Proceso contable de fusión por absorción

Las empresas ASCOPE S.A. y LICITADORES S.A. acuerdan fusionarse. En virtud de tal
acuerdo LICITADORES S.A, trasladando su activo, pasivo y patrimonio a ASCOPE S.A
Por acuerdo de fusión, el grupo de accionistas que conforman LICITADORES S.A.
transfiere a ASCOPE S.A. 500,000 acciones (37.5% según acuerdo de fusión sociedad
absorbida) como parte de pago del nuevo capital acordado en S/ 1,200,000.
El día de la fusión será el 14 de junio de 2018.
Con este motivo, y en cumplimiento de la Ley General de Sociedades, las empresas por
separado formularon sus Balances al día anterior al acuerdo de fusión presentados en la
siguiente forma:
LICITADORES S.A.
Estado de Situación Financiera
Formuladas al día anterior al Acuerdo de Fusión
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efect. y Equiv. de Efect. 127,500 Ctas. x pagar a comerc. - terc. 382,500
Ctas. x cob comerc. - terc. 85,000 Total Pasivo Corriente 382,500
Existencias 425,000 Rem. y Part. x pagar – CTS 170,000
Total Act. Corriente 637,500 Total Pasivo 552,500
Inm., Maq., y Equipo PATRIMONIO
Neto de depreciación Capital 255,000
amort. y agotam. Acumulado 212,500 Result. Acumulados 42,500

TOTAL PATRIMONIO 297,500

———— ————
TOTAL ACTIVO 850,000 TOTAL PAS. Y PATRIM 850,000
======= =======

Tumbes, 13 de junio de 2018

—————————— ——————————
Contador General Gerente

ASCOPE S.A.
Estado de Situación Financiera
Formuladas al día anterior al Acuerdo de Fusión
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efect. y Equiv. de Efect. 340,000 Ctas. x pagar a comerc. - terc. 4,250,000
Ctas x pagar a diversas –terc 127,500
Existencias 1,785,000 Total Pasivo Corriente 4,377,500
Rem. y Part. x pagar - CTS 212,500
Total Act. Corriente 2, 125,000 Total Pasivo 4,590,000
Inm., Maq., y Equipo PATRIMONIO
Neto de depreciación Capital 807,500
amort. y agotam. Acumulado 3,400,000 Reserva legal 42,500
Resultados acumulados 85,000
TOTAL PATRIMONIO 935,000
———— ————
TOTAL ACTIVO 5,525,000 TOTAL PAS. Y PATRIM. 5,525, 000
======= =======

—————————— ——————————
Contador General Gerente
Nota. El aviso de convocatoria deberá ser publicado por cada sociedad participante con no
menos de 10 días de anticipación a la fecha de celebración de la Junta o Asamblea.

Art. 349 Ley 26887.

Desde el acuerdo de fusión hasta la fecha de entrada de la misma, las empresas

participantes han tenido el siguiente movimiento económico.

LICITADORES S.A.
1. Apertura de libros.
2. Vende mercaderías por S/. 425,000 afectándola con el 18% (*) de IGV (el costo de lo
vendido es de S/.255,000).
3. Se paga a proveedores facturas por S/. 10,000.
4. Se paga Compensación por Tiempo de Servicios por S/. 85,000 y bonificaciones por
S/.21,250
5. Deprecia sus activos fijos por S/. 42,500
6. Preparara su Balance al día anterior al otorgamiento de la Escritura Pública y cierra sus
libros.
7. Reabre los libros y traslada el Activo, Pasivo y Patrimonio ASCOPE S.A

Para fines aplicativos utilizamos el 18%

-----------------1/1----------------- CARGO ABONO

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 127,500
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
10401 Banco de Crédito
12 CTAS. X COBRAR COMERC. - TERC. 85,000 85,000
121 Facturas, boletas y otros comprob. x cobrar
20 Mercaderías
425,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,615,000
334 Unidades de transporte 340,000
335 Muebles y enseres 1,275,000
39 Depreciación AMORTIZACIÓN Y 1,402,500
AGOTAMIENTO ACUMULADO
3913 Inm., Maq. y Equipo - Costo
39133 Unidades de transporte 340,000
39134 Muebles y enseres 1,062,500
42 c TAS. X COMERC. - TERC. 382,500
421 Facturas, boletas y otros comprob. x pagar
41 rem UNERACIONES Y PARTICIPACIONES x pagar
415 CTS por pagar 170,000
50 Capital
501 Capital Social 255,000
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas 42,500
Apertura de libros.........

