TRIBUTACION

MUNICIPAL

Expositora: Ana María Cogorno P.

1
 Cómo está organizado el Estado
Peruano?
ESTADO: poder político organizado.

Organización del Estado Peruano: Constitución de 1993.

Tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

El nacional y el local generan obligaciones tributarias.

Nacional: Congreso de la República, Poder Ejecutivo y Poder Judicial.

Gobiernos Regionales: A partir de enero del 2003 empezaron a
funcionar en cada uno de los Departamentos del país, más la Provincia
Constitucional del Callao.

Gobiernos Locales: 1,832 Municipalidades en todo el Perú: 195

Provinciales y 1,637 Distritales, cada una de las cuales es una
Administración Tributaria.
2
 ¿Qué hacemos con los Municipios?
José Carlos Saavedra. Economista socio de Apoyo Consultoría
Fuente: El Comercio 06.04.2019

 Una indudable particularidad de la organización del Estado

Peruano es la enorme cantidad de municipios, organismos
autónomos que se encargan de los servicios públicos que
están más cerca de la población, como limpieza y seguridad.
 Son más de 1,800 municipios (alrededor de 1,872), cada
uno de los cuales gobierna en promedio a 17,000 personas.
 En Chile y México gobiernan a 49,000 personas.
 En Colombia a 42,000.
 Perú: San Juna de Lurigancho tiene más de un millón de
habitantes.
 Pero hay 1,000 municipios que tienen menos de 5,000
habitantes.
 ¿Qué hacemos con los Municipios?
José Carlos Saavedra. Economista socio de Apoyo Consultoría
Fuente: El Comercio 06.04.2019

 Según un estudio realizado por el Consejo Privado de

Competitividad, en 9 de las 25 Regiones la
disponibilidad del agua es menor a 15 horas diarias.
 En 19 Regiones, menos del 30% de los hogares recibe
agua con el nivel adecuado de cloro.
 Roberto Abusada: En 2017, “la Procuraduría
Especializada en Delito de Corrupción contaba a 462
alcaldes distritales involucrados en procesos de
corrupción y más de la mitad de los alcaldes
provinciales en la misma situación”
Comuna de Lima alista norma para impulsar obras por
Impuesto Predial
Fuente: Diario Gestión 09.04.2019 Pag.17
TRIBUTACION
MUNICIPAL
Principales Tributos

7
 Gobiernos Regionales y
Municipalidades
 Gran parte del financiamiento de los Gobiernos
Regionales y Locales proviene de los impuestos.

 Existen impuestos que financian al Gobierno Nacional,

como por ejemplo el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto a la Renta.

 Una parte de esta recaudación es transferida por el

Gobierno Central a los Gobiernos Regionales.

8
 Municipalidades
Existen los llamados “Impuestos Municipales” recaudados
directamente por las Municipalidades:

 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.

9
 Impuestos Municipales
“Impuestos Nacionales creados a favor de las Municipalidades”

Recaudados por SUNAT, financian a los Gobiernos Locales:

(FONCOMUN)

 Impuesto de Promoción Municipal

 Impuesto al Rodaje
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
 Impuesto al Juego Tragamonedas
 Impuesto al Juego de Bingo.

10
 Impuestos Municipales

 Existe mucha confusión en el manejo de la creación de tributos por

las Municipalidades.
 El profesor Francisco Ruiz de Castilla cita el caso de la
Municipalidad Provincial de Piura, que pretendió financiar la
construcción del Terminal Terrestre y para ello creó un tributo al
que denominó “tasa”
 Luego le cambió de nombre por “contribución”
 El Tribunal Fiscal debió emitir la Resolución Nº 479-5-97 de 12-
02-97, para concluir que se trataba de un “impuesto” dado que tenía
como hecho generador la venta de pasajes.
 El hecho imponible era la adquisición del servicio de transporte
(consumo)
 No guardaba relación directa con las necesidades de financiamiento
de la obra ejecutada por la Municipalidad.
11
12
13
14
Origen: [Link]. N° 8 y DS N° 009-92-EF
15
16
 Potestad Tributaria Originaria

 Constitución Art. 74º Segundo párrafo: Los

gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar
de éstas, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la ley.

 Art. 192º: Las Municipalidades tienen

competencia para ... 3) Crear, modificar y
suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales
17
 ALCANCES DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA MUNICIPAL

 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDA-

DES Nº 27972. (27-05-03 )
 LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL -
DECRETO LEGISLATIVO 776 (01-01-94)
 HOY: Texto Único Ordenado: D.S. Nº 156-
2004-EF

18
 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES
Nº 27972

CLASIFICACION - JURISDICCION
1. Provincial
2. Distrital.
3 Centro poblado menor.

REGIMEN ESPECIAL:
1. Metropolitana de Lima.
2. Fronterizas: en las capitales de provincia y distritos
ubicados en zona de frontera.

19
 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES Nº
27972

 Art. 40º.- ORDENANZAS .- son las normas de

mayor jerarquía en la estructura normativa municipal.
 Mediante ellas se crean, modifican, suprimen o
exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y
contribuciones, dentro de los límites establecidos por
ley.
 Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por
las municipalidades distritales deben ser ratificadas
por las municipalidades provinciales de su
circunscripción para su vigencia.

20
 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES Nº
27972

Art. 69º.- Son rentas municipales:

1. Los tributos creados por ley a su favor.
2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos
creados por su concejo municipal, los que constituyen sus
ingresos propios.
3. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN).
5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana.
9. Los derechos por la extracción de materiales de construcción
ubicados en los álveos y cauces de los ríos, y canteras localizadas
en su jurisdicción, conforme a ley.
11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su
competencia.
13. Las demás que determine la ley.
21
 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES Nº
27972

 Art. 70º .- El sistema tributario municipal, se rige

por la ley especial y el Código Tributario en la
parte pertinente.
 Pueden suscribir convenios con SUNAT para
optimizar la fiscalización y recaudación de sus
tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos.

22
 Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional

 [Link]. N° 771 de 30.12.93 (31.12.93)

 Art. 2°.- Sistema Tributario Nacional:
a. El Código Tributario
b. Los tributos siguientes:
1. Para el Gobierno Central
2. Para los Gobiernos Locales. Hoy TUO
3. Para otros fines.

23
 Ley de Tributación Municipal
TUO [Link]. Nº 776: D.S. Nº 156-2004-EF

 Impuestos Municipales.
 Tributos Nacionales creados a favor de las
Municipalidades.
 Contribuciones y tasas municipales.

24
 Definiciones. Código Tributario
D.S. N° 135-99-EF. Norma II

 a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
 b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades
estatales.
 c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por el Estado
de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
25
 Definiciones. Código Tributario
D.S. N° 135-99-EF. Norma II

 No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen

contractual.
 Las Tasas, entre otras, pueden ser:
 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de
un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
 3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. 26
 Definiciones. Código Tributario
D.S. N° 135-99-EF. Norma II

 El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos

no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios que constituyen los supuestos de la
obligación.

