Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes complementarias del curso;
luego realice la actividad que se describe a continuación:
1. Realización de un mapa mental que incluya:
1. Los diferentes conceptos de empresas matrices.
A) Una empresa matriz, también llamada casa matriz y epicentro
empresarial, es una empresa que tiene una o más empresas
dependientes o filiales, es decir, que posee al menos el 50 % del
capital de otras sociedades. Todas estas empresas es lo que se conoce
como un grupo de empresas. La empresa matriz por lo general
proporciona gestión, administración y control a través de una o más
personas, directores o gerentes, que ha designado la directiva de la
empresa matriz.
B) Conocemos como Matriz de empresas a aquella empresa que
funciona como centro de control de un grupo de empresas más
pequeñas denominadas filiales. La matriz puede ejercer dicho poder
de manera directa o indirecta.
C) Una empresa matriz es, como su propio nombre indica, una empresa
que adopta una forma organizativa donde las empresas que la forman
suelen estar participadas al 100%, de modo que actúan como
divisiones del grupo. La oficina central se denomina “matriz” y
asume el diseño de la estrategia del grupo.
D) Una empresa matriz es aquella que tiene una participación
mayoritaria o de control en otra compañía, lo que le da derecho a
controlar las operaciones de la filial. Las empresas matrices pueden
participar directamente en la gestión de sus empresas filiales, o
pueden tener un
E) Cuando se considera un grupo de empresas relacionadas a través de
participaciones accionariales, normalmente hay una de ellas que es la
que se sitúa en el vértice del control político directo o indirecto de las
demás. A tal empresa, que ejerce el control económico, financiero,
administrativo, y por supuesto político de las otras empresas, se le
denomina empresa matriz.
2. Realizar los ejercicios de la práctica anexa sobre asientos de la Casa
Matriz. Se requiere: Entradas de Diario, Mayor General y Estado de
Resultados y Balance General .
Práctica No.1
Asientos de la Casa Matriz
Aprender S.A. con domicilio en la ciudad de Santo Domingo, decide ampliar su mercado, por lo
cual necesita realizar operaciones por medio de agentes, para lo cual establece el día 1 de diciembre
del 2019 una agencia en la Ciudad de Valencia, mediante la firma de un contracto de comisión
mercantil que entre otras cláusulas establece lo siguiente:
1. La matriz Aprender S.A. enviará a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores.
2. El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos realizados
con la finalidad de que le sean reembolsos.
3. El agente tiene derecho a una comisión de 15% sobre las ventas al contado y de 12% sobre
las venas a crédito.
Transacciones:
Con la finalidad de comprender el funcionamiento de la contabilidad de las agencias, supongamos
en este primer ejercicio que la compañía matriz no realizó ninguna operación, salvo la apertura, y
que tan solo se realizaron operaciones por la agencia.
1. Asiento de apertura, según balance general:
Caja 50,000
Bancos 300,000
Almacén 500,000
Capital social 850,000
2. La matriz envía a la agencia el cheque número 101 por RD$ 80,000, como fondo de trabajo
para gastos menores.
3. La agencia levanta pedidos por RD$ 200,000 para ser vendidos al contado, cuyo costo es de
RD$ 150,000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercancía a
los clientes, junto con las facturas que amparan las ventas.
4. La agencia levanta pedidos por RD$ 300,000 para ser vendidos a crédito, con un costo de
RD$ 225,000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercancía a
los clientes junto con las remisiones que amparan las ventas.
5. La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo.
6. La agencia realiza diversos gastos por RD$ 11,000 pagados por el fondo de trabajo,
enviando a la matriz la documentación comprobatoria.
7. La empresa matriz envía a la agencia el cheque número 102 para reponer el fondo de
trabajo.
Diario general
DESCRIPCION AUX DEBITO CREDITO
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 850,000.00
Caja 50,000.00
Bancos 300,000.00
Almacen 500,000.00
@
CAPITAL SOCIAL 850,000.00
P/R SALDO INICIALES
FONDO DE TRABAJO DE AGENCIA 80,000.00
@
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 80,000.00
P/R APERTURA FONDO DE TRABAJO
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 200,000.00
@
VENTA DE AGENCIAS 200,000.00
P/R VENTAS REALIZADA POR LA
AGENCIA
COSTO DE VENTA DE AGENCIAS 150,000.00
@
INVENTARIO 150,000.00
P/R COSTO DE VENTAS DE AGENCIA
CUENTAS POR COBRAR 300,000.00
@
VENTA DE AGENCIAS 300,000.00
P/R VENTAS REALIZADA POR LA
AGENCIA
COSTO DE VENTA DE AGENCIAS 225,000.00
@
INVENTARIO 225,000.00
P/R COSTO DE VENTAS DE AGENCIA
GASTOS DE DE VENTAS 66,000.00
@
GASTO DE COMISION VENTA EN EFECTIVO 30,000.00
GASTO DE COMISION VENTAS A CREDITOS 36,000.00
P/R PAGO DE COMISION
GASTOS DE VENTAS AGENCIA 11,000.00
GASTOS OPERATIVOS 11,000.00
@
FONDO DE TRABAJO DE AGENCIA 11,000.00
P/R GASTOS VARIOS
FONDO DE TRABAJO DE AGENCIA 80,000.00
@
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 80,000.00
TOTALES 1,962,000.00 1,962,000.00
MAYOR GENERAL
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
850,000.00 80,000.00
200,000.00 80,000.00
1,050,000.00 160,000.00
160,000.00
890,000.00
CUENTAS POR COBRAR
300,000.00
300,000.00
CUENTAS POR COBRAR
300,000.0
0
225,000.00
525,000.00
VENTA DE AGENCIAS
200,000.0
0
300,000.00
