Contaduría Pública
Código: 106006
Anexo 2 Actividades
PREPARACION, CONSOLIDACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FIANCIEROS
CÓDIGO: 106006A- 762
Momento 3
Consolidación de estados financieros
Presentado a:
Sindy Julieth Barrera Suarez
Tutor
Entregado por:
Diana Carolina Vesga Montoya
Número de identificación: [Link]
Grupo:106006A _2
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS CONTABLES Y DE
NEGOCIOS (ECACEN)
12/06/2020
IBAGUE
Universidad Nacional Abierta y a Distancia
Vicerrectoría Académica y de Investigación
Guía de actividades y rúbrica de evaluación –Tarea 3-
Unidad 2: Consolidación de estados financieros
ANEXO 2
1. Descripción general de la tarea a ser entregada como producto
de la Unidad 2
2. Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable de
la siguiente manera: por ejemplo: ya sea por método de participación
patrimonial o por valor razonable o al costo de adquisición. Es
importante que se diga eso al principio del taller.
Ciclo 2: Ejercicio para la consolidación de estados financieros:
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000,
subscribiendo el 100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el
periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:
A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de
10 en la venta. El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros
de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del grupo); Las
cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;
B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una
utilidad de 30 en la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía
dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas;
A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50.
Las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por
2.000 que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía
es depreciar los edificios a 20 años.
En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300
provenientes de las ganancias tras la adquisición.
Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre
son los siguientes:
A B
Efectivo 500 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1500 500
Activos corrientes 1850 730
Inversiones en subsidiarias 1000 0
Propiedad, planta y equipo 5300 2500
Intangibles 1000 600
Total Activo 9150 3830
Obligaciones financieras 2000 1000
Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2900 2200
Capital social 3000 1000
Resultados acumulados 3250 630
Patrimonio 6250 1630
Total Pasivo y Patrimonio 9150 3830
A B
Ventas 1000 2000
Costo de ventas 900 1800
Utilidad operacional 100 200
Gastos Administrativos 10 10
Otros ingresos no 20 200
operacionales
Dividendos recibidos 0 300
Utilidad antes de impuestos 110 390
Impuesto sobre la renta 38 133
Utilidad neta 72 257
Procedimiento para la consolidación de estados financieros:
Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores
sometidos al control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir
el siguiente procedimiento:
a) Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales
b) Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a
consolidar, de preferencia estados financieros individuales auditados.
c) Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas
comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las
compañías a consolidar (fecha de estados financieros, criterios contables
homologables). Si se detectan diferencias y son significativas se deben
efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.
d) Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no
coinciden preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por
cobrar entre empresas relacionadas de corto y largo plazo).
e) Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar
la consolidación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento
consiste en tomar los estados financieros de la matriz y consolidar con sus
subordinadas directamente. Si se trata de una vinculación indirecta el proceso
se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan cuáles son las compañías
controladoras de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para consolidar a esos
niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y proceder a
su consolidación con la matriz final del grupo.
f) Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan
entidades pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras, se
deben consolidar inicialmente por separado las entidades financieras de las no
financieras agrupándolas por tipo de negocio o industria (mineras, pesqueras,
forestales, entre otras).
g) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.
Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la
inversión.
Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones o en derechos sociales (en la matriz) debe ser
eliminada contra el patrimonio de la subordinada.
b) Las ventas de mercancía o servicios, el costo de ventas, los gastos y los
dividendos entre las compañías consolidadas.
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías
consolidadas.
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a
consolidar.
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado
durante el período contable respectivo entre las entidades consolidadas.
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar
que implique su duplicidad en el momento de presentar los estados
financieros consolidados.
Ejercicio Práctico 1: De Participación en Negocios Conjuntos:
Las empresas Progresemos S.A. e Internacional S.A. decidieron
participar conjuntamente en el desarrollo del contrato para la
renovación de los computadores y actualización de sistemas operativos
en la empresa XYZ, se estableció que la participación de cada empresa
en el negocio será Progresemos 65% e Internacional 35% sobre todos
los ingresos, costos y gastos generados sobre la operación, al igual que
los pasivos y activos resultantes de la operación. Se debe determinar
quién tiene el control y quien tiene influencia significativa de la otra
empresa.
En la primera etapa de la operación las empresas realizan los siguientes
pagos atribuibles directamente a la operación conjunta:
PROGRESEMOS S.A. INTERNACIONAL S.A.
Gastos de personal 19.600.000 Gastos de personal 12.300.000
Gastos transporte
equipos 1.800.000 Gastos legales 5.100.000
Gasto por sev. Públicos 1.950.000 Gastos administrativos 1.750.000
Otros gastos 5.200.000 Otros gastos 3.820.000
El costo total de los nuevos computadores y licencias del software es de
$350.000, los cuales aún no han sido cancelados.
El valor total facturado a XYZ en la primera etapa es de $450.000.000,
los cuales serán cancelados a 30 días
1. Determine el resultado dela operación conjunta.
Ingresos: $ 450.000.000
(gasto) $ 51.520.000
(Costo): $ 350.000
Resultado de la operación conjunta $ 398.130.000
2. Determine el valor que debe reconocer cada empresa por
concepto de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.