27
 TUO de la Ley de Tributación Municipal
Impuestos Municipales

Administración Distrital
 Impuesto Predial
 Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
 Impuesto de Alcabala (salvo Fondo de Inversion Municipal- %0%
para c/u))
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
Administración Provincial
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos (loterías)
28
 Tributos Nacionales creados a favor de las
Municipalidades

 Impuesto de Promoción Municipal - IPM:

2% de las operaciones afectas al IGV.
 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas,
con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en
el caso de venta al país; o del valor CIF
tratándose de la importación.
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5%
del valor de las embarcaciones.
FONCOMUN.- Constitución. Art. 196º.
29
 PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.
Ley N° 27613
 Participación en Renta de Aduanas - PRA: 2% de las
rentas que recauden las Aduanas (todas), para
Municipalidades provinciales o distritales según la
ubicación de la Aduana.
 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y
Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos
mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a
los gobiernos locales.

30
 OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS
MUNICIPALIDADES

 Recursos asignados por concepto de Canon:

Minero, Hidroenergético, Gasífero, Pesquero,
Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco
primeros son regulados por las Leyes Nº 27506,
28077 y 28322; mientras que el denominado Canon
y Sobrecanon Petrolero se regula mediante
legislación especial para cada departamento.
 Derecho de Vigencia Minera – Ley General de
Minería D.S. N° 014-92-EM: 40% para Gobiernos
Locales donde se encuentra la mina.
31
Fuente: MEF
32
 IMPUESTO PREDIAL
TUO del [Link]. N° 776: D.S. Nº 156-2004-EF

 Arts. 8º al 20º.
 No tiene Reglamento.
 Podría aplicarse el Reglamento del IVPP, en lo
que no se le oponga.
 Por ello: Importancia de las RTF.

33
 Impuesto Predial

 Naturaleza: Para Fco. Ruiz de Castilla constituye una

modalidad de imposición al patrimonio. Más
exactamente el IP grava un elemento del patrimonio:
el predio.
 Tributo de periodicidad anual.
 Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
 Se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y otros espejos de
agua, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de los
predios y que no puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
34
 • Instalaciones fijas y Permanentes
Obras complementarias.
Reglamento Nacional de Tasaciones: RM N° 172-
2016-VIVIENDA172-2016-VIVIENDA
Art. 3° - Definiciones.- "17. Instalaciones fijas y permanentes:
Son todas aquellas instalaciones que forman parte del predio,
que no pueden ser separadas de éste sin alterar, deteriorar o
destruir el predio."
"21. Obras complementarias: Construcciones de carácter
permanente edificadas fuera de los límites del área techada,
que complementan el funcionamiento de la edificación."

35
 Sujetos del Impuesto
SUJETO ACTIVO: Municipalidad distrital donde se ubique el predio.
SUJETO PASIVO:
1) CONTRIBUYENTES : Deudor por Cuenta Propia.
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

2) RESPONSABLES: Deudor por Cuenta Ajena:

a) SOLIDARIO: Los copropietarios son deudores solidarios del Impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros
copropietarios en proporción a su cuota parte.

b) SUSTITUTOS: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del
pago de Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectados, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1º de
enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Asimismo, cuando se efectúe cualquier
transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º
de enero del año siguiente de producido el hecho.
36
 Base Imponible = Autoavalúo
Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.

Para determinar el valor de los predios, se aplicará:

 Los valores arancelarios de terrenos.

 Los valores unitarios de construcción vigentes al 31 de octubre

del año anterior. Para 2019: R.M. Nº 370-2018-VIVIENDA
 Las tablas de depreciación por antigüedad y estado de
conservación. RNT Anexo I.

37
 Base Imponible = Autoavalúo

 Las instalaciones fijas y permanentes serán

valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodología aprobada en el Reglamento Nacional de
Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, y considerando una depreciación de
acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.
 Valorización sujeta a fiscalización posterior por parte
de la Municipalidad respectiva.

38
 Base Imponible = Autoavalúo
 Terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos
arancelarios:
Valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital o, en su
defecto, por el contribuyente, teniendo en cuenta el valor arancelario
más próximo a un terreno de iguales características.
Según RNT, para tasación de predios: Tasación Reglamentaria: se
utilizan los Cuadros de Valores Unitarios Oficiales de Edificación,
aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento
vigentes a la fecha de la tasación, debiendo aplicarse, según el caso,
los factores de depreciación por antigüedad y estado de
conservación que están determinados en el RNT.

39
 Base Imponible = Aeropuertos

Ley 26836.- Art. 1°.- Precisase que la base imponible para:

 Terminales de Pasajeros.
 Terminales de Carga.
 Terminales de Servicios de los Aeropuertos de la
República.
 Está constituida por el valor arancelario del terreno y
valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de
diciembre del año anterior y a las tablas de depreciación
por antigüedad.

40
 Base Imponible = Aeropuertos

 Ley 26836.- Art. 2°.- Precisase que la base imponible

para:
 Pistas de Aterrizaje.
 Calles de Rodaje.
 Avenidas de Acceso.
 Plataforma de Aviones.
 Demás terrenos de propiedad de Aeropuertos.

Está constituida únicamente por el valor arancelario del

predio rústico más cercano.

41
 Base Imponible = Instalaciones portuarias

Ley Nº 27305. (14.7.2000).- “Artículo 2º.-

Precisase, para efectos de la aplicación del
segundo párrafo del Articulo 8º del TUO,
(Impuesto Predial) que no se consideran
predios las instalaciones portuarias fijas y
permanentes que se construyan sobre el mar,
como los muelles y los canales de acceso; ni
las vías terrestres de uso público”.

42
 Cálculo del impuesto

ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO PREDIAL 2019

TRAMO DE AUTOAVALUO IMPUESTO PREDIAL

ALICUOTA
(En UIT) (En Soles) % PARCIAL ACUMULADO

De 0 hasta 15 UIT De 0 hasta 63,000. 0.20 126. 126.

De 15 hasta 60 UIT De 63,001. hasta 252,000. 0.60 1,134.00 1,260.

Más de 60 UIT Mas de 252,000. 1.00

43
 Cálculo del impuesto

 Las Municipalidades están facultadas para

establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de
la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
 UIT 2019: S/ 4,200.00
 0.6% = S/ 25.20

44
 Modificación del Autoavalúo.

 RTF N° 1026-1-2000.- la determinación del

mayor valor del predio como consecuencia de
una fiscalización, debe dar lugar a la emisión
de una resolución de determinación, no a la
emisión de simples recibos (cuponeras).

