FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Programa Especial de Titulación (PET)
AUDITORIA
Prof. CPCC Enrique Reyes Gonzales
AUDITORIA
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de
Auditoria (NIA)
Objetivos de aprendizaje
• Comprender las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
• Comprender las Normas Internacionales de Auditoria.
• Comprender las diferencias entre las NAGAS y las NIA.
• Las responsabilidades profesionales y legales del auditor.
• SOX: Independencia del auditor, conflicto de intereses y fraudes.
Lecturas obligatorias:
NIA 200 – Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoria de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoria.
NIA 210 – El Compromiso de Auditoria
NIA 240 – Responsabilidad del auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraudes.
NICC1: Normas de Control de Calidad
Ley SOX: USA
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Las NAGAS son los principios fundamentales de auditoría a los que
deben enmarcarse el desempeño de los auditores durante el proceso
de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamérica en el año 1948.
En el Perú, fueron aprobados en octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de
Lima. Posteriormente, se ratifico su aplicación en el III Congreso
Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la
ciudad de Arequipa.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas generales o personales
a. Entrenamiento técnico y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional
Normas de ejecución del trabajo
d. Planeamiento y supervisión
e. Estudio y evaluación del control interno
f. Evidencia suficiente y competente
Normas de preparación del informe
g. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
h. Consistencia
i. Revelación suficiente
j. Opinión del auditor
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas generales o personales
Estas normas por su carácter
general se aplican a todo el
proceso del examen de control y se
relacionan básicamente con la
conducta funcional del auditor
como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe
reunir para actuar como Auditor.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas generales o personales
a. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional
"La Auditoria debe
ser efectuada por
personal que tiene el
entrenamiento
técnico y pericia
como Auditor".
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas generales o personales
b. Independencia
"En todos los asuntos relacionados
con la Auditoría, el auditor debe
mantener independencia de criterio".
La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas generales o personales
c. Cuidado y esmero "Debe ejercerse con
profesional esmero profesional la
ejecución de la auditoría y
en la preparación del
dictamen“.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de ejecución de trabajo
Estas normas son más
específicas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditoría en
sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboración del
informe).
El propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga
la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la
confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una
adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de ejecución de trabajo
d. Planeamiento y
supervisión "La auditoría debe ser
planificada apropiadamente y el
trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
La importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e
internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que
se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse
revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las
características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de
las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el
planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de ejecución de trabajo
Debe estudiarse y evaluarse
e. Estudio y evaluación apropiadamente la estructura
del control interno del control interno (de la
empresa cuyos estados
financieros se encuentra
sujetos a auditoría) como base
para establecer el grado de
confianza que merece, y
consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría".
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de ejecución de trabajo
• Debe obtenerse evidencia competente y
suficiente, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los estados
financieros sujetos a la auditoría. La evidencia
f. Evidencia es un conjunto de hechos comprobados,
suficiente y
suficientes, competentes y pertinentes para
competente
sustentar una conclusión.
• La evidencia será suficiente, cuando los
resultados de una o varias pruebas aseguran
la certeza moral de que los hechos a probar, o
los criterios cuya corrección se está juzgando
han quedado razonablemente comprobados.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de preparación del informe
Regulan la última fase del
proceso de auditoría, es decir
la elaboración del informe,
para lo cual, el Auditor habrá
acumulado en grado
suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en
sus papeles de trabajo.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de preparación del informe
g. Aplicación de principios de "El dictamen debe
contabilidad generalmente expresar si los estados
aceptados financieros están
presentados de acuerdo a
principios de contabilidad
generalmente aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas
generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado
a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también
podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales
aprobadas por la profesión contable.
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de preparación del informe
" El informe deberá
h. Consistencia identificar aquellas
circunstancias en las
cuales tales principios no
se han observado
uniformemente en el
período actual con relación
al período precedente".
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de preparación del informe
i. Revelación " Las revelaciones
suficiente informativas en los
estados financieros deben
considerarse
razonablemente adecuadas
a menos que se
especifique de otro modo
en el informe".
Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS) continuación…
Normas de preparación del informe
“El dictamen debe contener la
expresión de una opinión
j. Opinión del sobre los estados financieros
Auditor tomados en su integridad, o la
aseveración de que no puede
expresarse una opinión”.
En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con
estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la
naturaleza de la auditoría y el grado de responsabilidad que está
tomando.
Normas Internacionales de Auditoria
y de Control de Calidad
Las NIA son un conjunto completo de pronunciamientos sobre auditoria y
control de calidad emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditoria y Aseguramiento (International Auditing and Assurance
Standards Board, IAASB).
Dichas normas y declaraciones sirven como referencia para las normas
de auditoria y de revisión y las declaraciones de alta calidad de todo el
mundo, ayudando a la practica de los auditores y otro profesionales de
contabilidad, brindando herramientas para enfrentar las demandas
relacionados a los reportes de información financiera.
Vigencia: A partir del 15 de diciembre de 2009.
Normas Internacionales de Auditoria
y de Control de Calidad
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC)
• Control de calidad en las firmas de auditoria que realizan auditorias
y revisiones de estados financieros
Auditorias de información financiera histórica
• 200-299 : Principios generales y responsabilidades
• 300-499 : Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos
evaluados
• 500-599 : Evidencia de auditoria
• 600-699 : Utilización del trabajo de otros
• 700-799 : Conclusiones e informe de auditoria
• 800-899 : Aéreas especializadas
