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Ventajas del Devengado Exigible en Impuestos

El documento describe cómo las ventas de maquinaria agrícola están sujetas al impuesto a las ganancias y cómo el concepto de "devengado exigible" permite diferir el pago del impuesto vendiendo la maquinaria en cuotas. Específicamente, si una empresa vende una maquinaria totalmente amortizada por $1,000,000 en cuotas, pagaría solo $35,000 del impuesto en 2019 por la primera cuota de $100,000, y los $315,000 restantes en 2020, en lugar de pagar los $350,000 totales en 2019.

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Ventajas del Devengado Exigible en Impuestos

El documento describe cómo las ventas de maquinaria agrícola están sujetas al impuesto a las ganancias y cómo el concepto de "devengado exigible" permite diferir el pago del impuesto vendiendo la maquinaria en cuotas. Específicamente, si una empresa vende una maquinaria totalmente amortizada por $1,000,000 en cuotas, pagaría solo $35,000 del impuesto en 2019 por la primera cuota de $100,000, y los $315,000 restantes en 2020, en lugar de pagar los $350,000 totales en 2019.

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DEVENGADO EXIGIBLE

En muchas oportunidades, las empresas del sector agropecuario realizan ventas de bienes de uso.

Esta venta va a estar gravada con el impuesto a las Ganancias. En el caso que se ejerza la opción de

venta y reemplazo, el impuesto va a ser diferido en el tiempo vía una menor amortización del bien

adquirido en reemplazo. Pero no siempre esta posibilidad puede concretarse o en el tiempo máximo

exigido por la ley.

Entonces, la venta generará la carga tributaria (impuesto a las ganancias) en el ejercicio en que la

misma se venda. Supongamos una maquinaria que se encuentra totalmente amortizada y tiene un

valor de venta de $1.000.000. El cierre de ejercicio de la empresa se produce el 31 de diciembre, por

lo cual mientras se venda en cualquier fecha comprendida entre el 1/1/2018 y el 31/12/2018 el

resultado por la venta de la maquinaria, estará sujeta al pago del 35% (o 30%) de impuesto a las

ganancias.

En el caso del ejemplo, al estar amortizada (ya cumplió su vida útil) su valor residual es cero.

Entonces, el valor de venta menos el valor residual determina un resultado de $1.000.000.- Si se le

aplica el 35%, la empresa deberá abonar en el mes de mayo de 2019 la suma de $350.000 de

impuesto a las ganancias por esta operación.

Pero existe otro camino que es la aplicación del concepto denominado devengado exigible. Es decir,

si la empresa vende esta maquinaria en cuotas tributará el impuesto en forma proporcional en los

ejercicios de vencimiento de las cuotas. Entonces, si en el ejercicio que cierra 2018 existe una cuota

de valor $100.000 y el resto de las cuotas que suman los $900.000 faltantes, vencieran en 2019, la

empresa abonará $35.000 (35% de $100.000) en mayo de 2019 versus $350.000 de la situación

anterior que no utilizó devengado exigible y en mayo de 2020 abonará $315.000 (35% de $900.000)-

Como podemos apreciar hay una gran ventaja financiera utilizando la herramienta de planificación

fiscal: devengado exigible. No es lo mismo abonar los $350.000 de impuesto a las ganancias en el

mes de mayo de 2019 que $35.000 y los $315.000 restantes a valor nominal sin intereses, un año

después

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