"Año de la Universalización de la Salud"

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

INFORME DE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES I

“GESTIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DE LA COOPERATIVA

AGRARIA CAFETALERA ACPC PICHANAKI EN LOS MESES DE
MAYO A JULIO DEL AÑO 2020”

ESTUDIANTE:

GUTIERREZ HERBAS, JUAN RUBÉN

DOCENTE:

MG. CPCC. MAYTA CUEVA, HUGO ARMANDO

HUANCAYO – PERÚ

2020 – I
 DEDICATORIA
A mis padres por el gran
apoyo incondicional en mi
formación profesional y
personal, en estos tiempos
difíciles.
 PRESENTACIÓN

Señor Decano de La facultad de Ciencias Administrativas y Contables de la UNIVERSIDAD

PERUANA LOS ANDES, Señor Director del Departamento Académico, señora coordinadora de
Practicas Pre Profesionales de la facultad, señorita coordinadora de PPP de la carrera Profesional
de Contabilidad y Finanzas y señora docente de la asignatura.

Presento a vuestra consideración el informe de las Prácticas Pre- Profesionales I, realizadas en

la COOPERATIVA AGRARIA CAFETALERA ACPC PICHANAKI. En el Área de
CONTABILIDAD cumpliendo la función de ASISTENTE CONTABLE a cargo del Ing.
RODRIGUEZ PARIONA, PEDRO ISAAC Cuya actividad económica es COMPRA Y
COMERCIALIZACION DEL GRANO DE CAFÉ.

El presente informe, se realiza en cumplimiento a los objetivos establecidos en los art.2°,4° y 5°

del reglamento de Practicas Pre Profesionales de nuestra Facultad en los que se establece que las
practicas Pre Profesionales ofrecen al estudiante la oportunidad de adquirir la competencia
profesional, es decir el dominio mínimo para desempeñar funciones que competen al profesional
aplicando los conocimientos y habilidades adquiridas de la formación curricular, durante los
estudios de pre grado; es un proceso obligatorio para los estudiantes y les permite reafirmar e
integrar la teoría a la practica en el proceso de formación profesional y constituyen requisito para
la obtención del Grado de Bachiller.
 AGRADECIMIENTO

A mis Padres y Docentes que

me brindan su apoyo y
conocimientos para poder
cumplir mis metas y
objetivos.
 INDICE

Contenido
DEDICATORIA ............................... ................................ ................................ ................................ ...
.....1
PRESENTACIÓN ............................... ................................ ................................ ................................ .
....2
AGRADECIMIENTO ............................... ................................ ................................ ................................
3
INDICE ............................... ................................ ................................ ................................ ................
...4
RESUMEN ............................... ................................ ................................ ................................ .........
.....6
C APIT ULO I GE NERAL IDADES DE LA
ORGA NIZ ACIÓ N............................... ................................ ........... . 8
1.1. DESCR IPCIÓN DEL SECT OR
............................... ................................ ................................ ........ . 8
1.1.1. A nál isis del se ct or
............................... ................................ ................................ .............. . 8
1.1.2. Esta do ac tual del s ector a niv el mundial
............................... ................................ ........... . 9
1.1.3. Persp ect ivas de crec imien to y e xpa nsi ón
............................... ................................ ........ . 14
1.1.4. I ndica dores macr oe conómic os
............................... ................................ ........................ .14
1.2. DESCR IPCIÓN GENERAL y DE LA A CTIV IDAD PRI NC IPAL
............................... ......................... . 15
1.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN DE LA
EMPRESA ............................... ................................ ...............15
1.2.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
............................... ................................ ......................17
1.2.3. DESCRIPCIÓN DEL AREA DONDE REALIZA SUS PRACTICAS
............................... ...............19
1.2.4. PERFIL PROFESIONAL QUE REQUIERE LA
EMPRESA ............................... ..........................20
2. C APIT ULO II
............................... ................................ ................................ ................................ .... . 22
2.1. TÍTU LO DEL
PROYE CTO ............................... ................................ ................................ ........... . 22
2.2. REALI DAD PROB LEMÁTI CA
............................... ................................ ................................ ..... . 22
2.3. DEF INIC IÓN DEL PRO BLEMA
............................... ................................ ................................ ... . 23
2.3.1. PROBLEMAS E SPECÍ FICOS
............................... ................................ ................................ .23
2.4. A NTECE NDE NTES
............................... ................................ ................................ .................... . 23
2.4.1.
I NTER NA CIO NALES :............................... ................................ ................................ ..........
. 23
2.4.2. NA CIO NALES:
............................... ................................ ................................ ................... . 24
2.5. MARCO TEORICO
............................... ................................ ................................ .................... . 25
2.6.
OB JETI VOS............................... ................................ ................................ ..............................
. .26
2.6.1. OB JETI VO
GE NERA L............................... ................................ ................................ .......... . 26
2.6.2. OB JETI VO E SPECÍ FICOS
............................... ................................ ................................ .... . 26
2.7. DES ARR OLLO
............................... ................................ ................................ ........................... .26
2.8. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS................................................................................................33
2.9. CONCLUSIONES .......................................................................................................................35
2.10. RECOMENDACIONES .............................................................................................................36
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................... Error! Bookmark not defined.
 RESUMEN

El presente informe de Prácticas Pre- Profesionales I, realizadas en la COOPERATIVA

AGRARIA CAFETALERA ACPC PICHANAKI en el Área de CONTABILIDAD
cumpliendo la función de ASISTENTE CONTABLE a cargo del Ing. RODRIGUEZ PARIONA,
PEDRO ISAAC Cuya actividad económica es COMPRA Y COMERCIALIZACION DEL
GRANO DE CAFÉ.

