UNJBG PRESUPUESTO FLEXIBLE FCJE - ESCF

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN - TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRABAJO ENCARGADO:
Presupuesto Flexible

Docente:

Mgr. Alexis Efraín Alpaca Cusicanqui

Desarrollado por:

- Yanina Tito Mollinedo 2016-102009

- Medaly Flores Callata 2016-102004
- Yesenia Juana Jarecca Candia 2016-102035
- Luis Ronald Jaliri Oliva 2016-102033
- Cristian Nolberto Layme Gomez 2016-102020

Semestre:

VIII Semestre – “B”

TACNA – PERÚ

2019

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ÍNDICE

PRESUPUESTO FLEXIBLE............................................................................... 3
1.1. Concepto ............................................................................................... 3
1.2. Características ...................................................................................... 3
1.3. Ventajas del Uso de Presupuesto Flexible ............................................ 4
1.4. Importancia ........................................................................................... 4
CORPORACIÓN ADC S.A.C ............................................................................. 5
2.1. Historia ..................................................................................................... 5
2.2. Razón Social ............................................................................................ 5
2.3. Productos ................................................................................................. 5
2.4. Servicios .................................................................................................. 6
PRESUPUESTO FLEXIBLE............................................................................... 7
Bibliografía ....................................................................................................... 18

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PRESUPUESTO FLEXIBLE

1.1. Concepto

Según Polimeni (1997); el presupuesto flexible es una estimación que

realiza la oficina de planificación de las empresas e instituciones a
diferentes niveles de producción y venta con la finalidad de tomar
decisiones a nivel de varios escenarios. (Pág. 347)

La aplicación de este concepto significa que: Los costos y gastos

deben identificarse en sus componentes fijos y variables, los mismos
deben estar relacionados con la producción o actividad productiva.

Según Welsch (2005); La producción o actividad productiva debe

medirse en forma segura y formularse en períodos específicos de
tiempo, o para una escala determinada de la producción. Para efecto
de control, el presupuesto flexible se estructura por cada tipo de costo
o gasto. El presupuesto flexible es una herramienta extremadamente útil
en el control del costo y el gasto. (Pág. 257)

1.2. Características

El presupuesto flexible se caracteriza por lo siguiente:

Charles T. Horngren (2012)

a) Está enfocado hacia un rango de actividad antes que a un solo

nivel de actividad.
b) Es dinámico en naturaleza antes que estático. Utilizando la
fórmula costo-volumen se puede desarrollar fácilmente una serie
de presupuestos para varios niveles de actividad.
c) En el presupuesto flexible se introduce el ingreso real u otras
medidas de actividad una vez se haya completado un período
contable, generando un presupuesto específico para esos
valores.

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d) El presupuesto flexible ayuda en la evaluación de los efectos de

volúmenes variantes de actividad en las ganancias y en la
posición de la caja

1.3. Ventajas del Uso de Presupuesto Flexible

Algunas ventajas del uso de Presupuesto Flexible: Fullana Belda (2009)

a) En primer lugar permiten un mayor nivel de previsión.

b) Aporta un factor de seguridad en la actividad empresarial que es
especialmente valorado por empresarios que desconocen cómo
se realizará un determinado ejercicio económico.
c) Permite comparar iguales volúmenes de operación entre lo
planificado y lo real.
d) Permite obtener desviaciones más exactas.
e) Ayuda a un mejor control presupuestario.

1.4. Importancia

a) Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: empresas,

agencias gubernamentales, grandes multinacionales y
pequeñas empresas.
b) Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones de la organización.
c) Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en límites razonables.
d) Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la empresa.
e) Cuantifican en términos financieros los diversos componentes
de su plan total de acción.
f) Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la
ejecución de programas de la empresa.

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CORPORACIÓN ADC S.A.C

2.1. Historia

1978 1984 2004 1995 2019

Fundo la Funda la Se inaugura Cuenta con

empresa empresa Nace en Tacna la modernas
ANTONIO ANTONIO Corporación primera plantas de
DE COL DE COL fábrica de producción
ADC
fideos con la utilizando
MINERA MOLINERA
razón social tecnología de
S.R.L. TACNA
VERONICA punta
S.A.C. TREBSE
FIDEOS
TACNA .S.A.

