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CONTABILIDAD HOTELERA
INTRODUCCION. - La contabilidad Hotelera es una contabilidad industrial, acomodada a la naturaleza de la
explotación de servicios hoteleros.
La contabilidad Hotelera es parte de la contabilidad general, es un sistema de información empleado para
registrar, acumular, distribuir y controlar operaciones relativas a la explotación de servicios y mostrar en un
determinado momento los resultados obtenidos en ella
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD HOTELERA. - Los principales objetivos que tiene la contabilidad hotelera
son:
o La determinación del costo de explotación de servicio (General y por tipo de servicio)
o Tener información amplia y oportuna para la toma de decisiones
COSTOS POR EXPLOTACION DE SERVICIOS. – Actualmente las empresas hoteleras se caracterizan por
utilizar el sistema de costos por departamentos, trabajando en la mayoría de los casos con costos reales. Los
costos no son otra cosa que la acumulación sistemática racional de los costos para cada uno de sus servicios
como ser:
o Costos por servicio de habitación
o Costo por servicio de restaurante
o Costo por servicio de lavandería
o Costo por servicio de Discoteca
o Otros
Los elementos del costo de producción en una empresa industrial están compuestos por:
o Material directo (MD)
o Mano de obra directa (MOD)
o Costos indirectos de fabricación (CIF)
o COSTO DE PRODUCCION
Se utiliza la misma lógica para realizar similar clasificación para una empresa hotelera, incluso clasificar por tipo
de servicio.
Ejemplo: Servicio de Habitación;
o Material directo (MD)
o Mano de obra directa (MOD)
o Costos indirectos del Servicio (CIS)
o COSTO DEL SERVICIO DE HABITACION
Lic. William Diego Sangalli Chura
Docente de Contabilidad
CEL: 79686933
ASPECTOS IMPOSITIVOS PARA LAS EMPRESAS HOTELERAS. – La empresa hotelera al momento de
obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT), Están obligados a tributar los siguientes impuestos:
o Impuesto al valor agregado (IVA)
o Impuesto a las transacciones (IT)
o Impuesto a las utilidades de las empresas (IUE)
A su vez están obligados a actuar como agentes de retención del RC – IVA e IT de acuerdo a lo estipulado por
ley, pero también cuentan con algunos incentivos tributarios en relación al IVA, aspecto que analizaremos más
adelante.
La empresa no realizara retención alguna, si el vendedor, demuestra que es contribuyente de alguno de los
siguientes regímenes especiales:
o Régimen simplificado; destinado a personas naturales que ejercen actividades de comerciante minorista,
artesano y vivandero
o Régimen agrario Unificado; destinado a personas naturales que presten servicio público (máximo 2
vehículos) de transporte urbano y/o interprovincial.
o Sistema tributario Integrado; destinado a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan
actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie este comprendida dentro los límites
establecidos.
El vendedor puede demostrar ser contribuyente activo de estos regímenes especiales proporcionándonos las
siguientes fotocopias:
o Fotocopia de NIT
o Fotocopia de CI
o Fotocopia de ultimo formulario de pago de impuestos.
Retenciones por transacciones sin factura o documento equivalente:
COMPRA SERVICIOS ALQUILERES INTERESES
IT 3% IT 3% IT 3% IT 3%
IUE 5% IUE 12.5% RC-IVA 13% RC-IVA 13%
Total 15.5% Total 16% Total 16%
Total 8%
Para fines de otorgación del incentivo al turismo, adoptado bajo la modalidad de servicios de exportación descrita
en el artículo 38 de la ley N° 2064, es turista, el extranjero, no residente en Bolivia, con permanencia no más de
ciento ochenta y tres (183) días sin interrupción y que no cuenten con una vivienda habitual permanente.
Se considera la venta de servicios turísticos en el exterior y los servicios de hospedaje a turistas extranjeros,
como exportación de servicios quedando liberadas del débito fiscal que les corresponda. Lic. William Diego Sangalli Chura
Docente de Contabilidad
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Se considera turismo receptivo en el exterior, el que llega al país promovido por un operador local registrado y
autorizado por autoridad competente.
Un operador local es la empresa que presta servicios de turismo organizado desde los mercados de origen
(exterior) hacia el territorio nacional. El turismo organizado se expresa a través de la venta de paquetes turísticos.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. – El artículo 4 de la ley 843, en referencia al nacimiento del hecho
imponible (facturación) se perfeccionará; En el caso de prestación de servicios, cualquiera fuere su naturaleza,
desde el momento en que se finalice la prestación del servicio o desde la percepción parcial o total del precio,
lo que ocurra primero.