Tiene por finalidad dar a conocer las actividades realizadas dejando constar que dentro de este
ámbito se logró unir la teoría con la práctica, reforzar y complementar la enseñanza teoría
recibida a lo largo de la carrera universitaria y así con ello obtener una formación integral.

Capítulo I: Generalidades

El objetivo principal que persigue la Cooperativa de acuerdo al Artículo 3ro de sus estatutos es
ser fuente de servicios para sus asociados dedicándose la promoción de la producción de café y
otros productos, asesoría en la producción, secado y acopio, comercialización e industrialización,
entre otros.

Descripción general de la empresa y del área de prácticas así como su organización

comprendiendo su referencia histórica, perspectivas de crecimiento, visión, misión.

Capítulo II:

Se elabora un proyecto o tarea académica de tipo de investigación que contiene la realidad

problemática, definición del problema, antecedentes, marco teórico, objetivos generales y
específicos, desarrollo, análisis de los resultados, conclusiones y recomendaciones y finalmente
referencia bibliográfica. El presente proyecto constituye un aporte al centro de prácticas para
solucionar la problemática presentada.

ANEXOS

 Informe Practico de las labores realizados

 Tramite Documentario administrativo para la realización de las Practicas Pre
Profesionales
III
 ABSTRACT

This report of Pre-Professional Practices III, carried out in the company ADRIROCKS
CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L. In the area of SUPERIOR ACCOUNTING In Charg
 10
of SOLIS GONSALES EFRAIN PEDRO Whose economic activity is EXTRACTION
OF STONE ARENA AND ARCILLA.
Its purpose is to make known the activities carried out, stating that within this area the
theory was combined with the practice, reinforce and complement the theory teaching
received throughout the university career and thus obtain an integral formation.
ChapterI:
General
Description of the sector (EXPLOITATION OF CANTERA FOR AGGREGATES),
carrying out an analysis of the marble and stone sector, current state of the sector
worldwide, as well as its growth and expansion prospects in Peru. The macroeconomic
indices as a contribution of the sector in the GDP have been taken as a reference with
statistical graphs of the evolution of the sector's growth.
General description of the company and the area of practice as well as its organization,
including its historical reference, growth prospects, vision, mission.
Ch
apt
er
II:
An academic project or task of research type is elaborated that contains the problematic
reality, definition of the problem, antecedents, theoretical framework, general and
specific objectives, development, analysis of the results, conclusions and
recommendations and finally bibliographic reference. This project constitutes a
contribution to the practice center to solve the problem presented.
A
N
NE
XE
S
Practical Report of the work performed
Administrative Documentary Procedure for the realization of Pre Professional
Practices III
"Año de la Universalización de
la Salud"
 11
CAPITULO I

GENERALIDADES DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 Información General de la Empresa

1.1.1. Datos generales de la organización

Somos una organización de pequeños productores  de café que fue creado el 22 de

mayo del  año 2000, con la finalidad de brindar y acceder a una plataforma de servicios de
capacitación y asistencia técnica productiva, realizar buenas prácticas de post cosecha,
selección, secado, y almacenamiento  para conservar la calidad y generar atributos de valor a
través de la certificación orgánica y comercio justo, para el acceso a mercados de cafés
especiales en Estados Unidos, y Europa para  comercializar la producción de  café de nuestros
socios.

En la actualidad la Cooperativa Agraria Cafetalera ACPC Pichanaki cuenta con 232 socios
activos  distribuidos en 14 comités sectoriales como son Alto Zotani, Valle Hermoso,
Primavera, Vista Alegre, Centro Anapiari, Chinchaysuyo, 28 de Julio, Unión Santa Rosa, San
Miguel de Autiki, La Esmeralda, Paucarbambilla, Flor de Maria, Unión Progreso,
Nogalpamapa. Las plantaciones de café en producción para el año 2012 es 2184.10 Has. de los
cuales tenemos 1,182.80 Has con plantaciones de Café Orgánico. Teniendo un estimado total
de producción de café pergamino de 34,945.60 qq, de los cuales 18,924.80 qq serán café
orgánico y 16,020.80 qq de café convencional comercio justo.

1.1.2. Razón Social

 Razón Social: COOPERATIVA AGRARIA CAFETALERA ACPC PICHANAKI

 Nombre Comercial: CAC ACPC-PICHANAKI
 Razón Social Anterior: Asociacion Central de Productores de Cafe de Pichanaki
 Tipo Empresa: Cooperativas, Sais, Caps
 Condición: Activo
 Fecha Inicio Actividades: 23 / Mayo / 2000
 12

1.1.3 RUC (Ficha RUC)

1.1.4. Dirección o Domicilio Fiscal

 Dirección Legal: Av. Industrial Nro. Sn Zona Industrial (a 4 Cdras Plaza Principal)

 Distrito / Ciudad: Pichanaqui

 Provincia: Chanchamayo

 Departamento: Junín, Perú
 13

1.2 Información General y de la Actividad Principal

1.2.1 Breve Descripción de la Empresa

Cooperativa Agraria Cafetalera ACPC Pichanaki es una asociación de productores de

café ubicada en Junín, en el centro de Perú en la ciudad de Pichanaki fue fundada en el año
2000 y actualmente representa alrededor de 300 pequeños productores de café.
La organización fue creada para vender el café producido por sus miembros bajo mejores
condiciones, sin intermediarios, y para ofrecer asistencia técnica y de producción a fin de elevar
los niveles de calidad.
La organización tiene certificación orgánica, de comercio justo y «Bird Friendly» (sin
daño para las aves), y vende sus productos en el mercado internacional de especialidades. A lo
largo de los años el número de miembros ha aumentado significativamente, como también la
producción y las ventas.
La organización está muy comprometida con mejorar la calidad y aumentar la
producción de café, para beneficiar a los miembros y aumentar su cartera de ventas. También
busca mejorar la calidad de vida de sus miembros a través de varios proyectos sociales sobre
seguridad alimentaria y empoderamiento de las mujeres.

