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Revista Dilemas Contemporáneos: Educación, Política y Valores.
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Año: VI Número: Edición Especial. Artículo no.: 60 Período: Noviembre, 2018.
TÍTULO: Declaración Oportuna del Impuesto a la Renta en la provincia de Pastaza; cumplimiento
y limitaciones.
AUTORES:
1. Dr. Galo Renato Navas Espín.
2. Máster. Dailín Peña Suárez.
3. Máster. Alejandra Margarita Chávez Silva.
4. Econ. Nancy Deidamia Silva Álvarez.
RESUMEN: Los impuestos son fundamentales para el desarrollo del Ecuador, pues permiten
generar un país más equitativo, justo y solidario, de ahí que la implementación de una política
tributaria que cumplan los principios constitucionales de suficiencia recaudatoria y simplicidad
administrativa son retos importantes; por lo que el objetivo del trabajo es analizar los resultados de
la declaración oportuna del impuesto a la renta de personas naturales y sociedades en la provincia
de Pastaza. La información estadística fue recopilada en el Servicio de Rentas Internas, además de
entrevistar a los contribuyentes para conocer las causas del incumplimiento de obligaciones. Los
mecanismos y estrategias implementadas por la administración permitieron un incremento en los
resultados de las personas naturales y sociedades.
PALABRAS CLAVES: Tributación, obligaciones tributarias, contribuyentes, administración
tributaria.
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TITLE: Timely declaration of income tax in the province of Pastaza, benefits and limitations.
AUTHORS:
1. Dr. Galo Renato Navas Espín.
2. Máster. Dailín Peña Suárez.
3. Máster. Alejandra Margarita Chávez Silva.
4. Econ. Nancy Deidamia Silva Álvarez.
ABSTRACT: Taxes are fundamental for the development of Ecuador, because they allow
generating a more equitable, just and supportive country; hence, the implementation of a tax policy
that complies with the constitutional principles of tax collection and administrative simplicity are
important challenges; so the objective of the work is to analyze the results of the timely declaration
of income tax of individuals and companies in the province of Pastaza. The statistical information
was collected in the Internal Revenue Service, in addition to interviewing taxpayers to find out the
causes of breach of obligations. The mechanisms and strategies implemented by the administration
allowed an increase in the results of individuals and companies.
KEY WORDS: taxation, tax obligations, taxpayers, tax administration.
INTRODUCCIÓN.
Dentro de las fuentes de financiamiento de los gobiernos están los impuestos, los que son
recaudados por el Estado Central de acuerdo a disposiciones legales establecidas. En nuestro país,
éstos constituyen el principal ingreso del Presupuesto General del Estado para financiar el gasto
social. La recaudación de los impuestos internos le corresponde al Servicio de Rentas Internas –
SRI, y de los aplicados al comercio exterior, lo realiza el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador
– SENAE (Andino Alarcón, 2009).
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Según el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) (2011), un sistema
tributario constituye aquel conjunto de impuestos coordinados y estructurados conforme a criterios
de política, que buscan una distribución equitativa de los ingresos en la población, la reactivación
del aparato productivo y la regulación del consumo privado. Básicamente, los de mayor
recaudación pueden ser clasificados en dos tipos: directos e indirectos (Andino Alarcón, 2009).
“Se considera renta a los ingresos de fuente ecuatoriana que obtengan las personas naturales,
sucesiones indivisas y las sociedades, fruto de actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, mineros, de servicios y otros de carácter económico realizado en territorio ecuatoriano”
(Pérez, 2014, pág. 17).
Se puede entender por renta, la utilidad neta percibida que le permite tener capacidad de pago tanto
a personas naturales como jurídicas, es un término que se trata especialmente con el incremento de
la riqueza y la diversificación de la producción, lo que hizo más complejo el tratamiento del tributo
en cuanto a su definición (Andino Alarcón, 2009).
