PLAN CONTABLE
Tiene por fin hacerlo compatible para
Para facilitar la preparación y presentación de la
información financiera
El PCGE se ha dividido en cuatro
Partes y dos anexos.
Proporcionar a
Acumulación de
los organismos,
la información
supervisores
sobre los hechos
información
económicos de
una empresa
OBJETIVOS
Proporcionar a las
empresas los
códigos contables
D
I
S
P
O Es requisito para la
aplicación del PCGE
S
Observar lo que
I establecen las NIF .
C
I
O
N
E
S
G
E
N
E
R
A
L
E
S
Sistema Y Registro
Contable
Estructura
Empleo De
De La
DISPOCISIONES
Las Cuenta
GENERALES
Cuentas En el PCGE
Descripción y Dinámica
Contable
LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE LA
INFORMACION FINANCIERA
(NIIF)
•Establecen los requisitos de
reconocimiento, medición.
MARCO CONCEPTUAL PARA
LA PREPARACION Y
PRESENTACION DE LOS
ESTADOS FINACIEROS
*Objetivos de los estados
financieros
*definición y reconocimiento.
COSTO VALOR
COSTO HISTÓRICO: CORRIENTE: REALIZABLE: el
El activo se registra debería pagarse si activo se lleva de
por el importe de se adquiere en la efectivo
efectivo actualidad
VALOR PRESENTE: el activo se VALOR RAZONABLE: Es el
lleva contablemente a valor precio por el que puede ser
presente descontando las adquirido un activo
entradas de efectivo
UNIVERSIDAD CATOLICA
“LOS ANGELES DE CHIMBOTE”
YURI GONZALES
DOCENTE: RENTERIA
ESCUELA CONTABILIDAD
*ELIAS BUIZA ELIZABETH
INTEGRANTES *MARTINEZ NOLASCO K.
*HUAMAN CUBAS EDELMIRA
LA SIRENA EIRL,cuya actividad principal es brindar el servicio de
restaurant en alimentacion,comida criollas, comidas a base de pescado y
platos típicos ,inicia sus actividades el día 01.01.2009 con los siguientes
saldos.
-Suscripciones por cobrar a socios s/12,000
-Refrigeradora s/1650
-Exhibidoras s/ 2120
-Mesas y sillas :s/ 930.00
-Equipo de sonido :s/ 1230
-Otros equipos s/ 4120
-Dinero en efectivo :s/ 890.00
-Dinero en cuenta corriente :s/8,420
-Dinero en cuenta de Ahorros/ 7,000
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
101 Caja 890.00
1041 Cuenta corriente 8,420.00
operativa
1061 Deposito en inst. 7,000.00
financieras
1421 Suscrip. X cobro a 12,000.00
socios
33511 Muebles-costo 930.00
33521 Enseres-costo 5000.00
33691 Otros equipos - 4120.00
costo
5012 Capital 38360.00
OPERACIONES DEL AÑO 2009:
1.-El 15.04.09 se compra 3 televisores para el restaurant por un
valor de compra de s/3,980
Al crédito con un interés de 12% trimestral el cual será pagado
dentro de 75 dias.Llegado el día se paga mediante cheque.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
33521 Enseres-Costo 3980.00
40111 IGV-cuenta propia 756.20
465 Pasivo. x compra de 4736.20
activo inmovilizado
POR LA COMPRA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
3731 Intereses no 473.62
Devengado
45545 Otros 473.62
instr.financieros
por pagar-fact.
POR LOS INTERESES
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6736 Obligaciones 473.62
Financieras
3731 Intereses no 473.62
devengados
POR EL DEVENGADO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
45545 Otros
instr.financieros 473.62
por pagar-fact
465 Pasiv.x compra de 4736.20
activo
inmovilizado
1041 Cta .cte
Operativa 5209.82
PAGO DE TELEVISORES-
INTERESES
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
97 Gastos 473.62
financieros
79 Carga imput. a 473.62
cta de costo y
gasto
DESTINO
2.-Nuestra empresa obtiene en calidad de alquiler ,un local para
utilizarlo de almacen,pagamos mediante cheque, la suma de s/500 por
concepto de garantía , la misma que será devuelta al acabo de 60
dias.Llegado el día nos devuelven la garantía.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1644 Deposito en 500
garantía por
alquileres
1041 Cta.cte 500
operativa
PAGO DE GARANTIA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta .cte 500
operativa
1644 Deposito en 500
garantía por
alquileres
DEVOLUCION DE GARANTIA
3.- El 31.10.2009 se realiza un préstamo sin garantía alguna a una
empresa vecina mediante cheque del banco continental por s/ 11,500 el
cual debió ser cancelado el 30.11.2009, luego nos enteramos que dicha
empresa fue liquidada generando las dudas para recuperar lo prestado.
