FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA
POLITICA.
ESCULA PROFESIONAL DE DERECHO.
ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO.
CORRIENTES SOBRE LA AUTONOMIA DEL
DOCENTE : Dra.TRIBUTARIO Y DERECHO
DERECHO
FINANCIERO
ESTUDIANTE:
CARLOS E. CASANCA HURTADO
ABANCAY – APURIMAC
2019
1
INDICE
INTRODUCCION
CAPÍTULO I...............................................................................................................................5
1.1. DEFINICIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO............................................................5
1.2. CORRIENTES RESPECTO A LA AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO.............................................................................................................................6
1.2.1. Corriente Anti- Autonómica..................................................................................6
1.2.2. CORRIENTE AUTONÓMICA..................................................................................7
CAPITULO II............................................................................................................................10
2.1. CONCEPTO DERECHO FINANCIERO...................................................................10
2.2. CORRIENTE SOBRE LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO..........12
2.2.1. CORRIENTE ADMINISTRATIVA..........................................................................12
2.2.2. CORRIENTE AUTONOMISTA..............................................................................13
2.2.3. CORRIENTE INTERMEDIA...................................................................................13
CONCLUSION…………………….………….…………………………………………….…14
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................................15
2
DEDICATORIA
Primeramente a Dios por ser el
manantial de vida y darme lo necesario
para seguir adelante día a día para
lograr mis objetivos, además de su
infinita bondad y amor. También a
mi familia por el apoyo constante que
me dan así como a mi Maestro de la
UAP por enseñarme día a día.
3
INTRODUCCION
El Presente trabajo de investigación busca estudiar ampliamente lo que es el
Derecho Tributario y el derecho financiero incluyendo un análisis de las
diferentes corrientes del Derecho Tributario y derecho financiero , así como su
relación con las diferentes ramas del Derecho, a efecto de explicar su
autonomía y límites, desde un punto de vista doctrinario, para darle a conocer
al lector las diversas ideas y conocimientos.
Al inicio de esta monografía hablaremos sobre El Derecho Tributario es una
parte fundamental del Derecho Financiero, el cual se encarga de explicar los
impuestos o las obligaciones como contribuyentes, ya que se relacionan con la
administración tributaria, ya sea la de los particulares con particulares, o
particulares con el Estado o el mismo Estado con el Estado, por lo que de esa
manera se hace posible establecer las obligaciones y derechos, así como el
respeto a las normas legales por parte de la administración y los
contribuyentes.. Seguidamente hablaremos sobre el Derecho Financiero
consecuentemente, es una rama del derecho que tiene como fundamento el estudio
de la actividad financiera del Estado, en tal sentido, se afirma que la actividad
financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre los distintos
órganos públicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones jurídicas
entre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en que el
Estado asume un papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo
cuando se convierte en deudor en caso de un préstamo.
CAPÍTULO I
4
1.1. DEFINICIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Tributario es una parte fundamental del Derecho Financiero,
el cual se encarga de explicar los impuestos o las obligaciones como
contribuyentes, ya que se relacionan con la administración tributaria, ya
sea la de los particulares con particulares, o particulares con el Estado o
el mismo Estado con el Estado, por lo que de esa manera se hace
posible establecer las obligaciones y derechos, así como el respeto a las
normas legales por parte de la administración y los contribuyentes. Es
importante saber de dónde proviene la palabra “Tributario” por lo que
el autor José Luis Pérez de Ayala establece que viene de “Tributarios”,
que es lo que se refiere al tributo, carga o la obligación de tributar que es
la obligación de entregar al Estado una cantidad de dinero para las
necesidades de la sociedad.
Arrioja Vizcaino a la hora de definir el Derecho Tributario lo hace como
“el conjunto de normas jurídicas que reglamentan la determinación de
los tributos, entendidos por las contribuciones o aportaciones
económicas que legalmente los ciudadanos se encuentran obligados a
efectuar en favor del Estado”.
Villegas define el Derecho Tributario como “el conjunto de normas
jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos
aspectos”. Agrega el referido autor que “Contemplando el contenido del
derecho tributario en general, puede observarse que comprende dos
grandes partes: una primera parte, o parte general, donde están
comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, y
5
una parte especial que contiene las disposiciones específicas sobre los
distintos gravámenes que integran un sistema tributario
Para el autor Sol Juárez el Derecho Tributario es “el conjunto de
normas jurídicas que reglamentan la determinación y el pago de las
contribuciones de los particulares que deben tributar para cubrir el gasto
público, incluyendo cualquier prestación económica, de los particulares o
gobernantes para el sostenimiento del Estado”.