La definición de la política fiscal, que hoy está vigente en nuestro país, ha pasado por una transición
que tiene sus inicios en el año 1925 con la Misión de Edwin Kemmerer, profesor de Finanzas
Internacionales de la Universidad de Princeton, luego en el año 1937, se incorpora una reforma al
Impuesto a la Renta (IR), seguida por una nueva reforma en el año 1941, la cual hace una distinción
de las Rentas de Servicios Personales, Rentas de Capital con participación de trabajo y Rentas de
Capital Puras. En el año 1945 se decreta un Impuesto a las Ganancias excesivas y se crea finalmente
el IR Global que marca el inicio del actual (Andino Alarcón, 2009).
La tributación se define constitucionalmente y es el aporte obligatorio que se le tiene que dar al
Estado por parte de los individuos, mismo que es destinado para resguardar las necesidades públicas
(Corredor Corrales & Díaz García, W. J. , 2007).
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El artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador (2008) establece, que el “El régimen
tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los
impuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y
servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables” (Constitución de la
República del Ecuador, Registro Oficial No. 449, 2008, pág. 54).
La recaudación tributaria se ha convertido en la principal fuente de financiamiento del Presupuesto
General del Estado ecuatoriano, recursos que permiten atender las necesidades de nuestra sociedad
como son: la inversión en el ámbito social, en infraestructura física, salud, educación, seguridad
interna y externa, entre otras, con el objetivo de mejorar la calidad de vida de los ciudadanos
ecuatorianos, en búsqueda del buen vivir o sumak kawsay; para ello es fundamental que el SRI sea
eficiente en los procesos de asistencia, control y recaudación, y que los mecanismos y estrategias
que se utilicen contribuyan a que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones de manera
oportuna y voluntaria, dentro los plazos establecidos en la normativa vigente.
Según el CIAT (2011), “el pago de impuestos es más que una combinación de probabilidades entre
la sanción y la auditoría. El proceso que empieza desde la declaración de impuestos y su
verificación hasta la condena de los evasores, es largo y complejo” (pág. 4).
Los autores Carrasco, Acosta y Andino señalan, que “La ciudadanía fiscal es la conciencia de las
personas, grupos e instituciones, acerca de su responsabilidad y compromiso con la construcción de
una sociedad cohesionada, democrática y justa, a través del ejercicio de sus derechos y deberes
fiscales” (Carrasco, Acosta, M. , & Andino, M. , 2011, pág. 31).
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“Consecuentemente con esto, surge el concepto de caracterización de la cultura tributaria, que
plantea cómo las empresas asumen sus obligaciones fiscales en los diferentes sectores que
conforman la economía de un país y la forma en que ellas, desde su práctica, logran la optimización
de los gravámenes que todo ente económico debe cumplir ante la sociedad” (Belalcazar, Muñoz, J.
B, & Ruano, 2014, pág. 70).
Como señala Ayala (2009) citado por (Carrasco, Acosta, M. , & Andino, M. , 2011, pág. 27): “(…)
la ineficacia, la falta de control por parte de las autoridades, el incumplimiento de los
procedimientos administrativos o legales o la inexistencia de los mismos, la falta de certidumbre
jurídica y de asistencia a los ciudadanos, entre otros, son promotores de la falta de integridad en
cualquier organización sea pública o privada (…) La administración fiscal no es ajena al fenómeno,
y sufre por la propia naturaleza de su función, los efectos y las consecuencias de la falta de
integridad llegando en muchos casos a impedir y obstaculizar el cumplimiento de sus objetivos
estratégicos”.
Torgler (2005) citado por (González, Dario Martinoli, & Carol Pedraza, José L. , 2009) hace
referencia sobre el cumplimiento voluntario de esta manera: “Al nivel de cumplimiento voluntario o
inducido de las obligaciones por parte de los ciudadanos, se le ha dado muchas designaciones de
acuerdo con el momento histórico. En primer momento, durante el siglo pasado, se aludió a la
conciencia social, luego con el desarrollo de los programas de educación tributaria se lo mencionó
recurrentemente como de culturización tributaria, y actualmente un sector de la doctrina lo
denomina moral fiscal”.
