Tabla de contenido

REQUERIMIENTO DE LA AUDITORÍA 1
FECHA DE INTERVENCIÓN 1
EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO 1
DÍAS PRESUPUESTADOS 1
RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES 2
ENFOQUE DE LA AUDITORÍA 2
INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD 2
Objeto social 2
Misión 2
Visión 2
Valores 2
Objetivos estratégicos con sus estrategias 3
Organigrama 4
FODA / M.E.F.E / M.E.F.I 5
Detalle de los componentes 7
ENFOQUE DE LA AUDITORÍA 10
Antecedentes 10
Motivo de la auditoría 10
Objetivos generales y específicos 10
Alcance de la auditoría 10
Disposiciones legales 10
Indicadores de gestión 11
Resultados de la evaluación del sistema de control interno 12
Enfoque de la auditoría 13
Programas de auditoría 19
ANEXOS DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR 27
ORDEN DE TRABAJO 27
OFICIO DE INICIO DE AUDITORÍA 29
ESQUEMA DE MARCAS 30
PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN GENERAL 31
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GENERAL 33
ANEXOS DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 40
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ESPECÍFICODaniela Arce 40
Cristina Moreno
HOJAS DE HALLAZGO DEL CONTROL INTERNO (GENERAL Y ESPECÍFICO) 45
CARTA DE CONTROL INTERNO 47
Paula Ochoa
Carla Sarmiento
Samantha Villavicencio
 INFORME DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
CORPORACION AZENDE CIA. LTDA.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020

Requerimiento de la auditoría
Informe de la auditoría de gestión año 2020

Fecha de intervención
Del 9 de abril del 2020 al 31 de diciembre del 2020

Equipo Multidisciplinario
Nombre Cargo
Domenica Moya Jefe de auditoría
Rodrigo Andrade Supervisor
Micaela Alvarez Senior
Jefferson Nuñez Semi Senior
Lourdes Coyago Operativo
Camila Coello Operativo

Jefe de auditoría: Domenica Moya

Supervisor: Rodrigo Andrade

Senior: Micaela Alvarez

Semi Senior: Jefferson NUñez

Operativo: Lourdes Coyago, Camilla Coello

Días presupuestados
Fases Días
Planificación Preliminar 15
Planificación Específica 15
Ejecución 70
Comunicación 10
Seguimiento 10
TOTAL 120
Recursos financieros y materiales

FINANCIEROS
Componente Valor
Zoom $30
Internet $120
Luz $50
TOTAL $120

MATERIALES
Componente
Computadoras
Esferos
Impresora
Calculadora

Enfoque de la auditoría
Este examen se enfocó en la evaluación de la gestión en términos de eficiencia,
eficacia y calidad, por medio de la aplicación de los indicadores de gestión, haciendo
uso y reportando los niveles de cumplimiento de planes, presupuestos y expectativas
de satisfacción programadas.

Ilustración 1 Localización de Azende

FUENTE: Google Earth, 2013.

ELABORACIÓN: M. Caivinagua/CARTOSIG – 2013
Información de la entidad
Objeto social
CORPORACION AZENDE CIA. LTDA. centra sus operaciones en la distribución de
bebidas alcohólicas, sin embargo, se ha abierto paso en el mercado ofreciendo otro
tipo de productos como alimentos no perecibles, jugos, productos de limpieza, etc.

Misión
“La Corporación AZENDE S.A. tiene como misión cubrir todos los sectores de sus
áreas, tanto de forma comercial como presencial con sus productos de alta calidad, crear
competitividad y llegar a posicionarse en la mente de los ecuatorianos como una marca
que va evolucionando con su país de una manera responsable.”

Visión
“Ser una marca ejemplo para los ecuatorianos, a través de sus logros y metas
propuestas, y crear una imagen ejemplar hacia todos sus consumidores manteniendo
siempre su responsabilidad.”

Valores
AZENDE S.A. fundamenta su filosofía de trabajo en principios y valores que le
permiten avanzar en el desarrollo y ejecución de nuevos y constantes sueños
corporativos:

Nutrir: La excelencia se nutre cada día. Absorbiendo nuevas habilidades y

conocimientos, brindando prosperidad, bienestar y herramientas de evolución a quienes
hacen parte de la corporación.

Innovar La creación y renovación constante, la permanente búsqueda de vías propias y

aún no exploradas para desarrollar experiencias y sensaciones, nos llena de satisfacción,
y estas se traducen en avances hacia los objetivos cuantitativos y estratégicos
establecidos.

Crecer: Establecer y cumplir metas, ascender, evaluar los logros obtenidos y utilizar las
conclusiones para seguir avanzando en la ruta de la excelencia empresarial, son los
elementos que permiten a la corporación mantenerse en evolución perpetua.

Diversificar: Ampliar nuestros horizontes, multiplicar las oportunidades a través de la

oferta de productos y servicios en los mercados que atendemos, permite a la corporación
avanzar en la expansión y diferenciación que nos hemos propuesto.

Asumir su responsabilidad: Azende S.A. cultiva en cada uno de sus integrantes la

responsabilidad hacia las familias que la integran, hacia la comunidad y hacia el
medioambiente. Porque solo cuando se da, también se recibe. Cerrando los ciclos,
crecemos todos juntos en armonía y mutuo respeto.
Objetivos estratégicos con sus estrategias

Objetivo gerencial 1: Implementar un Comité Gerencial de operaciones con la

finalidad de llevar una mejor organización en la empresa y que exista un mejor
liderazgo para de esta manera desarrollar un mejor programa de planeación y llevar
un control mensual de las cuentas y ver el cumplimiento de las metas establecidas
para cada área.
Actividades:
● Presentar las cifras de cierre de las operaciones comerciales en el 2019 y
metas de crecimiento propuestas para el 2020.
● Presentar y delegar el POA aprobado para ejecución de enero - marzo 2020
● Aplicar Matriz FODA para en base a la misma desarrollar las estrategias para
el 2020.
● Realizar reuniones del comité gerencial mensuales para ir analizando el
funcionamiento de las áreas.
● Realizar las capacitaciones suficientes con cada jefe de área del comité
gerencial para mejorar las habilidades de los mismos y llevar un mejor
liderazgo en las respectivas áreas.