45
 Modificación del Autoavalúo.

 La Hoja Mecanizada actualiza valores de predios

previamente declarados considerando elementos
existentes en las declaraciones juradas presentadas.
 Si la Municipalidad pretende modificar el monto del
autoavalúo considerando elementos distintos, deberá
realizar una fiscalización y/o verificción previa y
emitir una resolución de determinación.

46
Presentación de Declaración Jurada.- Art. 14°
 Anualmente, hasta el último día hábil del mes
de febrero, salvo que la Municipalidad la
actualice mecanizadamente.
 Cuando se efectúe cualquier transferencia de
dominio, hasta el último dia hábil del mes
siguiente.
 Cuando el predio sufra modificaciones que
sobrepasen el valor de 5 UIT, hasta el último
día hábil del mes siguiente.
 Cuando lo determine la Municipalidad.
47
Presentación de Declaración Jurada.- Art. 14°

 La actualización de los valores de predios

por las Municipalidades, sustituye la
obligación contemplada por el inciso a) del
presente artículo, y se entenderá como
válida en caso que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.

48
 Pago del impuesto.- Art. 15°
 Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero
de cada año.
 En forma fraccionada, en cuatro cuotas iguales que se
pagarán hasta el último día útil de:
1. Febrero.
2. Mayo.
3. Agosto.
4. Noviembre.
 Reajustadas con la variación acumulada del índice de
precios al por mayor - IPM.

49
 Inafectaciones Art. 17°

 El Gobierno Central, gobiernos regionales y

gobiernos locales.
 Excepción: los predios otorgados en concesión
al amparo del D.S. 059-96-PCM, que regula
dicha entrega al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios
públicos, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
50
 Inafectaciones Art. 17°

 Los Gobiernos extranjeros, en condición de

reciprocidad.
 Predio debe destinarse a residencia de sus
representantes diplomáticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, así como los de
organismos internacionales reconocidos por el
gobierno que les sirva de sede.

51
 Inafectaciones Art. 17°

 Sociedades de beneficencia, siempre que se

destinen a sus fines específicos y no se efectúe
actividad comercial en ellos.
 Entidades religiosas, siempre que se destinen
templos, conventos, monasterios y museos.
 RTF Nº 3632-7-2009: Incluye bienes inmuebles
destinados a vivienda de sus miembros
acreditados, siempre que su uso se realice bajo las
reglas y autorización de la congregación.

52
 Inafectaciones Art. 17°

 Las entidades públicas destinadas a prestar servicios

médicos asistenciales
 El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se
destine a sus fines específicos.
 Universidades y centros educativos.
Solo si se dedican a actividades educativas o culturales.
No: si están desocupados o se realicen otras actividades:
RTF Nº 6617-7-2008.
 Comunidades campesinas y nativas.

53
 Otras inafectaciones Art. 17°

 Las concesiones en predios forestales del Estado

dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
 Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones políticas, como: partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el
órgano electoral. RTF Nº 7871-7-2007
 Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS. (Consejo Nacional
para la Integración para la Persona con Discapacidad)

54
 Otras inafectacciones Art. 17°

 Los predios cuya titularidad corresponda a

organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el MTPS, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
 Predios declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la Nación por el INC,
dedicados a casa habitación o sede de
instituciones.
55
 Otras inafectacciones
 RTF Nº 6242-2-2006.- Acuerdo entre la Santa Sede y
Perú: Iglesia Católica continuará gozando de las
exoneraciones y beneficios tributarios vigentes a su
celebración, en relación con todos los predios de la
Iglesia Católica, sin exigir que su uso esté destinado a un
fin no lucrativo. Exoneración se convirtió en
permanente.
 En el caso de la Iglesia Católica, es irrelevante el destino
que se dé a predio porque siempre se encontrará
exonerado: RTF Nº 12472-7-2008. Tratado internacional
prima sobre la ley.

56
 OTROS BENEFICIOS

Rebaja del 50% de la base imponible:

 Predios rústicos destinados a la actividad
agraria, si no están en áreas urbanas.

 Predios urbanos donde se encuentren

instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, si se dedican exclusivamente
a este fin.

57
 OTROS BENEFICIOS
 Los pensionistas propietarios de un sólo inmueble, a
nombre propio o de la sociedad conyugal, destinado a
vivienda, deducirán de la base imponible del Impuesto
Predial, un monto equivalente a 50 UIT*, si el ingreso
bruto que perciben está constituido por la pensión y esta
no exceda 1 UIT mensual.
 Cumple con el requisito cuando además de la vivienda,
posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera. El uso parcial del inmueble con fines
productivos, comerciales o profesionales, con
aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deducción.
 (*) Para el 2018: S/. 210,000.00
58
 OTROS BENEFICIOS

 Los pensionistas …
 UIT aplicable: La vigente al 1 de enero de c/ejercicio
gravable.

 No es necesario que sea el propio pensionista quien

conduzca el negocio o realice la actividad empresarial:
 RTF Nº 1036-2-2000
 RTF Nº 3315-1-2009
 RTF Nº 4999-2-2006
 RTF Nº 12341-7-2007
59
 OTROS BENEFICIOS

 Bienes inscritos de propiedad de COFOPRI mientras no sean

adjudicados a terceros.
 Predios comprendidos en las concesiones mineras. RTF Nº
452-5-2009
 Establecimientos de hospedaje. ([Link]. 820)
 Seminarios Diocesanos y Centros de Formación de las
Comunidades Religiosas.
 Predios vinculados a la actividad agraria. RTF Nº 7313-5-
2008
 Predios ubicados en departamentos, provincias y distritos de
la Amazonía (Ley Nº 27037).
60
 No gozan de inafectación

 Predios de instituciones públicas

descentralizadas: No se consideran parte
integrante del “gobierno central” RTF Nº
3959-1-2007.
 Predios de SUNARP (institución pública
descentralizada) RTF Nº 6345-7-2007.
 Predios de SUNAT: RTF Nº 3810-5-2007.

61
 Decreto Legislativo Nº 952

 Vigente a partir de 1.1.2005

 A partir de su vigencia, toda inafectación,
exoneración u otro beneficio tributario que se
otorgue con relación a impuestos municipales,
deberá señalarse de manera expresa e incluirse
en la Ley de Tributación Municipal.