REGISTROS CONTABLES. - continuación procedemos a registrar y analizar, las transacciones más frecuentes
de una empresa hotelera.
REGISTRO POR LA COMPRA DE MATERIALES E INSUMOS. –
1.- Se compra 10 bolsas de detergente (ace de 2.5 kilos) cada uno a Bs 40.- se cancela en efectivo, según
factura N° 123.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
ALMACEN DE MATERIALES E INSUMOS 348.00
10 bolsas de detergente c/u a Bs 34.80 348.00
CF-IVA 52.00
CAJA 400.00
Por la compra de detergentes, según factura N° 123
2.- Se compra frutas (piña y durazno) por un valor de Bs 200, se cancela en efectivo de un contribuyente del
régimen simplificado.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------2----------
ALMACEN DE MATERIALES E INSUMOS 200.00
Piñas y Duraznos 200.00
CAJA 200.00
Por la compra de frutas según fotocopia de NIT 12345
Lic. William Diego Sangalli Chura
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3.- Se compra verduras (papa, locoto) por un valor de Bs 1.200.- según recibo N° 789 (retención externa)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------3----------
ALMACEN DE MATERIALES E INSUMOS 1.200.00
Papa y locoto 1.200.00
RETENCIONES POR PAGAR 96.00
iue 60.00
it 30.00
CAJA 1.104.00
Por compra de verduras según recibo N° 4556
4.- Se compra pescado al contado por Bs 400.- (retención interna)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------3----------
ALMACEN DE MATERIALES E INSUMOS 434.78.
Pescados 434.78
RETENCIONES POR PAGAR 34.78
iue 21.74
it 13.04
CAJA 400.00
Por compra de verduras según recibo N° 4556
REGISTRO POR EL USO DE MATERIALES E INSUMOS. –
1.- Se utiliza 2 bolsas de detergente (ace de 2.5 kilos), para la limpieza de las habitaciones y pasillo según
informe del departamento de almacenes.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
COSTO POR SERVICIO DE HABITACION 69.60
Materiales e insumos 69.60
ALMACEN DE MATERIALES E INSUMOS 69.60
Dos bolsas de detergente c/u a BS 34.80 69.60
Por el uso del detergente según informe N° 145
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REGISTRO POR LA COMPRA DE ACTIVOS FUNGIBLES. –
1.- Se compra colchones, frazadas y sabanas por un valor de Bs 15.000.- se canela con cheque del banco
mercantil santa cruz, según factura N° 1458.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
ENSERES DE HABITACION 13.050.00
colchones, frazadas y sabanas 13.050.00
CF-IVA 1.950.00
CAJA 15.000.00
Por la compra de colchones, frazadas según factura N°
1458
2.- Se compra cubiertos y platos por un valor de Bs 5.000.- Se cancela con cheque del Banco Mercantil santa
cruz, con un descuento de Bs 50.- según factura N° 789
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------2----------
MENAJE DE COCINA 4.306.50
Platos y cubiertos 4.306.50
CF-IVA 643.50
CAJA 4950.00
Por la compra de cubiertos y platos según factura N° 489
NOTA. –
o En la compra de activos, no se puede utilizar como cuenta “descuento en compras”.
