Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vice-Rectorado Académico Departamento de

Ciencia y Tecnología. Proyecto de Carrera:
Ingeniería en Informática. Auditoria y
Evaluación de Sistemas

Profesora: Integrantes:
Guevara Carlos Ortiz Evert C.I.: 20505617
Pinelly Carlos C.I.:20160205

Ciudad Guayana, Mayo del 2012

 Índice

Introducción …………………………………………………………….. 3
Objetivo General …………………………………………………………….. 4
Objetivos Específicos …………………………………………………………….. 4
Metodologías de …………………………………………………………….. 4
Investigación
Herramientas a utilizar para la
recolección de información …………………………………………………………….. 5
Definiciones de Control y
Control Interno …………………………………………………………….. 5
Requerimientos del Control …………………………………………………………….. 6
Objetivos del control interno …………………………………………………………….. 8
Responsabilidades del Control …………………………………………………………….. 8
Clasificación del Control …………………………………………………………….. 9
Interno
Tipos de Controles …………………………………………………………….. 10
Como implantar un sistema de
control interno …………………………………………………………….. 11
Conclusión …………………………………………………………….. 14
Bibliografía …………………………………………………………….. 15

2
 Introducción

El control interno es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones

especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa. Es fundamentalmente una
actividad gerencial, desarrollada de forma autónoma que vela porque la empresa disponga de
procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de
acuerdo con sus naturalezas y características.

El control interno posee objetivos como:

● Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la
organización.
● Garantizar la evaluación y seguimiento de la gestión de la organización.
● Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir riesgos.
● Entre otros.
Objetivo general del proyecto

Desarrollar un portal web que sirva de alijamiento y permita la visualización de los contenidos
multimedia generados en el curso de Auditoría y Evaluación de Sistemas, sirviendo de referencia
para la búsqueda de información por parte de profesionales o personas con actividades afines a la
cátedra.

Objetivos específicos del proyecto

Definir el nombre, la estructura organizativa y pautas generales del proyecto.

Crear un plan de trabajo para monitorear el trabajo.
Analizar y escoger la plataforma de desarrollo web que mejor satisfaga la necesidad con
los recursos disponibles.
Establecer el formato y la diagramación de los temas para el sitio web.
Diseñar una interfaz sencilla y cómoda para la visualización del contenido.
Preparar la ponencia del producto.
Presentar el producto en las VII Jornadas de Investigación Institucional UNEG

Objetivo General de esta investigación

Desarrollar una investigación documental sobre el control interno y generar como resultado una
presentación, un vídeo y un informe, que cumplan con los requerimientos establecidos para su
publicación en la página web.

Objetivos Específicos de esta investigación

● Recolectar la información correspondiente al tema de control interno.

● Elaborar informe sobre el proceso de investigación y los resultados obtenidos.
● Realizar contenido audiovisual que sirva de apoyo en el aprendizaje del tema asignado.
● Preparar presentación para ser usada en exposición.

Metodologías de Investigación

Para realizar la investigación se procederá a realizar una investigación de tipo

documental, debido a que “es `aquella que se realiza a través de la consulta de documentos
(libros, revistas, periódicos, memorias, anuarios, registros, códices, constituciones, entre otros.)”
(Zorrilla ,1993:43). De igual forma se puede afirmar que es de tipo descriptiva ya que esta se
fundamenta en una serie de análisis de alguna situación en particular .
Herramientas a utilizar para la recolección de información

Entre las posibles herramientas a utilizar para la recolección de información se

encuentran:
● Internet, mediante el uso de esta herramienta se puede acceder a información variada, de
diferentes orígenes, como es el caso de documentos digitales, libros, revistas, entre otros,
de igual forma los portales webs, blog, también son considerados como una valiosa
fuente para la recolección de información.
● Revisión Bibliográfica.
 El Control Interno

Definiciones de Control y Control Interno

El control forma parte de los aspecto más importante de la gestión de proyectos, Gracia B.
sostiene que:

El control es el sistema integrado por el esquema de organización, el conjunto de

planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por una entidad con el fin de procurar que las
actividades, operaciones y actuaciones, se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes.

De igual forma, plantea que el control interno se encuentra orientado a “Velar porque la entidad
disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo
organizacional, de acuerdo con sus naturalezas y características.”, sin embargo, Abraham P.
define el control interno como “un programa que precisa el desarrollo de actividades y el
establecimiento de relaciones de conducta entre personas y lugares de trabajo en forma
eficiente”.