----------------2/2----------------
12 Ctas . x cOBRAR COMERC. - TERC.
121 Facturas, boletas y otros comprob. x cobrar 501,500
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central 76,500
4011 Impuesto a las ventas
40111 IGV - Cta. propia
70 Ventas 425.000
701 Mercaderías
Según registro de ventas
 ----------------3/2----------------
69 Costo de Ventas 255.000
691 Mercaderías
20 Mercaderías
255,000
Costo de la mercadería vendida.
——————————————— 4/3
—————————————
42 Ctas . x pagar comerc. - terc. 10,000
421 Facturas, boletas y otros comprob. x pagar
10 efect . y equiv. de efect.
104 Ctas. Ctes. en Instituciones Financieras 10,000
1041 Ctas. Ctes. Operativas
10411 Bco. de Crédito
Ch. Nº 05084600

——————————————— 5/4
—————————————— Debe haber 85,000
41 Remun. y participaciones por pagar
415 Benef. Sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
62 Gastos de Personal
622 Otras remuneraciones 21.250
10 efect . y equiv. de efect. 106,250 106,250
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
1041.1 Banco de Crédito
Ch. Nº .......................
——————————————— 6/4
————————————— 21,250
94 Gastos de Administración
79 Cargas Imput. a CTS. de Costos
Destino de las cargas anteriores
——————————————— 7/5
21,250
—————————————
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 42,500
681 Depreciación
681 Depreciación de Inm., Maq. y Eq.
39 Deprec. y Amortiz. Acumulado
391 Deprec. acumulada
3913 Inm. Maq., y Equipo - Costo 42,500
3936 Equipo diverso
Depreciación según acuerdo...............
——————————————— 9/6
————————————— 255,000
61 Costo de Ventas
611 Mercaderías
69 Costo de Ventas
691 Mercaderías
Traslado del costo de ventas. 255,000
——————————————— 10/6
————————————-
79 Cargas Imput. a CTS. de Costos 63,750
94 Gastos de Administración 63,750
Cierre de la clase 9.
—————————————— 11/6
—————————————
89 Determinación del resultado del ejercicio
62 Cargas de Personal 318,750
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 21,250
61 Variación de Existencias 42,500
Cierre de las cuentas clase 6.
————————————-—— 12/6 —————-
255,000
—————————
70 Ventas
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 425,000
Cierre de la clase 7 y traslado
del resultado del ejercicio.
425,000
—————————————— 13/6 ————————————
 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas.
Traslado del Result. del Ejercicio
106,250
106,250

LICITADORES S.A.
Estado de Situación Financiera
Formuladas al día anterior al Acuerdo de Fusión
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efect. y Equiv. de Efect. 11,250 Cts. por pag. Com. - Terc. 372,500
Cts. por cob. Com. 586,500 Ot. Cts. por pagar - Terc. 76,500
Existencias 170,000 Tot. Pas. Corriente 449,000
Tot. Act. Corriente 767,750 Rem y part. x pagar 85,000
Inm., Maq., y Equipo Total Pasivo 534,000
Neto de deprec. Acum 170,000 PATRIMONIO
Capital 255,000
Result. Acumulados 148,750
Total Patrimonio 403,750
———— ————
Total Activo 937,750 Total Pas. y Patrimonio 937,750

—————————— ——————————
Contador General Gerente

-----------------14/6----------------- DEBE HABER

39 Deprec., Amortiz. Y AGOTAMIENTO Acumulada 1455,000
40 Tributos , contrapest. y aportes al 76,500
snp y salud X pagar
42 Ctas . x pagar comerc. - terc. 372,500
41 r EM. y ParT. X PAGAR 85,000
50 Capital 255,000
59 Resultados Acumulados 148,750
10 efect . equiv. de efect. 11,250
12 c TAS. X COBRAR COMERC. - TERC. 586,500
20 Mercaderías 170,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cierre de libros..........
1,615,000

Reabrimos los libros para registrar la transferencia a XXX S.A.