La falta de disciplina fiscal es un aspecto tóxico contaminante de todo sistema tributario como lo
señalan (González, Dario Martinoli, & Carol Pedraza, José L. , 2009), que es un aspecto esencial
para el diseño de la política y para el establecimiento de estrategias de control debido al alto nivel
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de indisciplina que existe en América Latina. De ahí que es importante analizar los motivos que
promueven este comportamiento.
El CIAT (2011) plantea, que “la motivación al pago depende de la calidad de los servicios públicos
y de la gestión del Estado, así como del conocimiento o percepción que tiene la sociedad de cómo
es ese gasto público” (pág. 7).
Según (González, Dario Martinoli, & Carol Pedraza, José L. , 2009), los principales motivos que
dan lugar a la indisciplina, están clasificados según las categorías:
1) Causas ajenas a la administración.
2) Causas originadas en la administración.
Dentro de las causas ajenas a la administración, (González, Dario Martinoli, & Carol Pedraza, José
L. , 2009) destacan la informalidad, un sistema injusto y la falta de confianza en las instituciones;
analizando estas causas, podemos decir, que la simplificación de procesos, el control, el régimen
sancionatorio y la reducción de costos indirectos son fundamentales para reducir la informalidad.
El sistema tributario debe ser percibido por la sociedad como justo basado en principios de
progresividad y capacidad contributiva. La administración debe gozar de la confianza de la sociedad
con servidores públicos honestos y altamente eficientes, igual que los gobiernos deben tener la
capacidad de generar credibilidad y respeto cumpliendo con los ciudadanos lo que han prometido
realizar con la recaudación; la falta de honestidad y la corrupción disminuyen significativamente la
moral en la sociedad; por ello, es fundamental que los gobiernos hagan esfuerzos para atacar estas
causas y así contribuir con sus acciones y decisiones a incrementar la moral para mejorar el
cumplimiento.
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“Aunado a la falta de concientización, también se hace evidente el desconocimiento de nuestros
derechos y obligaciones fiscales, lo que nos orillan a actuar solo por obligación y no por
convicción” (Grant, Mejía, F. E., & García, E. L. A. , 2015, pág. 145).
Dentro de las causas que tienden a la disciplina fiscal originadas por el funcionamiento de la
administración se puede distinguir las acciones tendientes a lograr una percepción de riesgo y
acciones tendientes a lograr una percepción de beneficio; analizando estas causas, podemos decir,
que mediante la percepción de riesgo se busca que el contribuyente cumpla con sus obligaciones en
base a la convicción de que si no cumple con estas, su conducta será detectada y sancionada; es
decir, que “el pago de impuestos se atribuye al riesgo del contribuyente a ser castigado por el
incumplimiento” (Serrano, 2013, pág. 132), mientras que en la percepción del beneficio, es que su
conducta cumplidora es valorada por la administración.
“La formación de una verdadera conciencia fiscal consiste en asumir, que por encima de opciones y
modelos fiscales concretos, cambiantes como es previsible en toda sociedad dinámica, existe una
serie de criterios justificativos de la financiación solidaria de las necesidades públicas y comunes.
El principal de tales criterios es el de ciudadanía, que implica asumir las responsabilidades sociales
como una contrapartida necesaria al ejercicio de los derechos cívicos” (Camargo Hernández, 2005,
pág. 4).
El Servicio de Rentas Internas del Ecuador (SRI), con el objetivo de incrementar la eficiencia y
efectividad en los procesos de asistencia y control, con enfoque al cumplimiento tributario de los
contribuyentes, fomentó la cultura tributaria en la población, lo que se evidencia en el pago y
declaración más ajustado a las fechas y plazos establecidos por la institución. Este avance
permite reducir los costos operativos y administrativos correspondientes a la regularización de
contribuyentes que incumplen con la normativa tributaria (Almeida, 2017, pág. 1).
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DESARROLLO.
