decir el sujeto que debe cumplir con el pago
del tributo
ACREDOR TRIBUTARIO
es el acreedor de la obligacion tributaria a su favor debe cumplirse la prestacion de pago del
tributo es el que va a exigir el cumplimiento de la obligacion tributaria
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
es aquella personas, que sin tener calidad de contrubuyente debe cumplir con la prestacion
tributaria
articulo 9 codigo tributario
DIFERENCIA ENTRE CONTRIBUYENTE Y
RESPONSABLE
la figura del contribuyente( como autor del hecho imponible o como sijjeto respecto del cual se
produce el hecho imponible) se halla vinculada con el principio de capacidad contribuida.
la figura del responsable se encuentra vinculada con el principio de colaboracion según el cual
los agentes economicos del sector privado tiene el deber de colaborar con la labor de
recaudacion de la admistracion tributaria