Objetivo gerencial 2: Actualizar la base de datos de las rutas de clientes a visitar de

cada asesor comercial de forma que se pueda llevar un seguimiento y control del
cumplimiento diario de las rutas y conseguir un impacto en el 70% de los clientes de
los diferentes canales comerciales.

Actividades:
● Codificar las diferentes rutas asignadas a cada asesor para ajustar las zonas y
establecer el número de clientes activos de cada ruta.
● Determinar la cantidad y quienes son los clientes activos por Canal/Asesor
Comercial/Mayoristas.
● Actualizar la base de datos de las rutas determinadas para cada vendedor y
canales comerciales.
● Comunicar y entrar la distribución de las rutas validadas y actualizadas a cada
uno de los asesores.

Objetivo gerencial 3: Fortalecer el modelo de la gestión comercial, para elevar la

efectividad en el mercado y la calidad del servicio al cliente.

Actividades:
 Analizar el funcionamiento de las estrategias de comercialización utilizadas para
cada canal considerado los indicadores especificados en el informe de
diagnostico comercial realizado sobre la gestión de cada asesor comercial.
 Estandarizar e implementar el protocolo de ventas en ruta.
 Estandarizar e implementar el protocolo de cobros en ruta.
 Estandarizar e implementar el protocolo de entrega de mercadería a clientes.
5
Organigrama
Ilustración 2 Organigrama Azende

Fuente: Corporación Azende S.A.

Elaboración: Corporación Azende S.A.

6
FODA / M.E.F.E / M.E.F.I

FODA

Fortalezas Oportunidades

· Infraestructura y capacidad instalada.

· Incursión en el mercado de plásticos.
· Marcas líderes en el mercado.
· Expansión internacional.
· Filosofía de distribución (eficiente
sistema de distribución en tiempo y · Desarrollo de marketing social y
cobertura geográfica). ambiental.

· Empoderamiento a nivel ejecutivo y · Nuevas unidades de negocio en

gerencial. crecimiento.

· Marcas con potencial. ·Inclusión en otras categorías de bebidas.

Debilidades Amenazas

·Centralización en la Matriz / ·Informalidad en el mercado de licores.

Burocracia.
·Política tributaria y de comercio exterior
·Falta de integración de personal a nivel agresiva por parte del Gobierno
nacional. ecuatoriano.

·Dependencia de proveedores ·Ordenanzas Municipales para venta de

(monopolios). licor.

·Personal operativo sin supervisión ·Incertidumbre de ámbito político, laboral

(posibles hurtos) y económico.

·Percepción de la empresa por cambios

continuos en la estructura legal y de
operación.

7
 Matriz E.F.E.
Tabla 1 Matriz E.F.E

Elaborado por: Micaela Álvarez

En Azende, el total general es de 2,58, los cual supera al promedio establecido de 2,5,
lo que implica un aprovechamiento de las oportunidades. De esta manera los factores
externos no representan una desventaja alta para la empresa ya que las oportunidades
representan el 75% de la ponderación total.
Esto quiere decir que la empresa aprovecha sus oportunidades para enfrentar sus
amenazas.
 Matriz E.F.I
Tabla 2Matriz E.F.E

Elaborado por: Micaela Álvarez

En cuanto a los factores internos, el valor ponderado promedio es de 2.5, por ende el
valor de 2.79 al estar por encima de este valor, se refiere a que la empresa Azende está
mostrando mayores fortalezas con un 66,31%, a más de tener la capacidad para hacer
frente por medio de métodos y estrategias a las debilidades que apenas representan
un 33,69% que tiene actualmente.
Esto significa que la empresa no tiene un equilibrio en sus fortalezas y debilidades
debido a que se centra más en mantener sus fortalezas que en mejorar sus
debilidades.

Detalle de los componentes

DEPARTAMENTO DE VENTAS

Objetivos Competencias Personal

Objetivo general: - Salidas de ventas Director Comercial:

Mejorar los por rutas. Pedro Miranda
procesos de ventas - Toma de pedidos.
del 2020 - Ventas de los
Objetivos específicos: productos.
- Evaluar la - Cobro de facturas
eficiencia y eficacia pendientes no
en el proceso de vencidas
 cobro en el año Reciben y registran
2020 las retenciones de
- Identificar los los clientes
riesgos de pérdidas
de dinero en el
proceso de cobro
en el año 2020.
- Evaluar el
desempeño de los
trabajadores en el
área de ventas en
el año 2020.

DEPARTAMENTO DE COMPRAS

Objetivos Competencias Personal

Objetivo general: ● Revisión de Director Financiero

Evaluar la eficiencia y eficacia inventarios Administrativo:
del área de compras. ● Elaboración de Fernando Carvallo
Objetivo específico: proformas de
- Evaluar el compras.
cumplimiento de ● Pedidos a
las proformas de proveedores
pedido. ● Devolución de
- Verificar si los mercadería a
procesos de proveedores
compras se ● Ingreso de
cumplen de productos al
acuerdo al sistema
flujograma.
- Determinar si se
realizan los
documentos
pertinentes a cada
actividad del área.