-----------------1/7----------------- DEBE HABER

10 efect . y equiv. de efect. 11,250
12 Ctas . x cOBRAR COMERC. 586,500
20 Mercaderías 170,000
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 1,615,000
39 Deprec., Amortiz. Y AGOTAMIENTO Acumulado 1,445,000
40 Tributos , contrapest. y aportes al 76,500
snp y salud X pagar 372,500
42 Ctas . x pagar COMERC. - TERC. 85,000
41 r EM. y ParT. X PAGAR 255,000
50 Capital
148,750
59 Resultados Acumulados
Reapertura de libros.........
 Trasladamos el activo, pasivo y patrimonio a XXXX S.A.

-----------------14/6----------------- DEBE HABER

——————————————— 2/7 ——————————

FUSIÓN ASCOPE S.A. 937,750

39 Deprec., Amortiz. Y AGOTAMIENTO Acumulado 1,445,000
391 Deprec. acumulada
3913 Inm., Maq. y Equipo - Costo
39134 Muebles y enseres
39335 Equipos diversos 11,250
10 Efect. y equiv. de efect.
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
10411 Bco. de Crédito 586,500
12 Ctas . x cobra comerc. - terc.
121 Facturas, boletas y otros comprob. x cobrar
20 Mercaderías 170,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,615,000
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
Traslado del activo a ASCOPE S.A.
según acuerdo de Junta General de Acc.
——————————————— 3/7
—————————————
40 Tributos , contrapest. y aportes al
snp y salud por pagar
401 Gobierno Central
76,500
4011 Impuesto a las Ventas
42 ctas . x pagar comerc. - terc. 372,500
421 Facturas, boletas y otros comprob. x cobrar
41 r EM. y ParT. X PAGAR
415 CTS 85,000
FUSIóN ASCOPE S.A. 534,000
Traslado del pasivo a ASCOPE S.A. según
acuerdo de Junta General de Accionistas.

50 Capital
501 Capital Social 255,000
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
148,750
FUSIÓN ASCOPE S.A. 403,750 403,750
Traslado del patrimonio según acuerdo de Junta General de
Accionistas por incorporación a ASCOPE S.A., por el que los
señores accionistas, participarán en 37,5% del capital resultante
de la fusión, recibiendo en conjunto 450,000 acciones
a distribuirse en proporción a su participación en el capital
aportado en forma individual.

Con el registro de estos asientos quedan cerrados los libros de XXX S.A.
En segundo término, se procede a determinar el movimiento económico de la empresa
absorbente, XXXX S.A.
ASCOPE S.A.

1. Apertura de libros.
2. Se cancela a proveedores el 425,000 de la deuda, y se gira a su favor un cheque, y
425000 por el 3% se acepta letra
con vencimiento a XX días, que incluye intereses por S/. XXX.
3. Los accionistas acuerdan distribuirse los resultados acumulados.
4. Se paga la compensación por tiempo de servicios adeudada, con cheque, del Banco de
Crédito.
5. Prepara Balance al día anterior al otorgamiento de la Escritura Pública y cierra sus libros.
6. Reapertura de los libros, y se decepciona el Activo, Pasivo y Patrimonio de XXX S.A.
7. Se procede a la reestructuración del capital, producto de los acuerdos, y la capitalización
de las utilidades
de libre disposición.
A continuación, procedemos a la contabilización de las operaciones:

DEBE HABER
——————————————— 1/1
————————————— Debe haber
10 efet . y equiv. de efect.
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 340,000
1041 Ctas. Ctes. Operativas
10411 Bco de Crédito
20 Mercaderías 510,000
21 Productos Terminados 1,275,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 6,800,000
333 Maq., Equipo
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres 1’062,500
39 Deprec., Amortiz. y agotamiento acumulado 3,400,000
391 Deprec. acumulada
3913 Inm., Maq. y Equipo - Costo
39332 Maq., Equipo
39133 Unidades de transporte
39134 Muebles y enseres