62
 RTF N° 4369-7-2018 El Peruano
21.06.2018
Tema de Sala Plena

Determinar si los Organismos Públicos (Organismos Públicos

Ejecutores y Organismos Públicos Especializados, regulados por la Ley
Orgánica del Poder Ejecutivo) son sujetos del Impuesto Predial,
Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Criterio de Observancia Obligatoria

Los Organismos Públicos Ejecutores y Organismos Públicos

Especializados no son sujetos de los Impuestos Predial, de Alcabala y
al Patrimonio Vehicular
63
 D. Leg. 820 Establecimientos de Hospedaje
 Empresas de servicios de establecimientos de hospedaje
que inicien o amplíen sus operaciones antes del 31 de
diciembre de 2003: exonerados del Impuesto Predial.
 Depreciación para efectos del IR, 10% anual, de
inmuebles afectados a la actividad.
 Para empresas ubicadas fuera de Lima y Callao: Por 5
años. Computados desde inicio de operaciones.
 Ubicadas en Lima y Callao: 3 años desde inicio de
operaciones.
 Termino “empresa” debe entenderse en su sentido más
amplio, no sólo persona jurídica sino también persona
natural que realiza actividad empresarial: RTF Nº
13374-7-2008.
64
 Destino del impuesto Art. 20 LTM

 Rendimiento del Impuesto Predial constituye renta de la

Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se
encuentren ubicados los predios, estando a su cargo la
administración del mismo.
 5%: Catastro distrital.
 Catastro es el inventario de los inmuebles ubicados en
el municipio y de sus propietarios, realizado a través de un
estudio que implica su localización y registro. La determinación
del valor de los inmuebles, con el fin de obtener el
valor catastral que es la base para el cobro del impuesto
predial.
65
 Sobre Cobranza Coactiva

 Para iniciarla válidamente deberá tratarse de un valor

(resolución de determinación, orden de pago o
resolución de multa) emitido de acuerdo a ley.
 La RD debe ser resultado de una fiscalización.
 La OP se debe sustentar en la DJ. Si no la adjunta, no
se emitió de acuerdo a ley.

 RTF Nº 11603-7-2008 y 3197-2-2008.

66
El Impuesto de Alcabala

LTM Arts. 21° a 29°

Creado por Ley N° 15225 en 1968
Reestructurado en 1993 por D. Leg. 776

67
 IMPUESTO DE ALCABALA

 Normas que lo regulan: Arts. 21º a 29º del TUO.

 No ha sido reglamentado.
 Existen directivas de la Municipalidad Metropolitana de
Lima, sin embargo estas sólo son aplicables dentro del
ámbito de su jurisdicción.
 Tribunal Fiscal ha sugerido que en caso resultaran aplicables,
podrían usarse las normas del viejo reglamento aprobado por
D.S. Nº 041-89-EF en tanto no se opusieran.
 RTF Nº 3057-3-2002.
 Pero en la RTF Nº 4347-1-2006 se ha dicho que no hay
norma reglamentaria.
 REGLAMENTO: CADA MUNICIPALIDAD PUDO Y
AUN PUEDE HACERLO. (Pero no lo hace)
68
 IMPUESTO DE ALCABALA

Luis Alberto Duran Rojo - Revista Derecho y Sociedad. N° 43. Dic 2014

69
 IMPUESTO DE ALCABALA
 Impuesto de realización inmediata, es decir, que
se genera de manera instantánea con la dación del
negocio jurídico constituido por la transferencia de
propiedad de bienes inmuebles.
 Grava las transferencias de inmuebles urbanos
o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio.

 La primera venta de inmuebles que realizan las

empresas constructoras no se encuentra afecta
al impuesto, salvo en la parte correspondiente
al valor del terreno. 70
 Grava transferencia de propiedad:
 Compra venta.
 Permuta.
 Donación.
 Dación en pago.
 Prescripción adquisitiva.
 Remate judicial.
 Opción de compra en los contratos arrendamiento
financiero.
 Fusión o escisión de sociedades.

71
 IMPUESTO DE ALCABALA

 RTF Nº 5135-5-2002.- “Transferencia de

propiedad” debe considerarse en forma amplia,
lo que incluiría: Cesión, traspaso o cualquier
acto jurídico que implique el cambio de
titularidad de derecho de propiedad sobre el
inmueble.(Permuta, donación, dación en pago,
transferencia proveniente de reorganización de
sociedades, aporte social, adjudicación por
remate, transferencia de alícuotas por
copropiedad, transferencia de acciones)

72
 Sujeto pasivo

 Es sujeto pasivo en calidad de

contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.

73
 Sujeto activo
 El impuesto es renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.
 De tener constituido la Municipalidad Provincial de la que
dependa la distrital, un Fondo de Inversión Municipal, ella
serán la acreedora del impuesto y transferirán, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10
días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el
pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital
donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversión que corresponda.

74
 Sujeto activo
 La Municipalidad Provincial de Lima tiene
constituido el Fondo Metropolitano de Inversiones,
de modo que si se trata de transferencias de
inmuebles efectuadas dentro de la Provincia de
Lima, el sujeto activo es la Municipalidad
Metropolitana de Lima. Ella está obligada a
transferir dentro de los 10 días hábiles siguientes al
último día del mes que se recibe el pago, el 50% del
impuesto a la Municipalidad Distrital donde se
ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al citado Fondo. 75
 RTF Nº 718-2-2002
 Trasferencia de acciones de una sociedad no
convierte a quien las adquiere en propietario de los
bienes inmuebles de ésta.

 Quien adquiere acciones de una sociedad goza de los

derechos patrimoniales inherentes a la condición de
accionista – como la participación en las utilidades y
en el patrimonio neto resultante de la liquidación de
la sociedad - sin que ello convierta al adquirente de
las acciones en propietario de los bienes que
conforman el patrimonio de la sociedad.

76
 Nacimiento de la obligación tributaria
(Momento en que se devenga el Impuesto)
 Nace en el preciso momento en que se produce la transferencia
de propiedad del inmueble: cuando se firma el documento
respectivo. (Contrato privado o minuta).
 La ley no precisa en qué momento debe considerarse
producida la transferencia.
 Según el Código Civil la transferencia se produce con el
acuerdo de cosa y precio, no siendo necesaria la escritura
pública. Ni siquiera un documento escrito.
 En la donación si es indispensable la escritura pública.
 Para Lima Metropolitana: Directiva Nº 01-06-00000005.

77
 Sujeto Pasivo
 En calidad de contribuyente: Es el comprador
o adquiriente del inmueble.

 Cualquier pacto en contrario que pudiera

celebrarse no surte efectos para la
Administración Tributaria.

78
 Base imponible

 La base imponible es el valor de transferencia, salvo que éste

sea inferior al de autovalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el
IPM para Lima Metropolitana que determina el INEI.

 El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a

partir del 1 de febrero de cada año y para su determinación, se
tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

79
 Mínimo no imponible

 No está afecto al Impuesto de Alcabala el

tramo comprendido por las primeras 10 UITs
del valor del inmueble.
 Se aplica sobre el valor de transferencia o el de
autoavalúo, el que resulte mayor.
 Se aplica por inmueble, en caso se transfieran
dos o más inmuebles.

