BALANCE DE COMPROBACIÓN
Introducción
El balance de comprobación es un informe en donde se presenta el resumen delos
movimientos de cuentas habidos en el Diario y pasados al Mayor, en el cual se expone
la situación económica de la empresa en un momento dado. Este documento es
importante porque permite comprobar el equilibrio de los saldos registrados en los
libros Diario y Mayor y porque a partir de éste se preparan los estados financieros
fundamentales como son el Balance General y el Estado de Resultados sin errores;
aunque esto es sólo una prueba de exactitud del equilibrio de la ecuación patrimonial.
Las sumas iguales en un Balance de Comprobación no son una garantía de que las cifras
sean exactas, ni de que las cuentas manejadas sean las correctas; ellas sólo indican que
hay igualdad de cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y acreedores. Es la
demostración de haber respectado la Teoría del Cargo y Abono.
CONCEPTO
El Balance de Comprobación representa las sumas del Debe y del Haber del Libro
Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y del Haber del
Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de Comprobación se verifica si los importes
de ambos libros coinciden correctamente.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2017, hubieran obtenido en dicho
ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/. 1'215,000 Soles), deberán presentar
como información adicional esta información en el Formulario Virtual N° 706 o en el
PDT Nº 706 - Tercera Categoría e ITF.
El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en las
siguientes casillas:
463 "Ventas netas",
473 "Ingresos financieros gravados",
475 "Otros ingresos gravados" y
477 "Enajenación de valores y bienes del activo fijo". (En este caso sólo se
considerará el monto de los ingresos gravados.)
Las entidades prestadoras de salud.
Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución
de gas por red de ductos.
Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos sólo por las operaciones
registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
¿Qué es un balance de comprobación?
Una balanza o balance de comprobación es un informe de contabilidad que muestra los
saldos finales de las cuentas del libro mayor en una fecha determinada, y es el primer
paso para la elaboración de los estados financieros.
Por lo general, la lista de un balance de comprobación se prepara al final de un período
contable para ayudar en la elaboración de los estados financieros.
Los saldos del libro mayor son segregados en los saldos de débitos y créditos. Las
cuentas de activos y gastos aparecen en el “Debe” del balance de comprobación, por
otra parte, los pasivos, cuentas de capital y de ingresos aparecen en el lado de crédito.
Si todos los asientos contables se registran correctamente y todos los saldos del libro
mayor se extraen con precisión, el total de todos los saldos deudores que aparecen en el
balance general tienen que ser igual a la suma de todos los saldos acreedores.
Objetivos de un Balance de Comprobación
Un balance de comprobación actúa como el primer paso en la preparación de los estados
financieros. Es un documento de trabajo que los contadores utilizan como base.
Asegura que los asientos contables correspondientes se han registrados en los libros, de
acuerdo con el concepto del sistema de partida doble en la contabilidad. Si los totales
del balance de comprobación no concuerdan, las diferencias pueden ser investigadas y
resueltas antes de que se preparen los estados financieros. El proceso de rectificación de
errores básicos puede ser una tarea extensa.
Este informe de contabilidad asegura que los saldos de las cuentas se extraigan con
precisión de los libros contables. Además, ayuda en la identificación y corrección de
errores.
Ejemplo
Lo que sigue es un ejemplo de lo que un simple balance de comprobación se ve:
Limitaciones de un balance de comprobación. Un balance de comprobación sólo
confirma que el total de todos los saldos deudores coincide con el total de todos los
saldos de crédito, incluso los totales de esta balanza pueden concordar, a pesar de los
errores. Un ejemplo sería una entrada de débito incorrecta siendo compensada por una
entrada de crédito igual.
Del mismo modo, este informe de contabilidad no da ninguna prueba de que ciertas
transacciones no han sido registradas en lo absoluto, porque en tal caso, el débito y
crédito de un limitaciones de un balance de comprobación
Un balance de comprobación sólo confirma que el total de todos los saldos deudores
coincide con el total de todos los saldos de crédito, incluso los totales de esta balanza
pueden concordar, a pesar de los errores. Un ejemplo sería una entrada de débito
incorrecta siendo compensada por una entrada de crédito igual.
Del mismo modo, este informe de contabilidad no da ninguna prueba de que ciertas
transacciones no han sido registradas en lo absoluto, porque en tal caso, el débito y
crédito de una transacción serían omitidas, causando los resultados de un balance de
comprobación que todavía coincide.
Esto tipos de errores de contabilidad y sus efectos sobre la balanza de comprobación se
detallan en profundidad en el apartado de las cuentas de orden.
¿Cómo se prepara un balance de comprobación?
Los siguientes pasos están involucrados en la preparación de un balance de
comprobación:
Todas las cuentas mayores se cierran al final de un período contable.
Los saldos del libro mayor se publican en la balanza de comprobación.
En el informe se cuelan y se identifican errores. La cuenta de espera se crea para
acordar los totales del balance de comprobación de manera temporal hasta que las
correcciones se contabilicen.
Los errores identificados se rectifican mediante la publicación de entradas correctivas.
Los ajustes necesarios en el período final no se incorporan en el informe.
No estarán obligados a presentar el balance de comprobación:
Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:
Empresas bancarias
Empresas financieras
Empresas de arrendamiento financiero
Empresas de transferencia de fondos
Empresas de transporte, custodia y administración de numerario
Empresa de servicios fiduciarios
Almacenes generales de depósito
Empresas de seguros
Cajas y derramas
Administradoras privadas de fondo de pensiones
Cajas rurales de ahorro y crédito
Cajas municipales
Entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYMES)
Empresas afianzadoras y de garantías
El fondo MIVIVIENDA S.A.
las cooperativas.
CONCLUSIÓN
El balance de comprobación es uno de los mecanismos que emplea el contador para
llevar un registro y un control de las operaciones comerciales realizadas durante el
periodo determinado. El mismo, sirve para verificar la igualdad de los saldos deudores y
acreedores. Es el único que presenta el resumen de los saldos de todas las cuentas dl
libro mayor