1.2.2. Marco de legal de la Empresa

La Asociación Central de Productores de Café Pichanaki que con fecha 19 de mayo del
2,000 se reunieron los representantes de diferentes asociaciones y comités dedicados todos al
agro, sustancialmente a la producción de café, para dar origen a dicha asociación¸ la misma que
fue inscrita en Registros Públicos con la Partida Electrónica Nro. 02002174 de fecha 23 de
mayo del 2,000. Según escritura pública Nro. 526 del Notario de Satipo Rubén Elías Rocha
Mariños; es la organización que venía funcionando en beneficio de los asociados agricultores
cafetaleros y en cumplimiento a dar solución a los problemas conjuntos de producción, acopio
y comercialización del café entre otros.

1.2.3. Reseña Histórica

1.1.1. Transformación de la Asociación a Cooperativa
El acuerdo de transformación se dio por Asamblea Universal de socios de la
Asociación, con fecha 03 de agosto de 2015, quienes acuerdan operar bajo la denominación
COOPERATIVA AGRARIA CAFETALERA ACPC PICHANAKI, pudiendo utilizar el
nombre de CAC-ACPC PICHANAKI.
 14

1.1.2. Información Corporativa:

La Cooperativa Agraria Cafetalera ACPC Pichanaki, es una organización sin fines de
lucro constituida y transformada en Cooperativa a los tres días del mes de agosto del año 2015,
ante el Notario Público de Pihanaqui Julio C. López Soto. El Titulo de transformación fue
presentado ante la Oficina Registral de Satipo con la Partida Nro. 02002174, habiendo sido
aprobada con la partida electrónica que funcionaba la anterior Asociación Central de
Productores de Café de Pichanaki y de igual manera el Registro Unico de Contribuyentes
(RUC) mantiene su anterior numeración el Nro. 20444479753, el mismo que hasta la fecha se
encuentra de situación de Activo y Habido.
El domicilio legal, la Gerencia y sus oficinas se encuentran en la Av. Industrial S/N del Distrito
de Pichanaqui Provincia de Chanchamayo, Región Junín, Perú.

1.1.3. Actividad económica

El objetivo principal que persigue la Cooperativa de acuerdo al Artículo 3ro de sus
estatutos es ser fuente de servicios para sus asociados dedicándose la promoción de la
producción de café y otros productos, asesoría en la producción, secado y acopio,
comercialización e industrialización, entre otros.

1.1.4. Comercialización
En cumplimiento a tales objetivos se ha especializado en la comercialización a nivel
nacional e internacional de los cafés especiales, orgánicos y convencionales, extraídos de las
fincas de sus asociados, a quienes asesora para obtener el producto de calidad exigida por sus
compradores, siendo seleccionados desde su origen y logra los estándares de calidad
obteniendo la certificación de productos, orgánicos, Rainforest, UTZ, Practices, Comercio Justo
y otros sellos de calidad; que con su correcta administración genera un plus adicional
propiciando el bienestar social y económico del socio, sus familiares y de su propia
organización. La venta corporativa de la Cooperativa tiene destino en los mercados locales,
nacional (Lima) y extranjero como son Estados Unidos y la Unión Europea (Holanda, Suiza,
Alemania, etc…).

1.1.5 Transformación
Vine implementando una planta de valor agregado de los principales productos
extraídos como el café y el cacao. Transformándolos en cafés tostados y molidos en diferentes
calidades y sabores, manejan un sello de marca colectiva registrada en INDECOPI como
 15
productos SISI. El cacao transformado es vendido como pasta de cacao y en proyecto tiene la
trasformación de chocolate de cacao orgánico en tabletas.

1.1.6. Servicio de secado de café y cacao

Cuenta con una planta de secado equipada con 06 secadoras verticales de capacidad de 30
TM/hora cada una. Tendal para secado de café y secadores solares para cacao.

1.1.7. Venta de productos transformados

La venta de productos con valor agregado la realiza en el local especializado de la Cooperativa,
donde exhibe, degusta y vende al público el café pasado al estilo Francés, Italiano, Americano,
etc.

1.1. DESCRIPCIÓN DEL SECTOR

1.1.1. Análisis del sector

La producción de minerales no metálicos en el país registró un incremento de 79% en los

últimos cinco años, según estadísticas del Anuario Minero 2015, elaborado por el
Ministerio de Energía y Minas (MEM).

Es así que, al cierre del año pasado, se obtuvo una masa extractiva de 56 millones 499 mil
800 toneladas métricas (TM) de material no metálico, mientras que en el año 2011 la cifra
fue de 31 millones 543 mil 882 TM.

“El Perú produce más de 30 tipos de minerales no metálicos, como caliza, fosfato,
travertinos, hormigón, arena, calcita, sal, arcilla, yeso, cuarzo, mármol, talco, entre otros.
Este subsector abastece de materias primas a un amplio mercado, fundamentalmente
vinculado a la industria de la construcción y la elaboración de cemento; así como sales,
nitratos y carbón relacionados a actividades productivas industriales”, indicó Marco
Villegas, titular de la Dirección General de Minería del MEM.
 16

Ilustración 1 Producción no metálica nacional

El 2015, la producción de caliza representó el 43.7% de la explotación de minerales no
metálicos (también denominados industriales) a nivel nacional, con un volumen de
extracción de 24 millones 662 mil TM. La explotación de este mineral, cuyo uno de sus
principales usos es la producción de cemento, se concentra mayormente en Junín, Lima y
Arequipa.