El autor Chicas Hernández coincide con Jaime Ross diciendo que el
Derecho Tributario es “la rama del Derecho público que estudia los
principios, doctrinas, instituciones y legislaciones que regulan los
derechos y obligaciones coactivas de las personas con respecto a la
materia tributaria y volviéndose coactivas”.
1.2. CORRIENTES RESPECTO A LA AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1.2.1. Corriente Anti- Autonómica
a. Parte del Derecho Civil: Su fundamento es que el Derecho
Tributario adopta instituciones jurídicas propias del Derecho Civil.
Más aún, quienes sostienen esta tesis señalan que el concepto más
importante en el Derecho Tributario: La Obligación Tributaria, tiene
sus bases en la Obligación del Derecho Privado.
b. Parte del Derecho Administrativo: Su fundamento es que la
actividad del Estado tendiente a la obtención de recursos, entre ellos
los tributos, es una función administrativa típica que no difiere de las
demás actividades públicas del Estado regidas por el Derecho
6
Administrativo. Representantes: Giannini y Geraldo Ataliba, entre
otros.
c. Parte del Derecho Financiero: Se señala que el Derecho
Tributario forma parte del Derecho Financiero debido a que este
último regula la actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales)
de un Estado; por tanto, siendo los tributos uno de los principales
ingresos fiscales, el Derecho Tributario formaría parte integrante del
Derecho Financiero, sin reconocerse su autonomía. Representante:
Giuliani Fonrouge.
1.2.2. CORRIENTE AUTONÓMICA
Respecto a la autonomía del Derecho Tributario: Valdés Costa señala en
su obra: “Instituciones de Derecho Tributario” “El vocablo autonomía
debe ser utilizado en el sentido de características particulares de
determinados conjuntos de normas, o sectores de derecho positivo, que
sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del derecho”.
Asimismo, Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario” “Nunca la autonomía de un sector puede
significar total libertad para regularse íntegramente por sí solo. La
autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino que cada
rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porción
solidario”.
La corriente autonómica sostiene que el Derecho Tributario goza de:
a) Autonomía estructural u orgánica.-Autonomía Estructural como lo
menciona el autor Pacci Cárdenas el Derecho Tributario posee esta
7
clase de autonomía, ya que posee instituciones jurídicas tributarias
propias como lo son en este caso los tributos Entonces esta
autonomía es aquella en la cual se cuenta con instituciones jurídicas
tributarias, conocidas como tributos, las que las personas por vivir en
sociedad, como contribuyentes, tienen que cumplir para la
satisfacción de necesidades básicas, según su capacidad de pago.
b) Autonomía conceptual o dogmática.- Se puede determinar que la
autonomía del Derecho Tributario según este tipo se da porque no se
atiene a conceptos, sino que crea los propios con elementos
exclusivos y los utiliza para precisar su alcance y atenerse a el.
Por consiguiente la Autonomía Dogmática o conceptual es aquella en
la que se crean conceptos o métodos propios los cuales van a volver
más sencilla la aplicación de las normas tributarias y a su vez
permitirán una interpretación más eficiente, en donde las leyes
tributarias son suficientes para que se cumplan sin acudir a otras
normas para su mejor interpretación.
c) Autonomía Teleológica.- Existe otro tipo de autonomía dentro del
Derecho Tributario, es la Teológica, esta se refiere según el autor
Pacci Cárdenas que es aquella que le interesa al Derecho Tributario
ya que tiene por objeto las relaciones jurídicas tributarias que se
derivan de la aplicación de los tributos, porque no son las mismas
que en las diferentes ramas jurídicas del Derecho.
la Autonomía Teleológica en el Derecho Tributario tiene por objeto la
relación jurídica-tributaria del contribuyente con el Estado, a la hora
de aplicar los tributos, creando y aplicando fines propios los cuales
8
buscan llegar al bien común en el momento que se aplican las
normas dentro del Derecho para la contribución de la sociedad.
d) Autonomía Didáctica.- Dicha autonomía tiene un único fin el cual es
la enseñanza teórica tal como lo establece el autor Chicas
Hernández, quien “reconoce como único fin las necesidades de
orden práctico y de enseñanza teórica. Esto significa que la
autonomía se obtiene desde que la disciplina además de enseñar sus
principios fundamentales, legales y doctrinales, puede llevarse a la
práctica y demostrar con hechos concretos y reales el supuesto que
la doctrina o la ley indicaba.