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Objetivos Competencias Personal

Objetivo general: ● Ingreso de Director de riesgos:

- Mejorar la cobro al Gustavo Landivar
eficiencia y eficacia sistema
 de los procesos ● Pago de
contables en el año nómina
2020 ● Pago a
Objetivos específicos: proveedores
- Verificar que la ● Autorizar
entrega de dinero retenciones a
recaudado se la los clientes
realice de acuerdo ● Ingreso de
a los periodos cheques en el
establecidos en el banco
año 2020 ● Registrar
- Comprobar que el Gastos
ingreso por cobros
por el vendedor
cuadre en el
sistema y
físicamente para el
año 2020
- Recomendar la
implementación de
un nuevo sistema
contable que
facilite la
recaudación de
cobro en el año
2019

Enfoque de la auditoría

Antecedentes

La presencia de la marca Zhumir en las provincias de Azuay y Cañar es histórica, su

inicio data desde la fundación de la hacienda “Pirincay Grande”, en cuyos territorios
existieron productivos huertos con árboles frutales, cuya propietaria fue “la matrona
cuencana” doña Hortensia Mata de Ordoñez.
Los terrenos tenían características especiales para el cultivo de la mejor caña de azúcar
del país; fue allí donde se originó un singular aguardiente, muy cotizado tanto por su
aroma, como por su sabor, reconocido en todo el Ecuador como el “El Pauteño”.
Don Nicolás Crespo Ordoñez continuó la tradición en el cultivo de caña de azúcar, con
la destilación y producción de “Aguardiente de la Playa”, y un ron de excelente calidad,
reposado en auténticas barricas de roble, con el nombre comercial de “Ron Cholita.

Un paso histórico de la Hacienda La Playa fue la constitución de la compañía con el

nombre de Destilería Zhumir [Link]., y la denominación del slogan comercial para su
producto estrella “Zhumir Aguardiente de mi tierra”, esto se propició en la
administración del empresario cuencano don Eduardo Crespo Malo, esto permitió a
“Zhumir” convertirse en un símbolo de calidad e identidad cultural de las provincias de
Azuay y Cañar, desde la década de los años 60 hasta la actualidad. (Datos recopilados
por el historiador Doctor Marco León).

Actualmente Corporacion AZENDE CIA. LTDA. Ha realizado auditorías financieras en

años anteriores, dando como resultado una opinión limpia sobre los estados
financieros, los mismos que se presentan de forma razonable, la situación financiera
de la compañía, el desempeño de sus operaciones y sus flujos de efectivo están en
conformidad con las NIIF Y NIC.

Motivo de la Auditoría

Los motivos por los que se realiza la auditoría son los siguientes:
1. Aprobar la materia de Auditoría de Gestión ll en la Universidad del Azuay
2. Analizar los procesos y el manejo de la empresa AZENDE CIA. LTDA.

Objetivos generales y específicos

Objetivo General:
Evaluar la eficiencia, eficacia y calidad de la empresa AZENDE CIA. LTDA. del periodo
2020

Objetivos Específicos:
● Identificar los cuellos de botella que se generaron en los procesos del año 2020.
● Brindar recomendaciones para la mejora continua de los diversos para el año
2020
● Evaluar el cumplimiento de los indicadores de gestión en el periodo 2020.
Alcance de la auditoría

Empresa: AZENDE CIA. LTDA.

Tipo de auditoría: Auditoría de Gestión
Período: Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020
Alcance: Parcial

Disposiciones legales

Al ser un negocio que implica la venta de licores, existen múltiples leyes y

reglamentaciones a tener en cuenta, como por ejemplo el Reglamento de venta de
bebidas alcohólicas, que tiene como objetivo explicar los lugares, zonas, horarios en
los que está permitido el expendio de los licores, a más de contar con prohibiciones y
regulaciones que afecta a todo aquel expendedor de bebidas.
A partir de agosto de 2017, el Servicio de Rentas Internas (SRI) optó por la aplicación
del sistema SIMAR, el cual se encarga de la identificación, rastreo, marcación, entre
otros, de cigarrillos, cervezas y licores de producción nacional de modo que sea más
fácil el control sobre los mismos, para evitar la evasión de impuestos, en este caso el
ICE, y también para evitar el contrabando, adulteración, dudosa procedencia, etc. (SRI,
2017)
Indicadores de gestión

Tabla 3 Indicadores de gestion

Elaborado por: Rodrigo Andrade

Indicador Fórmula
Cumplimiento del presupuesto de ventas Ventas ejecutadas
x 100
Presupuesto de ventas
Cumplimiento del presupuesto de Cobros ejecutados
x 100
cobros Presupuesto de cobros

14
Resultados de la evaluación del sistema de control interno

General

Tabla 4 Resultados de la planificación preliminar

Tabla 5 Resultados de la planificación especifica

15
Tabla 6 Matriz preliminar de riesgo

Tabla 7 Matriz especifica de riesgo

Ilustración 3 Flujograma de proceso productivo de Azende
 PROGRAMA DE AUDITORÍA AZENDE PT N°
Componente: Compras
Subcomponente: Proformas de pedido.
Objetivo general: Evaluar la eficiencia y eficacia del área de compras.
Objetivos específicos:
 Evaluar el cumplimiento de las proformas de pedido.
 Verificar si las proformas de pedido tienen las firmas correspondientes.
 Determinar si las proformas de pedido están adjuntadas con las facturas correspondientes.
N° Procedimiento Fecha Fecha fin Ref Responsable Observación.
Inicio PT
General
1 Solicite información del área de compras 25/06/20 25/06/20 Rodrigo
con el fin de ver a breves rasgos su Andrade
funcionamiento.
2 Realice una entrevista a la jefa del área de 25/06/20 25/06/20 Rodrigo
compras para determinar el Andrade
funcionamiento del área.
3 Determine mediante la entrevista a la jefa 25/06/20 1/07/20 Jefferson
del área los riesgos más importantes para Núñez
el área de compras.
4 Aplique indicadores de gestión con el fin 26/06/20 1/07/20 Micaela
de evaluar la eficiencia y eficacia del área Álvarez
de compras.
Específico
1 Verificar que las proformas de pedido 2/07/20 4/07/20 Lourdes
estén llenadas de manera correcta, de Coyago
acuerdo al proveedor y los productos que
ofrece.
2 Verificar que las proformas de pedido 2/07/20 4/07/20 Lourdes
cuenten con las firmas de los Coyago
responsables.
3 Evaluar el desempeño de las personas que 3/07/20 5/07/20 Micaela
realizan las proformas de pedido. Álvarez
4 Comprobar que las facturas emitidas por 3/07/20 3/07/20 Camila
los proveedores se archiven con la Coello
proforma de pedido correspondiente.
Elaborado por: Camila Coello Supervisado por: Domenica Moya
Fecha: 05/06/20 Fecha: 07/06/20
 VENTAS

