INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS, CAPITULO VI CONTABILIDAD DE COBERTURAS.
GALLEGO MURILLO KATHERIN - 1621980437
SALDARRIAGA ANA MARIA - 1611024859
VALENCIA CORTES MARLON JHARVI – 121120014
CRISTIAN DAVID GUERRERO PABON – 1621023711
ELIANA ALEJANDRA PERAZA BELTRAN - 1210010524
SEMINARIO DE GRADO I-[GRUPO1]
ENTREGA 1 – SEMANA 3
TUTOR.
GOMEZ ROBERTO.
BOGOTA D.C 02 JUNIO 2020
CAPÍTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA NIIF 9.
I. Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional.
El IFRS 9 Instrumentos financieros reemplaza al IAS (NIC) 39 Instrumentos financieros:
Reconocimiento y medición, de IASB. El estándar incluye requerimientos para reconocimiento y
medición, deterioro, des reconocimiento y contabilidad general de cobertura. La versión del IFRS 9
emitida en el año 2014 reemplaza todas las versiones anteriores y es obligatoriamente efectiva para los
períodos que comiencen en o después de 1 enero 2018 con adopción temprana permitida. Por un
período limitado, las versiones anteriores del IFRS 91 pueden ser adoptadas tempranamente, provisto
que la fecha relevante de la aplicación inicial es antes del 1 febrero 2015.
Da la opción de elegir como política contable, reconocer la pérdida esperada para toda la vida del
instrumento para todos los activos contractuales de la NIIF 15, deudores comerciales y saldos deudores
por arrendamiento, si contienen un componente financiero significativo. Cuando son de corto plazo,
para los deudores comerciales y activos contractuales de NIIF 15 siempre se reconocerá la pérdida
esperada para toda la vida del instrumento
I.1.1. Objetivo
El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la información financiera sobre activos y
pasivos financieros de manera que presente información útil y relevante para los usuarios de los
estados financieros de cara a la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de
efectivo futuros de la entidad. La norma incluye tres capítulos referidos a reconocimiento y medición,
deterioro en el valor de los activos financieros e instrumentos financieros de cobertura.
I.1.2. Alcance
El alcance de NIIF 9 en relación con el deterioro incluye activos como las cuentas por cobrar por
arrendamientos y los activos contractuales de NIIF 15, sigue existiendo la llamada excepción por uso
propio, por la que aquellos contratos para la compra o venta de partidas no financieras quedan fuera del
alcance de esta norma si son para cumplir con los requerimientos de compra, venta o necesidades de
uso propio esperados por la sociedad. permite que estos contratos puedan designarse al inicio y de
forma irrevocable para su valoración a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias si de esta
manera se elimina o reduce de forma significativa una asimetría contable.
I.1.3. Línea de tiempo
NIIF 9 – INSTRUMENTOS FINANCIEROS
2001 2005 2008 2009
El Consejo incluye en Emisión de los
El consejo adoptó la El ISAB tiene como su agenta un cambio capítulos de la NIIF
NIC 39 Instrumentos objetivo mejorar y en los requerimientos
9 relativos a la
Financieros: simplificar la NIC 39. de información de la
Medidicón de los clasificación y
Reconocimiento y Instrumentos
Instrumentos medición de los
Medición Financieros
Financieros activos financieros
2010 2013 2014 2017
Nuevos requerimientos
de la clasificación y La NIF 17, Modificó los
medición de pasivos Se emite la versión requerimientos de baja
Se adicionan
financieros, Trasladando completa, El Consejo en cuentas. Y la
requerimientos
de la NIC 39 de los realiza modificaciones modificación de la NIF
relacionados con la
requerimientos a los requerimientos de 9 Características de
relacionados con la baja Contabilidad de
clasificación y medición Cancelación Anticipada
en cuentas de activos Coberturas
para activos financieros con compensación
financieros y pasivos Negativa
financieros
I.2. Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional
El CTCP es el organismo encargado de presentar a consideración del Ministerio de Hacienda, Crédito
público y de Comercio, Industria y Turismo principios, normas, interpretaciones y guías de
contabilidad que permitan orientar frente al tratamiento de lo relacionado con la revelación de
información financiera en Colombia. Esta potestad es conferida por la Ley 1314 de 2009 en su artículo
6. Vale la pena aclarar que, de acuerdo a lo anterior, el CTCP tiene la responsabilidad desde el estudio
de los Estándares Internacionales de Información Financiera y de Aseguramiento, de brindar apoyo
técnico al Gobierno a través de las autoridades mencionadas anteriormente, mas no de expedir normas,
en otras palabras, no tiene una función reglamentaria.