La segunda actividad extractiva de minerales industriales la componen los fosfatos,

producción que tiene como destino las actividades vinculadas a la agricultura e industria
química, y que alcanzó en el 2015 un volumen de 11 millones 162 mil TM, representando
el 19.8% de la producción no metálica nacional. Este producto se obtiene en Bayóvar,
Piura.

Adicionalmente, la producción de hormigón, que ocupa el tercer lugar, alcanzó los 7

millones 203 mil toneladas, concentrando el 12.7% de la producción no metálica
nacional. Lima y Arequipa destacan en la extracción de este material.

En el 2015, se registró a 194 empresas que se dedican a la producción no metálica, la

mayoría de ellas pertenecen a la pequeña minería y minería artesanal. Sin embargo, son
las empresas bajo el estrato de gran y mediana minería las que registran un volumen de
extracción equivalente al 91%, en tanto el estrato de pequeña minería 8% y minería
artesanal 2%.

1.1.2. Estado actual del sector a nivel mundial

Según el Stone Sector 2015, (CLUSTER, 2016) el comercio internacional de

productos de piedra en el año 2014 alcanzó un valor de 22.800 millones de euros.
Esto determinó un crecimiento del 1,8% en comparación con 2013 y una cantidad
total manejada de aproximadamente 86 millones de toneladas (+ 7,4% respecto a
2013). El país con mayor facturación es China. En 2014, China comerció mármol y
granito por un valor total de 6.800 millones de euros (+ 4.6% en comparación con
2013) y una cantidad de 26.4 millones de toneladas (+ 7.7%).
China es también el primer país en términos de cuota de mercado, que en 2014
ascendió a 35,8%. Esto significa que de todos los materiales de piedra exportados a
nivel mundial, por valor de 12.800 millones de euros, el 35,8% (4.600 millones de
euros) fue exportado de China. Los materiales de piedra chinos registraron un
incremento de 5.6% respecto a 2013 en términos de valor y 11.8% en cantidad, por
un total de 11.6 millones de toneladas. Sin embargo, el valor unitario medio de los
productos chinos disminuyó un 6,3%, pasando de 421 euros por tonelada en 2013 a
394 euros por tonelada en 2014. Esta disminución se debe principalmente a la
reducción del 9,8% de la demanda de Japón desde un valor De 624 millones en
2013 a un valor de 563 millones en 2014. En Japón, China tiene una cuota de
mercado de casi 95% y es de hecho el segundo mercado más importante de China
después de Corea del Sur.

Tabla 1 Comercio Internacional de la piedra natural. Fuente: Global Trade Atlas,

procesamiento: IMM. NB: * Auv: valor unitario medio de los materiales comercializados
(importados y exportados)

Sin embargo, se observa una tendencia interesante para las exportaciones de

mármol acabado, lo que hizo que China registrara un valor récord de 1.300
millones de dólares en 2014, un aumento del 4.5% con respecto a 2013, con una
a.u.v. De 810 euros por tonelada (+ 14,8%). Los Estados Unidos es el principal
mercado de productos de mármol chino acabado. En 2014, 143.000 toneladas de
productos de mármol acabados fueron a Estados Unidos, por un valor total de 152
millones. Esto determinó un aumento del 7,3% en valor y un 4% en cantidad en
comparación con
18 2013. La cuota de mercado estadounidense de China para esta categoría de
productos aumentó un punto porcentual de 16% a 17%, confirmando así a China
como el tercer mayor proveedor A 47 después de Turquía e Italia. Las
exportaciones de productos acabados de granito, que representan casi el 70% del
valor de las exportaciones chinas (3,2 mil millones de un total de 4,6 mil millones
en 2014),
 aumentaron también en comparación con 2013, un 6,4% en valor y un 1,6% en
Total de 7,7 millones de toneladas y un auv De 414 euros por tonelada (+ 4,7%). El
mercado principal para los productos de granito chinos fue Corea del Sur, seguido
por Japón y Estados Unidos.

1.1.2.1. Estado actual del sector a nivel nacional

Los productos mineros no metálicos son utilizados en los procesos industriales. Su

forma de utilización puede variar ya que algunas veces intervienen directamente y
otras, de manera indirecta, después de una adecuada preparación. En esta línea, la
Asociación Industrial de Minerales define a un producto minero no metálico como
una roca, mineral o producto natural que, mediante un tratamiento, podría adquirir
un valor añadido en el mercado para usarse como materia prima o aditivos en un
amplio rango de manufacturas u otras industrias.

Tabla 2 Cuotas de mercado de los 10 principales países exportadores. En conjunto, representan el

90% del valor mundial de las exportaciones de piedra que en 2014 ascendía a 12.800 millones
de euros. Fuente: Procesamiento del Atlas del Comercio Mundial: IMM.

La gran variedad de minerales no metálicos facilita su inclusión en la industria y,

según sus características y propiedades, se determina su aplicación en los distintos
sectores económicos. En esta línea, algunos minerales industriales pueden tener
propiedades físicas y químicas similares y, en la medida en que sus características
determinan su utilización en la industria, habría competencia en los bienes finales.
Además, un material podría ser sustituido por otro en alguna aplicación industrial
específica. A continuación, en el cuadro 1 se detalla los principales usos y sectores
económicos que:

Tabla 3 Usos de los minerales no metálicos

en los sectores económicos Fuente: Díaz y
Ramírez (2009), Elaboración:
GPAEOsinergmin.