La gerencia de nuestra empresa decide enviar y provisionar la cobranza
dudosa en total del préstamo.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1612 Préstamo sin 11,500
garantía
1041 Cta.cte 11,500
Operativa
PRESTAMO A TERCERO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
68414 Estimación de 11,500
Cobranza
dudosa-terceros
1941 Cuentas x 11,500
cobrar dudosas-
terceros
COBRANZA DUDOSA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Gastos 11,500
Administrativos
791 Ctas. De costo y 11,500
Gasto
DESTINO
4.- Se retira de nuestra cuenta de ahorro ,la suma de s/
3,000,los mismos que luego son utilizados para:S/ 1500 para un
préstamo a la esposa del gerente ,s/ 500 para depositarlo en
nuestra cuenta corriente.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en 3000
transito
1061 Deposito de ahorro 3000
INGRESO A CAJA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1611 Préstamo-con 1500
garantía
101 Caja 1500
POR EL PRESTAMO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en 500
transito
101 Caja 500
DEPOSITO EN CTA.CTE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1611 Préstamo-con 1500
garantía
101 Caja 1500
POR EL PRESTAMO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en 500
transito
101 Caja 500
DEPOSITO EN CTA.CTE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte.operativa 500
103 Efectivo en 500
transito
INGRESO A CTA.CTE
5.-Se gira un cheque del banco continental por la suma de $ 500
para aperturar una cuenta de ahorros en soles en el banco
Interbank. T.C. 3.25
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
106.1 Deposito de 1625.00
ahorro
1041.2 Cta.cte.operativa 1625.00
GIRO DE CHEQUE
6.-El 15.04.2009 se obtiene de nuestro cliente
Inversionistas casadi srl,un anticipo depositado en
nuestra cuenta corriente
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
101 Caja 9,240
122 Anticipos de 9,240
clientes
X/x EL ANTICIPO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en 9,240
transito
101 Caja 9,240
DEPOSITO EN CTA.CTE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte.operativ 9,240
a
103 Efectivo en 9,240
transito
INGRESO A CTA.CTE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
6352 Alquileres-edificaciones 6732.60
183 Alquileres 6732.60
X/X concepto de alquiler del
local
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
94 Gastos administrativos 6732.6
0
79 Cargas imputables a cuentas de 6732.60
costos y gastos
X/X destino administrativos
8. .- El 18.05.2009 se obtiene un préstamo de s/.25,000.00 del
banco Continental el mismo que será cancelado dentro de tres
años con una tasa de interés del 10% semestral. Devengar los
intereses al finalizar el ejercicio
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1041 Cuentas corrientes operativas 25,000.00
4511 Prestamos a instituciones financieras 25,000.00
x/x el prestamos recibido
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3731 Interés diferidos- no devengados en 15,000.00
transacciones con terceros
4551 Prestamos de instituciones financieras 15,000.00
y otras entidades
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
67311 Prestamos a instituciones 3097.26
financieras
3731 Interés diferidos- no devengados 3097.26
en transacciones con terceros
x/x el devengado de los
intereses
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
97 Gastos financieros 3097.26
79 Cargas imputables a cuentas de 3097.26
costos y gastos
9.-Se vende diferentes platos de comidas varias( no
es mercadería) por la suma de s/.41,240.00 incl. IGV.
Se emite las facturas respectivas. Todo al crédito
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1213 Facturas, boletas y otros 41240
comprobantes por cobrar- en
cobranza
4011 IGV-cuenta propia 34655.46
7041 Prestación de servicios a terceros 6584.54
10.- El 20.06.2009 se adquiere al crédito 100 acciones
emitidas por la empresa Telefónica a un costo unitario de
s/.1,000.00. Se paga mediante ch. el 50%
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
11131 Valores emitidos por empresa 100,000.00
4641 Pasivo por instrumentos 100,000.00
financieros primarios
x/x por la obtención de la
100 acciones
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
4641 Pasivo por instrumentos financieros 50,000.00
primarios
1041 Cuentas corrientes operativas 50,000.00
x/x El pago del 50% por las acciones
11.- El 80% de la facturas de la operación 9, se canjea por una
letra a un vencimiento de 90 días. De las cuales el 50% se envía
al banco para el descuento respectivo. Dicho banco nos cancela
mediante deposito a nuestra cuenta corriente.