Según la cita textual Cepeda (1997) señala que:

Se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos y procedimientos

adoptados por una organización con el fin de asegurar que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas
trazadas por la gerencia, en atención a las metas y objetivos previstos (p. 4).

Referente a lo antes expuesto se puede concluir que el control interno comprende un conjunto de
acciones adoptados por las organizaciones para garantizar la seguridad de sus bienes y velar
porque se desarrollen sus actividades de forma eficaz según las metas, objetivos y políticas
trazados por la gerencia.
Requerimientos del control

La debida implantación de un sistema de control interno requiere que las funciones del proceso
administrativo se encuentren operando de manera correcta, es especial en lo referente a los
siguientes factores:

● La estructura organizacional

La estructura organizacional de una empresa debe responder sobre todo a sus procesos
básicos, estableciendo con claridad la línea ejecutiva de la organización como el conjunto de
áreas que tienen a cargo dicho procesos básicos y separándola del conjunto de las áreas
responsables del proceso de apoyo (administración general, administración financiera,
administración de personal, planeación jurídica). Antes de iniciar el diseño y montaje de un
sistema de control interno, es necesario revisar cuidadosamente la estructura organizacional,
haciendo las reformas y los ajustes que sean pertinentes para lograr los siguientes objetivos:

● Que la estructura refleje claramente los procesos básicos de la organización

asignado a las áreas responsables la jerarquía que corresponde a la
importancia de sus funciones.
● Que la línea ejecutiva de la organización le permita a la máxima autoridad
establecer un esquema de delegación específico, dándole a cada nivel o área
las atribuciones que requiere para hacer un uso adecuado de la delegación
recibida.
● Que la configuración interna de las áreas básicas tenga la consistencia y
transparencia que se requiere para que sus cabezas puedan asumir plenamente
la responsabilidad por los resultados de su propia gestión.
● Que las áreas de apoyo de la organización estén diseñadas y dimensionadas de
acuerdo con las necesidades de las áreas básicas y absorban, en todo caso sólo
una porción de los recursos disponibles para la organización.
● Que la estructura de la organización no contemple funciones ajenas a su
objetivo social.

En la media que la estructura de la organización sea transparente y permita una fácil

definición y armonización de metas y responsabilidades, de acuerdo con la misión
organizacional, entonces dicha estructura estará contribuyendo al éxito de sistema control
interno.

● Racionalización de trámites

La racionalización de trámites es una de las actividades más rentables que una organización
puede hacer para mejorar su eficacia y eficiencia. Asimismo, ella tiene un enorme impacto
positivo sobre el ejercicio del control en cuanto simplifica los procesos y las operaciones, y le
permite a la administración concentrar sus esfuerzos en los aspectos realmente importantes.
La primera prioridad se debe dar a la eliminación de trámites innecesarios, repetidos o
superfluos, esto es, que no agreguen valor ni prevengan o disminuyan riesgos; la segunda, a la
simplificación y mejoramiento de los trámites que resulten indispensables o significativos para
ejercer una función o defender un derecho. La tercera prioridad es la concentración de trámites,
que por su naturaleza, lo permitan.

● Formalización de los procesos y procedimientos

Uno de los mayores problemas que tradicionalmente enfrentan las organizaciones es la

ausencia de métodos y procedimientos documentados y actualizados. Al no existir
documentación, memoria organizacional se concentra en cabeza de individuos aislados y se abre
la posibilidad de que el desarrollo de un proceso sea susceptible de interpretaciones diversas. En
estos casos, es muy difícil definir parámetros de rendimiento, establecer normas de manejo o
definir metas de resultados, porque cada actividad se aproxima de manera casuística. Por tanto,
el control interno no es eficiente, pues carece de una marco de referencia operativo y la
administración debe aceptar hechos cumplidos para los cuales naturalmente siempre hay una
explicación o disculpa.
En la medida que las áreas básicas y de apoyo de la organización entiendan que tienen
una responsabilidad por resultados (tanto en términos de eficacia como de eficiencia), su actitud
hacia la formalización y documentación de los procedimientos tenderá a cambiar, pasando a ser
aliados activos de estas actividades en lugar de sujetos pasivos. De manera similar, el adecuado
funcionamiento del sistema de control interno dejará de ser algo ajeno, para convertirse en una
necesidad sentida que, por ende, merece el apoyo e interés de la administración y demás
funcionarios de las áreas.