P.A: 001
Azende Cía. Ltda.
Auditoria de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020
Programas de Auditoria

Componente: Ventas
Subcomponentes: Tomas de pedidos
Objetivo general: Mejorar los procesos de ventas del 2020
Objetivos específicos:
- Evaluar la eficiencia y eficacia de la toma de pedidos en el año 2020
- Identificar los riesgos de en la toma de pedidos en el año 2020.
- Evaluar el desempeño de los trabajadores en el área de ventas en el año 2020.
N° Procedimiento F. inicio F. Fin Responsable Ref. P.T Observación
Generales
1 Aplicar indicadores de gestión que 1/06/2020 31/08/2020 Jefferson
permitan determinar la eficiencia, Nuñez
eficaz y calidad
2 Realizar una entrevista al gerente del 1/05/2020 31/06/2020 Jefferson
área de ventas con el fin de conocer las Nuñez
principales actividades que realizan en
el área
3 Observar las actividades que realizan 1/03/2020 11/09/2020 Jefferson
en el área de ventas y revisar si las Nuñez
mismas coinciden en el flujograma
4 Revisar las hojas de hallazgos del año 6/04/2020 20/04/2019 Jefferson
anterior con el fin de evaluar si se Nuñez
aplicaron las recomendaciones
Específicos
5 Contratar un contador para que lleve 1/02/2020 01/06/2020 Jefferson
un mejor registro de las ventas a los Nuñez
clientes a fin de mejorar la efectividad
del registro.
6 Realizar confirmaciones de saldos a los 1/05/2020 01/06/2020 Jefferson
clientes a fin de conocer si los pagos Nuñez
coinciden con los registros de los pagos
realizados a la empresa.
7 Calcular el nivel de riesgo de pérdida de 15/03/202 20/03/2020 Jefferson
dinero que existe en el proceso de 0 Nuñez
cobro
8 Realizar un check list a los trabajadores 1/02/2020 01/06/2020 Jefferson
a fin de conocer si están cumpliendo Nuñez
con las actividades principales.
Elaborado por: Jefferon Nuñez Supervisado por: Domenica Moya
Fecha: 12/11/20 Fecha: 12/11/20
P.A: 002
Azende Cía. Ltda.
Auditoria de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020
Programas de Auditoria

Componente: Ventas
Subcomponentes: Registro de pedido
Objetivo general: Mejorar los procesos de ventas del 2020
Objetivos específicos:
- Evaluar la eficiencia y eficacia en el registro de pedidos en el año 2020
- Evaluar el control interno del grupo disponible en el año 2020
- Determina la razonabilidad del registro de pedidos en el año 2020
N° Procedimiento F. inicio F. Fin Responsable Ref. P.T Observación
Generales
1 Aplicar indicadores de gestión que 1/06/2020 31/08/2020 Jefferson Nuñez
permitan determinar la eficiencia,
eficaz y calidad
2 Realizar una entrevista al gerente del 1/05/2020 31/06/2020 Jefferson Nuñez
área de ventas con el fin de conocer las
principales actividades que realizan en
el área
3 Observar las actividades que realizan en 1/03/2020 11/09/2020 Jefferson Nuñez
el área de ventas y revisar si las mismas
coinciden en el flujograma
4 Revisar las hojas de hallazgos del año 6/04/2020 20/04/2020 Jefferson Nuñez
anterior con el fin de evaluar si se
aplicaron las recomendaciones
Específicos
5 Revisar pagos posteriores de saldos 1/02/2020 01/06/2020 Jefferson Nuñez
importantes que no cuadren en el
sistema electrónico.
6 Verificar la confiabilidad del sistema 1/05/2020 01/06/2020 Jefferson Nuñez
electrónico, a través de una revisión
documental de los registros físicos vs
los reportados por el sistema. Aplicar
una muestra
7 Verificar el cumplimiento de las 15/03/202 20/03/2020 Jefferson Nuñez
políticas de para la asignación del 0
presupuesto de cobranzas.
8 Revisar la conciliación con libros de los 1/02/2020 01/06/2020 Jefferson Nuñez
registros de pagos.
Elaborado por: Jefferson Nuñez Supervisado por: Micaela Alvarez
Fecha: 12/11/20 Fecha: 12/11/20
 CONTABILIDAD
P.A: 001
Azende Cía. Ltda.
Auditoria de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020
Programa de Auditoria

Componente: Contabilidad
Subcomponentes: Recaudo de comprobantes de cobro
Objetivo general:
- Mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos contables en el año 2020
Objetivos específicos:
- Verificar que la entrega de dinero recaudado se la realice de acuerdo a los periodos establecidos en el
año 2020
- Comprobar que el ingreso por cobros por el vendedor cuadre en el sistema y físicamente para el año
2020
- Recomendar la implementación de un nuevo sistema contable que facilite la recaudación de cobro en
el año 2020
N° Procedimiento F. inicio F. Fin Responsable Ref. P.T Observación
Procedimiento General
1 Evaluar el control interno del área de 23/10/ 24/10 Lourdes
contabilidad por medio cuestionario 2020 /2020 Coyago
especifico
2 Realizar entrevistas a gerente general 25/10/ 25/10 Lourdes
sobre informes contables que recibe para 2020 /2020 Coyago
corroborar el proceso contable
3 Revisar informes de años anteriores para 28/10/ 31/10 Lourdes
verificar los procesos con mayor número 2020 /2020 Coyago
de fallas.
4 Elaborar y evaluar indicadores de gestión 1/11/ 30/11 Lourdes
para el área contable 2020 /2020 Coyago
Procedimiento especifico
1 Determinar motivos porque no existe un 4/11/1 6/11/ Lourdes
cuadre de caja, a través de observación 2020 2020 Coyago
física
2 Realizar un check list de las operaciones 4/11/2 6/11/ Lourdes
que está realizando el auxiliar contable de 020 2020 Coyago
acuerdo a su manual de funciones
3 Verificar el sistema contable está 7/11/2 8/11/ Lourdes
 funcionando de manera óptima, a través 020 2020 Coyago
de entrevista a usuarios.
4 Determinar los cuellos de botella al 9/11/2 9/11/ Lourdes
momento de subir la información en el 020 2020 Coyago
sistema, a través de encuestas al personal
Elaborado por: Lourdes Coyago Supervisado por: Doménica Mora
Fecha: 05/11/20 Fecha: 05/11/2019