80
 Mínimo no imponible

RTF Nº 7870-1-2001:
Copropiedad: Mínimo inafecto se aplica por cada
copropietario aún cuando se hubiera otorgado
una sola escritura pública de compra – venta
por todas las transferencias.

81
 Declaración jurada?
 La ley no ha previsto la obligación de
presentar DJ.
 RTF Nº 4486-4-2004 y 6491-2-2004: No
corresponde aplicar sanción por no presentar
declaración jurada.
 RTF Nº 265-5-2004 y 815-7-2008:
Prescripción es de 4 años porque no existe la
obligación de declarar.

82
 Alícuota
 La tasa es de 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir prueba en
contrario.

 El pago debe efectuarse al contado, dentro

del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

83
 Supuestos inafectos

 No está afecto el tramo comprendido por las primeras

10 UIT del valor del inmueble.
 Si se transfiere más de un inmueble, se computa por
cada inmueble.
 Si se adquiere el derecho de copropiedad de 2 o más
copropietarios, la inafectación se aplica por cada
copropietario.(RTF Nº 7870-3-2001)

84
 Inafectaciones objetivas o por tipo de
transferencia.
 Los anticipos de legítima.(Adelanto de herencia).
 Las que se produzcan por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelación del precio.
 RTF Nº 1275-4-2002: Si el contrato se disuelve por mutuo
disenso no se produce el supuesto de resolución del contrato:
TF consideró que no existió causal sobreviniente a la
celebración.
 Si se decide dejar sin efecto el contrato después del pago del
precio, no opera la inafectación. RTF Nº 1870-3-2004.

85
 Inafectaciones objetivas o por tipo de
transferencia.
 Transferencias de naves y aeronaves.
 Las de derechos sobre inmuebles que no conllevan la
transmisión de propiedad. (uso, usufructo, derecho de
superficie)
 Las producidas por la división y partición de la
masa hereditaria, de gananciales o de condóminos
originarios.
 RTF Nº 11003.- Condóminos originarios son los
que adquieren el derecho de propiedad en un
mismo acto.
 Las transferencias de alícuotas entre herederos o
entre condóminos originarios.
86
 Inafectaciones subjetivas o por el sujeto
adquiriente.
a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a
la Constitución.
87
Impuesto al Patrimonio
Vehicular

88
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

Normas aplicables:
 LTM. Arts. 30° a 47°.

 Reglamento: D.S. N° 022-94-EF.

 Tabla de Valores Referenciales de Vehículos para

2019: R.M.° 004-2019- EF/15.

 Incorporado a nuestra legislación por la Ley N°
23724. Rige desde 1984.

89
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

 A partir del 2002, grava la propiedad de determinados

vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y omnibuses (solo los destinados al
transporte público de pasajeros), fabricados en el país
o importados, con una antigüedad no mayor de tres
años, a partir de la primera inscripción en el Registro
de la Propiedad Vehicular. (Ley N° 27616. Rige:
1.1.02)
 Es de periodicidad anual.
90
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

 Automóvil.-vehículo automotor para el transporte de

personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9
asientos, de las categorías A1, A2, A3 y A4.
 Camioneta.- vehículo automotor para el transporte de
personas y de carga, con peso bruto vehicular hasta de
4,000 Kg. de las categorías B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
 Station Wagon.- vehículo automotor derivado de
automóvil que al rebatir los asientos posteriores, permite
ser utilizado para el transporte de carga liviana, de las
categorías A1, A2, A3, A4 y C.

91
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

 RTF Nº 5020-2-2004.- El vehículo denominado “remolcador”

no es un camión, por lo tanto no está afecto al IPV.

 RTF N° 3708-8-2012.- Criterio de Observancia Obligatoria

 El Impuesto al Patrimonio Vehicular no grava la propiedad de
los remolcadores o tracto-camiones, la cual no se encuentra
dentro del ámbito de aplicación del artículo 30º de la Ley de
Tributación Municipal aprobada por el Decreto Legislativo Nº
776, modificado por la Ley Nº 27616, lo que ha sido recogido
por el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.

92
 Sujeto Pasivo del Impuesto

 Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las

personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos anteriormente mencionados.
 El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá de
acuerdo a la situación jurídica configurada al 1 de
enero de cada año.
 Cuando se produzca una transferencia, el adquirente
adquirirá la condición de contribuyente a partir del 1
de enero del año siguiente.

93
 Sujeto Pasivo del Impuesto

 Reglamento.- Art. 4º: Son sujetos del impuesto las

personas naturales y jurídicas propietarias de los
vehículos afectos, tal como se encuentre registrado
en la tarjeta de propiedad

 Art. 9º.- Los sujetos del impuesto deben presentar

una declaración jurada ante la Municipalidad
Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio
fiscal.
94
 Sujeto Pasivo del Impuesto

 RTF Nº 3152-3-2002, 4040-3-2004 y 4230-

3-2004.- aún cuando el vehículo haya sido
robado, el propietario seguirá siendo sujeto
del impuesto en vista que en base al acto
delictivo no se pierde el derecho de
propiedad del vehículo.

95
 Sujeto Pasivo del Impuesto

 Mediante Circular Nº 001-008-00000009 de

15 de junio del 2005, el SAT dispuso que en
caso un vehículo fuera materia de robo, no se
determinará el IPV a partir del ejercicio
siguiente de sucedido el hecho, por
desaparecer el bien de la esfera del patrimonio
de su propietario.
 En caso el bien vuelva al dominio del
propietario, este deberá presentar nueva
declaración jurada
96
 Sujeto Activo del Impuesto

 La administración del impuesto corresponde a las

Municipalidades Provinciales, en cuya
jurisdicción tenga su domicilio el propietario del
vehículo.

 El rendimiento del impuesto constituye renta de

la Municipalidad Provincial.
97
 Sujeto Activo del Impuesto

 Domicilio?
 RTF Nº 3145-6-2003.- ¿Qué
municipalidad era la acreedora del tributo?
Tomó en cuenta domicilio indicado en el
Comprobante de Información Registrada de
la SUNAT.

98
 Base imponible

 Valor original de adquisición, importación o de

ingreso al patrimonio.

 En ningún caso será menor a la tabla referencial

aprobada anualmente por el Ministerio de
Economía.

 Vigente: R.M. Nº 004-2019-EF/15.

99
 Alícuota
 La tasa del impuesto es de 1% aplicable
sobre el valor del vehículo.

 El monto a pagar no podrá ser inferior a

1.5% de la UIT vigente.

 2019: S/. 63.00

100
 Presentación de Declaración Jurada

 Anualmente, el último día hábil del mes de

febrero, salvo prórroga.
 Cuando se efectúa cualquier transferencia de
dominio, hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.
 Cuando lo determine la Administración
Tributaria.