La investigación se realizó bajo el enfoque cuantitativo y cualitativo, la modalidad básica de la
investigación fue bibliográfica y de campo, el tipo de investigación empleada fue la descriptiva, y
se utilizaron técnicas y/o instrumentos como de la observación y entrevistas, se obtuvo información
estadística para analizar los resultados alcanzados de las personas naturales y sociedades en la
provincia de Pastaza y los mecanismos y estrategias implementadas por SRI.
Mediante oficio dirigido a la Dirección Zonal 3 del SRI, se solicitó información estadística del
impuesto a la renta de personas naturales y sociedades de los períodos 2007, 2012, 2013, 2014,
2015, 2016 y 2017, que permitieron realizar un análisis de la evolución y cambios del cumplimiento
oportuno en la provincia de Pastaza.
Se realizaron entrevistas a varios servidores públicos del SRI sobre información estrictamente
pública sobre las razones por la cuales los ciudadanos presentan o no sus declaraciones a tiempo.
Se analizaron los mecanismos y estrategias que utiliza el SRI para el cumplimiento oportuno de las
declaraciones de la renta. Se realizaron entrevistas a los sujetos pasivos que cumplieron o no
oportunamente la declaración del IR del 2017, en que se puedo obtener información sobre las
razones por la cuales presentan o no sus declaraciones a tiempo.
El número de sujetos pasivos que se encuentran inscritos en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC) en la provincia de Pastaza es de 13.594. La Dirección Provincial de Pastaza del Servicio de
Rentas Internas cuenta con 20 servidores públicos, de los cuales 8 servidores se encuentran
ejecutando procesos de control, 7 servidores en procesos de asistencia al contribuyente, 7 servidores
en procesos de apoyo y 1 servidor en procesos de dirección. El talento humano siempre va a ser
limitante para los procesos de control, debido al número de actividades económicas a controlar y
lograr mantener que estos de manera voluntaria cumplan con sus obligaciones a tiempo; así mismo,
estas no son similares, dependen de diferentes factores o parámetros como: tipo de contribuyente: si
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es sociedad o persona natural, si están obligados o no a llevar contabilidad, sin son agentes de
retención en la fuente de IVA o de ISR, el tipo de actividad económica y otros factores que hacen
que las obligaciones que deben cumplir sean diferentes.
Es fundamental analizar cuáles son los resultados alcanzados en el cumplimiento de las
obligaciones y de qué manera han incidido los mecanismos y estrategias del SRI para promover que
este sea oportuno en las obligaciones de los contribuyentes en la provincia de Pastaza. Para esto se
analizaron los resultados obtenidos de las personas naturales y sociedades del 2017.
Las personas naturales, según establece el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno
(2004), tiene la obligación de presentar la declaración para el ejercicio 2017, quienes tengan
ingresos superiores a los 11.290 dólares, para lo cual se debe establecer la base imponible para el
cálculo que se determina restando los ingresos gravados menos las deducciones de las actividades
económicas que posea la persona natural, el mismo que se calcula en base a la siguiente tabla:
Tabla 1 Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas.
Impuesto Impuesto
Fracción sobre la sobre la
Exceso hasta
Básica Fracción Fracción
Básica Excedente
0 11.290 0 0%
11.290 14.390 0 5%
14.390 17.990 155 10%
17.990 21.600 515 12%
21.600 43.190 948 15%
43.190 64.770 4187 20%
64.770 86.370 8.503 25%
86.370 115.140 13.903 30%
115.140 En adelante 22.534 35%
Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno. Elaborado por: Renato Navas Espín.
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Las sociedades, según establece el artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno (2004), tiene
la obligación de presentar la declaración para el ejercicio 2017, para lo cual una vez establecida la
base imponible para el cálculo, se deberá aplicar la tarifa del 22% y aplicarán la tarifa del 25%
cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes, beneficiarios o similares
residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con una
participación directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social o
de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.
Existe un avance importante en los procesos de declaración oportuna; hace más de 10 años, 3 o 4 de
cada 10 presentaban a tiempo, actualmente 8 de cada 10 presentan su declaración dentro los plazos
legales.