En el desarrollo de sus funciones, el CTCP emite conceptos referentes a la aplicación de Normas de
información financiera, a continuación, se toma como base los siguientes conceptos para aclarar temas
relacionados con su aplicación y medición.
CONCEPTO 341 DEL 21 DE NOVIEMBRE DE 2013. Este concepto da claridad frente a la
opción de aplicar de manera anticipada la NIIF 9, el CTCP aclara que la fecha de inicio en
vigencia de la norma es el 01 de enero de 2015, ya que el año 2014 es considerado como de
transición, por lo cual no aprueba que se aplique un marco normativo diferente al establecido
en Colombia.
CONCEPTO 150 DEL 30 DE ABRIL DE 2015. Este concepto resuelve inquietudes referentes
a la medición de los instrumentos financieros, aclara que, al momento de realizar el
reconocimiento inicial, el instrumento se registrará según su costo o precio de transacción,
pero en fechas posteriores la entidad deberá reconocer según su valor razonable. En el método
utilizado para establecer el valor razonable tendrá incidencia el hecho que el instrumento
cotice en la bolsa de lo contrario la empresa deberá realizar su mejor esfuerzo para establecer
el valor de mercado.
CONCEPTO 231 DEL 02 DE MAYO 2020. Este concepto nos habla sobre la facultad con la
que cuenta el Consejo Técnico de Contadores Públicos acerca de las inquietudes presentadas
por la contadora referente a todo lo que abarca los instrumentos financieros, de esta misma
manera en el numeral 3 del artículo 33 de la ley 43 de 1990 nos habla sobre cómo puede servir
frente a las consultorías necesarias en todos los aspectos técnicos.
De los conceptos antes señalados se considera que uno de los más importantes es el CONCEPTO 341
del 21 de noviembre de 2013 por que da claridad de la vigencia de la norma y establece la
aplicabilidad de la misma.
El CONCEPTO 341 DEL 21 DE NOVIEMBRE DE 2013 también se considera relevante porque se
puede implementar de forma anticipada la NIIF 9, ya que a partir del 01 de enero de 2015 no se
aprobará que se aplique otro marco normativo diferente al establecido en el país.
II. CAPÍTULO II. IMPACTO ECONÓMICO DE LA NORMA NIIF 9
1.1 Sección 1: Características generales de la economía colombiana
1.1.1. Descripción de la economía colombiana
Colombiana a nivel mundial se caracteriza por ser exportadora de Café al ser una de sus actividades
más antiguas, aunque ha disminuido su importancia en los últimos años, en ese orden de importancia
encontramos el petróleo, la agricultura, la industria manufacturera, y el turismo; la construcción en los
últimos años se ha visto afectada y en decrecimiento, la actividad financiera ha tomado gran acogida, al
igual que el sector de transporte; el sector automotriz se caracteriza por los altos estándares de calidad
que brinda Colombia.
La reactivación de la economía mundial jugo un papel importante para Colombia, pues favoreció la
recuperación de economía colombiana. Lo que ha logrado que países como Colombia, exportadores de
materias primas, sean favorecidos por aumentos en los precios los productos.
La consolidación de la demanda externa y el progreso en los procesos de intercambio incentiva el
comercio externo y las exportaciones del país. Entre las que se destacan la venta de productos
químicos, vehículos automotores y minerales no metálicos.
La actual situación sanitaria que se presenta a nivel mundial a causa de la pandemia, afectara
significativamente los crecimientos económicos alcanzados e los últimos tiempos.
1.1.2. Principales sectores económicos
Sector financiero
El sector financiero incluye todas las empresas con actividades financieras, aseguradoras, fiduciarias,
fondos de pensiones y cesantías, entre otras.
Estas entidades son de los sectores representativos de la economía colombiana, debido a que juegan un
papel importante en los demás sectores económicos, al ser la fuente de financiación para el desarrollo
de todos los sectores económicos.