Durante el periodo 2011-2015 la producción de minerales no metálicos presentó

una tasa de crecimiento acumulada de 76.3%; sin embargo, en dicho periodo la
producción se fue desacelerando hasta disminuir en el 2016.

En el 2016, la producción minero no metálica alcanzó 48 millones de toneladas

métricas (TM), 13.6% menor a la producción del año anterior (55.6 millones de
TM). Ello debido principalmente a la caída del sector construcción (-3.1%)[19]
cuyo principal insumo es la caliza
Al 2016, la producción (en TM) de caliza/dolomita (38.8%), fosfatos (22%) y
hormigón (10.5%), representaron en conjunto el 71.3% de la producción total de
productos mineros no metálicos. Caliza y dolomita: la producción de estos
minerales no metálicos, usados principalmente en la fabricación de cemento,
totalizó los 18.6 millones de TM, 24.4% inferior al 2015. La extracción se
concentró mayoritariamente en Junín (54.3% del total de la producción), Lima
(23.5%) y Arequipa (14.5%). Fosfatos: utilizados principalmente en la agricultura y
la industria química. Su producción alcanzó un volumen de 10.6 millones de TM,
5.4% menor respecto al año previo. La producción de este mineral fue realizada en
su totalidad en Bayovar, Piura. Hormigón: la producción de este mineral no
metálico, usado en la industria de la construcción, sumó 5 millones de TM, 28.3%
menor a la producción del año previo. Lima con 3.7 millones de TM, destaca en la
extracción de hormigón, representando el 73% del total de la producción.
Seguidamente se encuentran Arequipa (13.1%) y Tumbes (4.4%). Para observar
la producción de las principales empresas por región, para los minerales
mencionados

Ilustración 2 Producción minero no metálica, 2016

(participación regional) Fuente: MEM. Elaboración: GPAE-
Osinergmin
1.1.3. Perspectivas de crecimiento y expansión

Durante el 2016, las inversiones en el sector minero no metálico estuvieron

orientadas principalmente a la construcción de infraestructura. En este sentido,
Cementos Pacasmayo destinó US$ 8.4 millones para realizar trabajos de acabados
en su nueva planta ubicada en Piura (BCRP, 2017). Por otro lado, Unión Andina de
Cementos realizó inversiones por US$ 48.3 millones relacionados principalmente
con la ejecución de los proyectos Molino de Cemento 8 y Envasadora 5, y la
Central Hidroeléctrica Carpapata 3, ambos en la planta Condorcocha; sumado a
otros proyectos menores en la planta Atocongo. Asimismo, Yura invirtió US$ 9.5
millones en la adquisición de terrenos e infraestructura; así como en la
modernización de equipos y maquinaria (BCRP, 2017)

1.1.4. Indicadores macroeconómicos

En diciembre del 2017 el sector Minería e Hidrocarburos creció 5.55 % por la

mayor actividad del subsector minería metálica (6.60 %); en tanto que disminuyó la
actividad de hidrocarburos (-0.32 %).
Mencionó que destacaron los productos mineros como el hierro (46.1 %),
molibdeno (16.6 %), cobre (7.4 %), zinc (3.8 %) y plata (2 %) por el alza de los
precios internacionales.
En el subsector hidrocarburos disminuyó la producción de líquidos de gas natural (-
6.8 %) y gas natural (-8.8 %); sin embargo, aumentó la producción de petróleo
crudo
(25.7 %).
El sector Minería e Hidrocarburos creció 3.19 % el año pasado, señaló el INEI.
(Diego, 2010)
1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL y DE LA ACTIVIDAD PRINCIPAL

1.2.1. BREVE DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

La empresa ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L. se crea en

2007, siendo su actividad principal la extracción de piedra, arena y arcilla. Su
representante legal es el ingeniero Solís Gonzales Efraín Pedro.

1.2.1.1. Marco legal de la empresa (testimonio o escritura pública de constitución)

 1.2.1.2. PERSPECTIVAS DE CRECIMIENTO.

Para este año, la expectativa de la empresa es mantener lo conseguido en

2018,” teniendo en cuenta la gran caída del mercado que no impactó de lleno
a nosotros”,

“Las unidades de transporte están equipadas para dar respuesta a todas las
normas de conservación de productos alimenticios. También poseen
accesorios que permiten una logística ágil con el objetivo de minimizar los
tiempos de carga y descarga de mercadería”.

1.2.1.3. MISIÓN

Proporcionar productos y servicios en el área de minería y actividades

relacionadas, satisfaciendo los requerimientos de los clientes de manera
competitiva, con calidad total, bajo los principios del desarrollo sustentable,
asegurando la rentabilidad del negocio en el largo plazo.

1.2.1.4. VISIÓN

Ser una empresa extractora de materia prima como arena, mármol y diferente
tipo de piedras, reconocida por su excelencia, innovadora, posicionada entre
los diez principales proveedores de minerales de hierro del mundo.

1.2.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA

1.2.2.1. Referencia organizacional de la empresa

 Gerencia General
  Gerencia de Contabilidad
 Gerencia de operaciones
 Gerencia de ventas

1.2.2.2. Organigrama de la empresa

Ilustración 3 Organigrama de la empresa ADRIROCK´S

1.2.2.3. Identificación del área de prácticas en el organigrama

La ubicación que identifico es en el área de contabilidad como auxiliar

contable, las funciones que se ejercen son:

1. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos

y egresos.
2. Informar y proporcionar en cualquier momento, una imagen clara de la
situación financiera del negocio.
3. Declarar los impuestos correspondientes y pagos si es el caso cada mes
incluido las planillas
4. Elaborar los estados Financieros
 1.2.2.4. Comentario breve del organigrama funcional

El organigrama de la empresa muestra la una estructura interna adecuada para

el giro de negocio. Muestra una línea funcional que lo encabeza el Gerente
general luego continua los empleados y sus cargos se representan con
rectángulos y otras figuras, una opinión es que podrían añadir fotos,
información de contacto, correo electrónico y enlaces a páginas web, íconos e
ilustraciones. Las líneas rectas o con un ángulo de 90 grados unen los niveles.
Esto crea una representación visual clara de la jerarquía y los rangos de todos
los empleados, trabajos y departamentos que conforman la organización.