Los mecanismos y estrategias implementados por el SRI como son: programas de cultura tributaria
y ciudadanía fiscal en todos los niveles de educación, capacitaciones, plan de comunicación
institucional, implementación de servicios en línea las 24 horas al día, simplificación de trámites y
procesos, canales de atención al contribuyente físico con instalaciones modernas, servicios de
calidad y calidez, talento humano altamente calificado y capacitado, líneas de atención telefónica a
través del centro de atención, aplicativo para celulares SRImóvil, implementación a través de los
servicios en línea de la declaración sugerida para personas naturales, controles basados en
procedimientos y estrategias enfocadas al nivel de riesgo de los contribuyentes, han permitido
mejorar significativamente la presentación de las declaraciones en la provincia de Pastaza.
Los resultados obtenidos en el análisis del año 2017 en la provincia de Pastaza, se presentan a
continuación:
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Tabla 2. Cumplimiento Oportuno del Impuesto a la Renta 2017 de Personas Naturales.
Número de % de Número de % de
Número de
declaraciones declaraciones declaraciones declaraciones
declaraciones
de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a
Provincia de Impuesto a
la Renta la Renta la Renta la Renta
la Renta
presentadas presentadas presentadas presentadas
presentadas
dentro del plazo dentro del plazo fuera del plazo fuera del plazo
PASTAZA 4.624 3.594 78% 1.030 22%
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaborado por: Renato Navas Espín.
En el año 2017 presentaron la declaración 4.624 personas naturales, de las cuales 3.594 fueron
realizadas dentro del plazo y 1.030 fuera del plazo, que representan el 78% y 22% respectivamente
del total recibidas.
Tabla 3. Cumplimiento Oportuno del Impuesto a la Renta de Personas Naturales Histórico.
Número de % de Número de % de
Número de
declaraciones declaraciones declaraciones declaraciones
declaraciones
de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a
Provincia Año de Impuesto a
la Renta la Renta la Renta la Renta
la Renta
presentadas presentadas presentadas presentadas
presentadas
dentro del plazo dentro del plazo fuera del plazo fuera del plazo
2007 1.756 790 45% 966 55%
2012 5.172 2.833 55% 2.339 45%
2013 4.719 3.164 67% 1.555 33%
PASTAZA 2014 4.912 4.017 82% 895 18%
2015 4.748 3.711 78% 1.037 22%
2016 4.272 3.269 77% 1.003 23%
2017 4.624 3.594 78% 1.030 22%
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaborado por: Renato Navas Espín.
El cumplimiento dentro de los plazos previstos en la normativa de la presentación de las
declaraciones de las personas naturales del año 2007 fue del 45%, en el año 2012 fue del 55%, en el
año 2013 del 67%, en el año 2014 del 82%, en el año 2015 del 78%, en el año 2016 del 77% y en el
año 2017 del 78%.
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La presentación de las declaraciones de las personas naturales fuera del plazo en el año 2007 fue del
55%, en el año 2012 fue del 45%, en el año 2013 del 33%, en el año 2014 del 18%, en el año 2015
del 22%, en el año 2016 del 23%, y en el año 2017 del 22%.
Tabla 4. Cumplimiento Oportuno del Impuesto a la Renta 2017 de Sociedades.
Número de % de Número de % de
Número de
declaraciones declaraciones declaraciones declaraciones
declaraciones
de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a
Provincia de Impuesto a
la Renta la Renta la Renta la Renta
la Renta
presentadas presentadas presentadas presentadas
presentadas
dentro del plazo dentro del plazo fuera del plazo fuera del plazo
PASTAZA 730 649 89% 81 11%
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaborado por: Renato Navas Espín.
En la declaración del año 2017, se presentaron 730 sociedades, de las cuales 649 fueron realizadas
dentro del plazo y 81 fuera del plazo, que representan el 89% y 11% respectivamente del total
recibidas.
Tabla 5 Cumplimiento Oportuno del Impuesto a la Renta de Sociedades Histórico.