P.A: 001
Cuenca Licor Cía. Ltda.
Auditoria de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2019
Programa de Auditoria

Componente: Contabilidad
Subcomponentes: Ingreso de cheques en el Banco
Objetivo general:
- Mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos contables en el año 2019
Objetivos específicos:
- Verificar que los cheques sean llenados de manera correcta en el año 2019
- Determinar los principales cuellos de botella en el proceso de ingreso de cheques en el banco el año 2019
- Comprobar que los cheques se ingresen en el banco en el año 2019
N° Procedimiento F. inicio F. Fin Responsable Ref. P.T Observación
Procedimiento General
1 Evaluar el control interno del área de 13/10/2 14/10/2020 Micaela Álvarez
contabilidad por medio cuestionario 020
especifico
2 Realizar entrevistas a gerente 15/10/2 25/10/2020 Micaela Álvarez
general sobre informes contables 020
que recibe para corroborar el
proceso contable
3 Revisar informes de años anteriores 18/10/2 31/10/2020 Micaela Álvarez
para verificar los procesos con mayor 020
número de fallas.
4 Elaborar y evaluar indicadores de 1/11/20 28/11/2020 Micaela Álvarez
gestión para el área contable 20
Procedimiento especifico
1 Comprobar que los cheques se 14/11/2 26/11/2020 Micaela Álvarez
ingresen en el banco cada fin de 020
mes, a través de una entrevista
2 Verificar que los cheques sean 24/11/2 30/11/2020 Micaela Álvarez
llenados de manera correcta a través 020
de observación física.
3 Realizar un check list de los pasos 7/11/20 8/11/2020 Micaela Álvarez
que está realizando el auxiliar 20
contable de acuerdo a su manual de
funciones al momento de ingresar
los cheques
4 Determinar los cuellos de botella en 9/11/20 15/11/2020 Micaela Álvarez
el proceso de ingreso de cheques en 20
el banco, mediante la observación
física de donde se demora más el
auxiliar.
Elaborado por: Micaela Álvarez Supervisado por: Camila Coello
Fecha: 05/11/19 Fecha: 05/11/2019

Cuestionario de control interno general

Anexos de la planificación específica
Cuestionario de control interno específico
 Hojas de hallazgo del control interno GENERAL.

HOJAS DE HALLAZGO CCI

P.T.001
Azende Cia. Ltda
Auditoría de Gestión
Hoja de hallazgo 001
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2020

Título Desconocimiento de normativa de control Interno

Ref. PT AGCCI.001

Condición El personal no conoce las normas del control Interno

Criterio Según la normativa Interna de Azende Cía. Ltda. Párrafo número ocho estipula que:
“ los directivos y los empleados habrán de mostrar y mantener en todo momento
una actitud positiva y de apoyo frente a los controles internos, además de estar al
tanto de las normas que se establecen en el mismo”

Causa Desconocimiento del personal

efecto Mala atención a los clientes, Ineficiencia en operaciones, Dependencia para realizar
actividades

Comentario De acuerdo con las normativa interna de cuenta de Azende Cía. Ltda. Establece que
los empleados y administrativos deben conocer con las normas de control interno,
sin embargo la embargo los mismos no están al tanto de dicha normativa, lo que
ocasiona mala atención a los clientes, ineficiencia en operaciones y dependencia
para realizar las actividades, esto se debe el desconocimiento del personal.

Conclusión Esto también se da porque la parte administrativa no realiza alguna evaluación de

desempeño.

Recomendación Jefe de RRHH:

· Realizar cursos de capacitación sobre atención al cliente
Departamento de RRHH:
· Colocar cuadros resumen sobre las principales normas de control
interno en todas las áreas de la empresa
· Realizar pruebas a través de simuladores cada año.

Elaborado por: Núñez Jefferson

Supervisado por: Micaela Alvarez

PT.002
Azende Cia. Ltda.
Auditoría de Gestión
Hoja de hallazgo 002
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2020

30
 Título Clasificación de los riesgos

Referencia AGCCI.002

Condición Escaza clasificación de los tipos de riesgos.

Criterio Según el Coso II, en su componente de información y comunicación en el principio

número 13 establece que “La organización obtiene o genera y utiliza información
relevante y de calidad para soportar el funcionamiento del Control Interno”

Causa La empresa y sus directivos no consideran importante la clasificación de riesgos

Efecto Falta de información para el desarrollo de sus actividades.

Comentario De acuerdo al principio número 13 del COSO II, que expresa que la organización
obtiene, genera y utiliza información relevante y de calidad para soportar el
funcionamiento del Control Interno, la empresa carece de una escasa clasificación
de los tipos de riesgos, ya que considera que no es importante y ésto produce una
falta de información para la misma.

Conclusiones La empresa debe cerciorarse que se lleve a cabo la clasificación de los riesgos en
los procesos o proyectos.

Recomendacion Gerencia:
Establecer un tiempo estimado para que se proceda con la clasificación.

Elaborado por: Micale Alvarez

Supervisado Domenica Moya

por:

P.T.003
Azende Cia. Ltda
Auditoría de Gestión
Hoja de hallazgo 003
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2020

Título Inexistencia de un departamento encargado de filtrar información relevante

Referencia AGCCI.003

Condición No existe un departamento encargado de filtrar la información importante de la

empresa.

