DERECHO FISCAL Y FINANCIERO
ESTUDIO DE CASO DE
ALUMNA: ANA GRACIELA PADILLA
INVESTIGACIÓN DE LA SHCP SOBRE
18070078
LOS REQUISITOS QUE EXIGEN PARA
QUE PROCEDAN LAS FORMAS DE 4 CUATRIMESTRE B
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN GÓMEZ PALACIO DURANG 26-11-19
FISCAL
LICENCIATURA EN NEGOCIOS
INTERNACIONALES
INTRODUCCIÓN
“La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la
prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación. “
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la
prestación tributaría o cuando la ley extingue o autoriza declarar extinguida la obligación.
Cuando nos referimos a la extinción de la obligación tributaria se habla de la terminación del
vínculo tributario que como consecuencia de un hecho previamente tipificado ha dado origen al
crédito fiscal.
La extinción puede describirse como la culminación de la obligación fiscal. Es la realización del
mandato impuesto por el Estado, quien es el acreedor en la obligación fiscal y que en
condiciones normales termina con el pago del tributo.
Por extinción de una obligación tributario debemos entender como la desaparición en el mundo del
derecho, de manera exigible de la relación jurídico tributaria, entre el Estado y el sujeto pasivo o
responsable solidario, en este sentido, una vez que se ha satisfecho la conducta de hacer o de no hacer,
termina la razón que dio origen al deber contributivo, en cuanto quedan de manera clara, realizadas las
obligaciones del contribuyente para con el Estado. Una vez logrado el cumplimiento de la prestación
contributiva en toda su extensión normativa, el sujeto pasivo de la relación tributaria mantiene el pago de
una cantidad específica dispuesta en las leyes, o bien que el pago sea exigido en el pleno ejercicio del
poder coactivo de la Administración Tributaria. En este sentido, las formas de extinción tributarias en
México son el pago, la condonación, la compensación, la prescripción y la caducidad.
En el presente trabajo se hará referencia a las únicas formas de extinción de la obligación fiscal
admitidas en nuestro país, así como los requisitos de cada una de ellas.
OBJETIVOS
Dar a conocer los requisitos para que proceda la extinción de la obligación fiscal.
DESARROLLO
FORMAS DE EXTINCIÓN
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la
prestación tributaría o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación.
En el Derecho Fiscal sólo se admiten cinco formas de extinción de la obligación fiscal el pago, la
prescripción, la compensación, la condonación y la cancelación.
I. EL PAGO
El pago es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal y, en palabras de De la Garza, es "el
que satisface plenamente los fines y propósitos de la relación tributaria, porque satisface la pretensión
crediticia del sujeto activo". El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación, satisfaciendo
en favor del sujeto activo la prestación tributaria. Coincidimos con Margáin al distinguir diversas clases
de pago, a saber: pago liso y llano, pago en garantía, pago bajo protesta, pago provisional, pago de
anticipos, pago definitivo y pago extemporáneo.
II. LA PRESCRIPCIÓN Y LA CADUCIDAD
La prescripción es la extinción del derecho de crédito por el transcurso de un tiempo determinado.
El Derecho Fiscal admite a la prescripción como una de las formas de extinción tanto de la obligación
fiscal como de la obligación de reembolso, por lo tanto, la prescripción puede operar tanto a favor de los
contribuyentes y en contra del Estado, como a favor de éste y en contra de aquellos. Como dice Margáin,
si el fisco ha satisfecho plenamente su presupuesto, falta la razón para que indefinidamente subsista su
derecho a percibir cantidades que se previeron como necesarias en periodos anteriores y correlativamente
debe sancionarse la negligencia de los particulares al no reclamar oportunamente la devolución de lo
pagado indebidamente, por lo tanto, en bien del orden público y de la seguridad y certeza en las
relaciones del Estado con los contribuyentes, el derecho de la autoridad fiscal para determinar o exigir
prestaciones tributarias y la obligación de las mismas autoridades para restituir las pagadas o cubiertas
indebidamente, se extinguen por prescripción. Existen criterios contradictorios en relación con el
momento en que debe empezar a correr el término rescriptorio
. Una corriente considera que el término debe empezar a correr a partir del momento en que la autoridad
puede determinar el crédito fiscal y tratándose de sanciones, desde que ella tiene conocimiento de la
comisión de una infracción. La otra corriente considera que la prescripción debe empezar a correr a partir
del momento en que el crédito fiscal es exigible y tratándose de sanciones, a partir de que se cometió la
infracción o desde que cesan los actos violatorios, si la violación es continúa.