Sus funciones se basan en la canalización de recursos, creación de liquidez y el soporte de política
monetaria. Para el caso colombiano antes de 1919 las perspectivas del sistema financiero
(principalmente bancario en ese entonces) eran poco optimistas puesto que existía un desorden
monetario que se materializaba en emisión desregulada, reservas dispersas y bajos niveles de respaldo
y supervisión bancaria que beneficiaban en principio a unos pocos grupos rentistas.
Para el año de 1923 se creó la superintendencia bancaria con el fin de vigilar los bancos, logrando y
como objetivo ser un país atractivo para la banca extranjera y fue así como llegaron inversiones de
bancos de diferentes países para establecerse en Colombia.
Sector agropecuario:
El Sector Agropecuario constituye uno de los más importantes para la economía de un país, porqué
permite satisfacer en buena medida las necesidades de productos alimenticios, ya sea como bienes de
consumo inmediato o como materias primas previa la industrialización de los mismos tiene un papel
fundamental en la sostenibilidad ambiental, la reducción de la pobreza y el hambre, y la seguridad
alimentaria; el sector agrícola colombiano, que en los últimos años ha tenido una participación
destacada en los mercados no es ajena a su obligación de acoger las Normas Internacionales de
Información Financiera, para poder presentar sus reportes de manera clara y transparente, ya así
generar confianza entre los usuarios de la información y competir, al mismo nivel, con las demás
empresas de su sector en el mundo.
Gráfico 1. PIB Agropecuario Fuente: LR Republica. Extraída de
https://www.larepublica.co/analisis/sergio-clavijo-500041/sector-agropecuario-desempeno-reciente-y-
perspectivas-2772849
Sector de servicios
En Colombia el 74% del empleo lo constituyen los servicios y el 16% las exportaciones, por tanto, el
país debe mejorar a nivel de estadísticas, ya que no se cuentan con ellas por miedo a la competencia, y,
adicionalmente la DIAN no reconoce claramente los modos de prestación de servicios.
Gráfico 2. Empresas del sector de las TI (Tecnologías de la información) Fuente: Estudio de
caracterización de la industria del software. Extraída de http://fedesoft.org/noticias-fedesoft/disponible-
estudio-de-caracterizacion-de-la-industria-del-software-colombiano/
Sector industrial:
Agrupan las actividades económicas encargadas de la trasformación de los bienes y recursos extraídos
del medio natural (materias primas) en productos elaborados. Hoy en día este sector se caracteriza por:
El empleo de maquinaria cada vez más sofisticada.
La reducción de la mano de obra como consecuencia del uso de máquinas robots.
La mayor preparación y especialización de los trabajadores.
Los productos cada vez más personalizados.
Gráfico 3. Producción industrial: LR Republica. Extraída de
https://www.larepublica.co/analisis/sergio-clavijo-500041/el-sector-industrial-al-cierre-de-2017-y-
perspectivas-2711895
1.2. Sección 2: Características generales de los, subsectores económicos más susceptibles a
impactos por la norma que ha sido seleccionada durante el primer capítulo.
De los sectores presentados en el apartado anterior se considera que el más importante para continuar
con la presente investigación es el sector financiero debido a la importancia y relevancia que presenta
en la economía mundial, específicamente colombiana, el sector financiero incluye al Banco de la
República que es quien mite la moneda de un pis. Es importante tener una moneda estable la cual es
utilizada a la hora de realizar los intercambios. Cuando se pierde la confianza en el sistema financiero,
la moneda pierde importancia y se puede generar un alza de precios.
Las entidades prestadoras de servicios financieras, se vieron afectadas por el manejo de los nuevos
estándares internacionales de información financiera, y en este caso de la NIIF 9 – Instrumentos
Financieros, debido a las variaciones en el manejo contable, ya que da ubicación a la clasificación y
orientación de la medición del deterioro y a la contabilidad de cobertura.
La aplicación del modelo deterioro es uno de los aspectos que generaran un impacto patrimonial
negativo, debido a que en el patrimonio deben reflejarse no solo las pérdidas del ejercicio si no las
perdidas fututas.
Adicionalmente, los sobrecostos en procesos y tecnológicos, profesionales experimentados para
realizar los análisis de los impactos y el ajuste de los modelos.