101
 Presentación de Declaración Jurada

 Actualización por la Municipalidad,

sustituye la obligación de presentar la DJ, la
que se entenderá válida si el contribuyente
no la objeta dentro del plazo establecido
para el pago del tributo.

102
Presentación de Declaración Jurada
Rectificatoria
 Caso de destrucción, siniestro o cualquier
hecho que disminuya el valor del vehículo
afecto en más del 50%: Presentarán una
declaración jurada rectificatoria dentro de los
60 días posteriores de ocurrida la destrucción.
 Surte efectos a partir del ejercicio siguiente.

103
 Caso de venta de vehículo
Cuando se efectúe cualquier transferencia del
vehículo: Vendedor debe comunicar la venta del bien,
para lo cual deberá presentar una declaración de
descargo hasta el último día hábil del mes siguiente
de realizada la transferencia.

Efectuar el pago del impuesto del año en el que se

produjo la transferencia.

Si no cumple: se le generará una multa tributaria por

no comunicar la transferencia a la administración
dentro del plazo establecido.
104
 Pago del impuesto: Alternativas

 Al contado, hasta el último día del mes de febrero de

cada año.
 En forma fraccionada, en cuatro cuotas, que deberán
pagarse hasta el último día hábil de:
 Febrero
 Mayo
 Agosto y
 Noviembre, pero reajustadas de acuerdo al IPM.
105
 Inafectaciones
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehículos de propiedad de personas jurídicas que
no formen parte de su activo fijo.
106
 Inafectaciones

 En el caso de los vehículos de las personas

jurídicas que no formen parte de su activo
fijo, el TF ha interpretado que estos
vehículos son los destinados a la venta.
RTF N° 37-4-99.

107
 Inafectaciones

 Los vehículos nuevos de pasajeros con

antigüedad no mayor de 3 años, debidamente
autorizados para prestar servicio público
masivo. RTF Nº 4450-3-2004: Vehículo
nuevo: el recién hecho o fabricado.
 La inafectación permanecerá vigente por el
tiempo de duración de la autorización.

108
 CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES Art. 60°

 Las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones

o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la
ley.
a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban
por Ordenanza, con los límites dispuestos por el presente Título.
b) No hay limitación legal para la supresión de tasas y
contribuciones.
c) Las Ordenanzas que crean tasas deberán ser prepublicadas en
medios de prensa escrita de difusión masiva de la circunscripción
por un plazo no menor a 30 días antes de su entrada en vigencia.

109
 CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES

Limitaciones: Art. 61°.

 No podrán imponer ningún tipo de tasa o contribución
que grave la entrada, salida o tránsito de personas,
bienes, mercadería, productos y animales en el territorio
nacional o que limiten el libre acceso al mercado.
 No es permitido el cobro por pesaje; fumigación; o el

cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de

infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el
libre acceso a los mercados y la libre comercialización
en el territorio nacional. 110
 CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Limitaciones:
El incumplimiento de lo dispuesto en el artículo 61°
genera responsabilidad administrativa y penal en el
Director de Rentas o quien haga sus veces.
Las personas que se consideren afectadas por tributos
municipales que contravengan lo dispuesto en el
presente artículo podrán recurrir a la Defensoria del
Pueblo y al Ministerio Público. Cuando limiten el
acceso o permanencia de los agentes económicos en el
mercado podrán ser conocidas por el Instituto Nacional
de Defensa de la Competencia y de la Protección de la
Propiedad Intelectual (INDECOPI).
111
 CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
NORMA II del Código Tributario: AMBITO DE
APLICACION
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los
tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales.
c) Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
112
 CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe

tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o
servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
113
 CONTRIBUCION DE OBRAS
PUBLICAS.- Arts. 62º a 65º

Se aplica sobre el mayor valor que adquieren los predios

por la realización de obras públicas municipales, pero
apunta a recuperar lo invertido en la obra.

Procederá exclusivamente cuando la Municipalidad haya

comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratación y ejecución de la obra, el monto
aproximado al que ascenderá la contribución.

Reglamentada por cada Municipalidad. (?) 114

 CONTRIBUCION DE OBRAS
PUBLICAS.- Arts. 62º a 65º
 Cobros por contribución especial por obras públicas
solo pueden ser para cubrir el costo de inversión total
o un porcentaje de dicho costo.

 Para valorizar las obras y del costo de mantenimiento,

las Municipalidades incluirán en sus normas
reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la idoneidad técnica de los
procedimientos de valorización, así como la
participación de la población.
115
 CONTRIBUCION DE OBRAS
PUBLICAS.- Arts. 62º a 65º
 Art. 65º.- El cobro por contribución especial
por obras públicas procederá exclusivamente
cuando la Municipalidad haya comunicado a
los beneficiarios, previamente a la contratación
y ejecución de la obra, el monto aproximado al
que ascenderá la contribución.

116
 Contribuciones y tasas

NORMA II
 c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
 No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
 Las Tasas, entre otras, pueden ser:
 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
 3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.
117
 TASAS.- Art. 66° -
 Tributos cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la
Municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las Municipalidades
de conformidad con su Ley Orgánica.
 No es tasa, el pago que se recibe por un servicio
de índole contractual.
 Corresponden a actividades sujetas a control
municipal de acuerdo con la Ley Orgánica.
118
 TASAS.Límites a su imposición- Art. 67°
 Las municipalidades no pueden cobrar tasas por
la fiscalización o control de actividades
comerciales, industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones
previstas en la Ley Orgánica de
Municipalidades.
Sólo en los casos de actividades que requieran
fiscalización o control distinto al ordinario, una
ley expresa del Congreso puede autorizar el
cobro de una tasa específica por tal concepto.
119
 TASAS. Límites a su imposición- Art. 67°

Cuáles son las actividades que requieren

fiscalización o control distinto al ordinario?
 Hasta ser derogado por la LTM, el Art. 92° de la

LOM señalaba cuales eran esas actividades.

Esta ley no lo dice . Podría ser:
 1 Construcción y similares.