Criterio Según el Coso II, en su componente de información y comunicación en el principio

número 13 establece que “La organización obtiene o genera y utiliza información
relevante y de calidad para soportar el funcionamiento del Control Interno”

Causa Al ser una empresa de tamaño mediano no creen que sea necesario incluir este
departamento.

Efecto Falta de comunicación, información errónea y pérdida de tiempo en comunicar

decisiones

Comentario De acuerdo al principio número 13 del COSO II, que expresa que la organización
obtiene, genera y utiliza información relevante y de calidad para soportar el
funcionamiento del Control Interno, la empresa carece de un departamento que
filtre la información relevante, pues se considera una empresa de tamaño
mediano y no creen necesario incluir este departamento, lo que provoca la falta
de comunicación, información errónea y pérdida de tiempo en comunicar
decisiones.

Conclusiones La empresa podría revisar su presupuesto y considerar la existencia del

departamento para evitar posibles riesgos.

Recomendacion Se debe crear una comisión con los colaboradores de cada departamento los
mismos que serán los encargados de comunicar a sus compañeros las decisiones, y
también se podría crear diferentes canales oficiales de comunicación entre
colaboradores. La recomendación va dirigida a los jefes departamentales y
gerencia.
Los elegidos para este proceso podrían ser los colaboradores con mayor empatía
con el resto y con credibilidad así mismo los que tengan mayor confianza con
gerencia.

Elaborado por: Rodrigo Andrade

Supervisado por: Domenica moya

P.T.004
Azende Cia. Ltda
Auditoría de Gestión
Hoja de hallazgo 004
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2020

Título Inexistencia de personal para el ingreso de cheques en el banco

Ref. PT AGCCE.004
Condición No existe un encargado para el ingreso de cheques en el Banco

Criterio Según la normativa Interna de Azende Cía. Ltda. Párrafo número doce establecido en
el manual de funciones estipula que: “los directivos y los empleados de la empresa
habrán de realizar las actividades únicamente que se establezcan en su contrato de
trabajo, por lo que deberá existir un encargado para cada actividad establecida en
los distintos departamentos de la organización.”

Causa Descuido por parte de la empresa.

efecto Recargos por mora

Comentario De acuerdo a la normativa interna de Azende Cía. Ltda. Debería existir un encargado
para cada actividad que necesite la empresa, sin embargo la empresa no cuenta con
un encargado para el ingreso de cheques en el banco, lo que ocasiona recargos por
mora, esto se debe por descuido por parte de la empresa.

Conclusión Falta de tiempo por parte del departamento de Talento Humano

Recomendación Jefe de Talento Humano

· Realizar una convocatoria para selección de nuevos empleados

Elaborado por: Jefferson Nuñez

Supervisado por: Domenica Moya

HOJAS DE HALLAZGO CCE

CONTABILIDAD

P.T.005
Azende Cia. Ltda
Auditoría de Gestión
Hoja de hallazgo 005
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2020

Título Registro en el sistema de las devoluciones.

Ref. PT. AGCCE.005
Condición Las devoluciones no se registran, por ende no muestra los valores reales de los
productos que hay en bodega.
Criterio Según la política de inventario de la empresa: “el inventario deberá actualizarse
de acuerdo a la llegada de productos o devoluciones que se haga, con el fin de
ofrecer a los clientes los productos que realmente se tengan a disposición.”
Causa Los inventarios no se mantiene actualizados ya que los empleados suelen
 olvidarse principalmente de registrar las devoluciones a proveedores, a más que
el proveedor envía los productos incompletos pero estos ya se registran porque
sí están facturados.
Efecto Se ofrecen productos a los clientes que no se tienen, y luego se genera un
proceso completo para realizar anulaciones de facturas, o todos los
documentos que no se debieron generar.
Comentario La empresa Azende Cía. Ltda. Al no contar con inventarios actualizados
ocasiona que los vendedores ofrezcan productos que no existen y a su vez
genera que se ocupe tiempo para la anulación de documentos referentes a la
venta, esto incumple el reglamento interno de la empresa, que enfoca la
importancia de mantener la actualización de inventarios, y esto ocurre por el
descuido del personal de bodega.
Conclusión Los empleados y proveedores esperan a que los productos lleguen completos,
sin embargo ya ingresan la factura, lo que indica que el producto ya está
bodega, y ya se ofrece al cliente.
Recomendación. Se deberá registrar la factura constatando que todos los productos que están
facturados sean los mismos que han llegado físicamente
Elaborado por: Jefferson Nuñez
Supervisado por: Domenica Moya

Carta de control interno e informe de control interno

CARTA DE CONTROL INTERNO
Cuenca, 29 de octubre de 2019
Señora
Gerente
CuencaLicor Cía. Ltda.
Presente.-

De mi consideración:
Como parte de la Auditoría de Gestión a toda la empresa, por el periodo comprendido
entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2020, consideramos la estructura de control
interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría, en la extensión
requerida por Normas Internacionales de Auditoria. Bajo estas normas, el objeto de
dicha evaluación fue establecer un nivel de confianza en los procedimientos de control
interno.
Nuestro estudio y evaluación de control interno, nos permitió además, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para
expresar una opinión sobre la gestión de la institución y no tenía por objeto detectar
todas las debilidades que pudiesen existir en el control interno, pues fue realizada a
base de pruebas selectivas de la información y documentación sustentadora a las
actividades ejecutadas. Sin embargo esta evaluación reveló ciertas condiciones
reportables, que pueden afectar a la gestión de la administración de la empresa
Azende Cía. Ltda.
Las principales condiciones reportables que se detallan a continuación, se encuentran
descritas en las conclusiones y recomendaciones. Una adecuada implantación de estas
últimas, permitirá mejorar las actividades administrativas, financieras y operativas de
la entidad.
Atentamente,

Doménica Moya
Auditor Responsable

RESULTADOS DE CONTROL INTERNO GENERAL.