Por lo tanto la Autonomía Didáctica es aquella que reconoce como
única causa, el estudio de una rama del Derecho, las necesidades de
orden práctico y enseñar la parte teórica de ese Derecho, por lo que
busca esta autonomía es enseñar de forma independiente, pero
siempre basándose en las normas estableciendo la coacción del
tributo y así crear cooperación de los ciudadanos para la satisfacción
de recursos económicos según las capacidades de cada
contribuyente.
CAPITULO II
2.1. CONCEPTO DERECHO FINANCIERO
9
Al referirse al concepto del Derecho Financiero los autores Francisco
Cárdenas Elizondo y Villegas coinciden que es un conjunto de normas
jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado, pues el objeto de
estudio del Derecho Financiero es la Actividad Financiera, la cual se
considera una actividad jurídica. Por otro lado el autor Sainz de Bujanda
define el Derecho Financiero como "la disciplina que tiene por objeto el
estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos
que el Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el
cumplimiento de sus fines, así como el procedimiento jurídico de
percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos y pagos que
se destinan al cumplimiento de los servicios públicos". Por lo que da una
definición más simplificada al considerar al Derecho Financiero como "el
conjunto de las normas que disciplinan las recaudaciones, la gestión y el
gasto de los medios necesarios para la vida del ente público".
Ampliando la definición antes mencionada el autor Villegas considera
que dentro del contenido del Derecho Financiero se encuentran varios
elementos con caracteres jurídicos propios, por lo que dicho autor
sostiene que:
a) e debe de regular jurídicamente la figura del presupuesto, ya que
este es un instrumento legal el cual autoriza los gastos y prevé los
ingresos para que estos sean cubiertos, estableciendo las funciones
de las entidades Estatales dentro de la actividad Financiera.
Entonces el Derecho Presupuestario, se perfecciona con la ejecución
de los gastos y controles correspondientes a cargo del Estado.
Entonces el Estado se ve obligado regular jurídicamente el
10
presupuesto, ya que de esta manera se va poder conocer cuáles son
las funciones básicas de las entidades Estatales para la recaudación
de fondos y así poder determinar el funcionamiento de la Actividad
Financiera y establecer de forma clara los gastos que efectuará el
Estado para cubrir las necesidades básicas.
b) Otra característica de la definición de Derecho Financiero según
Villegas “son las relaciones concernientes a la tributación en general,
integran un sector específico denominado derecho tributario”.
c) Como tercer punto relevante, el autor Villegas manifiesta que “la
regulación jurídica de la administración del patrimonio del Estado o
"gestión patrimonial". Debe destacarse, sin embargo, que la inclusión
de este sector jurídico dentro del Derecho Financiero es discutible,
puesto que para algunos autores la regulación jurídica de la gestión
patrimonial no integra el derecho financiero, sino aquella parte del
Derecho Administrativo que disciplina la actividad privada de los
entes públicos”.
d) Villegas continúa manifestando que “la regulación legal de todo lo
atinente al crédito público, que está constituida por todas aquellas
normas jurídicas que disciplinan las múltiples relaciones que surgen
entre Estado y prestamistas cuando el primero utiliza los recursos
provenientes del crédito.”
2.2. CORRIENTE SOBRE LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO
Consideramos que dentro de la teoría jurídica general, el derecho
financiero no tiene autonomía, como lo tiene el derecho tributario y otras
11
disciplinas jurídicas. El derecho financiero es parte del derecho público
con cierta autónoma didáctica al derecho financiero, pero negamos que
tenga autonomía científica, en cuanto ciencia jurídica y dentro del
concepto generalmente entendido sobre autonomía en el campo jurídico,
que no es otra cosa que una cierta independencia jurídica sin
despegarse de la unidad del derecho, axioma que hasta la fecha no
resiste tesis en contrario. Por más capítulos, sectores, ámbitos o
disciplinas atractivas que se intenten separar en derecho, la unidad
conceptual, dogmática y principista de la ciencia jurídica es indiscutible.