Ingresos: $ 450.000.000
Gastos: $ 51.520.000
Costo: $ 350.000
3. Determine el control y la influencia significativa de cada una del as
empresas.
Las dos empresas han decidido participar conjuntamente por tanto
ninguna tiene el control
Ejercicio práctico 2: Combinación de negocios
La sociedad “PIMPO” adquiere el 80 por 100 de la sociedad “YITO”, cuyo
balance ajustado es el siguiente:
El tipo de canje es de dos acciones de “PIMPO” por una de “YITO”.
Se pide:
Determinar el costo de la combinación de negocios para la sociedad adquirente.
Si PIMPO TIENE 2 YITO TIENE 1
YITO TIENE 10 ACCIONES PIMPO TENDRA 20 ACCIONES A UN VALOR
NOMINAL DE 500
PERO A UN VALOR RAZONABLE DE 6.000
ENTONCE 6.000/10
=600X LAS 20 DE PIMPO PARA UN COSTO EN EL PATRIMONIO DE
$12.000; COSTO PARA PIMPO SERA DE 4.000 MAS UN ACCIONAL DE
12.000.
Determine el control e influencias significativas en combinación de
negocios.
Para este caso como es una combinación de negocio la empresa que
adquiere va tener el control sobre la otra.
Ejercicio 3: Negocios conjuntos:
La sociedad “X” y la sociedad “Y” han llevado a cabo una combinación de
negocios mediante la cual la sociedad “X” ha absorbido a la sociedad
“Y”, cuyo capital social es de 800.000 u.m., dividido en 10.000 acciones
cuyo valor razonable es de 100 u.m. por acción.
El valor razonable de la sociedad “X” es de 4.500.000 u.m. y su capital
está dividido en 200.000 acciones de 15 u.m. nominales. La relación de
canje es de 1 acción de la sociedad “Y” por 4 acciones de la sociedad “X”
más 8 u.m. en efectivo.
Los costos directamente vinculados a la combinación de negocios han
sido los siguientes:
Minutas de abogados: 40.000.
Auditoría y valoración de activos: 55.000.
Gastos de notario y registrador: 15.000.
La sociedad “X” ha acordado con los accionistas de la sociedad “Y” que si
los beneficios se mantienen por encima del 15 por 100 en los próximos
dos años se les hará un pago adicional de 300.000 u.m.
El costo de la combinación de negocios se integra por los siguientes
componentes:
Valor razonable de los activos entregados y pasivos asumidos. No
se han asumido pasivos y sólo se ha entregado el dinero de la
relación de canje.
Relación de canje: 1 acción de “Y” = 4 acciones de “X” + 8 u.m.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 8 u.m., luego como la sociedad
“Y” tiene 10.000 acciones, habrá que entregar 10.000 x 8 = 80.000
u.m. en efectivo.
Valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos. Son
las acciones de la sociedad “X” que hay que emitir para entregar a
los accionistas de la sociedad “Y”.
Por cada acción de “Y” hay que entregar 4 acciones de “X”. Como la
sociedad “Y” tiene 10.000 acciones, habrá que emitir 10.000 x 4 =
40.000 acciones, que tienen un valor nominal de 15 u.m. y un valor
razonable de 23 ((100 – 8) / 4), por tanto tienen una prima de emisión
de 8 (23 – 15 = 8). En consecuencia, hay que emitir:
Capital social: 40.000 x 15 = 600.000.
Prima de emisión: 40.000 x 8 = 320.000
Valor razonable de las contraprestaciones contingentes. Son los
300.000 u.m. que se han comprometido con los accionistas de “Y”
si los beneficios se mantienen por encima del 15 por 100 en los
próximos dos años.
En cuanto a los costos directamente vinculados a la combinación de
negocios, ningunos de ellos se integra en el costo de la combinación de
negocios.
No son atribuibles a la combinación de negocios los gastos relacionados
con la emisión de los instrumentos de patrimonio: honorarios de notario
y registrador, que se contabilizarán con cargo a cuentas de reservas.
Tampoco se incluyen en el costo de la combinación los costos
directamente atribuibles de minutas de abogados y auditoría y
valoración de activos, que se imputarán a la cuenta de resultados.
Como resultado de todo lo anterior, el costo total de la combinación de
negocios será:
Y CAPITAL SOCIAL $800.000/10.000=80 Valor nominal
Valor razonable 1.000
X PATRIMONIO 450.000-20.000=15 Valor nominal
X vende acciones que eran de Y
Por cada acción de Y, X emite 4 acciones
40.000 acciones emiten X
40.000 x 15 =600.000 nuevo capital
Por cada acción x paga a los accionistas de Y 8 pesos
10.000 x8= 80.000
Valor razonable 23
23-15=8x40.000=320.000 prima de emisión
Para el costo total de la combinación de negocio se tiene en cuenta el
costo de capital efectivo y otros beneficios cada año para realizar
cambios
80.000 cada acción
300.000 cada 2 años
600.000 emitir capital 40.000
320.000 prima de emisión
Determine el control e influencias significativas en combinación de
negocios.
Como es un negocio conjunto las dos organizaciones van a tener el
control.
Conclusiones
para el reconocimiento de operaciones conjuntas y negocios conjuntos
se llega al acuerdo de tener el control conjuntamente sobre las
operaciones u otras entidades.
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