70 VENTAS
Representa a los ingresos
proveniente de las ventas y/o
servicios a las operaciones del
giro principal del negocio.
701 mercaderías
Conforma del importe de los
ingresos provenientes de la
ventas brutas.
Aplicable a empresas
comerciales.
Ejemplo:1
La empresa Venta plus S.A dedicada a la comercialización
de equipos de computo va a registrar una venta de
mercaderías por un valor de S/. 10.000 mas IGV.
D H
12 Cuentas por cobrar 11,900
121 Facturas boletas y otros.
40 Tributos 1,900
4011 IGV
70 Ventas 10,000
701 Mercaderías
7011 Terceros
x/x Por la venta de mercadería
Ejemplo:2
Si la venta anotada en el asiento anterior se
hubiera efectuado a una empresa relacionada, el
asiento hubiera adoptado la siguiente forma:
D H
13 Cuentas por cobrar 11,900
131 Facturas boletas y otros
40 Tributos 1,900
4011 IGV
70 Ventas 10,000
701 Mercaderías
7012 relacionadas
x/x Por la venta de mercadería
702 Productos terminados
Comprende la venta de productos
manufacturados.
Aplicable a empresas
industriales.
Ejemplo:3
La Maderera Sandra se dedica a la
fabricación de roperos, y vende uno a S/.
800.00 mas IGV.
D H
12 Cuentas por cobrar 952.00
121 Facturas boletas y otros.
40 Tributos 152.00
4011 IGV
70 Ventas 800.00
702 Productos terminados
7021 Terceros
x/x Por la venta de productos terminados
703 Subproductos, desechos y
desperdicios.
Consolida las ventas de productos originados
en le proceso de fabricación.
Subproductos: productos obtenidos en la
fabricación.
Desechos: material de desechos por presentar
defecto.
Desperdicios: materiales inutilizables en la
fabricación
Ejemplo: 4
La imprenta Sandra decide vender los
retazos de papel y cartón (desechos)
D H
12 Cuentas por cobrar 95.20
121 Facturas boletas y otros.
40 Tributos 15.20
4011 IGV
70 Ventas 80.00
703 Subproductos, desechos y desperdicios
7032 desechos y desperdicios
x/x Por la venta de desechos
704 Prestación de Servicios
Representa los ingresos
provenientes de la prestación de
servicios.
Aplicable a empresas de servicios.
Ejemplo:5
Una empresa que brinda servicios
registra la siguiente venta:
D H
12 Cuentas por cobrar 3,332.00
121 Facturas boletas y otros.
40 Tributos 532.00
4011 IGV
70 Ventas 2,800.00
704 Productos terminados
7041 Terceros
x/x Por la prestación de servicios
709 Devolución sobre venta
Comprende las devoluciones
de la venta de existencias.
Ejemplo:
Vendemos mercadería:
D H
12 Cuentas por cobrar 11,900.00
121 Facturas boletas y otros.
40 Tributos 1,900.00
4011 IGV
70 Ventas 10,000.00
701 mercaderías
7011 Terceros
x/x Por la venta de mercadería
El cliente nos devuelve la mercadería
D H
709 devolución sobre ventas 10,000.00
121 Facturas boletas y otros.
40 Tributos 1,900.00
4011 IGV
121 Cuentas por cobrar comerciales 11,900.00
701 mercadería
7011 Terceros
x/x Por la devolución de venta
71 Variación de la Producción Almacenada
711 Variación de productos Terminados
7111 Productos Manufacturados
7112 Productos de Extracción Terminados
7113 Productos Agropecuarios y Piscícolas terminados
7114 Productos Inmuebles Terminados
7115 Existencias de Servicios Terminado
712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y Desperdicios
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en Proceso de manufactura
7132 Productos extraídos en proceso de transformación
7133 Productos Agropecuarios y piscícolas en proceso
7134 Productos inmuebles en proceso
7135 Existencias de Servicios en Proceso
7138 Otros productos en Proceso
714 Variación de Envases y Embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variación de Existencias de Servicios
El contador de costos de la empresa APRENDIENDO S.A ha
verificado que la producción del mes de noviembre, según las
cuentas de costos, han acumulado la suma de 525,000.00 .