Entidades de Crédito
Las compañías de crédito son los establecimientos financieros cuya función consiste en captar recursos
del público en depósitos a la vista (cuentas de ahorro y de corriente) o a término (CDT, CDAT´S y
Bonos), para colocarlos a través de préstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones activas de
crédito.
Entidades de servicios financieros
Corporaciones financieras, tiene como objetivo invertir en el sector real a través de títulos de
renta fija.
Cooperativas financieras, las cuales brindas mejores condiciones de crédito a bajos costo
comparados con el mercado de los bancos
Entidades de dinero electrónico, conocidas también como EDE, son aquellas cuya actividad se
centra en la emisión de medios de pago en forma de, precisamente, dinero electrónico, y que es
admitido como medio de pago por empresas diferentes a la emisora. Están reguladas en el Ley
21/2011 de 26 de julio.
Bancos, Entre las funciones propias de un banco están las de recibir depósitos, realizar
transacciones, conceder préstamos y prestar servicios de asesoramiento financiero
Cajas de ahorro, es una cuenta en la cual el cliente deposita su dinero para que el banco lo
guarde y le pague intereses por la suma depositada.
Entidades de servicio bancario
Los bancos son entidades que ofrecen una cantidad de servicios financieros, entre los mas comunes
tenemos el pago de servicios, ahorros programados, seguros de vida, emisión de tarjetas crédito y
debido, prestamos, etc,
Bancolombia
Banco popular
Banco BBVA
Banco AV Villas
Bancoldex
Entidades aseguradoras e intermediarias de seguros
Su actividad principal es asumir las pérdidas que se amparen como riesgo, en virtud de un contrato
de seguro para cubrir los eventuales siniestros que sufran sus clientes
Fasecolda
Suramericana de seguros
Seguros alfa SA
Futuro Ltda agencia de seguros
Seguros del Nordeste SAS
De los subsectores presentados se considera que el más relevante para comprender el impacto de la
norma trabajada en el primer capítulo es el subsector de servicios financieros, en primer lugar se
considera de mayor relevancia el sector financiero en la presentación de trabajo debido a que nos habla
de todas las entidades que pueden ofrecer y brindar una mejor información en cuanto a los estados
económicos que se requieran, allí podemos acudir a la hora de requerir prestamos y demás temas
relacionados, por medio de estas entidades se puede llevar un control y vigilancia de los activos y
pasivos financieros, se puede obtener informaicon verídica en cuanto al estudio de estados financieros,
despejar cualquier duda en cuanto a los flujos de efectivos futuros de la entidades, el patrimonio de las
entidades se ve afectado por las provisiones futuras que debe estimar en cada ejercicio contable, los
deteriores deben Registraste de forma anticipada
III. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DEL SUBSECTOR ESCOGIDO Y PLANTEAMIENTO
DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN E HIPÓTESIS
1.1. Sección 1: Características específicas del subsector escogido
Establecimientos de crédito
El análisis realizado al Subsector de establecimiento de créditos refleja que es el más relevante en
cuanto a la aplicación de la norma NIIF9 relacionado a la contabilidad de coberturas. Su principal
función es captar en moderna legal todos los recursos del público con el objetivo de ser distribuidos
nuevamente por medio de préstamos, descuentos y otras operaciones activas de créditos.
Las cifras muestran que con respecto al 2017 los resultados son altamente positivos para los bancos
nacionales, Se destaca el banco Caja Social con una rentabilidad superior al 13%, en segundo lugar,
Banco Mundo Mujer y Colpatria los cuales mantienen una rentabilidad del 10.5%, los demás bancos se
mantienen con el 10% (Utilidades a Julio de 2018 con respecto a 2017)
Con respecto al año 2017 las utilidades de las entidades financieras aumentaron en 1.67 billones lo que
refleja un cambio positivo del 36%. Los bancos con utilidades más altas a nivel local fueron
Bancolombia y Banco de Bogotá. Los bancos extranjeros que reportaron mayor utilidad fueron Banco
BBVA y Corpbanca, incrementando utilidades en un 42%, y para los nacionales las utilidades se
incrementan en un 35%.
