Caso práctico (Contabilidad
básica - ajustes)
Para dejar claramente establecido el marco teórico acabado de explicar,
utilizaremos el supuesto siguiente efectuando su demostración para una hoja de
trabajo de 14 columnas que se expone más adelante.
Datos adicionales al 31 de diciembre de 1997
1. Depreciar los bienes de uso de acuerdo al siguiente detalle:
Muebles y enseres de oficina por un año
Equipos de computación desde el 1 de abril de 1997
2. Saldos de las siguientes cuentas, se declararon incobrables:
Letras por cobrar $ 3.050. Otras cuentas por cobrar $ 1.550
Además, según cálculos efectuados, la previsión para créditos declarados
incobrables asciende, a $ 1.553
3. Quedaron pendientes de pago:
Alquileres $ 1.250 Publicidad (Radio El Sol) $ 2.380
4. Los seguros pagados por adelantado corresponden desde el 1 de noviembre de
1997 hasta el 30 de octubre de 1993.
5. El inventario final de suministros para almacenes ascendió a $ 12.330
6. Quedaron pendientes de cobro:
Intereses (Importadora Luna) $ 1.040
7. Las comisiones percibidas por adelantado corresponden desde el 16 de octubre
de 1997 hasta 15 de agosto de 1998
8. El Inventario final de mercaderías fue valuado en $ 30.600
9. Según cálculos, la previsión para indemnizaciones asciende a $ 9.785 de los
cuales $ 2.395 corresponde al ejercicio anterior y el saldo al ejercicio actual.
10. Regularizar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado.
11. Amortizar en cuatro años los gastos de organización
12. Amortizar el descuento en emisión de bonos, considerando que estos tienen un
plazo de vencimiento de tres años, computables a partir del 1 de enero de 1997.
13. Amortizar la prima en emisión de bonos, considerando que estos tienen un
plazo de vencimiento de tres años, computables a partir del 1 de enero de 1997.
Se pide:
Hoja de trabajo de catorce columnas
Estado de ganancias y pérdidas
Balance General
Asientos de cierre
Caso Práctico - Contabilidad
básica
A continuación presentamos un supuesto (Base de efectivo) que nos servirá para
enfocar el lineamiento práctico de éste tema, hasta el Tema titulado Cierre y
reapertura de registros contables, para de esa manera proporcionar al usuario una
secuencia referida a procedimientos contables aplicados en una empresa, desde el
inicio de actividades hasta su fecha de corte para preparación y emisión de
estados financieros.
2 de diciembre de 1997.- Almacenes "Rosita" tiene por propietario al Sr. Blanco y
da inicio a sus actividades con lo siguiente:
Efectivo $ 15.740.00
Cuentas por cobrar (Perico Pericón) $ 4.140.00
Muebles valuados en $ 10.360.00
Cuentas por pagar (Importadora "Luna Ltda.) $ 5.240.00
4 de diciembre de 1997.- Se compran mercaderías por $ 34.900.00 según
Factura No 876 de Comercializadora "Mundo", cancelándose el 20 % al contado y
por el saldo se suscriben dos letras de cambio a 10 y 20 días plazo
respectivamente.
6 de diciembre de 1997.- Los gastos efectuados por la empresa destinados a
obtener su personalidad jurídica ascienden a $ 2.450.00. importe coberturado en
efectivo.
8 de diciembre de 1997.- La empresa adquiere un préstamo del Banco de Crédito
por $ 30.000.00 pagaderos en 4 cuotas anuales a partir de la fecha, con un interés
del 2 % mensual y comisión única del 1.5 % siendo descontados al momento de
efectuarse la transacción (los intereses corresponden únicamente a un mes).
10 de diciembre de 1997.- La empresa decide aperturar cuenta corriente No 567
en el Banco La Paz, para tal efecto destina $ 30.000.00 de los cuales utiliza $
250.00 por compra de un talonario de cheques y $ 95.00 por formularios y otros.
12 de diciembre de 1997.- Rosa Espinosa, cliente de la empresa, deposita
directamente en cuenta corriente del Banco La Paz $ 15.000.00 a cuenta de
futuras compras de mercaderías que realizará.
14 de diciembre de 1997.- Se venden mercaderías por $ 49.300.00 según Factura
No 111 a Cooperativa "Lucas", cobrándose el 30 % y por el saldo se suscribe una
letra de cambio a 30 días plazo.
16 de diciembre de 1997.- La empresa adquiere para su uso un equipo de
computación en $ 5.200.00 según Factura No 765 de Importadora "Electro",
cancelándose el 40 % con cheque No 101 del Banco La Paz y por el saldo se
suscriben dos letras de cambio de a 5 y 10 días plazo respectivamente.
18 de diciembre de 1997.- La empresa entrega $ 7.500.00 a Casa "Sol Radiante"
con la finalidad de reservar mercaderías para ser compradas posteriormente.