o Las cuentas Enseres de habitación y Menaje de cocina son considerados como activos fungibles
(sustituible), por tal hecho no está alcanzado por la depreciación
REGISTRO POR ANTICIPO DE RESERVACIONES. -
1.- El Sr. Wilmer Balboa nos cancela con cheque del banco sol Bs 400.- en calidad de anticipo por reservaciones,
según recibo correspondiente.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
CAJA 400.00
Cheque N° 400.00
ANTICIPO POR RESERVACIONES 400.00
Sr Wilmer Balboa 400.00
Por recepción de anticipo del cliente según cheque N° Lic. William Diego Sangalli Chura
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REGISTRO POR COBRO DE SERVICIOS. -
1.-Se emite una factura a nombre de la Sra. Pamela Rodríguez con CI: 123456789 Bs 1.200.- por el servicio de
hospedaje. La misma cancela en efectivo.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
CAJA 1.200.00
IT 36.00
INGRESO POR SERVICIO DE HABITACION 1.044.00
DF-IVA 156.00
IT POR PAGAR 36.00
Por el cobro de servicio de hospedaje según factura
2.- Se emite una factura a nombre del Sr. Wilmer Balboa con NIT: 7654321010 por los siguientes servicios
o Habitación Bs 2.000.-
o Restaurante Bs 500.-
o Lavandería Bs 120.-
TOTAL Bs 2.620.-
o El Sr. Wilmer Balboa realizo anteriormente un anticipo por concepto de reservaciones Bs 400.- y nos
cancela el saldo con cheque del banco sol.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------2----------
CAJA 2.220.00
Cheque N° 2.220.00
ANTICIPO POR RESERVACIONES 400.00
Sr. Wilmer Balboa 400.00
IT 78.60
INGRESO POR SERVICIO DE HABITACION 1740.00
INGRESO POR SERVICIO DE RESTAURANTE 435.00
INGRESO POR SERVICIO DE LAVANDERIA 104.40
DF-IVA 340.60
IT POR PAGAR 78.60
Por cobro de servicios según factura
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3.- Se cobra en efectivo los siguientes servicios según factura turística N° 10
o Habitaciones Bs 1.800.-
o Restaurante Bs 700.-
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------3----------
CAJA 2.500.00
IT 75.00
INGRESO POR SERVICIO DE HABITACION 1.800.00
INGRESO POR SERVICIO DE RESTAURANTE 700.00
IT POR PAGAR 75.00
Por el cobro de servicio según factura turística N° 10
REGISTRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS. –
1.- Actualizar y depreciar los siguientes bienes de uso teniendo la siguiente información:
o Terrenos Bs 320.000.-
o Edificios Bs 480.000.- (10% adm)
o Muebles y enseres Bs 32.000.- (80% costo)
o Maquinaria en general Bs 100.000.-
o Depreciación acum edificios Bs 80.000.-
o Depreciación acum muebles y enseres Bs 8.000.-
o Depreciación acum maquinaria en general Bs 10.000.-
31/12/2018 UFV 2,17259
31/12/2019 UFV 2,23694
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
(Al 31 de diciembre de 2019)
VALOR DEPRECIACION VALOR
DETALLE INICIAL IPA MTA INICIAL IPA DEP DEP ACUM NETO
TERRENOS 320.000 9.478.09 329.478.09 329.478.09
EDIFICIOS 480.000 14.217.13 494.217.13 80.000 2.369.52 12.355.43 94.724.95 399.492.18
MUEBLES Y ENSERES 32.000 947.81 32.947.81 8.000 236.95 3.294.78 11.531.73 21.416.08
MAQUINARIA EN GENERAL 100.000 2961.90 102.961.90 10.000 296.19 12.870.24 23.166.43 79.795.47
TOTALES 932.000 27.604.93 959.604.93 98.000 2.902.66 28.520.45 129.423.11 830.181.82
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FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
TERRENO 9.478.09
EDIFICIOS 14.217.13
MUEBLES Y ENSERES 947.81
MAQUINARIA EN GENERAL 2961.90
DEPRECIACION ACUM EDIFICIOS 2.369.52
DEPRECIACION ACUM MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION ACUM MAQUINARIA EN GRAL.
AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
Por la actualización de activos fijos según NC-3
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1A----------
DEPRECIACION EDIFICIOS 1235.54
Gastos de administración 1235.54
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 658.96
Gastos de administración 658.96
COSTOS POR SERVICIO DE HABITACION 26.625.95
Costos Indirectos del Servicio 11.119.89
DEPRECIACION ACUM EDIFICIOS 12.355.43
DEPRECIACION ACUM MUEBLES Y ENSERES 3.294.78
DEPRECIACION ACUM MAQUINARIA EN GRAL. 12.870.24
Por la depreciación de activos según DS 24051
REGISTRO DE REPARACIONES Y MEJORAS DE ACTIVOS FIJOS. – Al respecto el artículo 22 del DS
24051 establece que las reparaciones ordinarias que se efectúan en los Bienes del activo fijo, serán
deducibles como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20%) del valor neto del
bien
1.- Se cancela Bs 320.- por concepto de reparación del vehículo, se cancela en efectivo, según factura N° 654
o Información adicional
Vehículo 70.000
Depreciación acumulada vehículo 30.000 40.000
Lic. William Diego Sangalli Chura
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FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
MANTENIMIENTO Y REAPARACION 278.40
Vehículo 278.40
CF-IVA 41.60
CAJA 320.00
Por la reparación del vehículo según factura N° 654
2.- Se realiza reparaciones en nuestra infraestructura (Edificios), por Bs 50.000.- con cheque del banco Fie,
según factura N° 258.
