LENGUAJE TRIBUTARIO
Clasificación de Elementos de la
Aspectos generales contribuyentes declaración de renta y
complementarios
Persona jurídica: toda
empresa constituida
Grava todos los legalmente
ingresos que obtenga
un contribuyente en el Tarifa: magnitud o
año, que sean monto que se aplica a la
susceptibles de base gravable y en
producir incremento virtud de la cual se
neto en el patrimonio determina el valor final
Persona natural: en dinero a pagar por el
persona que explota contribuyente
una unidad económica
a nombre propio
progresividad
Base gravable:
constituye el quantum
INGRESO SUMA VIGENCIA FISCALdel hecho generador
sobre el cual se aplica
la tarifa
Hecho generador:
parámetro de referencia
que genera la
obligación tributaria
Sujeto pasivo: persona
natural o jurídica en
quien recae la
obligación
Sujeto activo: es el
Estado que exige el
pago del tributo
IMPUESTO DE REN
Elementos de la Patrimonio bruto y Valor patrimonial de Valor patrimonial de Valor fiscal de los
declaración de renta y líquido los activos los pasivos ingresos
complementarios
Son los ingresos devengados
En los pasivos no se contablemente en el año o
El valor de los bienes o aceptan los estimados, periodo gravable.
Patrimonio bruto: hace
Tarifa: magnitud o referencia a todos los derechos apreciables en contingentes o
monto que se aplica a la bienes y derechos de un dinero están provisionados
base gravable y en ente sin considerar constituidos por su
virtud de la cual se deudas y obligaciones precio de costo
determina el valor final Venta de bienes
en dinero a pagar por el inmuebles
contribuyente
Los pasivos en moneda Aplicación del método
extranjera se deben de participación
calcular conforme a la patrimonial
tasa de cambio.
Patrimonio líquido: es
Base gravable: el resultado de depurar
los activos restándole Propiedades de
constituye el quantum inversión
del hecho generador los pasivos, es en
sobre el cual se aplica realidad lo que la
la tarifa empresa posee
Los pasivos no
obligados, deben estar
respectivamente Reversiones de
soportados. provisiones asociadas a
pasivos
Hecho generador:
parámetro de referencia
que genera la
obligación tributaria
Reversiones de
deterioro acumulado de
INGRESO RENTA los activos
Sujeto pasivo: persona
natural o jurídica en
quien recae la
obligación
Los pasivos por
ingresos diferidos
producto de programas
de fidelización de
clientes deberán
reconocerse como
Sujeto activo: es el ingresos en materia
Estado que exige el tributaria
pago del tributo
DIAN
Contraprestación
variable
Transacciones de
financiación
Dividendos
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Ingresos no constitutivos Valor fiscal de los
Valor fiscal de los costos y de las Sistema ordinario Renta presuntiva
ingresos de renta ni ganancia
ocasional deducciones.
Son los ingresos devengados Partidas fiscales que se Después de esta ley
contablemente en el año o restan para obtener la existen dos métodos
más Sistemas Se tributa cuando la
periodo gravable. renta. renta presuntiva es
Son ingresos que apesar alternativos y
de que pueder ser simplificados. superior a la renta
gravables, son efectivamente obtenida
beneficiados por por el contribuyente
expresa norma fiscal
Venta de bienes para catalogarse como El tercero que soporta el
inmuebles no gravados. costo y el gast debe estar
creado en la Antes de la ley 1607 de
organizacion. 2017 único método de
cálculo aceptado
Aplicación del método Los costos y los gastos Es aquella renta que la
de participación deben estar ley asume que debe
patrimonial debidamente producir un
soportados. Sistema para la determinado
declaración de patrimonio.
impuesto de renta.
Propiedades de Los costos y los gastos
inversión deben corresponder al
periodo gravable.
Establecido por el
artículo 26 del E.T. Busca castigar los
Reversiones de El costo o deduccion no patrimonios ociosos
provisiones asociadas a debe estar prohibido.
pasivos
El costo o deduccion
debe cumplir requisitos
adicionales.
Presunta ocurrencia de
Reversiones de un hecho que se puede
deterioro acumulado de convertir en base
los activos gravable aunque no
haya existido.
Los costos y los gastos
debentener razon de
causalidad,
necesaiedad y
proporcionalidad con
la actividad generadora
Los pasivos por de renta.
ingresos diferidos
producto de programas
de fidelización de
clientes deberán
reconocerse como
ingresos en materia
tributaria
Contraprestación
variable
Transacciones de
financiación
Dividendos
Rentas exentas Descuentos Impuesto complementario de Comparación patrimonial
tributarios ganancia ocasional
No hacen parte de la
Para los exportadores actividad cotidiana. Principio: Renta Gravable
buta cuando la no puede ser inferior al + Rentas exentas +
a presuntiva es 70% de la renta Ganancia ocasional neta
erior a la renta presuntiva. = Diferencia entre
Rentas exentas patrimonio líquido del
amente obtenida laborales: Ingresos que se generan
l contribuyente indemnizaciones por presente – patrimonio
en actividades líquido del año.
accidente de trabajo o esporádicas.
enfermedad, 25% del
valor total de los pagos No puede ser menor al
laborales entre otros, 75% de la renta
pensiones de jubilación, presuntiva
invalidez, vejez etc.
Se calcula sobre la La diferencia debe ser la
uella renta que la renta líquida o sobre la diferencia que el
sume que debe renta presuntiva. contribuyente declara.
producir un No puede superar el
eterminado valor de impuesto de
patrimonio. renta básico.
Se compara el patrimonio
de un año contra el del
anterior
Evita la doble
Entre estas se tributación.
ca castigar los encuentran: Cesantías
monios ociosos pagadas por fondos de
cesantías, explotación Sistema que facilita el
de hidrocarburos, Se restan del impuesto
básico de renta. control de la renta líquida.
indemnización por
seguros de vida.
Son beneficios que
otorga la
ta ocurrencia de administración pública
ho que se puede a los contribuyentes.
vertir en base
ble aunque no Utilidades netas
ya existido. fiscales beneficiadas
en las normas fiscales.
Gravados con tarifa 0
Son ingresos no sujetos
a impuesto de renta y
complementarios.
patrimonial
Bibliografia
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