1.2.3. DESCRIPCIÓN DEL AREA DONDE REALIZA SUS PRACTICAS

1.2.3.1. Descripción del área de prácticas

Durante el desarrollo de mis de práctica se desarrolló las actividades de:

registro de documentos como facturas, registro de planillas, registro de los
libros contables tanto los principales como los auxiliares, control de pagos de
impuestos, en subordinación de la Contadora.

1.2.3.2. Organigrama del área de prácticas

Ilustración 4 Organigrama del área de contabilidad

 1.2.3.3. Funciones del jefe de área de sus practicas

Supervisar las labores de los practicantes en curso en un proceso reiterativo,

así mismo declarar impuestos, auditar, generar estados financieros y
constituir empresas nuevas.

1.2.3.4. Funciones del asistente y/o practicante

 Llevar el orden documentario

 Tener actualizados los libros contables
 Llevar el control de pagos y cobros de los proveedores
 Registrar en los libros auxiliares y principales
 Pagar impuestos
 Hacer informe acerca de la liquides económica de la empresa
 Control de pago de detracciones.

1.2.4. PERFIL PROFESIONAL

La Carrera de Contabilidad forma profesionales que tienen la capacidad de

desenvolverse en entornos económicos globales y de proponer soluciones de
negocios a partir del entendimiento e interpretación de hechos económicos y
financieros de una empresa.
La Universidad de Peruana Los Andes permite desarrollar en los alumnos
habilidades para desempeñarse como gerente general, gerente financiero,
contralor, contador general, auditor, asesor y consultor financiero o tributario, y
perito contable.

1.2.5. QUE REQUIERE LA EMPRESA

1.2.5.1. Perfil Profesional
En la Carrera de Contabilidad como parte de nuestra formación, aplicamos lo
aprendido en las prácticas pre profesionales para adquirir la capacidad de
desenvolverse en entornos económicos globales y de proponer soluciones de
negocios a partir del entendimiento e interpretación de hechos económicos y
financieros de una empresa.

Las aptitudes son:

 Interpretar la información contable y la información financiera para

la toma de decisiones gerenciales.
 Interpretar la información de costos para el planeamiento, el control y
la toma de decisiones.
 Diseñar, ejecutar y controlar estrategias de gestión económica y
financiera en una empresa.
 Plantear y desarrollar soluciones a situaciones financieras en las
organizaciones.
 Identificar y administrar los riesgos de negocios en las organizaciones.
 Tomar decisiones de inversión y financiamiento en las empresas.
 Tener capacidad para relacionarse con las personas para un eficaz
trabajo en equipo.
 2. CAPITULO II

2.1. TÍTULO DEL PROYECTO

“GESTIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ

DE LA EMPRESA ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L.- AÑO

2018”

2.2. REALIDAD PROBLEMÁTICA

En la actualidad las empresas emprenden grandes búsquedas de herramientas que

permitan mejorar el desarrollo de sus actividades, todo ello en respuesta a los continuos
cambios que se producen en el entorno y que las obligan a tomar medidas que permitan
mantener el negocio en marcha, satisfaciendo las necesidades de su cartera de clientes y
generando altos niveles de rentabilidad.

En este sentido, (CASTILLO, 2017) afirma. “Las ventas a crédito se han convertido en
los últimos años en un medio de ingreso fuerte para muchas organizaciones” (p.03),
dentro de las cuales se encuentra la empresa contratista ADRIROCKS
CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L. Por otro lado esta modalidad será efectiva en
la medida que esté debidamente programada y establecida la fecha de vencimiento de la
factura, documento mismo que representa el compromiso que los clientes poseen con la
empresa que le vendió el bien , es decir, es necesario que las organizaciones tengan
correctamente estipuladas las pautas y condiciones bajo las cuales se está ofreciendo
esta modalidad de pago, de lo contrario es difícil conocer si las cuentas por cobrar se
están haciendo efectivas en períodos de tiempo razonables.

En este sentido, las organizaciones deben tener un adecuado manejo de liquidez que
garantice el éxito y posicionamiento en el mercado; no obstante, cuando se presentan
crisis económicas esos dos conceptos se contraponen, convirtiéndose en un dilema para
el responsable de las finanzas quien deberá direccionar las políticas financieras con el
fin de superar las dificultades presentadas. Los problemas financieros de liquidez se
deben solucionar en un corto plazo porque la ausencia de capital de trabajo neto, el
 incumplimiento en el pago a los proveedores, acreedores, empleados, entidades
financieras, administraciones de impuestos, entre otros, obstaculizan la operación y el
normal funcionamiento de la empresa, además imposibilita la obtención de recursos
(créditos) que faciliten mejorar la liquidez, debido a que nadie presta dinero al que no
tiene capacidad de pago.

Las ventas al crédito presentan beneficios, pero también provocan riesgos, por ello, se
debe considerar la aplicación de una política efectiva de la administración del crédito.

2.3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

PROBLEMA GENERAL

¿En qué medida afecta las cuentas por cobrar a nuestros clientes en relación al
incumplimiento de pagos de nuestras obligaciones tributarias?

