ANÁLISIS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
1. ASEVERACIÓN: Veracidad
OBJETIVO: Verificar el dinero en efectivo que se encuentra existente en la
empresa para uso específico y obtener beneficios de ella.
PROCEDIMIENTO: Realizar un arqueo de caja chica para verificar si el dinero
disponible en una caja, corresponden con las cantidades registradas por la contabilidad y si
todas las operaciones de caja han sido registradas correctamente
ASEVERACIÓN: Integridad
OBJETIVO: C.
PROCEDIMIENTO: Aplicar pruebas de precisión mediante un software
generalizado (sistema computarizado) a los diarios y mayores, para determinar si
los asientos en ambos han sido creados simultáneamente a partir de los mismos
documentos fuente
ASEVERACIÓN: Propiedad
OBJETIVO: Corroborar la existencia de la cantidad de dinero que se posee en las
cuentas corrientes y que aparecen en el balance general.
PROCEDIMIENTO: Enviar formularios estándar de confirmación a las instituciones
financieras para verificar los montos depositados.
ASEVERACIÓN: Existencia
OBJETIVO: Verificar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y
documentos por cobrar.
PROCEDIMIENTO: Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los
estados bancarios con los cobros registrados para permitir que los cheques y
transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para
efectuar su pago.
ASEVERACIÓN: Valuación
OBJETIVO: Constatar que la conversión en moneda extranjera fue la adecuada.
PROCEDIMIENTO: Calcular de forma independientemente el balance del efectivo
usando la tasa de intercambio en efecto para el 31 de Diciembre.
Uso de las aseveraciones
Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores potenciales que pueden ocurrir, definidas por la NIA 315,
se encuentran dentro de las siguientes tres categorías.
Categorías de las aseveraciones
1) Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo sujeto a auditoría: Ocurrencia.
Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionadas con la entidad.
- Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han sido registradas.
- Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados han sido registrados adecuadamente.
- Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable correspondiente.
- Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables apropiadas.
2) Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:
- Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.
- Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente
controladas por la entidad.
- Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido registrados se han registrado.
- Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuación
está debidamente registrado.
3) Aseveraciones sobre presentación y revelación: Ocurrencia y derechos y obligaciones:
La revelación de eventos, transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.
- Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros, se han incluido.
- Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra, apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están
expresadas con claridad.
- Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran
revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada por la compañía.
Conclusión
Por lo anterior, el auditor estará atento en la búsqueda de los riesgos de error material por fraude o error, que pudieran existir en los estados
financieros a nivel de las aseveraciones implícitas en los mismos, evaluando e identificando los controles que prevengan los errores o fraude, con el
objeto de diseñar procedimientos de auditoría sobre los controles que mitigan los riesgos importantes sobre las aseveraciones.
Además, el auditor cubrirá todos los riesgos identificados sobre las aseveraciones, sin que tenga que probar los controles identificados, para lo cual
tendrá cuidado en elegir y probar los controles más efectivos y que mitiguen los riesgos sobre las aseveraciones.
La figura 1 muestra un ejemplo de dos aseveraciones sobre las cuales el auditor ha identificado cuatro riesgos y cinco controles que mitigan los
riesgos. Ante esta situación y con la premisa anterior, el auditor deberá cubrir los cuatro riesgos identificados sin la necesidad de que tenga que
probar los cinco controles.
