República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Bicentenaria de Aragua
Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas
Escuela de Derecho

Derecho
Tributario

Profesor: Integrantes:
Julio Yepez González Joelsy
C.I 21249142

Ciudad Guayana, Septiembre de 2017

Derecho tributario.

Definición

Es una rama del Derecho público, dentro del Derecho financiero que estudia el
conjunto de normas jurídicas y principios del derecho que atañen a los tributos, y
especialmente a los impuestos que obtienen a través particulares ingresos que sirvan
para sufragar el gasto público en áreas de la consecución del bien común.

Importancia

Es importante el derecho tributario porque a través contribuciones por medio de él, no

se podría mantener el país de pie pues todos los servicios e infraestructura pública es
cubierta por todas las contribuciones que son aportadas mediante los impuestos así
como las aportaciones de seguridad social. El impuesto es una especie de tributo,
surgen por el estado y principalmente con el objeto de financiar sus gastos y su
principal principio es el denominado capacidad contributiva que dice o sugiere que
quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal estos son
obligatorios y lo deben pagar las personas y empresas para financiar el estado sin esto
el estado no funcionaría ya que sin estos fondos no se podrían cubrir los gastos en
infraestructura como lo son las carreteras, parques, aeropuerto, servicios públicos de
sanidad, educación y protección.

Ubicación y autonomía del Derecho Tributario en el ordenamiento jurídico

vigente.

El derecho tributario es una disciplina autónoma por que tiene sus propias normas,
entre las cuales destaca el código tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de
tributación municipal. También es autónoma porque existen libros de derecho tributario
y por qué existen cátedras dedicadas al mismo. A su vez es necesario tener en cuenta
que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el legislador no
hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe tener en cuenta a la
misma.
El derecho tributario es autónomo en relación a otras ramas del derecho.

Villegas advierte que el concepto de autonomía dentro del campo de las ciencias
jurídicas es equívoco y adolece de una vaguedad que dificulta la valoración de las
diferentes posiciones.

La posibilidad de independencias absolutas o de fronteras cerradas en el sector jurídico

tributario es inviable, por cuanto las distintas ramas en que se divide el derecho no
dejan de conformar el carácter de partes de una única unidad real: el orden jurídico de
un país, que es emanación del orden social vigente.

Por eso nunca la autonomía de un sector jurídico puede significar total libertad para
regularse íntegramente por sí solo. La autonomía no puede concebirse de manera
absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es
porción solidaria. Así, por ejemplo, la “relación jurídica tributaría” (el más fundamental
concepto de derecho tributario) es sólo una especie de “relación jurídica” existente en
todos los ámbitos del derecho y a cuyos principios generales debe recurrir. De igual
manera, conceptos como “sujetos”, “deuda”, “crédito”, “pago”, “proceso”, “sanción”, etc.,
tienen un contenido jurídico universal y demuestran la imposibilidad de “parcelar” el
derecho.

Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector
correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad
financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un
tratamiento sustantivo.

Diferenciar las fuentes del derecho tributario en el ordenamiento jurídico vigente.

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, acuerdos o convenios internacionales celebrados por la Republica.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

 4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos
nacionales, estadales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas

por los órganos administrativos facultados para tal efecto.

FUENTES INDIRECTAS:

1. La Doctrina                           

2. La Jurisprudencia

Código tributario como norma marco de la legislación tributaria

El código tributario es la norma rectora de los principios, instituciones y normas

jurídicas que inspiran al Derecho tributario

Las disposiciones de este código son aplicables a: los tributos nacionales y a las
relaciones jurídicas (IVA), impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional cooperación educativo (INCE), etc.
Tributos aduaneros en lo atinente a los medio de extinción de las obligaciones, para los
recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y lo referente a las
normas para la administración de tales tributos que se indican en este código; para los
demás efectos se aplicará con carácter supletorio.