III. LA COMPENSACIÓN
Rafael de Pina define a la compensación como el modo de extinción de obligaciones recíprocas
que produce su efecto en la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en el de
la otra. De acuerdo con la anterior definición, podemos decir que la compensación, como forma
extintiva de la obligación fiscal, tiene lugar cuando fisco y contribuyente son acreedores y
deudores recíprocos, situación que puede provenir de la aplicación de una misma ley fiscal o de
dos diferentes. Es requisito indispensable para que sea operante la compensación que las deudas
recíprocas sean líquidas y exigibles, o sea, que estén precisadas en su cuantía y que su pago no
pueda rehusarse conforme a Derecho. En México se admite a la compensación como una forma
de extinción de las obligaciones fiscales. Al efecto, dispone el artículo 23 del Código Fiscal de la
Federación que los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por
compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por
adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribución,
incluyendo sus accesorios y bastará que efectúen la compensación en la declaración respectiva.
IV. LA CONDONACIÓN
Al hablar del sujeto activo señalamos que la principal atribución del Estado en el campo
impositivo es la de exigir el cumplimiento de la obligación fiscal y que esta atribución es
irrenunciable, salvo en casos excepcionales en que se presenten situaciones extraordinarias. La
figura jurídico-tributaria que permite al Estado, dado el caso, renunciar legalmente a exigir el
cumplimiento de la obligación fiscal, es la condonación, que consiste en la facultad que la ley
concede a la autoridad hacendarla para declarar extinguido un crédito fiscal y, en su caso las
obligaciones fiscales formales con él relacionadas. En materia de contribuciones, la hipótesis de
condonación este prevista en el artículo 39, fracción 1 del Código Fiscal de la Federación, que en
sea parte conducente establece que el Ejecutivo Federal, mediarte resoluciones ele carácter
general, podrá condonar, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, cuando
se laya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, tina
rama de actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos,
plagas o epidemias.
V. LA CANCELACIÓN
La cancelación de una obligación fiscal consiste en el castigo de un crédito por insolvencia del
deudor o incosteabilidad en el cobro, es decir, consiste de dar de baja una cuenta por ser
incobrable o incosteable su cobro. Realmente la cancelación no extingue la obligación, pues
cuando se cancel a un crédito, la autoridad únicamente se abstiene de cobrarlo, por lo tanto, una
vez cancelado, el crédito sólo hay dos formas de que se extinga la obligación: a) el pago o b) la
prescripción. La ley fiscal mexicana tiene esta orientación como se observa en el artículo 146 del
código fiscal de la federación que establece que la cancelación de créditos fiscales en las cuentas
públicas, por incosteabilidad en el cobro o por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del
deudor o de los responsables solidarios, no libera de su pago.
CONCLUSIÓN
Hemos visto las distintas formas de extinguir la obligación tributaria que están contempladas en
el Código Fiscal de la Federación, para no exigir el pago de un crédito fiscal, por razones de
tiempo, causa, o por considerarse incobrable o incosteable para el requerimiento, por regla
general hemos visto que un crédito resulta extinto además del paso por tiempo, porque los
sujetos pasivos o los responsables solidarios son completamente insolventes y es incosteable
cuando su escasa cuantía es contraria a la solvencia fiscal. Las extinciones del crédito fiscal,
libera, desde luego del cobro al sujeto pasivo de la relación fiscal, pero no lo libera de la
obligación fiscal, si dentro del plazo de cobro la obligación sigue vigente y el deudor se vuelve
solvente deberá pagar sin duda el adeudo tributario.
BIBLIOGRAFÍA
De la Garza, S. (2010) Derecho financiero Mexicano, ed. Porrúa, México.