Número de % de Número de % de
Número de
declaraciones declaraciones declaraciones declaraciones
declaraciones
de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a de Impuesto a
Provincia Año de Impuesto a
la Renta la Renta la Renta la Renta
la Renta
presentadas presentadas presentadas presentadas
presentadas
dentro del plazo dentro del plazo fuera del plazo fuera del plazo
2007 647 176 27% 471 73%
2012 627 384 61% 243 39%
2013 700 442 63% 258 37%
PASTAZA 2014 720 500 69% 220 31%
2015 702 523 75% 179 25%
2016 691 540 78% 151 22%
2017 730 649 89% 81 11%
Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaborado por: Renato Navas Espín.
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El cumplimiento dentro de los plazos previstos en la normativa de la presentación de las
declaraciones de las sociedades del año 2007 fue del 27%, en el año 2012 fue del 61%, en el año
2013 fue del 63%, en el año 2014 del 69%, en el año 2015 del 75%, en el año 2016 del 78% y en el
año 2017 del 89%.
La presentación de las declaraciones de las sociedades fuera del plazo del año 2007 fue del 73%, en
el año 2012 fue del 39%, en el año 2013 del 37%, en el año 2014 del 31%, en el año 2015 del 25%,
en el año 2016 del 22% y en el año 2017 del 11%.
La administración ha diseñado una estrategia específica para el control y recaudación del IR, que
implica la ejecución de diferentes actividades encaminadas al pago por parte de los contribuyentes;
estos procesos se ejecutan antes, durante y después de las fechas máximas para la presentación de
las declaraciones, y para el caso de la personas naturales los vencimientos son del 1 al 28 en el mes
de marzo y para las sociedades del 1 al 28 de abril, dependiendo del noveno dígito del RUC. Entre
las principales actividades ejecutadas que se pueden destacar tenemos:
El SRI maneja un plan de comunicación integral que implica las publicaciones de la campaña
mediante spots publicitarios para la televisión, radio y prensa escrita, en redes sociales como twitter,
la página web institucional www.sri.gob.ec, se organizan ruedas de prensa, entrevistas, y visitas a
los medios de comunicación a nivel de todas las provincias y zonales en todo el país: toda la imagen
corporativa de la campaña comunicacional es igual en todo el país en trípticos, banners, vallas,
buses, y microperforados en ventanales institucionales. Se realizan capacitaciones por tipo de sujeto
pasivo, actividades económicas y contadores durante los meses de enero, febrero y marzo, los temas
tratados se abordan dentro del ámbito teórico práctico, dando énfasis en las consultas y casos reales
de contribuyentes capacitados.
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Se notifican oficios de manera anticipada recordando sobre la obligación de presentar la
declaración, las notificaciones pueden ser de manera física, electrónica en el buzón del
contribuyente, por correo electrónico, mensajes de texto a celulares, y llamadas telefónicas días
antes del vencimiento.
Existe un avance importante en los procesos de declaración de las personas naturales y sociedades,
hace más de 10 años 3 o 4 de cada 10 presentaban a tiempo; actualmente, de 8 o 9 de cada 10
presentan dentro de los plazos legales.
Los mecanismos y estrategias utilizadas, en la fase previa a la declaración, han permitido que se
realicen a tiempo dentro de los plazos previstos en las disposiciones legales, y que se vaya
generando una cultura, así como mejorando y cambiando el comportamiento de los ciudadanos.
Las fuentes de información propias, de terceros, y por convenios de intercambio de información
nacional e internacional que posee el SRI, son fundamentales para los procesos de control en la
determinación de los contribuyentes que están obligados a presentar las declaraciones; esto hace
que el nivel de riesgo percibido por los contribuyentes sea alto; por tanto, induce al cumplimiento;
esto concuerda con lo señalado por (González, Dario Martinoli, & Carol Pedraza, José L. , 2009)
referente a la percepción de riesgo que tienen los ciudadanos frente a la información que posee la
administración y que permite detectar quienes deben declarar.