Artículo 5: Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos
admitidos en derecho, atendiendo al fin de las mismas y a su significación económica,
pudiéndose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en
aquéllas.

El sistema tributario se sustentará en el principio de eficiencia con la finalidad de elevar

la calidad de vida de la población y proteger la economía nacional. Estos, principios
constitucionales de orden tributario se constituyen en garantía para los ciudadanos y en
especial para los contribuyentes frente al poder de imperio del Estado.

El conjunto normativo está integrado por la carta fundamental como lo es la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario
(como norma matricial), y las leyes y reglamentos que regulan los diferentes tributos
entre otros, el impuesto, esto sobre la renta, al valor agregado, sucesiones y
donaciones, alcoholes y especies alcohólicas, cigarrillos y tabacos, contribuciones
parafiscales y sociales

Contenido de la Norma tributaria

Contiene las principales normas fiscales que afectan a la imposición directa (IRPF,
Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sociedades, Sucesiones y
Donaciones...), indirecta (IVA, IGIC, ITPAJD, Impuestos Especiales...) y local (Ley
Reguladora de las Haciendas Locales), así como las de carácter general y de gestión
tributaria (Ley General Tributaria, Reglamento general del régimen sancionador
tributario, Reglamento general de recaudación, Reglamento de gestión e inspección
tributaria, etc.).

Presenta sus contenidos actualizados al periodo impositivo vigente, con advertencias

de los preceptos suprimidos, añadidos o modificados, indicando en cada momento la
referencia de la norma modificadora y la fecha de aplicabilidad y aquella Jurisprudencia
que ha incidido directamente en el articulado de la normativa. Todo ello junto a otras
útiles informaciones como las notas de concordancia entre la Ley y su Reglamento, o
las remisiones puntuales a otras disposiciones de desarrollo.

La documentación se encuentra estructurada sistemáticamente por materias tributarias.

La citada organización sistemática coincide con la seguida en otras obras como Todo
[Link] o Prontuario Fiscal, con la finalidad de facilitar la consulta a los usuarios que
puedan disponer de varios de los indicados títulos, así como para favorecer el atributo
de complementariedad como argumento promocional.
Dispone de un índice general al comienzo de la misma así como de los
correspondientes índices de cada uno de los capítulos. Se edita anualmente justo
después de la publicación oficial de la mayoría de disposiciones reformadoras de la
legislación tributaria tales como la Ley de Presupuestos del Estado, de esta forma
garantiza la actualidad de la mayoría de sus contenidos hasta la siguiente edición de la
obra.

Interpretar el contenido de la norma jurídica tributaria entre otras normas del

ordenamiento jurídico.

Las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los métodos admitidos en
Derecho, atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a
resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las normas
tributarias. Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás
beneficios o incentivos fiscales se interpretaran en forma restrictiva. Art. 5 C.O.T

Conocer las formas de interpretación de la norma jurídica tributaria.

Existen varios métodos de interpretación:

a) METODO LITERAL Los términos legales son analizados mediante el estudio

gramatical etimológico, los fines de este método son, asegurar los Derechos de los
particulares y respetar la seguridad jurídica, filosóficamente significa aplicar
rígidamente las ideas racionalistas, por lo que según los analistas, utilizarlo
exclusivamente es insuficiente más aun en el campo de los tributos por la limitante que
conlleva ajustar hechos reales a la literalidad de la ley, ya que con lo cambiante que es
la sociedad, la ley no siempre es reflejo de la realidad y uno de los más aplicables en el
Derecho Tributario, por su misma esencia tan vertical.

