Valoración Aduanera En Alemania
1. Regímenes Arancelarios
1.1. Procedimientos De La Importación
Si una mercancía de origen intracomunitario entra en Alemania, el exportador debe rellenar
obligatoriamente al final de mes una Declaración de Intercambio de Bienes (DEB) o Declaración
Instratat.
En el marco de las normas "SAFE" recomendadas por la Organización Mundial de Aduanas
(OMA), la UE implementó un nuevo sistema de control de importaciones, el "Import Control
System" (ICS), para volver más seguros los flujos de mercancías al momento de su ingreso en el
territorio aduanero de la UE. Este sistema de control, que se inscribe en el programa comunitario
eCUSTOMS, entró en vigor el 1 de enero de 2011. Desde esta fecha, los operadores deben
obligatoriamente transmitir una declaración sumaria de ingreso (ENS, Entry Summary
Declaration) a la oficina de aduana del país de llegada, anteriormente al ingreso de mercancías en
el territorio aduanero de la Unión Europea.
Los productos importados deben contar con, además de una declaración aduanera por escrito,
una factura y, en ocasiones, con un certificado de origen. El Código aduanero modernizado
(MCC), vigente desde 2008, simplifica los trámites informatizando y centralizando las
transacciones, entre otros servicios. Sin embargo, estas disposiciones de fondo solo se aplicarán a
partir del primero de mayo de 2016. Hasta esta fecha, el anterior código de aduanas comunitarias
y sus disposiciones siguen vigentes.
Desde el primero de julio de 2009, todas las empresas establecidas fuera de la UE deben contar
con un número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) para entregar
una declaración en aduanas.
1.2. Procedimientos Específicos De La Importación
Existen diferentes regímenes suspensivos aduaneros y fiscales para almacenar, utilizar o
transformar su mercancía, consulte la página web de aduanas alemanas para obtener más
información. También es posible recurrir a un tránsito aduanero utilizando un certificado de
tránsito externo (T1).
Para conocer los cambios producidos en 2007 en los trámites aduaneros, consulte los apartados
dedicados a este tema en la web de aduanas.
En lo concerniente a intercambios intraeuropeos, algunas mercancías se mantienen prohibidas o
sometidas a trámites particulares (medicamentos para uso humano, desechos, vegetales o
animales vivos).
1.3. Importar Muestras
Para la importación, exportación y reexportación de muestras comerciales se puede utilizar el
carné ATA. Una inscripción sobre el producto debe precisar que se trata de una muestra gratuita
y no puede ser vendida.
2. Aranceles E Impuestos A La Importación
2.1. Umbral De Aduanas (De La Que Se Requieren Los Aranceles)
150 euros.
2.2. Aranceles Promedio (Sin Contar Productos Agrícolas)
Los intercambios comerciales entre cualquiera de los países miembros de la Unión Europea están
totalmente exentos de aranceles. Estos intercambios consisten en entregas y adquisiciones
intracomunitarias y no se consideran exportaciones e importaciones.
Los aranceles para los países fuera de Europa son relativamente bajos, especialmente para los
productos industriales (4,2% de media para la tarifa general).
2.3. Productos Sujetos A Aranceles Más Elevados
Los sectores textil, de prendas de vestir (aranceles elevados y contingentes arancelarios), y
agroalimentario (media arancelaria del 17,3% y numerosos contingentes arancelarios, PAC)
cuentan todavía con medidas de protección.
Las mercancías importadas desde los Estados no miembros de la UE son sometidas a un
impuesto al volumen de importación equivalente al IVA de 19% percibido por los productos
domésticos.
2.4. Productos Sujetos A Aranceles Menos Elevados
Concedidos a las importaciones procedentes de países con acuerdos comerciales con la Unión
Europea.
2.5. Clasificación Aduanal
Desde un punto de vista práctico, el código TARIC (compuesto por 10 cifras) es quien permite
definir la tasa arancelaria y la normativa comunitaria aplicable a la importación de un producto
procedente de un país no perteneciente a la Unión Europea. Para conocer el arancel de un
producto según su país de origen, hay que consultar la base de datos del TARIC.
2.6. Método De Cálculo De Aranceles
Ad Valorem sobre el valor CIF de las mercancías.
2.7. Método De Pago De Aranceles
Los aranceles se pagan en efectivo (en euros, con cheque, por giro postal, por transferencia); se
puede solicitar un aplazamiento del pago mediante fianza arancelaria o con créditos arancelarios.
2.8. Impuestos A La Importación (Excluyendo Los Impuestos Al Consumo)
No hay. Alemania cuenta con un impuesto sobre el volumen de negocios de importación del 19%
(7% para los productos agrícolas y otras excepciones) cuyo objetivo es no desfavorecer a los
productos alemanes, sometidos a un IVA del 19%.
Valoración En Aduana De Las Mercancías
3. Ámbito de Aplicación
Las normas dispuestas en el presente Capítulo se aplicarán en la importación de mercancías.
También se aplicarán, en lo que resulte procedente, en la exportación de las mismas.
