UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL
AREA DE TRIBUTACION
Nombres y Apellidos: __________________________________________________________
LA EMPRESA INDUSTRIAL “CROMUSA S.A.C
I. ENUNCIADO
La empresa Industrial “CROMUSA S.A.C.”, RUC 20184614805 presenta el Balance al 31.12.2013;
se analiza las operaciones contabilizadas en el ejercicio y se encuentran las siguientes
situaciones:
1. En el mes de Junio, se adquirió un vehículo por S/.35 000, y se depreció al 5% anual.
2. Se pagó intereses una Persona Natural por un préstamo en efectivo, el pago se acredito con
la Boleta de Depósito efectuada en al cta. Cte. De la Persona Natural S/. 20,000.00
3. Se obtuvo pérdida extraordinaria por robo de Materia Prima no aseguradas se sustenta con
denuncia policial, S/. 19,000.00
4. Se tiene gastos de viaje a Canadá de la esposa del Gerente (8 días de permanencia) , se
cuenta con la aprobación del Directorio (no trabaja en la Empresa)
- Pasajes 1,900
- Alojamiento y Alimentación 2,100
5. La Empresa funciona en un local arrendado, asume los gastos de teléfonos, luz y agua, los
recibos salen a nombre del propietario S/. 6,000.00. El contrato de arrendamiento está
legalizado.
6. Se paga intereses por Fraccionamiento Tributario, concedido por SUNAT, de conformidad
con el Código Tributario S/. 8,000.00, de acuerdo al Art. 36 del TUO del Código Tributario.
7. Por la compra de un terreno, se pagaron comisiones S/. 3,200.00. siendo el asiento contable
el siguiente:
--------------------------X-------------------------
63 Servicios prest. Por terceros
632 Honorarios, comisiones y corretajes
10 caja y banco
104 Banco
---------------------------X-------------------------
8. Se hizo una donación en efectivo a la Universidad Nacional del Callao por S/. 10,000.00
9. La empresa ha pagado a su personal una Gratificación Extraordinaria por fin de campaña
S/. 12,000 (31.12.2013)
10. Se han pagado una deuda Tributaria por S/. 5,000 la cual se compone de:
- Tributos 2,800
- Intereses 1,200
- Multa 1,000
11. Se pagó los gastos de operación de un obrero en abril por S/. 1,9700
12. Se efectuó gastos por concepto de uniformes del personal según FACT/001-3600 del
22.12.13, pagado el 10.01.13 y provisionado el 10.01.13 por S/. 1,200
13. Los gastos de representación fueron S/. 105,000 y los ingresos del año fueron S/. 10’000,000
14. Se obsequian a los clientes, polos con logo de la Empresa por un valor de venta de S/. 6,000
el I.G.V. de S/. 1,140 es asumido, como gasto de la Empresa.
15. Se efectúa la provisión de cuentas de cobranza dudosa:
a) Deudor Allison S.A., pero no figura en el Libro de Inventarios y Balances S/. 30,000
16. Según consta en los documentos sustentatorios respectivos se deduce gasto como facturas
que se consideraron en el Registro de Compras por S/. 870,000 se dedujo Boletas de Ventas
por S/.27 400.
17. La depreciación de los activos sujetos a arrendamiento financiero, fueron cargados a gastos,
el importe es de S/ 11,440
17.1. Los intereses de las cuotas de leasing fueron cargadas a gastos el importe es de S/.
11,397
17.2. Se tiene el importe de S/. 26,400 de las cuotas de arrendamiento financiero, los cuales
fueron pagadas por la empresa.
18. Se tiene en cuenta 67 Cargas Financieras:
- Intereses de deudas S/. 25,300
- Intereses por Fraccionamiento Tributario. S/. 8,000
Total Gastos por Intereses S/. 33,300
18.1. Se tiene en cuenta 77 Ingresos Financieros:
- Intereses Exonerados por depósito a plazo fijo S/. 12,040
- Intereses Gravados por cuenta por cobrar comerciales S/. 3,950
Total Ingresos Financieros S/. 15,990
18.2. Se tiene el Importe de S/. 4,750 como gasto inherentes a rentas exoneradas.
19. Se tiene registrado en los libros de contables los viáticos del Gerente General por los viajes
que realizó, cuya finalidad fue reunirse con 3 clientes potenciales de la empresa. Los gastos
ascendieron a S/. 4,900 (viaje al interior del país) del 20 al 26 de julio del 2013 y S/.11, 200
cuando viajo a Chile del 02 al 07 de Octubre del 2013.
20. La empresa percibió dividendos por el importe de S/. 31,500 de la Compañía INFORDATA
S.A.C.