Plan de emergencias y simulacros periódicos.

La empresa tiene un Plan de Emergencia el cuál conocen pocas personas de la
organización, tampoco se realizan simulacros periódicos, esto se ha dado ya que la
empresa no ha designado los recursos necesarios para su difusión, es necesario saber
que es una obligación de las empresas contar y aplicar el mismo, ya que el no hacerlo,
muestra incredibilidad hacia la dirección a más de que no se tomen medidas óptimas
ante accidentes.
Conclusión:
No se ha difundido el plan ya que la empresa, no ha designado recursos humanos,
financieros, y de tiempo para el mismo.
Recomendación:
El departamento de recursos humanos podría crear campañas de prevención y
muestra de posibles accidentes en el trabajo y reuniones con el personal y la dirección
para determinar los accidentes más comunes; por otro lado la gerencia podría,
implementar el plan de emergencias a más de establecer fechas específicas para
realizar los simulacros.

Inexistencia de un departamento encargado de filtrar información relevante.

De acuerdo al principio número 13 del COSO II, que expresa que la organización
obtiene, genera y utiliza información relevante y de calidad para soportar el
funcionamiento del Control Interno, la empresa carece de un departamento que filtre
la información relevante, pues se considera una empresa de tamaño mediano y no
creen necesario incluir este departamento, lo que provoca la falta de comunicación,
información errónea y pérdida de tiempo en comunicar decisiones.
Conclusión
La empresa puede pedir una partida presupuestaria y según su presupuesto la creación
del departamento antes mencionado para evitar los posibles riesgos.
Recomendación
Gerencia y jefes departamentales deben crear una comisión con los colaboradores de
cada departamento los mismos que serán los encargados de comunicar a sus
compañeros las decisiones, y también se podría crear diferentes canales oficiales de
comunicación entre colaboradores. El jefe de cada departamento podría elegir a los
colaboradores con mayor empatía y credibilidad, así mismo los que tengan mayor
confianza con gerencia.

Falta de documentación
En el artículo 103 de la LORTI. Que expresa que se debe documentar documentos
deben contener las especificaciones que se señalen en el reglamento; sin embargo, la
empresa no los realiza; lo que genera la traspapelarían de documentos; esto se debe a
que el personal no considera importante la documentación de las evaluaciones de
riesgos de proyectos o procesos
Conclusiones
La empresa debe cerciorarse que se lleve a cabo la documentación de cualquier
actividad que se realice dentro de la empresa
Recomendación.
Secretaria:
Establecer un espacio ya sea físico o virtual exclusivo a la documentación de las
evaluaciones de riesgo de proyectos.

Carencia de página web empresarial

CuencaLicor no cuenta con página web lo cual incumple lo establecido en el COSO en

cuando a información y comunicación. La falta de esta herramienta se debe al
descuido de la gerencia en contratar a un tercero para la creación de la página web.
Esto representa una pérdida de contacto con el mercado y una desventaja para la
empresa frente a la competencia

Conclusión: Otra posible causa para la falta de página web podría ser el
desconocimiento por parte de los altos mandos sobre la importancia de contar esta
herramienta y la falta de presupuesto para poner en marcha la misma.

Recomendación: Responsable: Gerente General

Se recomienda asignar un presupuesto para la contratación de un tercero que se
encargue de crear la página web para la empresa y darle el mantenimiento respectivo.

Desconocimiento de normativa de control Interno

De acuerdo con las normativa interna de cuenta de Cuenca Licor CIA Ltda. Establece
que los empleados y administrativos deben conocer con las normas de control interno,
sin embargo la embargo los mismos no están al tanto de dicha normativa, lo que
ocasiona mala atención a los clientes, ineficiencia en operaciones y dependencia para
realizar las actividades, esto se debe el desconocimiento del personal.
Conclusión
Esto también se da porque la parte administrativa no realiza alguna evaluación de
desempeño.
Recomendación
Jefe de RRHH:
● Realizar cursos de capacitación sobre atención al cliente
Departamento de RRHH:
● Colocar cuadros resumen sobre las principales normas de control interno en
todas las áreas de la empresa
● Realizar pruebas a través de simuladores cada año.

RESULTADOS ESPECÍFICOS DEL ÁREA DE BODEGA.

Inventario desactualizado
La política interna de CuencaLicor acerca del manejo de inventarios no se cumple
totalmente debido al mal manejo del mismo por parte de jefe de bodega. Esto causa
confusión para los vendedores quienes venden productos que no están disponibles y
se incurre en generación de notas de crédito y desperdicio de recursos
Conclusión: Otra posible causa para el desfase de inventario puede ser el mal ingreso
de la mercadería al sistema

Recomendación: Responsable: Jefe de Bodega

Se recomienda solicitar un conteo de inventario físico para detectar los faltantes y
tomar las medidas pertinentes. A partir de eso mantener el inventario actualizado

Firmas en facturas amarillas

La política interna de CuencaLicor sobre el requerimiento de firmas en las facturas
amarillas no se cumple totalmente debido a un descuido por parte de los
despachadores. Esto puede generar problemas a mediano y largo plazo para los
trámites de cobro de las mismas facturas

Conclusión: Otro posible causal de este problema puede ser que los clientes se niegan
a firmar las facturas

Recomendación: Responsable: Jefe de Bodega

Se recomienda verificar las firmas en todas las facturas al término de los despachos
diarios y exigir a los despachadores el cumplimiento de la política interna.

RESULTADOS ESPECÍFICOS DEL ÁREA DE VENTAS.