20 de diciembre de 1997.- La empresa obtiene $ 1.760.00 en cheque girado
contra el Banco Santa Cruz por concepto de comisiones
22 de diciembre de 1997.- El propietario de la empresa decide aportar a esta una
movilidad, cuyo valor según perito independiente asciende a $ 15.000.00.
24 de diciembre de 1997.- Mediante cheque No 102 del Banco La Paz, la
empresa cancela su primera letra de cambio suscrita el 4 de diciembre con recargo
del 13 % ce interés semestral.
26 de diciembre de 1997.- La empresa por convenir a sus intereses suscribe con
el Banco Solidario un depósito a plazo fijo con vencimiento a 90 días con valor
nominal de $ 8.750.00 al 18 % de interés anual.
28 de diciembre de 1997.- Los representantes de Cooperativa "Lucas" cancelan a
la empresa su primera letra da cambio suscrita el 14 de diciembre, con un recargo
del 16 % de interés cuatrimestral.
30 de diciembre de 1997.- La empresa efectúa los siguientes pagos:
$ 4,240.00 con cheque No 103 del Banco La- Paz por concepto de haberes
al personal
$ 2.040.00 con cheque No 104 del Banco La Paz por concento de
alquileres.
$ 853.00 en efectivo por concepto de gastos menores.
31 de diciembre de 1997.- La empresa procede a regularizar el saldo neto del
Impuesto al Valor Agregado.
Se pide:
1. Registros de diario
2. Registros de mayor
3. Balance de comprobación
4. Hoja de trabajo
5. Estados financieros
6. Cierre y reapertura de registros
Desarrollo - Solución
Para el desarrollo del ejercicio utilizaremos la nomenclatura de cuentas incluida en
Tema titulado Nomenclatura de cuentas.
La resolución del caso práctico planteado, será analizar una por una las
transacciones tal como se describió su metodología en Tema titulado
Nomenclatura de cuentas. Por tanto; el análisis de las transacciones en orden
cronológico es:
La primera transacción de fecha 2 de diciembre de 1997, como las otras,
analizaremos de la siguiente manera:
Caja Activo (A) aumenta (+) $ 15.740 se debita (D)
Cuentas por cobrar Activo (A) aumenta (+) $ 4.140 se debita (D)
Muebles y enseres de oficina Activo (A) aumenta (+) $ 10.360 se debita (D)
Cuentas por pagar Pasivo (P) aumenta (+) $ 5.240 se abona (H)
Capital es una cuenta de Patrimonio (P*) aumenta (+) $ 25.000 se abona
(H)
Cuentas debitadas: $ 15.710 + $ 4.140 + $ 10.3600 = $ 30.240
Cuentas abonadas: $ 5.240 + $ 25.000 = $ 30.240
Determinamos la relación de igualdad en términos de unidades monetarias
del Debe (D) respecto al Haber (H), es decir:
La forma resumida del análisis de una transacción correctamente es:
Caja (A) (+) $ 15.740 (D)
Cuentas por cobrar (A) (+) $ 4.140 (D)
Muebles y enseres de oficina (A) (+) $ 10.360 (D)
Cuentas por pagar (P) (+) $ 5.240 (H)
Capital (P*) (+) $ 25.000 (H)
$ 15.710 + $ 4.140 + $ 10.3600 = 5.240 + $ 25.000
Una vez analizada la transacción, ésta deberá ser registrada en Comprobante de
Diario Traspaso (CDT), utilizando la siguiente metodología:
1. En el espacio destinado para la fecha, registrar cuando se suscitó la
transacción.
Ej. Es decir: … … 1 de junio de 1995
2. En el espacie destinado al número, registrar la numeración correlativa que le
corresponde al comprobante.
Es decir: CDT-01
3. En la columna No 1, registrar el código que le corresponda a la cuenta.
4. En la columna No 2, registrar:
Prioritariamente los títulos de las cuentas que se debitan o cargan, casi
pegadas al margen de la columna código y subrayadas para diferenciarse
de las subcuentas y la glosa, con sus respectivos valores en termines de
unidades monetarias en la columna No 3.
Seguidamente los títulos de las cuentas que se abonan o acreditan, dejando
un pequeño espacio horizontal respecto de la columna código y subrayadas
para diferenciarse de las subcuentas y la glosa, con sus respectivos valores
en términos de unidades monetarias en la columna No 4.
Por último, registrar la glosa del asiento, la misma que va desde el margen
de la columna código hasta el margen la columna Debe.
7. En el renglón inmediato a la glosa trazar una línea horizontal entre el Debe y el
Haber y proceder a efectuar sumas que necesariamente tienen que igual, luego
debajo de estas cifras trazar una doble línea que significa haber concluido la
registración correctamente.
8. Insertar los nombres, cargos y firmas de las personas involucradas en la
preparación de tal comprobante.