Los autores (Carrasco, Acosta, M. , & Andino, M. , 2011) señalan la importancia de fomentar la
ciudadanía fiscal y la construcción de la cultura tributaria que fomente el pago voluntario y
oportuno; por ello, es fundamental la labor emprendida por el SRI en el desarrollo de programas de
capacitación que se han desarrollado en educación básica. Desde el período 2002-2016, un total de
208.908 niños y en bachillerato con un total de 1´119.092 adolescentes capacitados en todo el país,
y hoy, estos programas son parte del proceso de educación nacional en todos los establecimientos
educativos como eje transversal en las diferentes asignaturas que se dictan en la educación; son
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primordiales para la formación en conocimientos y valores de nuestros ciudadanos con el objetivo
de que contribuyan voluntariamente al pago a tiempo y de manera correcta que les corresponde
como buenos ciudadanos.
Recordemos que la construcción de ciudadanía fiscal es parte de un proyecto de país, que intenta
convertir la tributación ciudadana en tributación voluntaria, y se basa en la confianza ciudadana,
porque existe una inversión y un gasto público eficiente, transparente, justo y oportuno, en la que
intervienen las personas sin mayor dificultad; se convierte en un gran catalizador del desarrollo
social alcanzado en el espejo del “estado de la Nación” (Carrasco C. M., 2010, pág. 18).
“Para fortalecer la Cultura Tributaria, se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el
tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. Entre a más temprana edad
empiece la concientización fiscal, más pronto se tendrá el hábito y responsabilidad de cumplir con
nuestras obligaciones tributarias” (Grant, Mejía, F. E., & García, E. L. A. , 2015, pág. 149).
Como señalan los autores (González, Dario Martinoli, & Carol Pedraza, José L. , 2009), el contar
con una administración eficiente, honesta y que tenga credibilidad es importante para elevar la
moral fiscal; por ello la imagen institucional del Servicio de Rentas Internas de una entidad honesta,
transparente e innovadora, con vocación de servicio, con instalaciones modernas, servicios de
calidad y calidez, con un talento humano altamente calificado y capacitado; es decir, existe un
proceso importante de institucionalización que ha permitido generar avances significativos en el
desarrollo de la ciudadanía y fortalecimiento de la cultura del país.
El SRI ha implementado más de 90 servicios en línea a través de su página web www.sri.gob.ec que
pueden ser utilizados por los ciudadanos las 24 horas del día y los 365 días del año, que contribuye
a que puedan cumplir con mayor facilidad sus obligaciones.
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La implementación a través de los servicios en línea de la declaración sugerida para las personas
naturales con la información que posee la propia administración y de terceros, es un importante
avance para facilitar la declaración y pago de este.
Los controles previos basados en procedimientos y estrategias enfocadas al nivel de riesgo de los
contribuyentes son fundamentales, para ello se utilizan diferentes estrategias que permiten cumplir
con sus objetivos; esto concuerda con lo manifestado por los autores (González, Dario Martinoli, &
Carol Pedraza, José L. , 2009) referente a que las acciones tendientes a lograr una percepción de
riesgo ayudan a mejorar la disciplina de éstos.
Los controles posteriores han disminuido y se enfocan en las actividades económicas que no han
presentado las declaraciones, existiendo menos casos que lo realizan fuera del tiempo establecido.
Los cierres de los procesos de control de presentación son cada vez más cortos, lo que permite
iniciar con mayor rapidez los procesos de control de veracidad; sin embargo en este tema nunca se
considera que se ha hecho todo, ya que el comportamiento del ciudadano siempre será buscar la
forma de pagar menos tributos; por lo tanto, la tarea de continuar capacitando, controlando y
sancionando por parte de la Administración no puede mermarse, sino al contrario, incrementarse y
perfeccionarse con la contribución de la tecnología a fin de que su nuevo objetivo sea que los pagos
que realicen se ajusten a su realidad económica de contribución y no se trate de cumplimientos a
medias por parte de los contribuyentes (Bayas, 2014).