b) METODO LOGICO Pretende resolver la interrogante de lo que quiso decir el

legislador, también el espíritu de la norma. Una norma por sí sola no puede ser
analizada ya que pertenece a un todo, y por tanto debe analizarse y aplicarse de
acuerdo a toda la legislación del país. Para realizar la interpretación lógica de la ley, se
deben tomar como parte primordial de
c) METODO HISTORICO Es cierto que al ser más intensa la producción de normas
que en otros campos del Derecho los métodos históricos y sistemático juegan un mayor
papel. En relación con el primero, tener presente la finalidad de las frecuentes
modificaciones en el ordenamiento tributario será siempre una herramienta
interpretativa útil, por lo que se refiere al citado, método histórico. Igualmente en una
ocasión determinada han sido incorporados a normas posteriores. Por lo tanto
podemos decir que el método histórico pretende interpretar la ley, de acuerdo a las
circunstancias que dieron vida a la promulgación de la misma, parte de este método
son los motivos que el organismo ejecutivo tuvo en el momento histórico preciso, para
enviar el proyecto de ley al organismo legislativo, así como la discusión y el dictamen
de la comisión, y los debates.

d) METODO SISTEMATICO Más fecundo aun es el método sistemático debido

principalmente a dos razones: la existencia de varios ordenamientos tributarios y la
repetición de situaciones ante el gravamen paralelo de determinados fenómenos
económicos (renta , elementos patrimoniales concretos, y otros) ambos motivos
aconsejan en caso de duda la contemplación de otras normas distintas de lo que se
interpreta pero que regulan fenómenos económicos y jurídicos similares, por lo que
forma parte para evitar la doble y múltiple tributación por lo que es uno de los
recomendables en el campo tributario.

e) METODO EVOLUTIVO Este método plantea la evolución de la norma tributaria,

dependiendo de las nuevas necesidades y cambios en la sociedad y sus necesidades,
tanto de tipo socio económico, como financiero, cultural y tributario o de cargas, las
normas tributarias contemplan planteamientos que dejan de tener concordancia con las
nuevas condiciones de vida, siendo la ley fuente del derecho tributario, debe adaptarse
a las nuevas condiciones de vida, ante todo tomando en cuenta que en países como el
nuestro, las necesidades políticas del gobierno en turno, hacen que todas las leyes
tributarias tanto generales como específicas, sufran constantes cambio, que hacen
necesario mantenerse actualizado e interpretar la legislación de acuerdo a la evolución
de la misma utilizando el momento histórico que se vive. En materia tributaria este
método evolutivo no se puede utilizar más que en casos concretos, por el principio de
legalidad que establece la rigidez de los elementos de la tributación de acuerdo a la
legislación.

f) INTERPRETACION SEGÚN LA REALIDAD ECONOMICA Este método de

interpretación se inicia en Alemania, y establece que en la interpretación de las leyes
tributarias, debe tenerse en cuenta: a) su finalidad b) su significado económico; y c) el
desarrollo de las circunstancias. Los factores para lograr la interpretación de la Ley, de
acuerdo a este método son los siguientes:

 El fin u objeto de la ley

 La significación económica de ella

 Los hechos tal como han sucedido realmente En materia tributaria, este método de
interpretación es muy conveniente para lograr los objetivos de justicia y equidad
aunque existen detractores del mismo.

g) METODO PRINCIPIALISTA En cuanto a la interpretación de sus normas se refiere a

que consiste en la utilización de los principios que han presidido toda su producción
normativa para conocer en caso de duda todo lo que ha establecido la norma que se
interpreta. El ordenamiento tributario no se rige por el principio más o menos abstracto
del interés general (aunque no lo excluya), sino por otros concretos que hemos
analizado anteriormente: generalidad tributaria, capacidad económica, progresividad,
igualdad, justicia, y otros.

Conocer la vigencia de la norma jurídica tributaria

Nos referimos al momento en que entra en vigencia una norma o conjunto de ellas,
cuando se inicia su verdadera condición de norma obligante, es decir, el instante
específico en que los sujetos deben comenzar a cumplirla y hacerla cumplir…

El Código Orgánico Tributario Venezolano en su artículo 8 que prevé que: “…Cuando

se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las normas referentes a
la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el primer día del
período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en
vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artículo.