Sabiendo que el 70% de la producción del mes corresponde a
productos terminados y el 30% restante a subproductos
desechos y desperdicios .
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
211 Productos Terminados 367,500.00
221 Subproductos 157,500.00
7111 Variación de Productos 367,500.00
Terminados
7121 Variación de 157,500.00
Subproductos
Por la
Valorización
de la
Producción
del Periodo
El día 13-05 la empresa EL SABER S.A la cual se dedica a la
fabricación de muebles (sillas, sillones, etc.), compra materias primas
por 25,000.00 mas IGV, el cual fue cancelada mediante cheque. El
día 14-05 se desalmaceno la materia prima para ser llevada al área
de producción (pero no se dio por concluida la producción). Al día
siguiente se decide concluir con la fabricación de estos muebles.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
602 Materias Primas 25,000.00
40111 IGV – Cuenta Propia 4,750.00
4212 Facturas por Pagar - 29,750.00
Emitidas
Por la
compra de
la Materia
Prima
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
Por el 4212 Facturas por Pagar - 29,750.00
Pago Emitidas
de
Factura 101 Efectivo Equivalente de 29,750.00
Efectivo
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
241 Materias Primas 25,000.00 Por el
Almacenamiento
6111 Variación de Existencia 25,000.00 de la Materia
Prima
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
Por la
Salida de 6111 Variación de Existencia 25,000.00
la Materia 241 Materias Primas 25,000.00
Prima
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
Por el
almacenamient 232 Productos en proceso 25,000.0
o de productos 0
en Productos
en Proceso 7132 Variación de Productos en 25,000.00
Proceso
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER Por el
Desalmacena
7132 Variación de Productos 25,000.00
miento de
en Proceso Productos
232 Productos en proceso 25,000.00 en Proceso
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
Por el
Almacenamiento 212 Productos Terminados 25,000.00
de Productos
Terminados 711 Variación de Productos 25,000.00
Terminados
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
01.- Una empresa “x” compra 10 lavadoras a s/ 2,000 c/u pagándose al
Contado. Después de 10 días el proveedor le envía una nota de crédito
concediéndoles un descuento del 8% por ser un buen cliente .
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
60111 mercaderías manufacturada 20,000
40111 IGV_cuenta propia 3,800
4212 facturas_emitidas 23,800
x/x por la compra de mercadería
Cuenta Denominación Debe Haber
2011 mercaderías manufacturadas 20,000
6111 mercaderías _variación de existencias 20,000
x/x POR EL INGRESO DE LA
MERCADERIA L ALMACEN
Cuenta Denominación Debe Haber
4212 facturas por pagar _emitidas 23,800
1041 CTAS.CTES OPERATIVAS 23,800
x/x POR EL PAGO EN EFECTIVO
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
4212 facturas por pagar _emitidas 1,904
40111 IGV_CUENTA PROPIA 304
731 DESCUENTOS , REBAJAS Y 1600
BONIFICACIONES
x/x por el descuento obtenido según nota de
crédito enviado por el proveedor
Cuenta Denominación Debe Haber
6111 Mercaderías_ variación de existencias 1,600
2011 mercaderías manufacturada 1,600
x/x por la disminución de l valor de la
mercadería según el descuento obtenido
2.- una empresa compra 10,000 cuaderno a s/ 2.00 c/u bajo las siguientes
Promoción :
Por cada 5 cuadernos que compra se le bonificara con 1 cuaderno
Cálculos :
12,000 cuaderno a s/ 2.00 c/u s/ 24,000
Bonificación 2,000 cuader. s/ 2.00 c/u ( 4,000)
Base imponible
20,000
I.G.V 19%