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Traspaso No 01 (CDT -01 No 59).
La segunda transacción de fecha 4 de diciembre de 1997, analizada en forma
resumida es:
Compras (C) (+) $ 30.363 (D)
Crédito fiscal (+) $ 4.537 (D)
Caja (A) (-) $ 6.980 (H)
Letras por pagar (P) (+) $ 27.920 (H)
$ 30.363 + $ 4.537 = $ 6.980 + $ 27.920
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Egreso No 01 (CDE - 01).
La tercera transacción de fecha 6 de diciembre de 1997, analizada en forma
resumida es:
Gastos de organización (A) (+) $ 2.450
Caja (A) (-) $ 2.450
$ 2.450 = $ 2.450
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Egreso No 02 (CDE - 02).
La cuarta transacción de fecha 8 de diciembre de 1997, analizada en forma
resumida es:
Caja (A) (+) $ 28.950 (D)
Intereses pagados (E) (+) $ 600 (D)
Comisiones pagadas (E) (+) $ 450 (D)
Préstamos por pagar (P) (+) $ 30.000 (H)
$ 23.950 + $ 600 + $ 450 = $ 30.000
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario ingreso No 01 (CDI - 01).
La quinta transacción de fecha 10 de diciembre de 1997, analizada en forma
resumida es:
Banco La Paz (A) (+) $ 27.775 (D)
Gastos generales (G) (+) $ 225 (D)
Caja (A) (-) $ 28.000 (H)
$ 27.775 + $ 225 = $ 28.000
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Traspaso No 02 (CDT - 02).
La sexta transacción de fecha 12 de diciembre de 1997, analizada en forma
resumida es:
Banco La Paz (A) (+) $ 15.000 (D)
Anticipos de clientes (P) (+) $ 15.000 (H)
$ 15.000 = $ 15.000
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Ingreso No 02 (CDI - 02).
La séptima transacción de fecha 14 de diciembre de 1997, origina la preparación
de dos comprobantes de diario:
Primer comprobante.- Para registrar la transacción propiamente dicha segregando
el Impuesto al Valor Agregado, puesto que la empresa en éste hecho imponible
hace las veces de agente de retención del Estado, razón por la cual debemos
apropiar una cuenta de pasivo.
Segundo comprobante.- Para registrar el Impuesto a las Transacciones, puesto
que la empresa en éste hecho imponible hace las veces de contribuyente directo
en favor del Estado, obligación a ser efectivizada hasta la primera quincena del
siguiente mes de suscitado el hecho generador imponible. Además, éste registro
no origina movimiento de fondos, puesto que se contabiliza sobre la base del
devengado y tiene que exponerse tal información necesariamente en
comprobante de diario traspaso.
Por tanto; analizada en forma resumida la transacción que corresponde al primer
comprobante es:
Caja (A) (+) $ 14.790 (D)
Letras por cobrar (A) (+) $ 34.510 (D)
Ventas (i) (+) $ 42.891 (H)
Débito fiscal (P) (+) $ 6.409(H)
$ 14.790 + $ 34.510 = $ 42.891 + $ 6.409
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Ingreso No 03 (CDI - 03).
En párrafo anterior se expone la primera parte del análisis de la transacción.
Seguidamente, presentamos la correspondiente para el segunde comprobante,
siendo ésta:
Impuesto a las transacciones (G) (+) $ 1.479 (D)
Impuesto a las transacciones por pagar (P) (+) $ 1.479 (H)
$ 1.479 = $ 1.479
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Traspaso (por qué no existe movimiento do fondos al
registrar dicha obligación tributaria) No 03 (CDT - 03).
La octava transacción de fecha 16 de diciembre de 1997, analizada en forma
resumida es:
Equipos de computación (A) (+) $ 4.524 (D)
Crédito fiscal - IVA (A) (+) $ 676 (D)
Banco La Paz S. A. (A) (-) $ 3.120 (H)
Letras por pagar (P) (+) $ 2.080 (H)
$ 4.524 + $ 676 = $ 3.120 + $ 2.080
Efectuamos de la segregación del Impuesto Al Valor Agregado en su modalidad de
Crédito fiscal, en estricta sujeción a Norma de Contabilidad.
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Egreso No 03 (CDE - 03).
La novena transacción de fecha 18 de diciembre de 1997, analizada en forma
resumida es:
Anticipos a proveedores (A) (+) $ 7.500 (D)
Caja (A) (-) $ 7.500 (H)
$ 7.500 = $ 7.500
De acuerdo al procedimiento descrito, a continuación presentamos el
Comprobante de Diario Egreso No 04 (CDE - 04).
De ésta manara deben ser analizadas el resto de las transacciones, por razones
obvias, directamente presentamos los comprobantes de diario que incluyen las
transacciones que propone el supuesto.