● Integración de los procesos de planeación y presupuesto

Desde el punto de vista de la organización, lo que verdaderamente importa es el logro de

las metas organizacionales y no el cumplimiento aislado de los compromisos de las áreas, puesto
que casi en cualquier organización hay una interrelación estrecha en el trabajo de las áreas y es
necesario que sus metas se definan no con base a sus condiciones particulares sino en función de
la integración requerida para maximizar el rendimiento organizacional.
Esta labor supone dos cosas: por una parte, una función de planeación fuerte, capaz de
conciliar los intereses de las áreas con los objetivos y las metas de la organización como un todo,
realizando los ajustes y complementos necesarios para lograr que el producto final sea mayor que
la suma simple de las partes; por la otra, la integración de los procesos de planeación y
programación presupuestal, de la forma que los planes operativos anuales (reflejados en el
presupuesto) sean consistentes con los objetivos y las metas institucionales a mediano y largo
plazo.
 ● Control de gestión y evaluación de desempeño
La implantación de un sistema de administración por resultados, que es en gran medida lo
que se busca con el montaje de sistema de control interno, tiene como requisito esencial la
existencia de la evaluación del desempeño dentro de la organización.
Cuando un sistema de control permite medir resultados, pero éstos (buenos o malos)
carecen de efectos concretos sobre las personas responsables, el sistema de control pierde su
razón de ser y, lógicamente, se desacredita. En este caso, los empleados responsables de las áreas
perciben correctamente que el sistema no cumple ningún propósito y que, por ende, cualquier
tiempo y esfuerzo dedicado a él no deja de ser un formalismo inocuo.
No se debe olvidar que la remuneración es sólo uno de los mecanismos para estimular a
un empleados y que se puede apelar a otros medios para lograr el mismo efecto.
La función de administración de una empresa es un proceso que involucra las actividades
de planeación, organización, dirección, ejecución y control.
En la mayoría de los casos las organizaciones son deficientes e improductivas porque las
respectivas gerencias han enfocado su atención en la dirección y coordinación, dejando de lado
la planeación y el control.
Las cosas se deben hacer bien desde el comienzo (calidad en el proceso) y no será
necesario tener un auditor, revisor o inspector que verifique cada etapa del proceso.

Objetivos del control interno

Entre los objetivos del control de pueden destacar los siguientes:

○ Proteger los recursos de la organización, buscando la adecuada administración

ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar.
○ Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la
organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y
actividades establecidas.
○ Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos previstos.
○ Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la
organización.
○ Asegurar la oportunidad, claridad y utilidad y confiabilidad de la información y
registros que respaldan la gestión de la organización.
○ Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presentan en la organización y que puedan comprometer el
logro de los objetivos programados.
○ Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de
planeación y para el diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, características y funciones.
Responsabilidades del Control

El control interno es fundamentalmente una responsabilidad gerencial, desarrollada en

forma autónoma que, para que rinda verdaderos frutos, debe ajustarse a las necesidades y
requerimientos de cada organización. Además, el sistema de control interno difiere entre
organizaciones.
La responsabilidad por las actuaciones recae en el gerente y sus funcionarios delegados,
por lo cual es necesario establecer un sistema de control interno que les permita tener una
seguridad razonable de que sus funciones administrativas se ajustan en todo a las normas.
Desde el punto de vista del cumplimiento del objeto social y las funciones asignadas a las
organizaciones, el control interno es parte de indispensable e indelegable de la responsabilidad
gerencial, ya que esta no termina con la formulación de objetivos y metas, sino con la
verificación de que estos se han cumplido.

Es responsabilidad del órgano de control interno del organismo o entidad, sin menoscabo
de la que corresponde a la función administrativa, la revisión y evaluación del sistema de control
interno, para proponer a la máxima autoridad jerárquica las recomendaciones tendentes a su
optimización y al incremento de la eficacia y efectividad de la gestión administrativa.

Clasificación del Control Interno

● De acuerdo a quien lo realiza:

○ Interno
○ Externo

● De acuerdo con su naturaleza:

○ De legalidad
○ De conveniencia
○ De gestión
○ De resultados

● De acuerdo con el momento en el que se realiza

○ Previo
○ Posterior
○ Perceptivo

● De acuerdo con su magnitud

○ Total

10
10
 ○ Selectivo

Tipos de Controles

Existen 6 tipos de controles: el gerencial, el contable, el administrativo u operativo, el

operativo de gestión, el presupuestario y el de informática.