——————————————— 1/1 ——————————

40 Tributos , contrapest. y aportes al

snp y salud por pagar 127,500
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
42 ctas . x pagar comerc. - terc. 4’250,000
4,250,000
421 Facturas por pagar
41 Remuneraciones y participaciones x pagar 212,500
415 Compens. por tiempo de serv.
50 Capital
501 Capital Social 807,500
58 Reservas 42,500
582 Reserva Legal
59 Resultados Acumulados
85,000
591 Utilidades no distribuidas
Apertura de libros..........
——————————————— 2/2 ———————————
42 ctas . x pagar comerc. - terc.
421 Facturas por pagar 425,000
10 efect . y equiv. de efect. 425,000
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Banco de Crédito
Cheque Nº....
 ——————————————— 3/2
—————————————
42 ctas . x pagar comerc. - terc.
421 Facturas, boletas y otros comprob. x pagar
18 Servicios y otros contratos por anticipado 425,000
181 Costos Financieros
381 Intereses por devengar 12,750
42 Ctas . x pagar comerc. terc.
423 Letras por pagar
Canje de facturas el 50% 437,750
por letras a 45 días.
——————————————— 4/3
—————————————
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
44 ctas . x pagar a los acionistas (socios),
directores y gerentes 85,000
442 Dividendo 85,000
Distribución de dividendos según acuerdo de
accionistas.
——————————————— 5/4
————————————-
41 Remuneraciones y participaciones x pagar
471 Compens. Por tiempo de serv.
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 212,500
104 Ctas. Cte. en Instituciones Financieras
104 Ctas. Cte. Operativas
10411 Bco. de Crédito
212,500

En base a estos registros preparamos el balance al día anterior al de otorgamiento de la

Escritura Pública.

SE EFECTÚA EL CIERRE DE LOS LIBROS

-----------------6/5----------------- DEBE HABER

10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 297,500
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Ctas. Cte. Operativas
10411 Banco de Crédito
39 Depreciación AMORTIZACIÓN Y 3,400,000
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Deprec. acumuladas
39132 Maq.,Eq. y ot. u de Expl.
39134 Muebles y enseres
39135 Equipos Diversos
40 Tributos , contrapest. y aportes al 127,500
snp y salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
42 ctas . x pagar comerc. - terc. 3,837,750
421 Facturas, boletas y otros comprob. x pagar
4212 Emitidos 85,000
44 ctas . x pagar a los acionistas (Socios),
directores y gerentes
442 Dividendo 807,500
50 Capital
501 Capital Social
58 Reservas 42,500
582 Reserva Legal 510,000
20 Mercaderías
21 Productos Terminados
1,275,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 6,800,000
333 Maq., Equipo y ot. de Expl.
335 Muebles y
336 Equipos Diversos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 12,750
12,750
 181 Costo Financiero
Para registrar el cierre de libros.

ASCOPE S.A.
Estado de Situación Financiera
Formuladas al día anterior al Acuerdo de Fusión

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente
Servicios y otros contratados 12,750
Existencias 1,785,000 Sobregiros Bancarios 297,500
Tot. Act. Corriente 1,797,750 Cts. por pag. Com. – Terc. 3,837,750
Inm., Maq. y Equipo Ot. Cts. por pagar - Terc. 212,500
Neto de deprec. acum. 3,400,000 Tot. Pasivo Corriente 4’347,750
Total Pasivo 4’347,750
PATRIMONIO
Capital 807,500
Rsva. Legal 42,500
Total Patrimonio 850,000
T otal Activo 5,197,750 Total Pas. y Patrim. 5,197,750

Lima, xx de xxx de xxx.

Contador General Gerente

Reapertura de los libros para registrar el activo, pasivo y patrimonio que recibimos de XXX
S.A.

