MATERIA:
PRATICA FORENSE DE DERECHO FISCAL Y
ADMINISTRATIVO
UNIDAD:
3
ACTIVIDAD:
3.- PROYECTO INTEGRADOR ETAPA 1
FECHA DE ENTREGA:
16/MARZO/2020
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Actividad 3 – Proyecto Integrador Etapa 1
Datos de identificación EQUIPO 5
Nombre
Fecha 14/ MARZO /2020
Programa
Entidad
Federativa CIUDAD DE MEXICO
1. Lee y analiza cuidadosamente el siguiente caso:
CONTRIBUYENTE: Mantenimiento Electromecánico Integral, S.A de C.V.
DOMICILIO FISCAL: Calle Olivos No. 455, Col. San Juan, Tlalnepantla, Estado de México
1.- El día 06 de junio del año en curso, el contribuyente recibe notificación del oficio
#134,566 emitido por la Administración Local de Auditoría de Naucalpan, por medio del cual se
ordena la práctica de una visita domiciliaria. El impuesto a revisión es IVA y el ejercicio fiscal es 2014.
2.- La autoridad inicia el procedimiento de fiscalización y se levanta el acta de inicio.
3.- La visita domiciliaria termina 9 meses después, en consecuencia, se levanta el acta final.
4.- 13 meses después de la terminación de la visita domiciliaria, la Administración local de
Auditoría de Toluca, notifica el oficio No.7, por medio del cual determina en contra del
particular un crédito fiscal por la cantidad total de $983,230.00, derivado de la fiscalización
realizada.
De la revisión al procedimiento del que deriva el acto administrativo que se impugna, se
aprecian las siguientes cuestiones de ilegalidad por parte de la autoridad:
PRIMERA.- La notificación de la orden de visita domiciliaria y la correspondiente acta de
inicio se realizaron con el Lic. Humberto Juárez Torres, quien NO tiene el carácter de
representante legal de la empresa. No procedió citatorio en el que se manifestara al
representante que la autoridad iniciaría un proceso de fiscalización.
SEGUNDA.- Al emitir el crédito fiscal, la autoridad fiscal excedió el plazo establecido en el
párrafo 1º del artículo 50 del Código Fiscal de la Federación.
2. Con base en los datos del caso, resuelve los siguientes planteamientos:
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a)Describe 2 formas por medio de las cuales la autoridad fiscal puede
comprobar que los contribuyentes cumplen con sus obligaciones fiscales.
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
1. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de
acciones que realicen, así como cualquier otro dictamen que tenga
repercusión para efectos fiscales formulados por contador público y su
relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales.
2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las
oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo
de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a
efecto de llevar a cabo su revisión
b)¿Qué datos debe contener una orden de visita?
ARTICULO 43 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38
de este Código, se deberá indicar: I.- El lugar o lugares donde debe
efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá notificarse al
visitado.
II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales
podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier
tiempo por la autoridad competente. La sustitución o aumento de las personas que
deban efectuar la visita se notificará al visitado. Las
personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o
separadamente.
III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este
Código, las órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del visitado
excepto cuando se trate de órdenes de verificación en materia de comercio
exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos, deberán señalarse
los datos que permitan su identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al
momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la visita
de que se trate
c) ¿Cómo debe notificarse una orden de visita?
ARTICULO 44 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados,
responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente:
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
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II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia,
no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se
encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los
esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si
no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado. Si el
contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido el
citatorio, la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el
contribuyente y en el
Anterior, cuando el visitado conserve el local de éste, sin que para ello se requiera
nueva orden o ampliación de la orden de visita, haciendo constar tales hechos en
el acta que levanten, salvo que en el domicilio anterior se verifique alguno de los
supuestos establecidos en el artículo 10 de este Código, caso en el cual la visita
se continuará en el domicilio anterior. Cuando exista peligro de que el visitado se
ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la
diligencia, los visitadores podrán proceder al aseguramiento de la contabilidad. En
los casos en que al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse
la diligencia, descubran bienes o mercancías cuya importación, tenencia,
producción, explotación, captura o transporte deba ser manifestada a las
autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN
Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma
DOF 27-01-2017 69 de 275 que se hubiera cumplido con la obligación respectiva,
los visitadores procederán al aseguramiento de dichos bienes o
mercancías.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se
deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola
para que designe dos testigos, si éstos no son designados o los designados no
aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta
situación en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados
de la visita.
d) ¿Cuáles son los plazos en los que debe llevarse a cabo una visita
domiciliaria? ART 46.