● El control gerencial está orientado a las personas con el objetivo de influir en los
individuos para que sus acciones y comportamientos sean consistentes con los objetivos
de la organización. Los elementos propios del control gerencial son:
○ Definición clara y precisa de metas.
○ Sistemas de administración participativa.
○ Comunicaciones abiertas.
○ Motivación.
● Control Contable comprende tanto las normas y procedimientos contables establecidos,
como todos los métodos y procedimiento que tienen que ver o están relacionados
directamente con la protección de los bienes y fondos y la contabilidad de los registros
contables.
● El control administrativo u operativo está orientado a las políticas administrativas de las
organizaciones y todos los métodos y procedimientos que están relacionados, en primer
lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la
adhesión a las políticas de los niveles de dirección y administración y, en segundo lugar,
con la eficiencia de las operaciones.
● Control operativo de gestión está orientado a procesos y tareas ya ejecutados. Se trata de
procedimientos ya diseñados para tener el control permanente sobre los procesos con el
fin de velar por el mantenimiento de ciertos estándares de desempeño y calidad que
sirvan como base de comparación con lo presupuestado.
● Control presupuestario es una herramienta técnica en la que se apoya el control de
gestión, basado en la dirección por objetivos. El control presupuestario consiste en
confrontar periódicamente el presupuesto frente a los resultados reales del período, centro
por centro, con el fin de poner en evidencia las desviaciones.
● El control de informática está orientado a lograr el uso de la tecnología y la informática
como herramienta de control; su objetivo será mantener controles automáticos efectivos y
oportunos sobre las operaciones.

Como implantar un sistema de control interno

La correcta implementación de un sistema de control interno debe considerar los

siguientes aspectos:
 ● Organización de la función de control interno.
Aun cuando en teoría no es necesaria la existencia de una oficina especializada en el área de
control interno, en la práctica resulta conveniente crearla con el fin de que lidere el proceso de
diseño e implementación del sistema y, posteriormente, ayude a la administración de la
organización a cumplir su obligación en este campo.
Esto es así porque la operación de un sistema de control interno cuyo ejercicio sea
intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, supone un
cambio cultural muy profundo y difícil de lograr a corto plazo, especialmente si no se cuenta con
alguien que lidere el proceso y produzca resultados rápidamente y, por esta vía, induzca y acelere
el cambio de actitud entre los miembros de la organización.

● Plan de desarrollo de la función de control interno.

La institucionalización de la función de control interno es todo un proceso; no es una
acción puntual. Por esta razón es importante que su desarrollo obedezca a un plan, en el cual
tengan en cuenta las características propias de la organización y un grado de avance relativo.
El plan de desarrollo de la función de control interno debe ser un producto concertado
entre la oficina de control interno y las directivas de la organización.

● Plan de trabajo para la documentación y formalización de procesos y

procedimientos
Cualquiera que sea el diseño adoptado para el sistema de control interno, éste tiene como
prerrequisito la existencia de procesos y procedimientos formalizados.
No todos los procesos y procedimientos deben estar formalizados y documentados antes
de montar el sistema. Éste es un proceso que al principio puede resultar lento, pero que irá
agilizando a medida que las distintas áreas de la organización comprenda su importancia y
comience a percibir los beneficios.
Por esta razón, lo prioritario es iniciar la actividad con los procesos y procedimientos que
se consideren críticos para la entidad, es decir, aquellos que puedan afectar de manera
significativa la marcha de la organización y sus resultados.
El levantamiento de información de estos procesos y procedimientos debe ser una
responsabilidad de las áreas, bajo la premisa de que ellas son las que poseen la información y las
que, una vez esté operando el sistema, van a percibir los mayores beneficios.
La cabeza de área debe liderar el proceso, tomando el tiempo que sea necesario para
analizar los resultados parciales de trabajo y prestando atención especial a la identificación de los
puntos de control que deben quedar incluidos en el proceso o procedimientos.
Los puntos de control son de tres tipos principales:
○ Los destinados a verificar la eficacia del proceso
○ Los dirigidos a asegurar el logro de los parámetros de eficiencia establecidos.
○ Los relacionados con el cumplimiento del trámite legal.