21. Se revaluó activo fijo y se deprecio el Importe de S/. 20,000.
II. DATOS ADICIONALES
2.1. La utilidad antes de participaciones e impuestos al 31.12.2013 es de S/. 95,000
2.2. El costo de ventas asumido es de S/. 9’585,080
2.3. Existe una pérdida tributaria al 31.12.2011, de S/. 36,609
2.4. Los pagos a cuenta fueron de S/. 13,500
2.5. Número de trabajadores: 18 empleados, 32 obreros.
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IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS JURIDICAS EJERCICIO GRAVABLE 2013
La empresa industrial “SINTETICOS S.A.”, con RUC Nº 20184614856 ubicada en Lima presenta la información
siguiente para efectos de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable del 2013
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de efectivo 280,740 Proveedores (neto) 1’952,700
Cuentas por Cobrar Comerciales 1’556,070 Otras cuentas por pagar 1’236,420
Prov. Para cuentas de cobranza dudosa(1) -153,820 Tributos por pagar 47,200
Otras cuentas por cobrar 473,800 Remuneraciones por pagar 6,390
Existencias (neto)(2) 1’176,820 Total Pasivo Corriente 3’242,710
Cargas diferidas(3) 87,450
Total Activo Corriente 3’421,060 Pasivo No Corriente
Provisiones beneficios sociales 200,740
Activo No Corriente Otras cuentas no corrientes 640,000
Inversiones en valores 130,400 Total Pasivo No Corriente 840,740
Inmuebles, maq., y equipo(4) 3’475,100
Depreciación acumulada -410,730 Patrimonio
Otros activos 120,405 Capital 1’950,000
Total Activo No Corriente 3’315,175 Reservas 300,900
Resultados acumulados 261,885
Utilidad (pérdida del ejercicio) 140,000
Total Patrimonio 2’652,785
TOTAL ACTIVO 6’736,235 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6’736,235
I. NOTAS Y COMENTARIOS DE LOS [Link].
(1) Se realizó una provisión para incobrables por S/. 35,000 por las letras vencidas y protestadas. Además, se
provisionó la suma de S/ 45,000 como incobrables en base a un porcentaje de las ventas del periodo que de
acuerdo a antecedentes empresariales llegan a ser incobrables al ejercicio siguiente.
(2) Provisión por desvalorización de existencias S/. 24,000
(3) Se llevaron a gastos los seguros contratados y pagados vigentes desde 01.07.12 al 30.06.2013 por S/.10, 000.
(4) Se adquirieron maquinarias en el ejercicio por S/. 35,000 y su utilización fue realizada a partir del 01.07.2012, no
se depreció dicha maquina adquirida en el ejercicio. La tasa de depreciación es de 20%
II. ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Ventas S/. 910,000
Costo de ventas (653,183)
Utilidad Bruta 256,817
Gastos de administración (150,700)
Gastos de ventas de bienes ind. (105,500)
Ingresos diversos
42,500
Ingresos financieros
35,280
Gastos financieros
Otros gastos
(69,460)
(125,754)
Utilidad contable al 31.12.2013 ----------------
S/. 140,000
----------------
III. ANALISIS DE LAS CUENTAS DE BALANCE Y RESULTADOS
Al respecto se ha obtenido la información siguiente:
1. La empresa ha efectuado 2 donaciones, una en el mes de julio a una Organización No Gubernamental de
Fomento de Empleo por S/. 30,000.00 y otra en el mes de octubre a la Universidad de Lima por S/. 50,000
2. Se ha obtenido intereses por depósito e inversiones realizados en el Sistema Financiero Nacional por S/. 19,000 y
se han pagado intereses por S/. 25.000
3. Se han pagado en el mes de noviembre honorarios de directorio por S/. 15,000
4. La empresa tiene una Resolución Autoritativa de la Administración Tributaria para depreciar determinadas
máquinas de producción con una tasa por mayor a la que se consigna la Tabla; en lugar del 20% anual se autorizó
el 25%. La depreciación anual es de S/. 10,000 pero decide reducirlo contablemente a S/.5,000
5. Se han pagado en el mes de junio gastos de representación por S/. 40,000 (estos gastos están sustentados con
facturas por S/. 26,000 y un importe de S/. 14,000 con boletas de ventas.
6. Se realizó la condonación de una acreencia que contaba con provisión por cobranza dudosa sin acción judicial
determinada por S/. 8,000. Se emitió nota contable a favor del deudor.
7. La empresa vendió bonos de Cofide adquiridos con beneficio. El beneficio fue del 35% del monto invertido de S/.
6,000. La venta de los valores produjo una pérdida de S/. 2,500.
8. La empresa arrendó en el ejercicio su local comercial en S/. 12,000 anual. El inmueble fue usado por todo el año
por el arrendatario. El autoevaluó del predio por el ejercicio 2009 es de S/ 280,000
9. En el mes de abril se han pagado gastos de ejercicios anteriores por S/. 5,000 correspondiente a facturas que
fueron recepcionadas en el ejercicio 2012 y no fueron provisionado contablemente en dicho ejercicio. Se realizó
la provisión contable antes del pago en el propio año 2013
IV. DATOS ADICIONALES
1. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 85,000
2. En la Declaración Jurada del ejercicio 2011 ha declarado una pérdida tributaria por el Importe de S/. 48,170 y no
tuvo rentas exoneradas o inafectas. El Impuesto a la Renta por la pérdida fue contabilizada como activo
tributario diferido (NIC12). La empresa ha optado por el Sistema a) de compensación de Pérdidas Tributarias.
V. DETERMINAR
1. La Renta Neta, participaciones (la empresa tiene más de 25 trabajadores) y renta imponible
2. El Impuesto a la Renta Calculado Contable y Tributario y saldo por regularizar.