Se discute mucho si el derecho financiero tiene o no autonomía lo cual
ha dado origen a tres marcadas corrientes doctrinales:
2.2.1. CORRIENTE ADMINISTRATIVA
Para esta corriente administrativa el derecho financiero no tiene
autonomía científica sino que forma parte del derecho administrativo
porque su objeto es una mera función, administrativa que se sintetiza en
la actividad que despliega el estado para conseguir recurso, gastarlos y
balancearlos. Esta concepción no tiene su talón de Aquiles en el hecho
de que el derecho financiero es una disciplina del derecho público, en
consecuencia está íntimamente vinculado al funcionamiento del estado.
Por otro lado, es necesario recordad que no debe confundirse la
actividad administrativa del Estado con el derecho financiero, pues el
derecho financiero se ocupa de la creación del tributo en tanto que la
actividad para hacerlo sino que se limitan a administrar el tributo
12
2.2.2. CORRIENTE AUTONOMISTA
Es sustentada porMyrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese quienes
sostienen que los problemas jurídicos que surgen de la actividad
financiera del estado se resuelven mediante principios propios de
carácter unitario, además señalan que el derecho financiero tiene
importantes ramas jurídicas como son el derecho tributario material que
tiene una destacada y reconocida autonomía, y que las cuestiones
impositivas propias del derecho tributario no son sino una parte del
universo que conforma la actividad financiera del estado.
2.2.3. CORRIENTE INTERMEDIA
Es sustentada por el profesor DinoJarach, entre otros, reconoce la
existencia de una autonomía didáctica del derecho financiero, sin
embargo niegan que tenga una autonomía científica lo que equivale
negarsu autonomía en el fondo.
Llega a la conclusión de que debido a los principios heterogéneos que
informan a los principales capítulos del derecho financiero que tienen su
origen en el derecho monetario, el derecho presupuestario, el derecho
crediticio, sin embargo destaca que se salva de esta multiplicidad
conceptual de derecho tributario, refiriéndose al derecho tributario
material.
CONCLUSION
13
Como estudiante de la carrera de derecho de la UAP llego a la conclusión, de
poder definir al Derecho Financiero como el conjunto de normas jurídicas,
principios e instituciones pertenecientes al Derecho Público, que regulan la
obtención, manejo y utilización de los fondos recibidos por Estado, para cumplir
con las necesidades públicas, y de esa manera invertirlo de la mejor manera,
para que tanto las entidades Estatales y los particulares tengan un beneficio en
el manejo de los fondos recaudados.
Podemos concluir que el Derecho Financiero tiene como objeto de estudio la
actividad financiera del Estado, y que, no se ocupa de la actividad bursátil,
los bancos o los negocios privados en general. A mayor abundamiento, el
Derecho Financiero tiene normas y principios propios, como hemos visto.
Pues también podemos afirmar que estamos frente a una rama autónoma
del Derecho Público y que, por tanto, no está contenido por el Derecho
Administrativo, aunque guarda estrecha relación con éste y con el Derecho
Constitucional; además con otras ramas del derecho.
El Derecho Tributario se diferencia del Derecho Financiero y el Derecho Fiscal
en que tienen como fin la recaudación de los impuestos, tributos, tasas o
contribuciones especiales, dentro de un régimen jurídico que incluye las
obligaciones impuestas por el Estado a los contribuyentes obligados a cumplir
con las mismas, con el fin de que el Estado, por medio del fisco, obtenga los
ingresos necesarios para satisfacer las necesidades básicas de una sociedad.
14
BIBLIOGRAFIA
García Belsunce, Horacio A., Autonomía del Derecho Tributario,
Argentina, Editorial Depalma, 1996, Página 60
Sanabria Ortiz, Rubén. (2001)“Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”.
Lima Ossorio, M. (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y
Sociales. Buenos Aires: Heliasta.
Rossy Hipolito, Instituciones de Derecho Financiero, España, Librería
Bosch, 1959, página 24.
Pérez de Ayala, José Luis, Derecho Tributario, España, Editorial de
derecho financiero,1968, Página 94
Referencias Electrónicas:
De Pomar Shirota, Miguel, Derecho Tributario Y Doble Imposición
Internacional, http://www.ipdt.org/editor/docs/06_Rev22_JMDPS.pdf,
Fecha de Consulta: 7 de julio de 2013.
http://www.derecho.usmp.edu.pe/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_ce
ntrales/4_semana.pdf
https://www.monografias.com/trabajos80/derechofinaanciero/derecho
finaanciero2.shtml.
http://derechofinancieros.blogspot.com/
http://www.eumed.net/librosgratis/2013b/1347/derechoadministrativo.
htm.
15