 2. Anuncios

 3. Ocupación de la vía pública. (...)

120
 TASAS. Límites a su imposición- Art.
67°
(...)
 4 Venta de bebidas alcohólicas.

 5. Rifas, juegos y apuestas.

 6. Licencias Especiales de Policía.

121
 TIPOS DE TASAS.- Art. 68°

 Arbitrios: son las tasas que se pagan por la

prestación o mantenimiento de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
 Derechos: Tasas que debe pagar el
contribuyente por la tramitación de procedi-
mientos administrativos o por el aprovecha-
miento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
 (...)
122
 TIPOS DE TASAS.- Art. 68°
 Tasas por Licencia de Apertura de
Establecimientos: son las tasas que debe pagar
todo contribuyente por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de
servicios. TUO DS N°046-2017-PCM
 Licencia de habilitación urbana y licencia de
edificación. Ley 29090. DS N° 011-2017-
VIVIENDA:
 Art, 3.1 Definición: La Licencia es un acto
administrativo emitido por la Municipalidad
mediante el cual se autoriza la ejecución de una
obra de habilitación urbana y/o de edificación
prevista en la Ley. 123
 TIPOS DE TASAS Art. 68°
Tasa por deterioro de pistas y veredas.- para personas
naturales o jurídicas que efectúen trabajos de demolición
o construcción. (Ley Nº 23509 – D.S. Nº 038-85-VC).
Tasa no puede exceder de 0.5% del valor de obras
autorizadas.
Tasa por Estacionamiento de vehículos: son las que debe
pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas
comerciales de alta circulación, conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
límites que determine la Municipalidad Provincial
respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito
que dicte la autoridad competente del Gobierno 124
Central.
(...)
 TIPOS DE TASAS Art. 68°
 Tasa de Transporte Público: son las tasas que
debe pagar todo aquel que preste el servicio
público de transporte en la jurisdicción de la
Municipalidad Provincial, para la gestión del
sistema de tránsito urbano.
 Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo
aquel que realice actividades sujetas a
fiscalización o control municipal extraordinario,
siempre que medie la autorización prevista por
el artículo 67. (Ley expresa del Congreso)
125
 TIPOS DE TASAS

 Ley 23509 de de 11.12.82 en su Art. 17º

autoriza a los Concejos Municipales a cobrar a
las personas naturales y jurídicas que efectúen
trabajos de demolición o construcción, tasas
compensatorias por el deterioro de pistas y
veredas, que no pueden exceder del 0.5% del
valor de las obras autorizadas. (D.S. Nº 038-85-
VC de 21.11.85.
 Esta norma no fue derogada por la LTM.
126
 Arbitrios Art. 69°
Se calcularán dentro del último trimestre del ejercicio fiscal anterior a su
aplicación, en función del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinación de las obligaciones referidas en el párrafo anterior
deberán sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar
el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el costo que
demanda el servicio y su mantenimiento, así como el beneficio individual
prestado de manera real y/o potencial.
Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del
costo de las tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de
manera vinculada y dependiendo del servicio público involucrado, entre
otros criterios que resulten válidos para la distribución: el uso, tamaño y
ubicación del predio del contribuyente.

127
 Arbitrios Art. 69°

Reajustes que incrementen las tasas por servicios

públicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal,
debido a variaciones de costo, en ningún caso
pueden exceder el porcentaje de variación del
IPCque al efecto precise el INE.

128
 Arbitrios Art. 69°-A
Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el
servicio según el número de contribuyentes de la
localidad beneficiada, así como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, deberán ser
publicadas a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio
fiscal anterior al de su aplicación.
La difusión de las Ordenanzas antes mencionadas se
realizarán conforme a lo dispuesto por la Ley Orgánica de
Municipalidades.
129
 Arbitrios Art. 69-A
Deben publicarse en el Diario encargado de las
publicaciones oficiales del lugar, si se trata de una
Municipalidad de la Capital de un Distrito
Judicial; y mediante bandos públicos y carteles
impresos fijados en lugares visibles y en locales
municipales de todas las demás circunscripciones
que no sean capital de distrito judicial, de lo que
dará fe la autoridad judicial respectiva.

130
 Arbitrios Art. 69 B
En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el
Artículo 69º-A, en el plazo establecido por
dicha norma, sólo podrán determinar el importe
de las tasas por servicios públicos o arbitrios,
tomando como base el monto de las tasas
cobradas por servicios públicos o arbitrios al 1
de enero del año fiscal anterior reajustado con
la aplicación de la variación acumulada del
IPC, vigente en la Capital del Departamento o
en la Provincia Constitucional del Callao,
correspondiente a dicho ejercicio fiscal
131
 Arbitrios
Prestación efectiva vs prestación potencial.
RTF N°s 22012 entre otras.- se justificó el cobro
de arbítrios (alumbrado y limpieza pública) si
se tenía organizado el servicio, aún cuando no
fuera aprovechado por el contribuyente.
Costo efectivo del servicio: incluye costo directo
y costos indirectos.
Distorsión del traslado del costo efectivo a los
usuarios: autoavalúo del predio o cobro en los
recibos de consumo de energía eléctrica.
132
 Arbitrios

Contribuyente: propietario del predio o usuario

del servicio?

133
 Arbitrios
 Limpieza pública.
 Párques y jardines
 Seguridad ciudadana (Serenazgo)
 Relleno Sanitario.- Disposición final de
residuos sólidos. (Leg 499 lo señala. Derogada
la norma por [Link]. 776)

134
EXP. N.° 0041-2004-AI/TC. LIMA

 Acción de Inconstitucionalidad interpuesta

por la Defensoría del Pueblo contra
Ordenanzas expedidas por la Municipalidad
de Santiago de Surco, que aprueban el
régimen legal tributario y los importes de
arbitrios municipales correspondientes a
ejercicios fiscales 1996 a 2004 por ser
inconstitucionales:
 EXP. N.° 0041-2004-AI/TC. LIMA
CRITERIOS APLICABLES
Arbitrio de limpieza pública
 Intensidad del servicio en cada contribuyente, a fin de generar una mayor obligación de pago
en estos casos: quien contamina más –por generación de basura y desperdicios -, debe pagar un
arbitrio mayor.
 Criterio ad hoc en este caso: el uso del predio: Los establecimientos comerciales generan mayor
cantidad de basura que una casa–habitación.
 Número de personas que en promedio habitan un predio también determinará que en un caso u
otro sea previsible una mayor generación de basura.
 NO se aplicaría el tamaño del predio, pues no necesariamente un predio de mayor tamaño
genera mayores residuos, pero podría mediar una relación proporcional entre el tamaño del
predio y el uso del mismo.
Arbitrio de parques y jardines
 Quienes viven con mayor cercanía a parques y jardines, indudablemente reciben un beneficio
mayor; de ahí que la ubicación del predio, resulta, en este caso, el criterio de distribución
principal, pues el uso y tamaño del predio resultan tangenciales para medir, por sí mismos, el
beneficio en este caso,
Arbitrio de serenazgo
 Uso de este servicio se intensifica en zonas de mayor peligrosidad, para cuya medición es
importante el criterio de ubicación del predio; asimismo, puede admitirse el criterio uso del
predio, ya que, por ejemplo, la delincuencia y peleas callejeras suelen producirse con mayor
intensidad en lugares de uso comercial y discotecas.
 EXP. N.° 0041-2004-AI/TC. LIMA
62. Esperamos que, en lo subsiguiente, el Tribunal Fiscal no evite
efectuar este análisis bajo la excusa de estar supeditado “únicamente
a la ley”; incluso, de admitirse ello, no debe eludirse el análisis de
una ordenanza municipal de conformidad con la Ley de Tributación
Municipal y la Ley Orgánica de Municipalidades. De esta manera,
tomando en cuenta que estas normas establecen los requisitos de
fondo y forma para las Ordenanzas en materia tributaria, lo
adecuado para el contribuyente frente a presuntos cobros arbitrarios
es que dicha situación sea resuelta lo antes posible, y es evidente que
un Tribunal especializado en materia tributaria se encuentra
plenamente facultado para realizar esta labor de manera efectiva.