● Mecanismos e instrumentos de control interno.

Los mecanismos e instrumentos de control interno son variables, dependiendo no sólo de la
naturaleza de la organización, sino de las características del área en la cual se estén aplicando. En
algunos casos, éstos pueden tener un carácter automático como validación de información,
verificación de consistencia y comparación de cifras totalizadoras; en otros, pueden tener un
carácter puntual y específico como, por ejemplo, el proceso de contratación.
En todo caso se debe procurar que los mecanismos e instrumentos utilizados hagan parte,
en cuanto sea posible, del proceso mismo y no sean elementos exógenos de aplicación posterior.
El diseño de los mecanismos e instrumentos debe ser una actividad compartida entre los
empleados responsables y la oficina de control interno, con el fin de lograr un compromiso entre
la seguridad y la eficacia. En este sentido, cualquier esfuerzo de sistematización que permita
reducir la participación discrecional de las personas involucradas, mejorar la información agrega,
la posibilidad de hacer cruces y la automatización del control, debe recibir el apoyo de los
directivos de la organización.

● Mecanismos e instrumentos de reporte y seguimiento.

Los mecanismos e instrumentos de seguimiento y reporte varían según la naturaleza de la
organización y de las áreas.
Con respecto a este punto, es importante destacar que para sean útiles, el seguimiento y el
reporte deben tener un periodo inferior al que se ha definido para la obtención de resultados en el
proceso objeto de control. El sistema debe producir información oportuna; una contabilidad
atrasada, un concepto sobre una actuación administrativa emitido después de que ésta se haya
formalizado, son elemento muy poco útiles.
En general, se debe recordar que el control interno es una herramienta cuyo propósito
central es ayudar a la gerencia a cumplir mejor con sus obligaciones.

● Manuales o guías de control interno

Los manuales de control interno son piezas básicas dentro del sistema. Su elaboración debe ser
una de las actividades centrales de la oficina de control interno y debe estar explícitamente
contemplado dentro del plan de desarrollo de la función de control interno. Con el fin de facilitar
el proceso de actualización de estos manuales, es recomendable adoptar el sistema de hojas
intercambiables. Las actualizaciones se deben producir cada vez que la oficina de control
interno, de común acuerdo con los empleados responsables, llegue a la conclusión de que el
proceso o procedimiento, o que el mecanismos o instrumento de control utilizado se deben
modificar.
Una vez elaborados, los manuales de control interno constituyen el elemento primordial
del proceso de capacitación de los componentes responsables.
Un sistema de control interno debe incluir una debida documentación y una metodología. Entre
la metodología se debe considerar:
● Evaluación del modelo de la organización.
● Evaluación de los procesos claves de la organización.
● Definición de un plan de implementación
 Conclusión

El control interno es necesario en las organizaciones ya que este permite llevar un

seguimiento de los procesos internos y monitorear su ejecución, permitiendo detectar si estos se
han desviado o continúan según lo estipulado por la gerencia de la empresa o organización, el
control interno abarca todo lo relacionado con la estructura o el esquema de la organización, el
conjunto de planes, los métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por una entidad, ya que son estas las herramientas utilizadas
para llevar el control en una organización.

Para la implementación de un sistema de control interno, según la teoría no es necesaria

una oficina o algún punto central, pero en la práctica es necesario delegar el responsable del
control, recalcando que los principales responsables de la aplicación o ejecución del control
interno son las figuras gerenciales y administrativas de la organización, se debe definir los
objetivos del control, así mismo, se debe definir una planificación a seguir durante la ejecución
del mismo, de igual manera se debe detallar los procesos que se encuentran involucrados en la
ejecución del control. Lo que se definiría como la documentación y formalización de los
procesos y procedimientos.

Igualmente es necesario indicar las herramientas que serán utilizadas, y al final, se debe
elaborar los manuales o guías que es la actividad central del proceso de control interno, pues son
estos los que contienen la información necesaria del plan de desarrollo de la función de control
interno.
 Bibliografía

Perdomo, A. (2004). Fundamentos de Control Interno. (9na ed.). Editorial Cengage Learning
Editores.

Mejias, B. (2006). Gerencia de Procesos. (5a ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones.

Cepeda G. (1997). Auditoría y control interno. Bogotá, Colombia. McGraw Hill.