Profesional en administración y dirección de empresas
Dirección Financiera
Presenta
Carlos Arnedys Caro Arcila
Profesor
Saul Mendoza
Bogotá, Colombia
Abril, 2020
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Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en
los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad
de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya
establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando
las previsiones de crecimiento de los próximos años.
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la
conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante
reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más
recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y
de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo, pero a las que no conseguían
encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias
a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para
elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una
perspectiva más clara del conjunto.
Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta ahora
a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos mensuales más le
preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.
Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y que
mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando. Sabe que los
costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y por tanto no son su
mayor preocupación.
Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos generales
de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación constante para poder
hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino de los seguros sociales y
demás gastos fijos. Por tanto tiene un especial interés en analizar con detalle los presupuestos
de personal y el de gastos generales de la empresa. Para la elaboración de los presupuestos, ya
lo tiene claro después de haber analizado los de explotación y el de inversiones, puede dividir
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cada presupuesto en dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados. Para
los presupuestos de gastos generales y de personal seguirá la misma estrategia.
Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se
incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto
no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de explotación se
mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí hay que hacer desde
cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios centralizados.
Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario estructurar los
presupuestos tal como se estructura la empresa.
Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:
Producción (preparación, secado y expediciones).
Marketing y ventas
Administración y financiero
[Link]. y relaciones laborales.
Calidad e I+D+i
Dirección General
Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.
La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.
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En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado
de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser enviados a
los puntos de ventas o a la distribución, así como de las expediciones.
La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se
considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general
no solamente se encuadra el personal directamente asignado sino también algunos otros gastos
bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la
sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.
En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la
elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas
y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.
Presupuesto de Personal
Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las
estimaciones en horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de datos.
Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales anuales para los
próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas de trabajo efectivas de un
operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas al mes por empleado.
Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las ventas.
En la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se producen por meses.
La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y secaderos). De la
tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de obra directa correspondiente
al personal de preparación de pedidos de las tiendas.
Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de producción,
los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u otra área en función de
la época y las necesidades.
Puntos de venta En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva a la
atención a los clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña navideña se
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contrata una persona más para atención al público y por tanto en el mes de diciembre deben
considerarse el coste de dos personas.
Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la preparación de
pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional, no todos los meses hay una
persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario contar con más de una. Se
puede ver el número de empleados por meses en la tabla De datos.
En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para los
próximos años.
Marketing y ventas En el departamento de marketing hay un responsable, como en cada
departamento. Hay que añadir los responsables de zona que se encargan de la supervisión de los
puntos de venta correspondientes, más las personas que se encargan de los estudios de mercado
y los proyectos de nuevas aperturas.
Administración y financiero En el departamento de administración y financiero está el director
financiero que es responsable del departamento. A su cargo está el personal de contabilidad y
administración.
También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y administración
de sistemas informáticos, programas y redes de comunicaciones.
[Link]. y relaciones laborales El responsable de este departamento es el director de Recursos
Humanos, y a su cargo está el personal encargado de la gestión de personal (laboral) y los
coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.
Calidad e I+D+i Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En este
departamento también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a Seguridad e
Higiene de los productos y de los centros de trabajo.
Dirección General, Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera como tal a
efectos de presupuestos. El personal que se incluye es el del Director General, el personal
administrativo y los asistentes a la dirección general.
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Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento el
personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se fundó.
Salarios En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el sueldo
bruto (sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En estos sueldos
brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas uniformemente en las 12
mensualidades anuales.
El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.
Seguridad social, Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud dependen de
alguna circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a efectos
presupuestarios se estimará que la seguridad social supone un incremento de coste del 40% de
los salarios brutos.
Cuestiones
Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes de
personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.
Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada departamento
y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.
Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto de
explotación por meses deben ser desglosados mensualmente.
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SOLUCION
1. Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes de
personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.
RESPUESTA:
Es imprescindible conocer la plantilla por meses y el personal, porque así se obtiene la
información detallada de lo que ha sucedido anteriormente en la empresa Jamones Hamm-
Jamm. Además, es importante porque se puede proyectar y preparar los presupuestos de acuerdo
con el personal.
También es necesario tener las plantillas al día, para conocer la mano de obra directa e indirecta
del personal por áreas y tiempos definidos.
Departamento de producción: mano de obra no directa
cat. Año Año Año
Cometido / función Laboral 2021 2022 2023
Director de operaciones Directivos 1 1 1
encargados encargados 2 3 3
operarios operarios 6 6 8
Departamento de Administración y financiero
cat. Año Año Año
Cometido / función Laboral 2021 2022 2023
Director financiero Directivos 1 1 1
Controller encargados 2 2 3
contabilidad operarios 4 5 5
Técnicos informáticos operarios 2 3 4
Departamento de Calidad e I+D+i
cat. Año Año Año
Cometido / función Laboral 2021 2022 2023
Director de Calidad Directivos 1 1 1
inspectores de calidad operarios 4 4 5
Coordinador proyectos I+D+i encargados 1 1 1
Técnicos de laboratirio operarios 3 3 4
Coordinadores Seguridad e
Higiene operarios 6 6 7
Departamento de marketing y ventas
cat. Año Año Año
Cometido / función Laboral 2021 2022 2023
Director Comercial Directivos 1 1 1
Responsables de zona encargados 4 4 5
Asesores comerciales operarios 4 5 6
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Departamento de [Link]. Y laboral
cat. Año Año Año
Cometido / función Laboral 2021 2022 2023
Director [Link]. Directivos 1 1 1
gestión de personal operarios 3 4 4
coordinación planes RRHH operarios 2 3 3
Dirección General
cat. Año Año Año
Cometido / función Laboral 2021 2022 2023
Director General Directivos 1 1 1
Administrativos y secretarìa
general operarios 2 2 2
Asistentes a la Dirección general encargados 2 2 2
Personal del museo de la empresa operarios 3 3 3
2. Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada departamento
y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.
RESPUESTA:
Es importante analizar por horas y funciones, porque el empleado debe cumplir cierta cantidad
de horas labor al mes, en este caso si el empleado esta trabajando menos horas del tiempo
estipulado es necesario disminuir el personal y generar menos gastos a la empresa, además, las
funciones del personal no deben tener ningún tipo de riesgos.
pax. pax.
M.O.D. (h/año) total año pax. Total Producción Producción
Año 2014 564.570 332,1 252,1 428.570
Año 2015 688.500 405,0 305,0 518.500
Año 2016 812.430 477,9 357,9 608.430
3. Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto de
explotación por meses deben ser desglosados mensualmente.
RESPUESTA:
Es lo más asertivo, ya que si se desglosan mes a mes se pueden ver los gastos fijos y variables
que se están generando en la empresa de Jamones Hamm-Jamm. Además, es importante tener
clara la mano de obra directa porque varían mes a mes.
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M.O.D.
(h/mes/tienda) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
Tiendas con 1 año 172,125 258,1875 516,375 860,625 688,5 516,375 516,375
Tiendas con 2 años 144,585 216,8775 433,755 722,925 578,34 433,755 433,755
Tiendas con 3 años y
más 123,93 185,895 371,79 619,65 495,72 371,79 371,79
M.O.D.
(h/mes/tienda) Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre total
Tiendas con 1 año 516,375 688,5 516,375 344,25 3012,1875 8606,25
Tiendas con 2 años 433,755 578,34 433,755 289,17 2530,2375 7229,25
Tiendas con 3 años y
más 371,79 495,72 371,79 247,86 2168,775 6196,5
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REFERENCIAS
[Link]
[Link]
[Link]
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