Entrega inoportuna de retenciones por parte de los clientes

De acuerdo a LORTI las retenciones deberán ser entregados en el plazo autorizado por
el SRI, sin embargo, los clientes no entregan de forma oportuna las retenciones, lo que
ocasiona un retraso en él envió de las declaraciones, esto se debe por la falta de
tiempo por parte de los clientes
Conclusión: Perdida de documentos por parte de los clientes.
Recomendación: se recomienda al jefe de ventas de la empresa, entregar un
cronograma de tiempos para la entrega de retenciones
Baja consulta del status en cartera
Según políticas para la asignación del presupuesto de cobranzas: los clientes con mora
de más de 89 días no deben estar en la ruta.

Sin embargo, la empresa no revisa el status de cartera; lo que genera el incremento en

mora; esto se debe a que el departamento de cartera no elabora los documentos a
tiempo.
Conclusión:
Los vendedores le dan prioridad a otras actividades.
Recomendaciones
Jefe de cartera:
Elaborar diariamente los documentos de status.
Gerente:
Establecer sanciones por retardo en la entrega de información

RESULTADOS ESPECÍFICOS DEL ÁREA DE CARTERA

Inexistencia de un registro de notificación hacia los clientes

De acuerdo al reglamento interno de la empresa que menciona que, “se debe registrar
cuántas veces se ha llamado a los clientes para notificar su cartera vencida”, la persona
encargada dice que no existe ningún documento o software que ayude al registro de
las notificaciones a los clientes, lo que ocasiona que no exista control y retrasos en la
cobranza de cartera.
Conclusión
La empresa podría implementar un documento o software que ayude con el registro
de notificaciones hacia los clientes con cartera vencida.
Recomendación
La persona encargada de bodega será la que con ayuda de gerencia cree un
documento con el registro de clientes que han sido notificados.
Dirigido al departamento de cartera y gerencia.

Cobro de deuda
De acuerdo al reglamento interno de la empresa que menciona que, “se debe cobrar la
deuda a todos los clientes que han excedido el plazo de crédito con la empresa”, los
clientes que tienen deudas pendientes han manifestado que no cuentan con el dinero
para el pago de la deuda según información proporcionada por el encargado de
cartera.
Conclusión
Fallo al momento de otorgar créditos a los clientes por lo que no existe una garantía
para recuperar la deuda.
Recomendación
Jefe de cobranzas y gerente Mejorar los estándares de crédito creando un perfil un
poco más riguroso.
Jefe de cartera también mejorar el proceso de cobro de la empresa.

No se recibe el informe por parte de la empresa externa

De acuerdo al contrato con la empresa externa en el párrafo 7, “todos las cuentas
enviadas a la empresa recuperadora de cartera deberán contener un informe qué
exprese los problemas y sea recibido por CuencaLicor”, no existe un control adecuado
sobre por qué el informe no ha sido recibido por ende podrían proporcionar
equivocaciones por parte de CuencaLicor, lo que causa un desbalance económico y
contable en la empresa lo que provoca menos ganancias hacia la misma.
Conclusión
Se está dando un incumplimiento al contrato establecido, la empresa no ejecuta su
derecho al cobro de multas.
Recomendación
Gerencia aplique las sanciones correspondientes que se encuentran estipuladas en el
contrato a fin de que se cumpla con los procesos de cobros en el menor tiempo
posible.

RESULTADO ESPECÍFICO DEL ÁREA DE CONTABILIDAD.

Inexistencia de personal para el ingreso de cheques en el banco

De acuerdo a la normativa interna de Cuenca Licor Cía. Ltda. Debería existir un
encargado para cada actividad que necesite la empresa, sin embargo, la empresa no
cuenta con un encargado para el ingreso de cheques en el banco, lo que ocasiona
recargos por mora, esto se debe por descuido por parte de la empresa
Conclusión: Falta de tiempo por parte del departamento de Talento Humano
Recomendación: se recomienda al jefe de talento humano de la empresa, realizar una
convocatoria para selección de nuevos empleados.

Deficiente comprobación en el ingreso de datos y valores

De acuerdo a la normativa interna de Cuenca Licor Cía. Ltda. Para corroborar la
confiabilidad de los estados financieros se deberá de entregar información financiera
confiable deberá la misma deberá ser comprobada por personal adecuado, sin
embargo la empresa no cuenta con una revisión adecuada de ingreso de datos y
valores, lo que ocasiona descuadre de caja, esto se debe por descuido por parte de
tiempo del auxiliar contable.
Conclusión: Recarga de trabajo al auxiliar contable
Recomendación: se recomienda al contador de la empresa, sugerir al Jefe de talento
humano la contratación de un segundo auxiliar contable.

RESULTADO ESPECÍFICO DEL ÁREA DE COMPRAS.

Inventario actualizado.
La empresa Cuenca Licor Cia. Ltda. Al no contar con inventarios actualizados ocasiona
que los vendedores ofrezcan productos que no existen y a su vez genera que se ocupe
tiempo para la anulación de documentos referentes a la venta, esto incumple el
reglamento interno de la empresa, que enfoca la importancia de mantener la
actualización de inventarios, y esto ocurre por el descuido del personal de bodega.
Conclusión: Los empleados y proveedores esperan a que los productos lleguen
completos, sin embargo ya ingresan la factura, lo que indica que el producto ya está
bodega, y ya se ofrece al cliente.
Recomendación: Se deberá registrar la factura constatando que todos los productos
que están facturados sean los mismos que han llegado físicamente

Punto óptimo para realizar pedidos.

Cuenca Licor Cia. Ltda. No ha calculado ni analizado el punto óptimo de pedido, que
según la teoría empresarial, es clave para poder determinar el nivel de inventarios al
cual la empresa deberá realizar un pedido y de ese modo no desabastecer la demanda,
esto ocurre principalmente porque la gerencia no ha escatimado en esfuerzos para el
estudio requerido lo que ocasionaría que se pierdan ventas o que los productos
puedan caducar.
Conclusión: Los inventarios no son debidamente administrados de modo que se prevé
pedidos y demanda de manera empírica.
Recomendación. La gerencia debería designar a una persona dentro de la parte de
inventarios para que aprenda y aplique el cálculo a los inventarios actuales de la
empresa.