CASOS PRÁ CTICOS
CASO Nº 1:
EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Con fecha 10 de enero de 2014, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a efectuar la
primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor
de venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la
exoneración del IGV.
SOLUCIÓN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de
inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida ésta como la primera
operación de venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por una persona
que se dedique en forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la norma lo define
como constructor.
Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de la
construcción (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la
transferencia) más no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).
No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la primera
venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT’s (S/. 133,000 para
el 2014) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentación de la solicitud de Licencia
de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, la operación estará
exonerada del IGV. Así lo establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del
IGV, el cual señala que la exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere
las 35 UIT.
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe
“INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneración
comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del inmueble. Así tenemos
que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/. 133,000 que
representa 35 UIT, podríamos concluir que esta operación estará gravada con el
impuesto. En ese caso, el cálculo del impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a) VALOR VENTA S/. 155250
Terreno (50%) S/. 77625
Constr. (50%) S/. 77625
B) IGV S/. 13973
Base Imponible S/. 77625
IGV (18%) S/. 13973
C) PRECIO DE VENTA S/. 169223
CASO Nº 02:
ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Generalmente, las empresas dedicadas a la importación de bienes requieren el
certificado de ingreso de los bienes que importen, el mismo que es expedido por
un sujeto no domiciliado.
Con este certificado de inspección se podrá avalar el verdadero precio de los
bienes que hayamos importado y así evitar la su valuación.
(Base Legal: Articulo 1º, inciso b) y articulo 2º , inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF).
PRESENTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
(Operaciones Gravadas) Supongamos que la empresa Luz de Ángel S.R Ltda.
Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el pleno centro de
Chiclayo a otra empresa jurídica, mediando el acto de contrato de arrendamiento
en el cual se estipula una renta de $250 sin incluir impuestos.
SOLUCCION:
CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V
En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bienes inmuebles,
cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de Ángel S.R. Ltda.;
constituye renta de tercera categoría consecuentemente para efectos del impuesto
general a las ventas se considera como operación gravada; debiendo emitir la
empresa arrendadora el correspondiente comprobante de pago es decir debe
entregar una factura a la empresa arrendatario.
BASE IMPONIBLE $250
IMPUESTO
BRUTO $45
TOTAL $295
Operaciones en moneda extranjera
(Numeral 17, articulo5º del D.S Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF)
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera. La conversión en
moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro en la fecha de nacimiento
de la obligación tributaria.
CASO Nº 03:
VENTA DE BIENES FUTUROS
La empresa CONSTRUCTORA DERA S.A. realiza la venta gravada con IGV, en planos,
de un departamento el 12 de enero de 2013 a favor de un consumidor final por un monto
de S/. 500,000; el cual deberá ser pagado en dos partes: una de S/. 100,000, cancelada el
pasado 12 de enero de 2013, según el contrato y la otra de S/. 400,000 con la entrega del
bien el 12 de febrero de 2015. La empresa nos consulta, ¿si por la percepción del
ingreso el 12 de enero de 2013 se aplicaría la detracción del 4%?, teniendo en cuenta que
aún no se ha entregado el bien inmueble.
SOLUCIÓN
La compraventa de inmuebles en planos da nacimiento a la obligación tributaria del IGV;
sin embargo, la empresa CONSTRUCTORA DERA S.A. percibió una parte del
monto pactado el 12 de enero de 2013, con lo cual no estaría obligada a realizar la
detracción del 4% sobre los S/. 100,000, puesto que la Resolución de Superintendencia
Nº 022-2013/SUNAT adquirió vigencia a partir del 1 de Febrero del 2013.
CASO Nº4:
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS
MISMOS
(BASE LEGAL: Artículo 1º, inciso d) del D.S. Nº 055-99-EF)
La empresa Inmobiliaria Bet S.A., construyó un inmueble conformado por siete (7)
departamentos, lo cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de 2000. Se
realiza la venta de uno de los departamentos a una persona natural, la operación se
realizó al contado.
1. Valor Venta: S/. 100,000.00
2. Valor de Autoevalúo: 75,375.00
2.1. Construcción: 60,300.00
2.2. Terreno: 15,075.00
3. Antigüedad: 11 meses
SOLUCION:
DE LA OPERACIÓN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Respecto al IGV, se encontrara con el mencionado Impuesto, la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, tal como lo señala el inciso d) del
Artículo 1ºde la Ley del IGV D.S. Nº 055-99-EFDebiendo recordar que según el literal B
del Apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismo, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre
que sean destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan con las características
técnicas establecidas en el Reglamento. (Artículo 1º inciso b) del D.S. Nº 119-99-EF,
publicado el 11.07.99)
BASE IMPONIBLE DEL IGV
Valor venta del Inmueble S/. 100,000.00
(A)Precio de Venta del Dpto.
Valor de venta S/. 100,000.00
IGV ---.---
Precio de Venta S/. 100,000.00
No supera las 35 UIT (105,000.00) por lo tanto se trata de una venta exonerada.