o Información adicional:
Edificios 380.000
Depreciación acumulada edificios 280.000 100.000
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------2----------
EDIFICIOS 43.500.00
Reparación 43.500.00
CF-IVA 6.500.00
BANCO 50.000.00
Por la reparación del edificio según factura N° 258
REGISTRO DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS. –
1.- Registrar la planilla de sueldos y salarios, planilla impositiva y cargas sociales correspondientes al mes de
diciembre del 2017, con los siguientes datos:
FECHA DE SUELDO
OPERARIOS CARGO INGRESO MENSUAL ANTICIPO
PERSONAL DE ADMINISTRACION
Fernando Álvarez Gerente 22/06/11 8.000
Armando llanos Contador 14/11/13 4.000
PERSONAL DE SERVICIO
Simón coca Botones 22/06/13 4.500 500
Paco García Camarero 25/10/14 3.800 500
Linda Gonzales Camarera 01/02/17 3.800 500
Lic. William Diego Sangalli Chura
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APORTE LABORAL APORTE NACIONAL SOLIDARIO GESTION SMN
Fondo Individual (jub) 10% Mayor a Bs 13.000 1% 2015 1.656
Riesgo Común 1.71% Mayor a Bs 25.000 5% 2016 1.805
Aporte Solidario 0.50% Mayor a Bs 35.000 10% 2017 2.000
Comisión a las AFPs 0.50% 2018 2.060
TOTAL 12.71% 2019 2.122
BONO DE ANTIGUEDAD 2020
2 a 4 años 5%
APORTE PATRONAL 5 a 7 años 11%
Caja de Salud 10% 8 a 10 años 18% ESCALA DE VACACIONES
Riesgo Profesional 1.71% 11 a 14 años 26% AÑOS DE SERVICIO DIAS HABILES
Aporte Solidario 3% 15 a 19 años 34% 1 a 5 años 15
Pro Vivienda 2% 20 a 24 años 42% 6 a 10 años 20
TOTAL 16.71% 25 en adelante 50% 11 a 20 años 30
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
NOMBRE Y APELLIDO HABER BONO TOTAL DESCUENTOS TOTAL LIQUIDO
BASICO ANTIG GANADO AFPs RC-IVA ANTICIPO DESC. PAGABLE
PERS. ADMINISTRATIVO
Fernando Álvarez 8.000,00 660,00 8.660,00 1.100,69 0,00 0,00 1.100,69 7.559,31
Armando Llanos 4.000,00 300,00 4.300,00 546,56 0,00 0,00 546,56 3.753,44
SUB TOTAL 12.000,00 960,00 12.960,00 1.647,22 0,00 0,00 1.647,22 11.312,78
PERS. SERVICIO
Simón Coca 4.500,00 300,00 4.800,00 610,08 0,00 500,00 1.110,08 3.689,92
Paco García 3.800,00 300,00 4.100,00 521,11 0,00 500,00 1.021,11 3.078,89
Linda Gonzales 3.800,00 0,00 3.800,00 482,98 0,00 500,00 982,98 2.817,02
SUB TOTALES 12.100,00 600,00 12.700,00 1.614,17 0,00 1.500,00 3.114,17 9.585,83
TOTALES 24.100,00 1.560,00 25.660,00 3.261,39 0,00 1.500,00 4.761,39 20.898,61
CUADRO DE APORTES PATRONALES Y BENEFICIOS SOCIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
APORTE PATRONAL TOTA BENEFICIOS SOCIALES TOTAL TOTAL
TOTAL BENEFICIOS APORTE PAT
NOMBRE Y CAJA RIES AP. SOL. PRO VIV AGUI INDEMN SOCIALES Y BEN SOC
GANADO
APELLIDO PROF
PERS. ADMINISTRATIVO
Fernando Álvarez 8.660,00 866,00 148,09 259,80 173,00 1.447,09 721,38 721,38 1.442,76 2.889,84
Armando Llanos 4.300,00 430,00 73,53 129,00 86,00 718,53 385,19 385,19 770,38 1.434,91
SUB TOTAL 12.960,00 1.296,00 221,62 388,80 259,00 2.165,62 1.079,57 1.079,57 2.159,14 4.324,75
PERS. SERVICIO
Simón Coca 4.800,00 480,00 82,08 144,00 96,00 802,08 399,84 399,84 799,68 1.061,76
Paco García 4.100,00 410,00 70,11 123,00 82,00 685,11 341,53 341,53 683,06 1368.17
Linda Gonzales 3.800,00 380,00 64,98 114,00 76,00 634,98 316,54 316,54 633,08 1.268,06
SUB TOTALES 12.700,00 1.270,00 217,17 381,00 254,00 2.122,17 1.057,91 1.057,91 2.115,82 4.237,99
TOTALES 25.660,00 2.566,00 438.786 769,80 513,20 4.287,79 2.137,48 2.137,48 4.274,96 8.562,74