3.1. Principios y Objetivos del Sistema de Valoración
El presente capítulo instruye sobre la aplicación del ACUERDO RELATIVO A LA
APLICACIÓN DEL ARTÍCULO VII DEL ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES
ADUANEROS Y COMERCIO GATT/1994 y sus Anexos, en adelante “el Acuerdo”, así como
de su Reglamento, Decreto Supremo de Hacienda Nº 1134/01 (D.O. 20.06.2002), en adelante “el
Reglamento”.
De conformidad a la Introducción General del Acuerdo, el valor de transacción, tal como se
define en su artículo 1, es la primera base para la determinación del valor en Aduana el que,
conforme a las negociaciones comerciales multilaterales, debe ser establecido mediante un
sistema equitativo, uniforme y neutro de valoración, excluyendo la utilización de valores
arbitrarios o ficticios.
De conformidad con el No. 2 de la Nota General del Acuerdo, cuando el valor en Aduana no se
pueda establecer según las disposiciones del artículo 1, se determinará recurriendo
sucesivamente a cada uno de los artículos siguientes hasta hallar el primero que permita
determinarlo. Estos procedimientos de valoración no pueden utilizarse para combatir el dumping.
3.2. Interpretación y Aplicación del Acuerdo
Con el objeto de asegurar la uniformidad de la interpretación y aplicación del Acuerdo sobre
Valoración, y en conformidad al artículo 5º de la ley N °18.525, se estará a lo que dispone dicho
Acuerdo y sus Anexos. Para los efectos de ilustrar los pasajes oscuros, contradictorios o de
difícil aplicación se tomará en consideración la documentación emanada del Comité Técnico de
Valoración establecido en el mismo Acuerdo.
4. Bases del Sistema de Valoración
4.1. Confidencialidad
De conformidad con el Artículo 10 del Acuerdo, toda información que por su naturaleza sea
confidencial o que se suministre con carácter de tal a los efectos de la valoración en Aduana, será
considerada como estrictamente confidencial por las autoridades pertinentes que no la revelarán
sin autorización expresa de la persona o del gobierno que haya suministrado dicha información,
salvo en la medida en que pueda ser necesario revelarla en el contexto de un procedimiento
judicial.
4.2. Información Del Método Usado Para Valorar
Según el Art.16 del Acuerdo, el importador tiene derecho, previa solicitud por escrito, a que se le
de una explicación escrita del método utilizado para determinar el valor aduanero de sus
mercancías.
4.3. Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados
En virtud de lo dispuesto en los números 1 y 2 de la Nota General del Acuerdo, en la
determinación del valor aduanero podrá utilizarse los datos preparados de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados
Se entiende por principios de contabilidad generalmente aceptados aquellos sobre los que hay un
consenso reconocido o que gozan de un apoyo sustancial y autorizado en nuestro país y en un
momento dado, para la determinación de qué recursos y obligaciones económicos deben
registrarse como activo y pasivo, qué cambios del activo y el pasivo deben registrarse, cómo
deben medirse los activos y pasivos y sus variaciones, qué información debe revelarse y en qué
forma, y qué estados financieros se deben preparar. Estas normas pueden consistir en
orientaciones amplias de aplicación general o en usos y procedimientos detallados.
4.4. Garantías
Si en el curso de la determinación del valor aduanero de las mercancías que se importan,
resultare necesario diferir la determinación definitiva de ese valor, en los casos que señale la
Aduana el importador podrá retirarlas, previa prestación de garantía suficiente. La autoridad
competente, en estos casos, será el Director Regional o Administrador de Aduana
correspondiente.
4.5. Verificación Y Comprobación De La Exactitud De Lo Declarado
El artículo 17 del Acuerdo dispone que, ninguna de las normas dispuestas por este Capítulo
podrán interpretarse en un sentido que restrinja o ponga en duda las facultades de la Aduana para
comprobar la veracidad o la exactitud de toda información, documento o declaración presentados
a efectos de valoración en Aduana.
4.6. Conversión De Monedas
Conforme lo dispone el artículo 70 de la Ordenanza de Aduanas, los valores de las declaraciones
se expresarán en dólares de los Estados Unidos de América, y la equivalencia entre esta moneda
u otras monedas extranjeras será la que para tal efecto fije el Banco Central de Chile y que esté
vigente al momento de aceptación de la respectiva declaración.
4.7. Valor Aduanero
El Valor Aduanero de las mercancías contenido en una declaración de ingreso incluye los gastos
efectivos de transporte hasta su lugar de entrada al territorio nacional, los gastos de carga,
descarga y manipulación ocasionados por dicho transporte, y el costo del seguro. Se entiende por
lugar de entrada de las mercancías aquél por donde ingresan, para ser sometidas a una
destinación aduanera y por gastos efectivos de transporte y costo del seguro, los que consten en
los respectivos contratos, acreditados mediante documento de transporte, póliza y/o certificado.