La provincia de Pastaza tiene las siguientes limitaciones y dificultades:
1. Se encuentran en la base de datos del RUC como activos, cuando ya no realizan ninguna
actividad económica y no han procedido a realizar el trámite de suspensión del mismo.
2. No se realiza la actualización del RUC de cambios de actividad económica como de dirección,
cambios en sus contactos telefónicos y correo electrónico.
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3. Lugares de difícil acceso para procesos de notificación; por ejemplo, vía aérea, fluvial o que no
son carrozables, debido a la dispersión geográfica y la extensión de la provincia de Pastaza.
4. Que no puede ser localizados vía telefónica sea a teléfono convencional o celular.
5. Que no saben utilizar y revisar el correo electrónico.
6. La no revisión del buzón en la página web de SRI para verificar si han sido notificados o han
recibido alguna comunicación.
7. Mucha confianza y falta de control a sus contadores y asesores, que no hacen a tiempo las
declaraciones.
8. Informalidad en mantener información contable al día para la declaración y pago.
9. En lugares de difícil acceso, no cuentan con servicio de internet.
10. Falta de conocimiento del manejo de herramientas de internet, correo electrónico y servicios en
línea del SRI.
CONCLUSIONES.
Los mecanismos y estrategias implementadas por el SRI han permitido mejorar significativamente
la presentación voluntaria y oportuna de las declaraciones en la provincia de Pastaza.
Los controles posteriores a la brecha de presentación del IR han disminuido significativamente, lo
que permite enfocar mayores recursos humanos a controles de la brecha de veracidad, y permite
iniciar con mayor rapidez los procesos de control posterior. Los procesos de comunicación e
información de manera unificada y en todos los niveles institucionales en todo el país fortalecen el
proceso de la presentación.
El trabajo institucional desde la creación del SRI en los procesos de capacitación y formación a los
ciudadanos en todos los niveles: escuelas, colegios, universidades, gremios, entre otros, han sido un
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puntal fundamental en la construcción de la ciudadanía fiscal y fortalecimiento de la cultura en el
Ecuador.
La implementación de canales de atención como presencial en todas las oficinas a nivel nacional, la
página web www.sri.gob.ec a través de los servicios en línea, la aplicación en celulares SRI Móvil
y el centro de atención, facilitan las declaraciones y pagos de los impuestos y la simplificación de
los trámites que deben realizar.
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10. Servicio de Rentas Internas (2016). Plan Estratégico Institucional 2016-2019. Quito.
DATOS DE LOS AUTORES.
1. Galo Renato Navas Espín. Licenciado en Contabilidad y Auditoría – Contador Público
autorizado CPA, Doctor en Contabilidad y Auditoría, Máster en Administración de Empresas
mención Planeación. Labora actualmente en UNIANDES Puyo y en el Servicio de Rentas
Internas, donde se desempeña como Docente Medio Tiempo en la carrera de Contabilidad y
2. Dailín Peña Suárez. Licenciada en Contabilidad y Finanzas, y Máster en Gestión y Desarrollo
de Cooperativas. Labora actualmente en UNIANDES Puyo donde se desempeña como Docente
Tiempo Completo en la carrera de Contabilidad y Auditoría. Correo electrónico
[email protected]
3. Alejandra Margarita Chávez Silva. Licenciada en Contabilidad Superior y Auditoría CPA, y
Máster en Tributación y Derecho Empresarial. Labora actualmente en UNIANDES Puyo y en el
Consejo de la Judicatura en Pastaza, donde se desempeña como Docente Tiempo Completo.
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4. Nancy Deidamia Silva Álvarez. Economista. Labora actualmente en UNIANDES Puyo y en el
GAD Municipal de Pastaza, donde se desempeña como Docente Tiempo Completo carrera de
Contabilidad y Auditoría, Directora del Grupo de Servicios Sociales. Correo electrónico:
[email protected]
RECIBIDO: 4 de septiembre del 2018. APROBADO: 19 de septiembre del 2018.
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