3,800
Precio de compra s/
23,800
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
6011 mercadería manufacturada 24,000
40111 IGV_CUENTA PROPIA 3,800
4212 FACTURAS POR PAGRA _EMITIDAS 23,800
7311 descuentos ,rebajas y bonificación 4,000
obtenidas
x/x Por la compra de mercadería con
bonificación
Cuenta Denominación Debe Haber
2011 mercaderías manufacturadas 24,000
6111 mercaderías _variación de existencias 24,000
x/x Por el ingreso de la mercadería al
almacén
3.- una empresa “x” al finalizar el ejercicio contable tiene un saldo acreedor en
la sub cuenta 731 por s/ 3,000 por lo que se procede a saldarla
Cuenta Denominación Debe Haber
7311 Descuento, rebajas y bonificación obtenidas 3,00
841 Resultado de explotación 3,000
x/x Por el cierre de la sub cuenta 731 al
finalizar el ejercicio contable
4.- al 31 de diciembre de 2009, nuestro proveedor “COMERCIAL SAN JUAN “ S.A.C
Nos extiende una nota de crédito por s/ 2,000 mas I.G.V como un premio por haber
Cumplido , durante el año 2009 la meta de compras acordada . Se sabe que dicha
Las mercaderías han sido íntegramente vendidas.
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
4212 Ctas por pagar emitidas 2,380
40111 IGV _cuenta propia 380
7311 Descuento, rebajas y 2,000
bonificación obtenidas
terceros
x/x por el descuento obtenido por haber
cumplido la meta de compras.
5.-.- se realiza el cierre por el saldo de la cuenta 73 de s/ 3,150.00 al
finalizar el ejercicio.
Cuenta Denominación Debe Haber
7311 Descuento, rebajas y bonificación obtenidas 3,150.00
841 Resultado de explotación 3,150.00
741Descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidas
7411 Terceros 7412 Relacionadas
DINAMICA DE LA CUENTA 74
Es acreditada por: Es debitada por:
El monto de los . El total, al cierre del
descuentos, bonificaciones periodo, de los descuentos,
y rebajas concedidos sobre bonificaciones y rebajas
el precio de la venta. concedidos sobre ventas,
con cargo a la cuenta 80 y
81, según se relaciones
con la venta de mercadería,
o la venta de bienes
producidos,
respectivamente.
SU SALDO GENERALMENTE ES DEUDOR
1. Una empresa vende 100 impresoras a S/. 600 c/u. después de 10 días
se le concede un descuento del 5% sobre el precio de venta según, nota
de crédito N° 001-496 enviada al cliente. El costo de cada impresora es
de S/. 400
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
1212 Facturas por cobrar 71400
en cartera
40111 IGV- cta. propia 11400
7011 Venta –mercaderías 60000
manufacturadas
x/x Por la venta de mercadería
Cuenta Denominación Debe Haber
69111 Costo de venta-mercaderías 40000
20111 Mercaderías manufacturadas-costo 40000
x/x Por el costo de mercadería
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
741 Descuentos, rebajas y 3000
bonificaciones
40111 IGV- cta. propia 570
1212 Facturas por cobrar- 3570
emitidas en cartera
x/x Por el descuento concedido
según nota de crédito N° 001-496
2. Una empresa vende (clientes varios) 10000 cuadernos a S/. 200 c/u bajo la
siguiente promoción:
Por cada 5 cuadernos que se vende se bonificará a los clientes con 1
cuaderno.
El costo de cada cuaderno es de S/. 0.80.
CÁLCULOS:
12000 cuadernos a S/. 200 c/u. 24000
(-) Bonificación S/. 2.00 c/u. ( 4000)
Base imponible 20 000
IGV 19% 3 800
Precio de compra 23 000
Cuenta Denominación Debe Haber
1212 Facturas por cobrar- en 23800
cartera
7411 Descuentos, rebajas y 4000
bonificaciones
40111 IGV-cta. propia 3800
7011 Ventas-mercaderías 24000
manufacturadas
x/x Por la venta de cuadernos con la
bonificación concedida.