Los establecimientos de crédito nacionales generan la mayor parte de las utilidades del sistema
financiero con el 89% del total. Por otra parte, las corporaciones de crédito extranjeras arrojan saldos
negativos de $10.400 millones, de las entidades extranjeras se destacan, JP Morgan y BNP Paribas con
resultados positivos en sus utilidades.
Según reporte de la Superfinanciera se muestra un crecimiento anual del 3.9% durante junio de 2018, y
el elemento que contribuye al crecimiento de estos activos es el portafolio de inversiones y de
instrumentos de patrimonio provenientes de emisores nacionales.
INDICADORES ECONÓMICOS
Principales Regiones En las regiones caribe, amazonia, andina, insular, Orinoquia y pacífico,
Donde Se Encuentre operan todos los bancos comerciales y muchas entidades financieras.
La Operaciones:
Tamaño: La tendencia positiva en el crecimiento de los activos del sistema
financiero, acumulando cerca de $1.299b al cierre del año, lo que implica
una tasa de crecimiento real del 4,72% frente al año anterior.
Participación En El los indicadores de profundización financiera mantienen una tendencia
Producto Interno creciente al igual que en años anteriores. Al cierre de diciembre la cartera
Bruto: sobre el PIB llegó a 49.1%, mejorando cerca de 5% frente al año anterior.
Nivel de producción: A pesar de la volatilidad de los mercados y el menor crecimiento que en
los últimos meses del año presentó la cartera de crédito, en 2015 el
sistema financiero colombiano continuó presentando una tendencia
positiva que se tradujo en un crecimiento real anual de 4.72% en sus
activos, los cuales se ubicaron en $1,229.1 billones (b).
De manera desagregada, en diciembre los establecimientos de crédito
presentaron activos por $550.38b, seguidos por las fiduciarias con
$357.39b, los fondos de pensiones y cesantías
Cartera:
La cartera muestra una ligera aceleración en su crecimiento, esto quiere decir que más usuarios del
sistema financiero pagan sus deudas a tiempo.
1.1. Sección 2: Planteamiento del problema e hipótesis
1.1.1. Planteamiento del problema
Para el sector se puede identificar varios problemas que afectan cada día más la economía de los
colombianos y empresarios que invierten en nuestro país. El alza a los gastos bancarios y el
impuesto al gravamen y los intereses financieros son los más relevantes. Para nuestra investigación
de la NIIF 9 podemos plantear la siguiente Hipótesis:
¿Para el manejo de instrumentos financieros que tenga una diferencia en cambio, esta alza de
gastos e impuestos afectan en algo las operaciones de las empresas?
1.1.2. Hipótesis de Investigación
De acuerdo con las investigaciones realizadas en algunas empresas, cada vez se hace más difícil
realizar una negociación de divisas sin que los gastos de estas se incrementen. A lo cual algunas
empresas buscan compañías de pasarelas de pago internaciones y /o cuentas bancarias de monedas
extranjeras, que permitan legalizar las divisas a menores costos. En otro caso donde las transacciones
de monedas tocan realizar para poder generar un ingreso o una inversión, suben los montos de cobro
o pago para que este gasto se vea reflejado dentro de la misma negociación, generando así
desconciertos para la inversión extranjera o compras / venta de productos, generando así menos
ingresos al país de alguna moneda extranjera. Algunos estudios han identificado que la inversión
extranjera en el país es menos por los altos costos de bancarización y de impuesto.
IV. CONCLUSIONES
Las conclusiones en el informe de investigación hacen referencia a los resultados concretos que se
obtuvieron en el desarrollo de la investigación y que fueron presentados ampliamente en el desarrollo
del cuerpo del trabajo. Las conclusiones del presente proyecto deberán orientarse a:
Un párrafo de una extensión máxima de cinco renglones donde se retome el tema del trabajo,
objetivo general y contenido de este.
Un párrafo de una extensión máxima de cinco renglones donde se resuma el contenido del
capítulo 4 haciendo explicita la problemática, pregunta de investigación e hipótesis propuesta.
Un párrafo de una extensión máxima de cinco renglones donde el grupo de trabajo haga
explicito el aporte a nivel profesional que obtuvieron en el proceso de investigación; al igual
que los retos que tuvieron que superar en el desarrollo de este.
V. BIBLIOGRAFÍA
* Actualicese.com. 2020. Concepto 341 De 21-11-2013. [online] Available at:
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