PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
LIBRO V ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
ART.555 AL 869-3
INTRODUCCIÓN AL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
(artículos 555 a 570 E.T.) En el ordenamiento tributario actual el Estado
contiene una serie de procedimientos y formalidades (relación Estado-
Contribuyente) que garanticen el pago del tributo. Para ello está
protegido de un poder coercitivo que le permite sancionar el
incumplimiento de los deberes tributarios con arreglo a la ley, sin
perjuicio de los derechos y garantías de los contribuyentes.
Además permite el cumplimiento de la obligación
tributaria sustancial; las actuaciones administrativas,
las sanciones, los medios de defensa de los
contribuyentes y los procedimientos ante la
administración de impuestos.
TÍTULO l
Actuación
• Capacidad y representación. Art. 555 Los contribuyentes
pueden actuar ante la Administración Tributaria personalmente o
por medio de sus representantes o apoderados.
• Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer
directamente y cumplir por sí los deberes formales y materiales
tributarios.
Número de identificación tributaria - NIT.
ART. 555-1
Para efectos tributarios, cuando la Dirección
General de Impuestos lo señale, los
contribuyentes, responsables, agentes
retenedores y declarantes, se identificarán
mediante el número de identificación
tributaria NIT, que les asigne la Dirección
General de Impuestos Nacionales.
Representación de las personas jurídicas. ART. 556
Será ejercida por el Presidente, el Gerente o cualquiera
de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo
establecido en los artículos 372, 440, 441 y 442 del
Código de Comercio, o por la persona señalada en los
estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominación
de presidente o gerente. Para la actuación de un suplente
no se requiere comprobar la ausencia temporal o
definitiva del principal, sólo será necesaria la certificación
de la Cámara de Comercio sobre su inscripción en el
registro mercantil. La sociedad también podrá hacerse
representar por medio de apoderado especial.
Agencia oficiosa. ART. 557
Solamente los abogados podrán actuar
como agentes oficiosos para contestar
requerimientos e interponer recursos. En el
caso del requerimiento, el agente oficioso
es directamente responsable de las
obligaciones tributarias que se deriven de
su actuación, salvo que su representado la
ratifique, caso en el cual, quedará liberado
de toda responsabilidad el agente.
Equivalencia del termino
contribuyente o responsable. ART.
558
Para efectos de las normas de
procedimiento tributario, se tendrán
como equivalentes los términos de
contribuyente o responsable.
con exhibición del documento de identidad
del signatario y en caso de apoderado
Presentación de especial, de la correspondiente tarjeta
escritos y recursos. profesional. El signatario que esté en lugar
ART. 559 distinto podrá presentarlos ante cualquier
autoridad local quien dejará constancia de
Las peticiones, PERSONAL
su presentación personal. Los términos para
recursos y demás la administración que sea competente
escritos que deban comenzarán a correr a partir del día
presentarse ante la siguiente a la fecha de su recibo.
Dirección de
Impuestos y
Aduanas en el momento en que se produzca el acuse
de recibo en la dirección o sitio electrónico
Nacionales, podrán ELECTRÓNICA
asignado por la DIAN.
realizarse
personalmente o en Para efectos de la actuación de la
forma electrónica. Administración, los términos se computarán
a partir del día hábil siguiente a su recibo.
Delegación de funciones. ART 561
Competencia para el Los funcionarios del nivel
ejercicio de las funciones. ejecutivo de la UAE - Dirección de
ART. 560 impuestos y aduanas nacionales
podrán delegar las funciones que
son competentes para la ley les asigne, en los
proferir actuaciones los funcionarios del nivel ejecutivo o
funcionarios y profesional de las dependencias
dependencias de la misma, bajo su responsabilidad, mediante
de acuerdo a la estructura resolución que será aprobada por
el superior del mismo. En el caso
funcional que establezca en del Director de Impuestos, esta
ejercicio de facultades. resolución no requerirá tal
aprobación.
Administración de Grandes Contribuyentes. ART. 562 Para la correcta
administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, el
Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante
resolución, establecerá los contribuyentes, responsables o agentes
retenedores que deban ser calificados como Grandes Contribuyentes de
acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio,
importancia en el recaudo y actividad económica definida para el
control por el comité de programas de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Dirección para notificaciones.
ART. 563. La notificación de las
actuaciones de la Administración
Tributaria deberá efectuarse a la Cuando el contribuyente,
dirección informada por el responsable informe en el RUT
contribuyente, responsable, una dirección de correo
agente retenedor o declarante, electrónico, todos los actos
en su última declaración de renta administrativos le serán
o de ingresos y patrimonio, notificados a la misma. La
según el caso, o mediante notificación por medios
formato oficial de cambio de electrónicos será el mecanismo
dirección; la antigua dirección preferente de notificación de los
continuará siendo válida durante actos de la DIAN- UGPP
los tres (3) meses siguientes, sin
perjuicio de la validez de la
nueva dirección informada.
Dirección procesal. ART. 564
Las decisiones o actos administrativos proferidos
dentro de un proceso de determinación y discusión
del tributo, pueden ser notificados de manera física o
electrónica a la dirección procesal que el
contribuyente responsable, agente retenedor o
declarante señalen expresamente.
Formas de notificación de las actuaciones de la
administración de impuestos. ART. 565
Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o
verificaciones tributarias,
emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se
impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás
actuaciones administrativas, deben notificarse de manera
electrónica, personalmente o a través de la red oficial de
correos o de cualquier servicio de mensajería especializada
debidamente autorizada por la autoridad competente.
Las providencias que decidan recursos se notificarán
personalmente, o por edicto si el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, no
compareciere dentro del término de los diez (10) días
siguientes, contados a partir de la fecha de introducción
al correo del aviso de citación. En este evento también
procede la notificación electrónica.
El edicto de que trata el inciso anterior se fijará en lugar
público del despacho respectivo por el término de diez
(10) días y deberá contener la parte resolutiva del
respectivo acto administrativo.
Corrección de actuaciones enviadas a dirección errada. ART. 567
Cuando la liquidación de impuestos se hubiere enviado a una
dirección distinta de la registrada o de la posteriormente informada
por el contribuyente habrá lugar a corregir el error en cualquier
tiempo enviándola a la dirección correcta.
En este último caso, los términos legales sólo comenzarán a correr a
partir de la notificación hecha en debida forma. La misma regla se
aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y otros
comunicados.
CAPITULO I
NORMAS COMUNES
TÍTULO II
CAPITULO II
DEBERES Y DECLARACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES
FORMALES
OTROS DEBERES FORMALES
OBLIGADOS A CUMPLIR DEBERES FORMALES
REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES
FORMALES
CAPITULO I
NORMAS COMUNES
ART. 571 AL 573
AODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS
ESPECIALES
RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS
REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE
DEBERES FORMALES
DISPOSICIONES GENERALES
RESERVA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
CAPITULO I I
DECLARACIONES
TRIBUTARIAS
ART. 574 AL 611 CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES
RENTA
INGRESOS Y PATRIMONIO
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
RETENCIÓN EN LA FUENTE
DECLARACIÓN DE TIMBRE
INFORMAR LA DIRECCIÓN Y ACTIVIDAD
ECONÓMICA
CAPITULO I I I
OTROS DEBERES INFORMAR CESE DE ACTIVIDADES
FORMALES DE LOS
SUJETOS PASIVOS DE
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y DE EXPEDIR FACTURA
TERCEROS
ART. 612 AL 632
CONSERVAR INFORMACÓN Y PRUEBAS
