CUADRO COMPARATIVO NISR 4400 Y 4410
NISR4410
NISR4400 OBJETIVO:
1)El objetivo de un encargo de compilación es que el experto
OBJETIVO: contable aplique su experiencia contable, distinta de su
1) El objetivo de un encargo de este tipo es que el auditor experiencia de auditoría, para recopilar, clasificar y resumir
aplique los procedimientos de auditoría que haya acordado información financiera. Esto normalmente supone reducir
con el cliente y, en su caso, con terceros interesados, datos detallados a una forma manejable y comprensible sin
informando sobre los hechos concretos detectados. necesidad de verificar las afirmaciones en las que se basa
dicha información .
2) El auditor no expresa ningún tipo de opinión, dado que se
limita a informar sobre los Hechos concretos detectados. En Los procedimientos empleados no están diseñados y no
consecuencia, son los usuarios del informe los que Evalúan capacitan al experto contable para expresar ninguna
por sí mismos los procedimientos aplicados y los hechos seguridad ,sobre la información financiera. Sin embargo. Los
concretos detectados por el auditor y extraen sus propias usuarios de la información financiera compilada obtienen
conclusiones sobre el trabajo de este último. algún beneficio como resultado de la intervención del experto
Contable, dado que el servicio ha sido realizado con
3) El uso de este informe queda restringido a quienes han competencia y diligencia profesionales.
acordado los procedimientos a
desarrollar dado que aquellas personas que desconozcan las 2). Un encargo de compilación comprende, normalmente, la
razones de aplicar esos procedimientos podrían interpretar preparación de estados financieros (que pueden no constituir
incorrectamente los resultados un conjunto completo de estados financieros), si bien pueden
incluir también la recolección, clasificación y resumen de otra
información financiera.
PRINCIPIO: 1)El auditor debe respetar el Código de Ética PRINCIPIOS: 1) El objetivo de un encargo de compilación es
Profesional promulgado por la IFAC. que el experto contable aplique su experiencia contable,
Los principios básicos que rigen la responsabilidad profesional distinta de su experiencia de auditoría, para recopilar,
del auditor en este tipo clasificar y resumir información financiera. Esto normalmente
de encargos son los indicados a continuación: supone reducir datos detallados a una forma manejable y
(a) Integridad; comprensible sin necesidad de verificar las
(b) Objetividad; Afirmaciones en las que se basa dicha información . Los
(c) Formación continuada y competencia profesional; procedimientos empleados no están diseñados y no
(d) Secreto profesional; capacitan al experto contable para expresar ninguna
(e) Comportamiento profesional; y seguridad sobre la información financiera. Sin embargo. los
(f) Normas técnicas. usuarios de la información financiera compilada obtienen
La independencia del auditor no es un requisito necesario en algún beneficio como resultado de la intervención del experto
los encargos de contable, dado que el servicio ha sido realizado con
Procedimientos acordados. Sin embargo, los términos u competencia y diligencia Profesionales.
objetivos de un encargo concreto o las normas nacionales
aplicables pueden exigir del auditor el cumplimiento 2) Un encargo de compilación comprende, normalmente, la
de los requisitos de independencia de! Código de Ética de la preparación de estados financieros (que pueden no constituir
IFAC. Cuando el auditor no sea independiente, esta un conjunto completo de estados financieros), si bien pueden
circunstancia deberá ponerse de manifiesto en el informe incluir también la recolección, clasificación y resumen de otra
de hechos concretos detectados. información financiera.
FIJACION:1). El auditor debe asegurarse de que los
representantes de la entidad y también
otros terceros que vayan a recibir copia del informe
sobre hechos concretos detectados tienen un claro
entendimiento de los procedimientos acordados y de
los términos del encargo. Entre los aspectos que
deben acordarse pueden citarse son los siguientes:
• La naturaleza del encargo, incluida la manifestación
expresa de que los Procedimientos a aplicar no
constituyen ni una auditoría ni una revisión limitada, y
que, en consecuencia, no se expresará opinión con FIJACION: El experto contable se asegurará que existe un claro
ningún grado de seguridad. La finalidad del encargo. entendimiento entre él y el cliente en cuanto a los términos del
los que deben tenerse en cuenta pueden citarse los siguientes
• La naturaleza de los elementos, saldos, partidas o
estados financieros a los que La naturaleza del encargo, incluida la manifestación expresa De
deban aplicarse los procedimientos acordados. que los procedimientos a aplicar no constituyen una auditoria ni
no debe aceptar el encargo una revisión
La carta de encargo sirve de ayuda en la planificación del trabajo
2) En determinadas circunstancias, como, por ejemplo, de compilación. En beneficio tanto del cliente como es experto
cuando los procedimientos hayan sido acordados con contable-
organismos reguladores, representantes de un sector
de actividad
y representantes de la profesión contable, es posible
que el auditor no pueda discutir los procedimientos con
todos los interesados que recibirán el informe
3) Entre la información a incluir en la carta de encargo
se encuentran:
• Una relación de los procedimientos a aplicar, de
acuerdo con lo acordado entre las partes implicadas.
Una manifestación de que la distribución del informe
sobre hechos concretos detectados se restringirá a las
partes que han acordado los procedimientos a aplicar.
PLANIFICACION: El auditor debe planificar su trabajo al PLANIFICACION: El experto contable planificara su trabajo al
objeto de realizar su trabajo de manera efectiva objeto al realizar el encargo de manera efectiva
DOCUMENTACION: El auditor debe documentar !os DOCUMENTACION: El experto contable documentará los
asuntos que se consideran importantes a hora de asuntos que se consideren importantes a la hora de
obtener evidencia en la que basar los hechos evidencia de que el encargo se ha realizado de acuerdo con
concretos detectados, y para dejar constancia de que la esta NJSR y con términos del encargo.
el encargo se ha realizado de acuerdo con la presente
NISR y con los términos del mismo
PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA:el experto contable
PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA: El auditor debe
aplicar los procedimientos acordados con el cliente obtendrá un conocimientos general del negocio y de las
y utilizar la evidencia obtenida como base para su operaciones de la entidad y estará familiarizado con los
informe sobre los hechos concretos detectados principios y practicas contables del sector en que opera la
.
1). Los procedimientos acordados en un encargo entidad y con el formato y contenido de la información
de este tipo pueden incluir: financiera adecuado a la circunstancias
• Indagaciones y análisis Comprobación de
cálculos, comparaciones y otras pruebas de Aparte delo indicado de esta NIRS, normalmente no se
e:<actitud aritmética.
• Observación. requiere que el experto contable
• Inspección.
Obtención de confirmaciones. (a) Evalue controles internos
(b) Verifique ningún asunto o
El Anexo 2 a esta NISR es un modelo de informe
en el que, a modo de ejecillo,
Verifique ninguna explicación
Aparece una lista de procedimientos que pueden
ser utilizados como una parte de un
encargo típico de procedimientos acordados ..
INFORME: El informe sobre un encargo de INFORME: Los inÍormes de hechos concretos detectados
procedimientos acordados debe describir el deberían contener
propósito y los procedimientos acordados con el (3) Título;
detalle suficiente como para permitir al lector (b) Destinatario (normalmente el cliente que encargó al
comprender la naturaleza y alcance del trabajo auditor la realización de
llevando a cabo. determinados procedimientos acordados);
(c) Identificación de la información financiera o no
financiera concreta sobre la que se
aplican los procedimientos acordados;
(d) Manifestación acerca de que los procedimientos aplicados son