2.3.1. PROBLEMAS ESPECÍFICOS

1. ¿En qué medida perjudica a la empresa el incumplimiento de los pagos de

impuestos?

2. ¿Cuáles son las obligaciones de pago a los impuestos afectados por la falta de
liquidez?

3. ¿Cuáles son las consecuencias de la falta de liquides

económica?

2.4. ANTECENDENTES

2.4.1. INTERNACIONALES:

Uno de los estudios revisados fue el de Noriega Castro, Jamie Verónica (2011) titulado:
“Administración de cuentas por cobrar, un enfoque para la toma de decisiones en la
industria maquiladora de prendas de vestir en Guatemala” cuyo planteamiento del
problema fue establecer procedimientos y políticas de crédito para la administración
 financiera de cuentas por cobrar en empresas que se dedican a la industria maquiladora
de prendas de vestir.

Del análisis efectuado, se concluyó que la tasa de rendimiento sobre la inversión para el
año 2009 fue del 21.67%, y el aporte de las ventas al crédito a este rendimiento fue del
15.78%; dato significativo que demuestra que las cuentas por cobrar merecen especial
atención. También se concluyó, a través de un estudio de escenarios factibles donde se
calculan rubros importantes para optimizar la gestión administrativa de cuentas por
cobrar; que es necesario aplicar políticas, procedimientos y períodos de crédito
adecuados al giro del negocio, que proyecte beneficios económicos a las empresas;
además de aplicar medidas de control y seguimiento a dichas políticas conforme las
necesidades y evolución del negocio. Se describen, además, herramientas de análisis de
cartera con el fin de que los mismos contribuyan a administrar la cartera de clientes, de
forma clara, sencilla, responsable y eficiente.

Al finalizar, se presenta como resultado de esta investigación, una propuesta de

procedimientos y políticas expresados en conclusiones y recomendaciones para el
perfeccionamiento de la gestión administrativa de cuentas por cobrar. (PINEDO, 2013)

2.4.2. NACIONALES:

Manrique Anaya, J. (2012). El factoring y su impacto en la gestión financiera de la

mediana empresa en la actividad comercial en el Departamento de Lima. Es un tema
relacionado con la operatividad, las condiciones que deben prevalecer para la ejecución
de este contrato, aspectos importantes como es el caso del análisis del bien o servicio
prestado por el cliente, el estudio del mercado y de sus posibilidades de éxito, la
revisión del estado de situación económica y financiera de la empresa, y el estudio de la
solvencia de los clientes del futuro contratante.

El objetivo principal de la tesis fue demostrar si el factoring impacta en la gestión

financiera de la mediana empresa en la actividad comercial en el Departamento de
Lima. Es una investigación aplicada, su diseño corresponde a una investigación no-
experimental, transeccional, de tipo descriptivo, correlacional. La unidad de análisis
 corresponde a los trabajadores de la mediana empresa en la actividad comercial;
llegando a la conclusión de que la mediana empresa en la actividad comercial no usa el
Factoring como herramienta para optimizar la gestión financiera, recomendando se
impulse el uso del factoring mediante la elaboración de un marco legal que permita que
las facturas puedan ser endosadas como títulos valores, a fin de que los proveedores
tengan la opción de vender a los bancos sus papeles sin que deban esperar la
aprobación de la empresa pagadora. Asimismo, recomienda que los bancos difundan
esta forma de financiamiento como los “spots publicitarios” que se ven hoy en día para
otros tipos de financiamiento que representan un porcentaje importante de colocaciones
en el sistema financiero.

2.5. MARCO TEORICO

Concepto de cuentas por cobrar

Representan el total del crédito otorgado por una empresa a sus clientes. Estas cuentas
representan derechos exigibles originados por ventas, que luego pueden hacerse
efectivos. El crédito representa para la empresa que lo otorga, un medio de dinero a
futuro porque origina el cobro de sus cuentas en un periodo posterior a su venta.
(Gonzales, 2018)

Clasificación de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar deben clasificarse como activos corrientes y presentarse en el
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. Atendiendo a su origen las cuentas por
cobrar pueden clasificarse de la siguiente manera:

− Cuentas por cobrar comerciales. Éstas se clasifican en la cuenta de clientes y tienen

su origen en el curso normal de la venta de un producto o servicio.

− Cuentas por cobrar diversas. Están a cargo de otros deudores y proceden de otras
fuentes diferentes a las ventas. Éstas se originan por transacciones distintas a aquellas
para las cuales fue constituida la entidad tales como préstamos a empleados o
accionistas.

Objetivo de las cuentas por cobrar

Consiste en registrar todas las operaciones originadas por deudas de los clientes, a
través de facturas, letras, pagarés u otros documentos por cobrar provenientes de las
operaciones
 comerciales de ventas de bienes o servicios, por lo tanto, la empresa debe registrar de
una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que
constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que estos no pierdan su
formalidad para convertirse en dinero. (Canahua, 2011)

2.6. OBJETIVOS

2.6.1. OBJETIVO GENERAL

Evaluar de qué manera las cuentas por cobrar de nuestros clientes incide en el
incumplimiento del pago de nuestras obligaciones tributarias.

2.6.2. OBJETIVO ESPECÍFICOS

1. Determinar en qué medida se perjudica la empresa por el incumplimiento de los

pagos de impuestos.
2. Explicar cuáles son las obligaciones de pago a los impuestos afectados por la falta
de liquidez.
3. Determinar cuáles son las consecuencias de la falta de liquides
económica.