Resolvió declarar FUNDADA la acción de inconstitucionalidad y

declaró inconstitucionales las Ordenanzas, pero señaló que no
habilita la devolución o compensación de pagos efectuados a
consecuencia de las Ordenanzas declaradas inconstitucionales.
 Pleno Jurisdiccional 00053-2004-PI/TC. Defensoría del Pueblo
contra Municipalidad de Miraflores.
El Bloque de la Constitucionalidad como parámetro de control de la producción
normativa municipal
La evaluación de la constitucionalidad de las ordenanzas que crean arbitrios implicará tomar en
cuenta el parámetro de control constitucional o Bloque de la Constitucionalidad, que integra
tanto a la Ley Orgánica de Municipalidades como a la Ley de Tributación Municipal que,
con arreglo a la Constitución, regulan la producción normativa municipal en materia tributaria.
Respecto a los requisitos para la validez y vigencia, así como al momento en que la ordenanza
que crea arbitrios puede ser exigida a terceros, se reiteran las conclusiones expuestas en los
fundamentos 15 al 27 de la STC N.° 0041-2004-AI/TC:
 La ratificación es un requisito esencial para la validez de la ordenanza que crea arbitrios
 La publicación del Acuerdo de Concejo Provincial que ratifica, es un requisito para su
vigencia.
 El plazo del artículo 69-A de la Ley de Tributación Municipal, es el plazo razonable para la
ratificación y publicación del Acuerdo de Concejo que ratifica la ordenanza.
 Sólo a partir del día siguiente de la publicación de dicho acuerdo dentro del plazo, la
municipalidad distrital se encuentra legitimada para cobrar arbitrios.
 En caso que no se haya cumplido con ratificar (requisito de validez) y publicar (requisito de
vigencia) una ordenanza dentro del plazo previsto, corresponde la aplicación del artículo 69-
B de la Ley de Tributación Municipal; en consecuencia, el arbitrio se cobrará en base a la
ordenanza válida y vigente del año fiscal anterior reajustada con el índice de precios al
consumidor.
 Pleno Jurisdiccional 00053-2004-PI/TC. Defensoría del Pueblo
contra Municipalidad de Miraflores.

 Los parámetros objetivos de distribución de costos no pueden

aplicarse como plantilla en todos los casos, sino que dependerán de
la propia naturaleza del servicio brindado; en consecuencia será la
distinta naturaleza de cada servicio la que determine, en cada caso,
la opción distribuitiva de costos más adecuada para conseguir la
cuota distributiva ideal.

 Los costos se sustentan en un informe técnico financiero, por lo que

su publicidad como anexo integrante de la ordenanza que crea
arbitrios, resulta determinante para la observancia del principio de
reserva de ley, dado que será sobre la base de estos cálculos como se
determine la base imponible y la distribución de su monto entre
todos los vecinos. En tal sentido, el informe técnico financiero
constituye un elemento esencial de este tributo.
 EXP. N° 04293-2012-PA/TC LORETO CONSORCIO REQUENA
Dejan sin efecto el precedente vinculante que facultaba a los Tribunales
Administrativos de alcance nacional ejercer control difuso de la constitucionalidad
de las leyes

El Tribunal Constitucional a través de la Sentencia emitida en el Expediente bajo

comentario ha dejado sin efecto el precedente vinculante contenido en la Sentencia
expedida en el Expediente N° 03741-2004-PA/TC y aclaratorías, conforme a la cual,
se autorizaba a los tribunales administrativos de alcance nacional u órgano colegiado
de la Administración Pública, a inaplicar las disposiciones infraconstitucionales que
vulneren la Constitución en la forma o por el fondo.
El Tribunal Constitucional funda su fallo de cambio de criterio, en las siguientes
consideraciones:
1. La Constitución establece que la potestad de administrar justicia emana del pueblo y
la ejerce el Poder Judicial. Es en ese contexto que la Carta Magna faculta a los jueces a
efectuar el control difuso de la constitucionalidad de las leyes, de manera que sólo
éstos o por extensión quienes ejerzan función jurisdiccional, y no cualquier otro
funcionario público, ni tampoco los tribunales administrativos, pueden ejercer control
difuso de la constitucionalidad de las leyes. En consecuencia, a los tribunales
administrativos no les corresponde ejercer el control difuso por no ser órganos
jurisdiccionales ni formar parte del Poder Judicial. (…)
 EXP. N° 04293-2012-PA/TC LORETO CONSORCIO REQUENA
Dejan sin efecto el precedente vinculante que facultaba a los Tribunales
Administrativos de alcance nacional ejercer control difuso de la constitucionalidad
de las leyes

(…) 2. Las resoluciones del Poder Judicial en las que se efectúa control difuso,
son elevadas en consulta a la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema
de Justicia de la República, para el control del ejercicio de dicha potestad,
conforme lo dispone el artículo 14 de la Ley Orgánica del Poder Judicial. Sin
embargo, las resoluciones de los tribunales administrativos en los que se
efectuaba control difuso, no eran elevadas en consulta a la Corte Suprema de
Justicia de la República; con el consiguiente peligro que, cuando dichas
resoluciones no eran impugnadas, adquirían la calidad de cosa decidida, sin
que se pueda saber si el ejercicio de la referida potestad fue conforme a la
Constitución.
3. La Constitución establece un sistema de control dual de jurisdicción
constitucional (difuso y concentrado), reservando el ejercicio del referido
control al Poder Judicial y/o al Tribunal Constitucional, según corresponda. En
consecuencia, permitir que los tribunales administrativos u órganos colegiados
realicen control difuso de constitucionalidad de las leyes es contrario al diseño
constitucional.
EXP. N.° 04293-2012-PA/TC
LORETO
CONSORCIO REQUENA
 RTF 06950-5-2006
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
“No procede que en vía de queja el Tribunal
Fiscal se pronuncie sobre la validez de las
ordenanzas que crean arbitrios.
No obstante, cuando el Tribunal Fiscal hubiere
inaplicado una ordenanza procede que el
Tribunal en vía de queja deje sin efecto el cobro
de la deuda tributaria sustentada en dicha
ordenanza”.