IV.- Con las mismas formalidades a que se refieren las fracciones anteriores, se
podrán levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar
hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga
conocimiento en el desarrollo de una visita. Una vez levantada el acta final, no se
podrán levantar actas complementarias sin que exista una nueva orden de visita.
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u
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omisiones que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los
consignarán en forma circunstanciada en actas parciales. También se consignarán
en dichas actas los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. En la última
acta parcial que al efecto se levante se hará mención expresa de tal circunstancia
y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte días, durante
los cuales el contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que
desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal.
Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el
plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del
plazo inicial de veinte días. Se tendrán por consentidos los hechos consignados en
las actas a que se refiere el párrafo anterior, si antes del cierre del acta final el
contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de referencia o no
señale el lugar en que se encuentren, siempre que éste sea el domicilio fiscal o el
lugar autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que éstos se encuentran
en poder de una autoridad. Tratándose de visitas relacionadas con el ejercicio de
las facultades a que se refieren los artículos 179 y 180 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, deberán transcurrir cuando menos dos meses entre la fecha de la
última acta parcial y el acta final. Este plazo podrá ampliarse por una sola vez por
un plazo de un mes a solicitud del contribuyente. Dentro de un plazo no mayor de
quince días hábiles contados a partir de la fecha de la última acta parcial,
exclusivamente en los casos a que se refiere el párrafo anterior, el contribuyente
podrá designar un máximo de dos representantes, con el fin de
Tener acceso a la información confidencial proporcionada u obtenida de terceros
independientes respecto de operaciones comparables que afecte la posición
competitiva de dichos terceros. La designación de representantes deberá hacerse
por escrito y presentarse ante la autoridad fiscal competente. Se tendrá por
consentida la información confidencial proporcionada u obtenida de terceros
independientes, si el contribuyente omite designar, dentro del plazo conferido, a
los citados representantes. Los contribuyentes personas físicas podrán tener
acceso directo a la información confidencial a que se refiere este párrafo.
e) ¿Qué ocurre en el caso de que la visita domiciliaria exceda los
plazos señalados? Artículo 46-A. C.F.F
Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio
fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se
efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de
doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de
las facultades de comprobación, salvo tratándose de: A. Contribuyentes que
integran el sistema financiero, así como de aquéllos que opten por aplicar el
régimen previsto en el Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En estos casos, el plazo será de dieciocho meses contado a partir de la fecha en
la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación.
B. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite
información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o esté ejerciendo sus
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facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los
artículos 76, fracción IX, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o cuando
la autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a exportadores
o productores de otros países de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por México. En estos casos, el plazo será de dos años contados a
partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las
facultades de comprobación.
f) ¿Cuál es el plazo en el cual las autoridades fiscales pueden
determinar las contribuciones omitidas, luego de aplicar una visita
domiciliaria?
ARTICULO 46-A DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o
documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que transcurra entre el día del
vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el día en que conteste
o atienda el requerimiento, sin que la suspensión pueda exceder de seis meses.
En el caso de dos o más solicitudes de información, se sumarán los distintos
periodos de suspensión y en ningún caso el periodo de suspensión podrá exceder
de un año. V. Tratándose de la fracción VIII del artículo anterior, el plazo se
suspenderá a partir de que la autoridad informe al contribuyente la reposición del
procedimiento. Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo de dos meses
contados a partir de que la autoridad notifique al contribuyente la reposición del
procedimiento.
g) ¿Cuál es la sanción en caso de que la determinación no se expida en el
plazo mencionado?
Artículo 46-A CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VI. Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus
facultades de comprobación por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la causa
desaparezca, lo cual se deberá publicar en el Diario Oficial de la Federación y en
la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Si durante el plazo
para concluir la visita domiciliaria o la revisión de la contabilidad del contribuyente
en las oficinas de las propias autoridades, los contribuyentes interponen algún
medio de defensa en el país o en el extranjero contra los actos o actividades que
deriven del ejercicio de sus facultades de comprobación, dichos plazos se
suspenderán desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa
hasta que se dicte resolución definitiva de los mismos. Cuando las autoridades no
levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su
caso, el de conclusión de la revisión dentro de los plazos mencionados, ésta se
entenderá concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones
que de ella se derivaron durante dicha visita o revisión.
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h) ¿Cómo se determina la competencia territorial de las salas regionales del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa?