2.2. Razón Social

Somos una de las industrias más grandes del Sur del Perú, dedicada a
la elaboración de alimentos de consumo humano y animal de calidad.

Brindamos además servicios como hotelería, alquiler de vehículos para

transporte de carga, alquiler de maquinaria pesada y otros, que al igual que
nuestros productos, han sido creados para satisfacer las necesidades de
nuestros clientes. (S.A.C, 2019)

2.3. Productos

a) Panificación

 Tostadas Mayti
 Panetón (San Antonio)
 Pan Molde Mayti
 Bizcocho Mayti

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b) Pastas
 Spagetti (San Antonio)
 Canutos (Doña Vero)
 Spagetti (Don Máximo)
 Pastas (Don Máximo)

c) Embutidos
 Mortadela
 Jamón del País
 Morcilla
 Hot Dog

2.4. Servicios

a) VIP Hotel

El Vip Hotel es un moderno hotel de negocios estratégicamente ubicado

en la zona empresarial del Sur de Perú, en el distrito de Ilo, ofrece un
cómodo y cálido alojamiento 3 estrellas.

b) Pesado de Vehículos
La Balanza camionera tipo Fosa, es una báscula camionera robusta
para trabajo pesado que brinda una larga vida útil y no requiere de un
alto nivel de mantenimiento.

c) Transporte de Carga
 Seguridad
 Puntualidad
 Eficiencia
 Responsabilidad
Chóferes profesionales Vehículos de última generación y carga
asegurada. Son algunas de las cualidades que destacan a nuestro
servicio de transporte de carga. Con una importante flota de camiones
de última generación de marcas Volvo y Kenworth, tenemos cobertura
para todo el sur del Perú.

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CORPORACIÓN ADC S.A.C.

PRESUPUESTO FLEXIBLE

La corporación ADC S.A.C fabrica dos productos diferentes en la rama de

panificación, el pan molde y el bizcocho. Se elabora el presupuesto Flexible para
predecir las variaciones que pudieran ocurrir en los ingresos en las ventas, que
conduce a la predeterminación de los cambios en el volumen de producción y
por consiguientes en los gastos. Se prepara el presupuesto flexible para
contribuir y mejorar la gestión de los costos y gastos de producción del año 2020.

A continuación se presenta el presupuesto que realiza la empresa para producir

los productos de Pan Molde y Bizcocho.

Corporación ADC S.A.C

Presupuesto de materiales Directos, Mano de Obra Directa y los Costos

Indirectos de Fabricación para elaborar los siguientes productos:

- Pan Molde
- Bizcocho.
-
DATOS

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Pan Molde -Estimados 65000 Unidades

-Reales 68000 Unidades
Bizcochos -Estimados 45000 Unidades
-Reales 50000 Unidades

Pan Molde -Precio Unitario S/. 5.00 S/. 325,000.00

-Precio Unitario S/. 5.00 S/. 340,000.00
Bizcochos -Precio Unitario S/. 3.00 S/. 135,000.00
-Precio Unitario S/. 3.00 S/. 150,000.00

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DATOS PRESUPUESTADOS

Costos unitarios de Pan Molde y Bizcocho

Materiales Directos S/.

-Harina 2.50 c/Kg
-Mantequilla 3.00 c/Kg
-Levadura 3.00 c/Kg
-Sal 1.20 c/Kg
-Azúcar 3.00 c/Kg
-Leche 2.50 Lt.
-Aceite 1.20 Lt.
-Agua 2.00 Lt.
Mano de Obra Directa 1.80 c/Hrs.

* Los Costos indirecto de fabricación se emplearan sobre la base de las

horas de mano de obra directa.