Cuenta Denominación Debe Haber
1041 Cta. Cte. operativas 23800
1212 Facturas por cobrar- en cartera 23800
x/x Por el cobro de boletas y varias
facturas
Cuenta Denominación Debe Haber
6911 Costo de ventas- mercaderías 9600
20111 Mercaderías manufacturadas 9600
x/x Por el costo de ventas
3. Una empresa vende una refrigeradora a S/. 2000 a una cliente María López.
después de 2 días le concede un descuento del 5% no siendo habitual dicha
acción en vista de que no se otorga con carácter general.
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
1212 Facturas por cobrar- en 2380
cartera
40111 IGV cta. propia 380
7011 Ventas-mercaderías 2000
manufacturadas
x/x Por la venta de la
refrigeradora
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
741 Descuentos, rebajas y 100
bonificaciones
40111 IGV-cta. propia 19
1212 Facturas por cobrar- en 119
cartera
x/x Por el descuento concedido
Cuenta Denominación Debe Haber
1041 Cta. Cte. operativas 2261
1212 Facturas por cobrar- en cartera 2261
x/x Por el cobro del efectivo
tomando en cuenta el descuento
concedido
Cuenta Denominación Debe Haber
Impuestos generales a las ventas-
6411 19
selectivo al consumo
40111 IGV-cta. propia 19
x/x Por el reintegro del IGV
Cuenta Denominación Debe Haber
94 Gastos administrativos 19
79 Cargas imputables 19
x/x Por el destino
Nota:
En vista de que se ha concedido un
descuento no siendo habitual dicha
practica por la empresa los S/. 19.00
del IGV deben reintegrarse y los S/.
100 de descuento concedidos deben
repararse al final del ejercicio (31 de
diciembre)
4. En forma habitual todos los años en el mes de agosto por aniversario
de la cuidad blanca de Arequipa , la empresa cervecera del sur S.A obsequia
A sus clientes mayoristas 2 cajas de cervezas por cada 50 cajas que compran.
El costo de producción de cada caja es de S/. 25.00 y su valor de venta es de
S./ 34.00
CÁLCULOS:
Valor de venta 50 x S/. 34 c/u. 1700
IGV 19% 323
Precio de venta 2023
Bonificación 2 x 34.00 c/.u 68
Costo de ventas 52 x S/. 25.00 c/u 1300
Cuenta Denominación Debe Haber
1212 Facturas por cobrar- en 2023
cartera
7411 Descuentos, rebajas y 68
bonificaciones
7021 Ventas-productos 1768
manufacturados
40111 IGV cta. propia 323
x/x Por la venta de cerveza con
promoción(bonificación)
Cuenta Denominación Debe Haber
Costo de ventas- productos
6921 1300
manufacturados
211 Productos manufacturados 1300
x/x Costo de ventas
5. Al finalizare el ejercicio Contable se tiene un saldo deudor en la subcuenta
741 por S/. 4000 por la que se procede a saldarlas.
Cuenta Denominación Debe Haber
801 Margen comercial 4000
Descuentos, rebajas y
7411 4000
bonificaciones
x/x Por el cierre de la subcuentas
741 al finalizar el ejercicio contable
6. Al 31 de Diciembre de 2009, se verifica que nuestro cliente “COMERCIAL SANTA
ELENA” S.A.C. ha cumplido con la meta de compras que se había pactado. En razón
de ello, se le extiende una Nota de Crédito por 2, 000 mas IGV por el descuento
ganado.
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
741 Descuentos, rebajas y 2000
bonificaciones
4011 IGV- cta. propia 380
121 Facturas boletas y otros 2380
comprobantes por cobrar
x/x Por el descuento concedido por
cumplimiento de meta de compras