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
Artículo 21.- Para los efectos del artículo 32 de la Ley, el territorio nacional se
divide en las regiones con los límites territoriales siguientes: Noroeste I I. Noroeste
I, que comprende el Estado de Baja California; Noroeste II. Noroeste II, que
comprende el Estado de Sonora; Noroeste III. Noroeste III, que comprende los
Estados de Baja California Sur y Sinaloa; Norte-Centro I IV. Norte-Centro I, que
comprende el Estado de Chihuahua; Norte-Centro II [R] (36) V. Norte–Centro II,
que comprende todo el Estado de Coahuila y los Municipios de Lerdo y Gómez Pal
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa 31 Noreste VI. Noreste, que
comprende el Estado de Nuevo León y los municipios de Nuevo Laredo, Guerrero,
Mier, Miguel Alemán, Ciudad Camargo, Díaz Ordaz y Reynosa del Estado de
Tamaulipas; Occidente VII. Occidente, que comprende los Estados de Colima,
Jalisco y Nayarit; Centro I [R] (37) VIII. Centro I, que comprende el Estado de
Aguascalientes; Centro II IX. Centro II, que comprende los Estados de San Luis
Potosí y Querétaro; Centro III X. Centro III, que comprende el Estado de
Guanajuato; Hidalgo-México XI. Hidalgo-México, que comprende los Estados de
Hidalgo y de México; Oriente XII. Oriente, que comprende los Estados de Tlaxcala
y Puebla; Golfo XIII. Golfo, que comprende el Estado de Veracruz; Pacífica con
XIV. Pacífica con, que comprende el Estado de Guerrero; Sureste XV. Sureste,
que comprende el Estado de Oaxaca; (37) Fracción reformada (D.O.F. 21/VIII/13)
21 32 Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa Peninsular XVI.
Peninsular, que comprende los Estados de Yucatán y Campeche; Metropolitanas
XVII. Metropolitanas, que comprenden el Distrito Federal y el Estado de Morelos;
Golfo-Norte XVIII. Golfo-Norte, que comprende el Estado de Tamaulipas, con
excepción de los municipios de Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemán,
Ciudad Camargo, Díaz Ordaz y Reynosa, del propio Estado; Chiapas-Tabasco
XIX. Chiapas-Tabasco, que comprende los Estados de Chiapas y Tabasco; Caribe
XX. Caribe, que comprende el Estado de Quintana Roo, y Pacífica con-Centro
XXI.
Pacífico con-Centro, que comprende el Estado de Michoacán. Norte-Centro III [A]
(38) XXII. NorteCentro III, que comprende el Estado de Durango, con excepción de
los Municipios de Lerdo y Gómez Palacio, del propio Estado. Norte-Centro IV [A]
(39) XXIII. Norte-Centro IV, que comprende el Estado de Zacatecas.
i) ¿Cuál es el nombre de la sala competente para conocer del juicio
contencioso-administrativo
que aplicaríamos en el caso práctico que se analiza?
LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA ADMINISTRATIVA Artículo 34.
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Las Salas Regionales Ordinarias conocerán de los juicios por razón de territorio,
atendiendo al lugar donde se encuentre el domicilio fiscal del demandante,
excepto cuando: I. Se trate de personas morales que: a. Formen parte del sistema
financiero, en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o b. Tengan el
carácter de controladoras o controladas, de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y determinen su resultado fiscal consolidado; II. El demandante
resida en el extranjero y no tenga domicilio fiscal en el país, y III. Se impugnen
resoluciones emitidas por la Administración General de Grandes Contribuyentes
del Servicio de Administración Tributaria o por las unidades administrativas
adscritas a dicha Administración General. En los casos señalados en estas
fracciones, será competente la Sala Regional ordinaria de la circunscripción
territorial en que se encuentre la sede de la autoridad que haya dictado la
resolución impugnada y, siendo varias las resoluciones impugnadas, la Sala
Regional ordinaria de la circunscripción territorial en que se encuentre la sede de
la autoridad que pretenda ejecutarlas. Cuando el demandante resida en territorio
nacional y no tenga domicilio fiscal, se atenderá a la ubicación de su domicilio
particular. Si el demandante es una autoridad que promueve la nulidad de alguna
resolución administrativa favorable a un particular, será competente la Sala
Regional de la circunscripción territorial en que se encuentre la sede de la
autoridad actora. Se presumirá que el domicilio señalado en la demanda es el
fiscal salvo que la parte demandada demuestre lo contrario.