Contenido de cada Unidades

Productos Terminados Pan Molde Bizcocho

-Harina 10000 9000.00 Kilos
-Mantequilla 1200 1000.00 Kilos
-Levadura 520 500.00 Kilos
-Sal 120 100.00 Kilos
-Azucar 500 420.00 Kilos
-Leche 2400 2300.00 Litros
-Aceite 1200 1100.00 Litros
-Agua 2500 2400.00 Litros
Mano de Obra Directa (HORAS) 1 0.5

PRESUPUESTO DE VENTAS

Detalle Pan de Molde Bizcocho

Ventas estimadas 65,000 45,000
Precio de venta por unidad 5.00 3.00
Ventas reales 325,000.00 135,000.00

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PRESUPUESTO DE GASTO INDIRETOS DE FABRICACIÓN

Detalle de los Gatos Importe

Gastos Indirectos de producción
Suministros S/. 10,000.00
Mano de Obra Indirecta S/. 38,000.00
Mantenimiento de maquinaria S/. 10,000.00
Depreciación S/. 8,000.00
Supervisión S/. 15,000.00
Vigilancia S/. 12,000.00
Energía eléctrica S/. 1,500.00
S/. 94,500.00

Gastos de ventas y Administración:

Comisiones sobre ventas S/. 18,000.00
Publicidad S/. 3,000.00
Sueldos operativos S/. 15,000.00
S/. 36,000.00

SOLUCIÓN

PRESUPUESTO DE OPERACIONES

Anexo A
Presupuesto de Ventas
Detalle Unidades Precio de Venta Ventas Totales
Pan de molde 65,000 5.00 325,000.00
Bizcocho 45,000 3.00 135,000.00
Total 460,000.00

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UNJBG

Anexo B1
Utilización de la Materia directa (En Kg, litros S/.)

Detalle Harina Mantequilla Levadura Sal Azúcar Leche Aceite Agua

Pan de molde (65000) 10,000 1,200 520 120 500 2,400 1200 2,500
Bizcocho (45000) 9,000 1,000 500 100 420 2,300 1,100 2,400
Total utilización de materiales directos 19,000 2,200 1,020 220 920 4,700 2,300 4,900
Precio Unitario 2.50 3.00 3.00 1.20 3.00 2.50 1.20 2.00
Costo Total de Materiales Directos
utilizados 47,500.00 6,600.00 3,060.00 264.00 2,760.00 11,750.00 2,760.00 9,800.00

Anexo B2
Presupuesto de la compra de Materiales Directos (En Kg. Litros y S/.)

Detalle Harina Mantequilla Levadura Sal Azúcar Leche Aceite Agua Total
Kg. Utilizados en la producción
(Anexo B1) 19,000.00 2,200.00 1,020.00 220.00 920.00 4,700.00 2,300.00 4,900.00 35,260.00
Inventario Final deseado de Mat.
Directos en Kg -

Necesidades Totales 19,000.00 2,200.00 1,020.00 220.00 920.00 4,700.00 2,300.00 4,900.00 35,260.00
Menos: Inventario Inicial de Mat.
Directos en Kg. -

Kg. a Comprar 19,000.00 2,200.00 1,020.00 220.00 920.00 4,700.00 2,300.00 4,900.00 35,260.00

Precio por Kg. 2.50 3.00 3.00 1.20 3.00 2.50 1.20 2.00

Costo de las compras 47,500.00 6,600.00 3,060.00 264.00 2,760.00 11,750.00 2,760.00 9,800.00 84,494.00

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Anexo C
Presupuesto de la Mano de Obra Directa

Horas de Mano
Presupuesto
Unidades de Obra
Detalle Total de Horas Total a S/. 2.5 por
producidas directa por
Hora
Unidad
Pan de molde 65,000 1 65,000 117,000.00
Bizcocho 45,000 0.5 22,500 40,500.00
Total 110,000 87,500 157,500.00

Anexo D

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación

Detalle Parciales Totales

Suministros 10,000.00
Mano de Obra Indirecta 38,000.00
Energía eléctrica 1,500.00
49,500.00
Total Gastos Indirectos Variables 49,500.00
Mantenimiento de maquinaria 10,000.00
Depreciación 8,000.00
Supervisión 15,000.00
Vigilancia 12,000.00
45,000.00
Total de Gastos Indirectos fijos 45,000.00
94,500.00

*Costo Unitario de Costos Indirectos de Fabricación de Mano de Obra Directa

Costos Indirectos de Fabricación Costo Unitario

-Total Gatos Indirectos 94,500.00 1.08 De CIF de MOD

-Horas 87,500

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Anexo E
Calculo de Costos Unitarios