2.7. DESARROLLO

Durante el ejercicio 2018 se obtuvo un saldo deudor de la cuenta 12 (cuentas por cobrar
comerciales) por S/1’565,531 soles, esto que genera falta de liquidez para honrar las
deudas con: proveedores, trabajadores, administración tributaria, y otros, esto conlleva a
solicitar préstamos de las instituciones financieras y genera los pagos de interés, por parte
de la Administración tributaria, emitió la resolución de cobranza coactiva lo que generó
la recaudación por parte del fisco.

La empresa carece con políticas de cobro, de otorgamiento de créditos, asimismo carece

de un control interno para el área de cobranza.
 Constancia de declaración del PDT 621

Se presenta las constancias de las declaraciones de los periodos de setiembre, octubre,

noviembre y diciembre, como se puede observar está pendiente de pago en especial el
impuesto general a las ventas (IGV) ya que son montos considerables.

 PERIODO 09/2017

 PERIODO 10/2017

 PERIODO 11/2017
  PERIODO 12/2017

DECLARACION ANUAL DE LOS EEFF. (EJERCICIO 2017)

En la siguiente imagen se muestra en Estado de Situación Financiera del ejercicio 2017, donde se
observa en el rubro de:
 Cuentas por Cobrar Comerciales se tiene S/24,176
 Cuentas por pagar – diversas (IGV) S/26,418
Resolución de Retención
FRACCIONAMIENTO
2.8. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

POLÍTICA DE CRÉDITO: implementar lineamientos técnicos que utilizará el gerente

financiero de una empresa, con la finalidad de otorgar facilidades de pago a un
determinado cliente.

Los clientes serán segmentados de acuerdo a su naturaleza, esto es, persona natural y
persona jurídica, lo que llamaremos micro segmentación; dentro del grupo de personas
jurídicas se incluye PYMES y grandes empresas. De igual manera, se manejará una
macro segmentación en la cual se clasificarán en grupos que presenten características y
necesidades similares para definir un esquema de atención y servicio diferencial. La
macro segmentación se define ponderando variables como: Nivel de ventas, condiciones
de pago y trayectoria y potencial de crecimiento.

El cliente deberá contar con una antigüedad mínima en la actividad de tal manera que
asegure la permanencia en el mercado y la sostenibilidad de sus operaciones.
SEGMENTACIÓN DE CLIENTES: para agrupar a los clientes de tal manera que
permita definir políticas de precio y condiciones comerciales diferenciadas de acuerdo a
la clasificación.

Su principal objetivo es alcanzar un conocimiento completo de los atributos para definir

un esquema de atención y servicio diferencial para cada grupo de clientes, lo que
permite obtener beneficios no solo para los clientes sino para la organización, como
estrategia para lograr el crecimiento y el posicionamiento en el mercado. El alcance de
la segmentación es inicialmente para todos los clientes del negocio de agregados, sean
de venta directa o a crédito. Existen dos grandes enfoques: micro segmentación y macro
segmentación.
2.9. CONCLUSIONES

1. La Empresa ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L., carece

de una política de crédito eficiente, pues en la evaluación de los posibles clientes solo
toma en cuenta el prestigio y la antigüedad en el mercado, más no se hace un
estudio y seguimiento riguroso al comportamiento, que tienen los posibles clientes, en el
cumplimiento con sus obligaciones con otros contratistas.

2. La Empresa ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L., no

cuenta con una política de cobranza consistente, pues el plazo establecido para el pago de
los clientes es de 45 días de acuerdo a contrato. Esto en parte es en teoría pues en la
práctica no se da y la empresa no cuenta con un plan de contingencia para cubrir los
gastos en que incurre por la demora en la aprobación de facturas.

3. ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L., cuenta con un saldo

por pagar por S/1,565,531 soles, lo que genera falta de liquidez para el periodo

2018.
2.10. RECOMENDACIONES

1. ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L., debe considerar una política

de crédito y hacer un estudio y seguimiento riguroso al comportamiento de los clientes
potenciales en el cumplimiento con sus obligaciones con otros contratistas. De esta
manera la empresa logrará contratar con empresas que le generen más rentabilidad a la
empresa.

2. ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L, debe implementar una política

de cobranza para el pago de los clientes. Asimismo, la empresa debe contar con un plan
de contingencia para cubrir los gastos en que incurre por posibles demoras en los pagos.

3. ADRIROCKS CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L, debe agilizar el cobro de sus

cuentas para sanear su déficit de capital de trabajo para que cuente con un fondo de
maniobra adecuado que le permita ejecutar las obras a las que la empresa se ha
comprometido de acuerdo a contratos suscritos con sus clientes y no esté obligada a
buscar financiamiento para cubrir ese déficit de fondos.
 Bibliografía

_ Canahua, D. (23 de 5 de 2011). Características e Información. Obtenido de CUENTAS POR

COBRAR: https://slideplayer.es/slide/1835770

_ CASTILLO, N. (27 de 06 de 2017). La búsqueda de ahorros pone a los proveedores en peligro.

EL COMERCIO, pág. 3.

_ CLUSTER, P. (2016). INFORME SECTORIAL . LIMA: LIMA NORTH.

_ Diego, W. (2010). Crecimiento Potencial y productividad de FACTORES. LIMA: IMPRESOS LIGHT.

_ Gonzales, C. G. (11 de 07 de 2018). ¿Qué importancia tiene el Plan Contable General

Empresarial en la tributación? Obtenido: https://www.perucontable.com/contabilidad/que-
importancia- tiene-plan-contable-general-empresarial-tributacion/ de CONTABILIDAD
PERUCONTABLE

_ PINEDO, V. H. (2013). GESTIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ

DE LA EMPRESA CONTRATISTA CORPORACIÓN PETROLERA S.A.C. - AÑO 2012. LIMA: VERITAS.
ANEXOS