Lic. William Diego Sangalli Chura
Docente de Contabilidad
CEL: 79686933
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
SUELDOS Y SALARIOS 12.960,00
COSTO POR SERVICIO DE HABITACION 12.700,00
Mano de obra directa 12.700,00
APORTES LABORALES POR PAGAR 3.261,39
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 20.898,61
ANTICIPOS AL PERSONAL 1500,00
Por la elaboración de planillas de sueldos según planilla
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1A----------
CAJA DE SALUD 1.296,00
RIESGO PROFESIONAL 221,62
APORTE SOLIDARIO 388,80
PRO VIVIENDA 259,00
AGUINALDO 1.079,57
INDEMNIZACION 1.079,57
COSTO POR SERVICIO DE HABITACION 4.237,99
Mano de obra directa 4237,99
CAJA DE SALUD POR PAGAR 2.566,00
AFPs POR PAGAR 1.721,79
PROVISION PARA AGUINALDO 2.137,48
PREVISIO PARA INDEMNIZACION 2.137,48
Por la elaboración del cuadro de aportes patronales y
beneficios sociales según planilla
REGISTRO POR PRORRATEO DE COSTOS. –
1.- Se paga el servicio de teléfono y quedan pendientes de pago las facturas de agua y energía eléctrica:
o Teléfono Bs 1.500 (40% adm, el saldo a Habitación)
o Agua Bs 500 (Costo)
o Energía eléctrica Bs 3.000 (30% adm, el saldo a Habitación)
La factura de energía eléctrica tiene un importe valido para crédito fiscal de Bs 2.850.-
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DETALLE FACTURA CF-IVA NETO ADMINISTRACION HABITACION
Servicio de teléfono 1.500,00 195,00 1.305,00 522,00 783,00
Agua 500,00 65,00 435,00 0,00 435,00
Energía eléctrica 3.000,00 370,50 2.629,50 788,85 1.840,65
TOTALES 5.000,00 630,50 4.369,50 1.310,85 3.058,65
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
SERVICIOS BASICOS 1.310,85
Teléfono 522,00
Energía eléctrica 788.85
COSTO POR SERVICIO DE HABITACION 3.058,65
Costos Indirectos del servicio 3.058,65
CF-IVA 630,50
SERVICIOS BASICOS POR PAGAR 3.500,00
CAJA 1.500.00
Por pago y devengamiento de servicios básicos según facturas
REGISTRO POR LA DETERMINACION Y PAGO DE IMPUESTOS. –
1.- Se tiene una empresa con NIT 123456789015 que del 1ro de enero al 31 de enero del 2019, obtiene las
siguientes transacciones según facturas:
INGRESO POR SERVICIOS 18.308,88 COMPRAS CON FACTURA 15.384,68
DF-IVA 2.380,15 CF-IVA 1.600,00
IT POR PAGAR 549,27
COMPRAS SIN FACTURA 2.875,00
RETENCIONES IUE 143.,75
RETENCIONES IT 86.25
ULTIMO DIGITO
DEL NIT
FECHA DE VENCIMIENTO
0 Hasta el 13 del siguiente mes
1 Hasta el 14 del siguiente mes
2 Hasta el 15 del siguiente mes
3 Hasta el 16 del siguiente mes
4 Hasta el 17 del siguiente mes
5 Hasta el 18 del siguiente mes
6 Hasta el 19 del siguiente mes
7 Hasta el 20 del siguiente mes
8 Hasta el 21 del siguiente mes
9 Hasta el 22 del siguiente mes
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o Determinación de impuestos:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1----------
31/01/2019 DF-IVA 2.380,15
CF-IVA 1.600,00
IVA POR PAGAR 780,15
Por la determinación del IVA Según facturas
o Pago de impuestos:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
----------1A----------
18/02/2019 IVA POR PAGAR 780,15
IT POR PAGAR 549,27
RETENCIONES POR PAGAR 230,00
iue 143,75
it 86,25
CAJA 1.559,00
DIFERENCIA POR REDONDEO 0,42
Por el pago de impuestos según papeleta de pago
Lic. William Diego Sangalli Chura
Docente de Contabilidad
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