Costo por Kg, Pan Molde Bizcocho

Detalle litro ó por Hora
Insumos Importe Insumos Importe
de Insumo
-Harina 2.50 10000 25000 9000.00 22500
-Mantequilla 3.00 1200 3600 1000.00 3000
-Levadura 3.00 520 1560 500.00 1500
-Sal 1.20 120 144 100.00 120
-Azúcar 3.00 500 1500 420.00 1260
-Leche 2.50 2400 6000 2300.00 5750
-Aceite 1.20 1200 1440 1100.00 1320
-Agua 2.00 2500 5000 2400.00 4800
Mano de obra Directa 1.80 1 1.8 0.50 0.9
Costos Indirectos de
1.08
Fabricación 1 1.08 0.50 0.54

Total 44,246.88 40,251.44

Anexo F

Presupuesto de Costo de Produtos Vendidos

Detalle Parciales Totales

Inventario Inicial de productos
Terminados
Materiales directos usados 84,494.00
Mano de obra Directa 157,500.00
Gastos Indirectos de Fábrica 94,500.00
Costo de los Productos
Terminados 336,494.00
Costo de los Productos
Disponibles para la venta 336,494.00
Inventario Final de productos
Terminados
Costo de los Productos Vendidos 336,494.00

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Anexo G

Presupuesto de Gastos de Venta y Administración

Detalle Parciales Totales

Comisiones sobre ventas 18,000.00
Publicidad 3,000.00
Sueldos operativos 15,000.00

Total Gastos de Administración y Ventas 36,000.00

Anexo H

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Detalle Anexo Parciales Totales

Ventas A 460,000.00
Costo de los Productos Vendidos F 336,494.00
Utilidad Bruta 123,506.00
Gastos de Venta y Administración G 36,000.00
Utilidad de Operación 87,506.00

PRESUPUESTO FLEXIBLE

Pan Molde -Estimados 65000 Unidades

-Reales 68000 Unidades
Bizcochos -Estimados 45000 Unidades
-Reales 50000 Unidades

Pan Molde -Precio Unitario S/. 5.00 S/. 325,000.00

-Precio Unitario S/. 5.00 S/. 340,000.00
Bizcochos -Precio Unitario S/. 3.00 S/. 135,000.00
-Precio Unitario S/. 3.00 S/. 150,000.00

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PRODUCTO PAN DE MOLDE

Presupuesto Resultados
Estático Reales

Unidades S/ 65,000.00 S/ 68,000.00

Ventas S/ 325,000.00 S/ 340,000.00

Costos Variables
Materiales directos S/ 44,244.00 S/ 43,594.00
Mano de obra directa S/ 117,000.00 S/ 123,500.00
Gastos indirectos de fabricación S/ 36,771.43 S/ 34,266.30
Gastos de administración y ventas variable S/ 26,742.86 S/ 27,413.04
Total de Costos Variables S/ 224,758.29 S/ 228,773.35

Costos Fijos
Mantenimiento de maquinaria S/ 5,909.09 S/ 6,500.00
Depreciación S/ 4,727.27 S/ 4,845.45
Supervisión S/ 8,863.64 S/ 8,272.73
Vigilancia S/ 7,090.91 S/ 7,681.82
Total de Costos Fijos S/ 26,590.91 S/ 27,300.00
Utilidad S/ 73,650.81 S/ 83,926.65

Variación -S/ 10,275.85

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Presupuesto Presupuesto
Resultado Real
Estático Flexible

Unidades S/ 65,000.00 S/ 68,000.00 S/ 68,000.00

Ventas S/ 325,000.00 S/ 340,000.00 S/ 340,000.00

Costos Variables
Materiales directos S/ 44,244.00 S/ 44,784.00 S/ 43,594.00
Mano de obra directa S/ 117,000.00 S/ 117,000.00 S/ 123,500.00
Gastos indirectos de fabricación S/ 36,771.43 S/ 37,007.61 S/ 34,266.30
Gastos de administración y ventas
variable S/ 26,742.86 S/ 27,413.04 S/ 27,413.04
Total de Costos Variables S/ 224,758.29 S/ 226,204.65 S/ 228,773.35