-----------------8/6----------------- DEBE HABER

10 efect . y equiv. de efect.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Banco de Crédito
12 Ctas . por cobrar comerc. - terc.
121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar
20 Mercaderías
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
39 Deprec., Amortiz. y agotamiento AcumuladOS
3913 Deprec. Inm., Maq. y Equipo
39134 Muebles y enseres
39135 Equipos diversos
FUSIÓN CONTRATISTAS S.A.
Por la transferencia del activo de LICITADORES S.A.
——————————————— 9/6
—————————————
FUSIÓN CONTRATISTAS S.A.
40 Tributos , contrapest. y aportes al
snp y salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
42 Ctas . x pagar comerc. terc.
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
41 r EM. y ParT. X PAGAR 85,000
471 Compens. por tiempo de serv.
50 Capital
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
Por la transferencia del pasivo y patrimonio
de LICITADORES S.A.
——————————————— 10/7
—————————————
50 Capita L 1’062,500
501 Capital social
59 Resultados
 50 Capital
501 Capital social
Reestructuración y registro del aumento de capital,
para satisfacer el acuerdo de fusión. Elevado a
Escritura Pública ante Notario..........reg...........
Reg., Públicos, Ficha Nº.........

Las empresas acordaron emitir nuevas acciones por S/. 1,200,000 representado por 1’200,000 acciones comunes
de un valor nominal de S/. 1.00 cada una, según el siguiente detalle:

Empresa S/. %
ASCOPE S.A.
LICITADORES S.A.

El Patrimonio, estará constituido por:

Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

Participación de los accionistas en el resultado de la fusión

Socios ASCOPE S.A. LICITADORES S.A.

% S/. % S/. S/. %

P. Álvarez C. Cantor Y. Núñez 57.14 428,550 90.91 5.45 409,095 24,525 428,550 35.71 13.39
E. Coronado J. Tafur R. Gorriti 21.43 160,725 3.64 16,380 160,725 13.39 34.09
21.43 160,725 160,725 2.04 1.37
409,095
24,525 16,380

100% 750,000 100 450,000 1'200,000 100%

Se terminó de registrar la Fusión

Notas. Según la Ley 26887, ya no es requisito insertar en la Escritura Pública los balances de la empresas participantes en
proceso de fusión.

Distribución de las nuevas participaciones:

Cuentas LICITADORES. S.A. ASCOPE. S.A. Total

ACTIVO
Efect. y Equiv. de efect. 11,250 11,250
Ctas. por cobrar - terc. 586,500 586,500
Mercaderías 170,000 510,000 680,000
Prod. Termin. 1'275,000 1.275,000
I.M.E. 1'615,000 6'800,000 8'415,000
Dep. Acumulada -1'445,000 (3'400,000) (4'845,000)
Cargas Dif. 12,750 12,750
Total 937,750 5'197,750 6'135,500
 Cuentas LICITADORES S.A. ASCOPE S.A. Total

PASIVO
Sobreg. Banc. 297,500 297,500
Trib. por pag. 76,500 127,500 204,000
Proveedores 372,500 3'837,750 4'210,250
Divid. por pag. 85,000 85.000
Benef. Soc. de T. 85,000 85,000
Total 534,000 4'347,750 4'881,750
PATRIMONIO
Capital 255,000 807,500 1'062,500
Reservas 42,500 42,500
Res. Acumulado 148,750 148,750

Total 403,750 850,000 1.253,750

Tot. Pas. y Pat. 937,750 5'197,750 6'135,500

BALANCE GENERAL UNA VEZ TERMINADO EL PROCESO DE FUSIÓN

XXXX S.A.

Estado de Situación Financiera

Formuladas al día anterior al Acuerdo de Fusión

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente
Efect. y Equiv. de Efect. Sobregiros Bancarios
Ctas. x Cobar Comerc. - Terc. Cts. x pagar comerc. - Terc.
Existencias Ot. Cts. x pagar
Servicio y otros contratos Tot. Pas. Corriente
por anticipado Rem. y Part. x pagar
Tot. Act. Corriente Total Pasivo
Inm., Maq. y Equipo PATRIMONIO
Neto de deprec. acum. Capital
Rsva. Legal
Result. Acumulados
Total Patrimonio
Total Activo Tot. Pas. y Patrimonio

Lima, xx de xxx de xxxxx.

Contador General Gerente