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1231 Letras por cobrar- en cartera 32,992
1213 Facturas, boletas, y otros por 32,992
cobrar- en cobranza
x/x el canje de factura por letra (80%)
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1233 Letras por cobrar- en 16,496
descuento
1231 Letras por cobrar- en cartera 16496
x/x canje de letra en cartera por letra en
descuento
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1041 Cuentas corrientes operativas 16,496
1233 Letras por cobrar- en descuento 16,496
x/x el cobro de la letra en descuento
12.- Los socios que figuran en el inventario nos cancelan el 30%
de su deuda mediante transferencia a nuestra cuenta de
ahorros.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte.operativ 3,6000.00
a
1421 Suscripciones 3,6000.00
por cobrar a
socios
x/x la cobranza del 30% de
suscripciones a los socios
13.-Recibimos s/ 4,500 mediante ch. por concepto
de regalías de la empresa la Económica por
promoción de sus productos.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte operativa 4,500
1632 Ctas x cobrar 4,500
diversos- regalías
14.-Vendemos una refrigeradora a un costo de s/
3,500.Nos pagan el 20% en efectivo ,el 40%
mediante un deposito a nuestra cuenta corriente.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
165 Activo 4165
inmovilizado
7564 Inmueble, 3500
maquinaria, y
equipo
4111 Remuneraciones 665
por pagar
VENTA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
101 Caja 833
165 Activo 833
inmovilizado
COBRANZA DEL 20%
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte operativa 1666
165 Activo 1666
inmovilizado
COBRANZA DEL 40%
15.-El 14.10.2009 Compramos al crédito 4
exhibidoras a un costo de s/1200c/u mas IGV.Asi
mismo firmamos un contrato por servicio técnico el
cual tendrá una vigencia (duración) de 6 meses y
tendrá un costo de s/2,500 mas IGV.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
33521 Enseres-Costo 4800
40111 IGV-cta propia 912
465 Pasv.x compra de 2975
activo
inmovilizado
X/x POR LA COMPRA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
185 Mantenimiento 2500
de activo
inmovilizado
40111 IGV-cta propia 475
4212 Cuentas x 2975
pagar-emitidas
X/x POR EL CONTRADO DE SERVICIO
TECNICO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6343 1272.00
Inmuebles,
maquinaria y
equipo
185 Mantenimiento 1272.00
de activo
inmovilizado
DEVENGO-30 DIAS
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Destino 1272.00
administrativo
79 Cargas 1272.00
imputables a
cuenta de costo
y gasto
CODIGO DENOMINAC DEBE HABER
ION
6343 1289.2
Inmuebles,
maquinaria y
equipo
185 Mantenimien 1289.2
to de activo
inmovilizado
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Destino 1289.2
administrativo
79 Cargas 1289.2
imputables a
cuenta de costo
y gasto
DEVENGO-31 DIAS
16.-El 20.11.2009 compramos un seguro contra incendio a un costo de s/2,200
mas IGV y tendrá una duración de un año.se paga mediante cheque. realizar el
devengado al 31,12.2009
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
182 Seguros 2200
40111 IGV-cta propia 418
4212 Cuentas x pagar- 2618
emitidas
COMPRA DE SEGURO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
4212 Cuentas x 2618
pagar-emitidas
1041 Cta.cte 2618
operativa
PAGO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
651 Seguros 298.14
182 Servicios y otro 298.14
contrato por
anticipado-
Seguros
DEVENGADO -30 DIAS
CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER
N
94 Destino 298.14
administrativo
79 Cargas 298.14
imputables a
cuenta de costo
y gasto
DESTINO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
651 Seguros 305.41
182 Servicios y otro 305.41
contrato por
anticipado-
Seguros
DEVENGADO -31 DIAS
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Destino 305.41
administrativo
79 Cargas 305.41
imputables a
cuenta de costo
y gasto
DESTINO
69 COSTO DE VENTAS
691 MERCADERÍAS
6911 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
69111 TERCEROS
69112 RELACIONADAS
6912 MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN
69121 TERCEROS
69122 RELACIONADAS
6913 MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y
PISCÍCOLAS
69131 TERCEROS
69132 RELACIONADAS
6914 MERCADERÍAS INMUEBLES
69141 TERCEROS
69142 RELACIONADAS
6915 OTRAS MERCADERÍAS
69151 TERCEROS
69152 RELACIONADAS
692 PRODUCTOS TERMINADOS
6921 PRODUCTOS MANUFACTURADOS
69211 TERCEROS
69212 RELACIONADAS
6922 PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS
69221 TERCEROS
69222 RELACIONADAS
6923 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y
PISCÍCOLAS TERMINADOS
69231 TERCEROS
69232 RELACIONADAS
6924 PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS
69241 TERCEROS
69242 RELACIONADAS
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiación – Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de producción no absorbido – Productos terminados
6928Costo de ineficiencia – Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
695 Gastos por desvalorización de existencias
6951 Mercaderías
6952 Productos terminados
6953 Subproductos, desechos y desperdicios
6954 Productos en proceso
6955 Materias primas
6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6957 Envases y embalajes
6958 Existencias por recibir
691:MERCADERI 693:SUPRODUCTOS
692: PRODUCTOS
,DESECHOS Y
AS TERMINADOS DESPERDICIOS:
Previamente Previamente Previamente
reconocida en la reconocidos en la reconocido por la
cuenta 20 de cuenta 21 productos cuenta 22
mercaderías terminados
694:SERVICIOS:
Previamente
reconocido con la
cuenta 215
Costo de ventas de una empresa de servicios
CASOS PRACTICOS
1.-La empresa Aprendiendo se dedica
al pintado de edificio: a efectos de poder
establecer un adecuado control de sus costos ha
empezado a llevar un registro de estos. Al culminar
el mes de enero del 2010 presenta las siguiente
cifras :mano de obra
s/.35.000 ,suministros s/.37,000, cargas indirectas
s/21,000.se pide registrar el asiento de costo de
ventas.