Costos Fijos
Mantenimiento de maquinaria S/ 5,909.09 S/ 5,909.09 S/ 6,500.00
Depreciación S/ 4,727.27 S/ 4,727.27 S/ 4,845.45
Supervisión S/ 8,863.64 S/ 8,863.64 S/ 8,272.73
Vigilancia S/ 7,090.91 S/ 7,090.91 S/ 7,681.82
Total de Costos Fijos S/ 26,590.91 S/ 26,590.91 S/ 27,300.00
Utilidad S/ 73,650.81 S/ 87,204.44 S/ 83,926.65

Variación de volumen favorable S/ 13,553.63 Eficacia

Variación de presupuesto
desfavorable -S/ 3,277.79 Eficiencia

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PRODUCTO BIZCOCHO

Presupuesto Resultados
Estático Reales

Unidades S/ 45,000.00 S/ 50,000.00

Ventas S/ 135,000.00 S/ 150,000.00

Costos Variables
Materiales directos S/ 40,250.00 S/ 37,940.00
Mano de obra directa S/ 40,500.00 S/ 51,300.00
Gastos indirectos de fabricación S/ 12,728.57 S/ 14,233.70
Gastos de administración y ventas variable S/ 9,257.14 S/ 11,386.96
Total de Costos Variables S/ 102,735.71 S/ 114,860.65

Costos Fijos
Mantenimiento de maquinaria S/ 4,090.91 S/ 4,500.00
Depreciación S/ 3,272.73 S/ 3,354.55
Supervisión S/ 6,136.36 S/ 5,727.27
Vigilancia S/ 4,909.09 S/ 5,318.18
Total de Costos Fijos S/ 18,409.09 S/ 18,900.00
Utilidad S/ 13,855.19 S/ 16,239.35

Variación -S/ 2,384.15

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Presupuesto Presupuesto
Resultado Real
Estático Flexible

Unidades S/ 45,000.00 S/ 50,000.00 S/ 50,000.00

Ventas S/ 135,000.00 S/ 150,000.00 S/ 150,000.00

Costos Variables
Materiales directos S/ 40,250.00 S/ 38,790.00 S/ 37,940.00
Mano de obra directa S/ 40,500.00 S/ 48,600.00 S/ 51,300.00
Gastos indirectos de fabricación S/ 12,728.57 S/ 15,372.39 S/ 14,233.70
Gastos de administración y ventas
variable S/ 9,257.14 S/ 11,386.96 S/ 11,386.96
Total de Costos Variables S/ 102,735.71 S/ 114,149.35 S/ 114,860.65

Costos Fijos
Mantenimiento de maquinaria S/ 4,090.91 S/ 4,090.91 S/ 4,500.00
Depreciación S/ 3,272.73 S/ 3,272.73 S/ 3,354.55
Supervisión S/ 6,136.36 S/ 6,136.36 S/ 5,727.27
Vigilancia S/ 4,909.09 S/ 4,909.09 S/ 5,318.18
Total de Costos Fijos S/ 18,409.09 S/ 18,409.09 S/ 18,900.00
Utilidad S/ 13,855.19 S/ 17,441.56 S/ 16,239.35

Variación de volumen favorable S/ 3,586.37 Eficacia

Variación de presupuesto
desfavorable -S/ 1,202.21 Eficiencia

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Bibliografía

Charles T. Horngren, G. F. (2012). Contabilidad de costos, un enfoque general.

Octava edición. Argentina: Editorial Prentice Hall.

Fullana Belda, C. y. (2009). Manual de contabilidad de costes. Colombia: Delta

Publicaciones.

Polimeni, R. S. (1997). Contabilidad de Costos. Bogotá: M artha Edna Suárez

R.

S.A.C, C. A. (03 de Diciembre de 2019). Corporacion ADC S.A.C. Obtenido de

Corporacion ADC S.A.C: [Link]

Welsch, G. A. (2005). PRESUPUESTOS, Planificación y Control. México:

PEARSON EDUCACIÓN.

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