Cuando los gastos necesarios para la entrega de las mercancías en el puerto o lugar de entrada en
el país de importación, se realicen gratuitamente o por cuenta del comprador, dichos gastos se
incluirán en el valor aduanero, calculados de conformidad con las tarifas y primas habitualmente
aplicables para los mismos medios de transporte y servicios que se utilicen, de conformidad a lo
dispuesto por el Acuerdo sobre Valoración Aduanera en el artículo 8.3 y en su respectiva Nota
Interpretativa.
Las tarifas y primas habitualmente aplicables son aquellas correspondientes a operaciones
idénticas o similares, acreditables mediante certificados emitidos al importador por las
respectivas compañías que presten dichos servicios.
Los contratos de seguro y los montos indicados en ellos, serán igualmente válidos, si estos
corresponden a una póliza y/o certificado de seguro por operación individual, o póliza y/o
certificado de seguro que cubra el riesgo de mercancías que ingresan al país durante un periodo
de tiempo determinado, en distintas destinaciones aduaneras, que se movilizan mediante uno o
más medios de transporte, y se tendrá por costo del seguro, el que resulte de aplicar la fórmula de
cálculo que se establece en dicha póliza y/o certificado, conforme a los términos y condiciones
de cada contrato.
Podrán deducirse del monto del flete los gastos Ex Work (EXW) a FOB, siempre que el
respectivo contrato señale claramente los montos que se refieran al transporte interno de las
mercancías en el país de expedición, desde el punto de venta o locales del vendedor hasta el
lugar del embarque de ellas. Igualmente, podrán deducirse del monto total de "Flete", los gastos
de porteo, movilización o transporte de las mercancías, efectuados en el puerto de destino del
país de ingreso, una vez desembarcadas las mercancías, por ej.: el denominado THC o THC
Destination.
Las deducciones antes indicadas son situaciones especiales que deben ser tratadas caso a caso y,
las empresas o compañías transportadoras deben acreditar fehacientemente a la Aduana que los
referidos gastos o costos corresponden a los indicados precedentemente.
4.8. Ventas Que Se Consideran Para Efectos De Valoración
Para los efectos de la valoración aduanera se considerará como venta internacional de
mercancías la transferencia de la propiedad de los bienes de una parte a otra por un precio u otra
contraprestación. La venta internacional es la que permite que las mercancías se consideren
exportadas al país.
4.9. Ventas Desde Zona Franca
A las mercancías comercializadas en Zona Franca y que se importen al resto del país, se les
aplicarán los métodos de valoración del Acuerdo, los cuales se señalan más adelante.
4.10. Mercancías Usadas y Casos Especiales
Tratándose de la valoración de mercancías usadas y de casos especiales, en conformidad a las
facultades que le confiere el artículo 19º de la Ley 19.912, que sustituye el artículo 5º de la Ley
18.525, el Director Nacional de Aduanas dictará instrucciones que regulen la valoración de
dichos bienes conforme al Acuerdo sobre Valoración Aduanera. En el subcapítulo II de esta
resolución se incluyen normas al respecto.
4.10. Mercancías Sin Carácter Comercial
De conformidad con el Art. 68 de la Ordenanza de Aduanas, para la valoración de importaciones
o exportaciones que no tengan carácter comercial, el Director Nacional de Aduanas podrá dictar
instrucciones que sean compatibles con los criterios generales de valoración, las cuales, podrán
conformar un sistema simplificado diferente al utilizado en las operaciones con carácter
comercial.
Métodos de Valoración en Guatemala
El valor de transacción
Es la primera base para la determinación del valor en aduana de conformidad con el Acuerdo y
representa el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías. Dicho método debe
considerarse en conjunción con el artículo 8, que dispone, entre otras cosas: el ajuste del precio
realmente pagado o por pagar en los casos en que determinados elementos, que se considera
forma parte del valor en aduana, corran a cargo del comprador y no estén incluidos en el precio
realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas. Los siguientes métodos se deben
observar en caso que el valor en aduanas no pueda determinarse mediante el método de
transacción
Método de mercancías Idénticas
Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo al método
de transacción, el valor en aduana será el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas
para la exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento que las
mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado
Método de mercancías similares
Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo al método
de mercancías idénticas, el valor en aduana será el valor de transacción de mercancías similares
vendidas para la exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento
que las mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado
Método de Valor Deductivo
Si las mercancías importadas u otras idénticas o similares importadas, se venden en el país de
importación en el mismo estado en que son importadas, el valor en aduana determinado según el
presente método se basará en el precio unitario a que se venda en esas condiciones la mayor
cantidad total de las mercancías importadas o de otras mercancías importadas que sean idénticas
o similares a ellas, en el momento de la importación de las mercancías objeto de valoración, o en
un momento aproximado, a personas que no estén vinculadas con aquellas a las que compren
dichas mercancías
Método de valor reconstruido
El valor reconstruido es el que se basa en la suma del costo de los materiales y demás gastos de
fabricación utilizados en la producción del producto en el país de exportación
Método de último recurso
Si el valor en aduanas de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo
dispuesto a los cinco métodos anteriores, dicho valor se determinará según criterios razonables,
compatibles con los principios y las disposiciones generales de este Acuerdo y el artículo VII del
GATT de 1994, sobre la base de los datos disponibles en el país de importación