SOLUCION:
Mano de Obra: 35,000
Suministro: 37,000
Cargas indirectas: 21,000
93,000
Por el CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
registro
de la 215 Existencias de servicio 93,000
producción terminados
del 715 Variación de existencia 93,000
periodo de servicios
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER Por el
registro
6941 Costo de venta- 93,000 del costo
terceros de ventas
215 Existencias de 93,000 del periodo
servicios terminados
2
Se compra mercadería manufacturada a un precio de s/6000 + IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6011 Mercaderías 6000
Manufacturadas
40111 IGV 1140
4212 Facturas por pagar – 7140
emitidas
x/x La compra de mercadería
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
20111 Mercaderías 6000
Manufacturadas
6111 Variación de Existencias 6000
x/x El almacenamiento
*Se vende la misma mercadería sumando una utilidad del 60% + IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1212 Facturas x cobrar- 11424
emitidas
40111 IGV 9600
70111 Mercadería 1824
manufacturada
x/x La venta de mercadería
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6911 Costo de venta- 6000
Mercaderia
manufacturada
2011 Mercadería 6000
Manufacturada
x/x El costo de Venta
La empresa Maderita SAC, se dedica ala venta de muebles: realiza la siguiente
operación: Se compra materia prima aun valor de compra de s/. 3000 +IGV
,materiales auxiliares s/500 y suministros a s/ 800 +IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6021 Materias primas 3000
40111 IGV 570
4212 Facturas por pagar – 3570
emitidas
x/x La compra
de materia
Prima
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6031 Materiales Auxiliares 500
6032 Suministros 800
40111 IGV 247
4212 Facturas por pagar – 1547
emitidas
x/x La compra de materiales
auxiliriares y suministros
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
241 Materia prima 3000
251 Materiales Auxiliares 500
252 Suministro 800
6121 Variación-Materia prima 300
6131 Variación-Materiales 500
auxiliares
6132 Variación-Suministro 800
x/x El
almacenamiento
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6121 Variación-Materia prima 3000
6131 Variación-Materiales 500
auxiliares
6132 Variación-Suministro 800
241 Materia prima 3000
251 Materiales Auxiliares 500
252 Suministro 800
x/x La salida del
almacén a
Producción
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
92 Costo de Producción 43000
79 Cargas imput. a cuenta 4300
de costo y gastos.
Por la transferencia de Gastos
*Se paga a los Obreros s/6000
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
621 Remuneraciones 6000
6271 Régimen de prest.de 540
Salud
4031 Essalud 540
4032 ONP 780
411 Remuneraciones por 5220
pagar
Por el pago de Remuneraciones
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
92 Costo de Producción 6450
79 Cargas imput. a cuenta 6450
de costo y gastos.
Por la transferencia de Gastos
*Se recepciona recibos por servicios básicos de 500 + IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
636 Servicios Basicos 500
40111 IGV 95
4212 Facturas por pagar – 595
emitidas
x/x La recepción de los recibos
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
92 Costo de Producción 500
79 Cargas imput. a cuenta 500
de costo y gastos.
Por la transferencia de Gastos
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
211 Productos Terminados 11340
711 Variación de los 11340
productos
Por el costo de los productos
terminados
*Se Vende todos los productos terminados con una utilidad
del 50%
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1212 Facturas x cobrar- 17010
emitidas
40111 IGV 3231.9
702 Productos terminados 13778.1
x/x Venta
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
692 Costo de venta- 11340
productos terminados
211 productos terminados 11340
x/x Costo de Venta
…