500,000.00
COSTO DE VENTAS
225,000.00
150,000.00
375,000.00
FONDO DE TRABAJO DE AGENCIA
80,000.00 11,000.00
80,000.00
160,000.00 11,000.00
11,000.00
149,000.00
CAPITAL SOCIAL
850,000.0
0
850,000.00
GASTOS DE VENTAS
66,000.00
11,000.00
77,000.00
GASTOS COMISION VTA, CREDITOS
36,000.0
0
36,000.00
GASTOS COMISION VTA, EFECTIVO
30,000.0
0
30,000.00
ESTADO DE RESULTADO
ESTADO DE RESULTADO
VALORES EN RD
INGRESOS POR VENTAS 500,000.00
MENOS COMICIONES 16,500.00
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS 483,500.00
MENOS COSTO DE VENTAS 375,000.00
GASTOS
GASTOS DE VENTAS 27,500.00
TOTAL DE GASTOS 402,500.00
UTILIDAD NETA 81,000.00
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
VALORES EN RD
ACTIVOS
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 890,000.00
CUENTAS POR COBRAR 300,000.00
INVENTARIO (375,000.00)
FONDO DE TRABAJO 116,000.00
total activos 931,000.00
PASIVO
CAPITAL
capital social 850,000.00
UTILIdad neta 81,000.00
total capitla 931,000.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 931,000.00
Síntesis de la NIC 27. Consolidación de Estados Financieros. (Se valoran sus
aprendizajes).
El objetivo de la NIC 27 es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de la información que
una entidad controladora proporciona en sus estados financieros separados y en sus estados
financieros consolidados para un grupo de entidades bajo su control.
La Norma especifica:
(a) las circunstancias en la que una entidad debe consolidar los estados financieros de otra entidad
(que sea una subsidiaria);
(b) la contabilidad de cambios en el nivel de participación en la propiedad de una subsidiaria;
(c) la contabilidad de la pérdida de control de una subsidiaria;
y (d) la información que una entidad debe revelar para permitir a los usuarios de los estados
financieros evaluar la naturaleza de la relación entre la entidad y sus subsidiarias.
Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo, presentados como si se
tratase de una sola entidad económica. Un grupo es el conjunto formado por una controladora y
todas sus subsidiarias. Una subsidiaria es una entidad, entre las que se incluyen entidades sin forma
jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales, que es controlada por
otra (conocida como controladora). Control es el poder para dirigir las políticas financiera y de
operación de una entidad, para obtener beneficios de sus actividades.
Presentación de los estados financieros consolidados Una controladora debe consolidar sus
inversiones en subsidiarias. Existe una excepción limitada disponible para algunas entidades que no
cotizan. Sin embargo, esa excepción no exime a las organizaciones de capital riesgo, instituciones de
inversión colectiva, fondos de inversión y otras entidades similares de consolidar sus subsidiarias.
Procedimientos de consolidación Un grupo debe utilizar políticas contables uniformes para informar
sobre transacciones y otros eventos en similares circunstancias. Deberán eliminarse en su totalidad
los saldos, transacciones, ingresos y gastos intragrupo.
Al elaborar los estados financieros consolidados, una entidad combinará los estados financieros de
la controladora y su subsidiaria línea por línea, agregando las partidas que representen activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de contenido similar.
Para que los estados financieros consolidados presenten información financiera del grupo, como si
se tratase de una sola entidad económica, se procederá de la siguiente forma:
(a) se eliminará el importe en libros de la inversión de la controladora en cada una de las
subsidiarias, junto con la porción del patrimonio perteneciente a la controladora en cada una de las
subsidiarias (véase la NIIF 3, donde se describe el tratamiento de la plusvalía resultante);
(b) se identificarán las participaciones no controladoras en el resultado de las subsidiarias
consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informa; y
(c) se identificarán por separado las participaciones no controladoras en los activos netos de las
subsidiarias consolidadas de las de la participación de la controladora en éstos.
Participaciones no controladoras Las participaciones no controladoras deben presentarse en el
estado consolidado de situación financiera dentro del patrimonio de forma separada del patrimonio
de los propietarios de la controladora.
El resultado integral total debe atribuirse a los propietarios de la controladora y a las participaciones
no controladoras aún si esto diera lugar a un saldo deficitario de estas últimas.
Cambios en las participaciones de propiedad Los cambios en las participaciones de propiedad de
una controladora en una subsidiaria que no den lugar a la pérdida de control se contabilizan dentro
del patrimonio. Cuando una entidad pierda el control de una subsidiaria dará de baja los activos y
pasivos y los componentes de patrimonio correspondientes de la antigua subsidiaria.
Cualquiera de estas ganancias o pérdidas se reconocen en el resultado del periodo. Cualquier
inversión mantenida en la antigua subsidiaria se mide por su valor razonable en la fecha en que se
pierde el control. Estados financieros separados Cuando una entidad elige, o se le requiere por
regulación local, presentar estados financieros separados, las inversiones en subsidiarias, entidades
controladas de forma conjunta y asociadas debe contabilizarse al costo o de acuerdo con la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
