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Centro de
Atención
Empresarial
IMPUESTO DE REGISTRO
¿Qué es el impuesto registro y quiénes son sus beneficiarios?
El impuesto de registro es un gravamen creado por el Congreso de la República
mediante la Ley 223 de 1995, que afecta todos los actos, documentos o contratos que
deben registrarse ante la cámara de comercio y en las oficinas de instrumentos
públicos. Se encuentra reglamentado en el Decreto 650 de 1996.
Clases de impuesto de registro
El impuesto de registro es de dos clases:
Impuesto de registro sin cuantía: El valor a pagar es de cuatro salarios mínimos
diarios legales vigentes a la fecha de presentación del documento o acto para
inscripción. Este impuesto se liquida para todos aquellos documentos cuyo acto sujeto
a registro no contenga una valoración en dinero (siempre que tal valoración no se
requiera legalmente), tales como: actas de nombramientos, cambios de nombre,
reformas estatutarias (salvo aumento de capital, fusiones y escisiones cuando
impliquen aumentos de capital), disoluciones de sociedades y empresas, contratos de
prenda sin tenencia abiertas, etc.
Cuando se trata de la constitución de una empresa el Impuesto de registro se liquida a
la tarifa del 0.30% sobre el valor del Capital suscrito (SAS-SA) o capital social (Ltda)
Impuesto de registro con cuantía: El valor a pagar se liquida a la tarifa del 0,70%
sobre el valor económico incorporado en el documento. Para aumentos de capital
suscrito, la base gravable la constituye el valor del aumento del capital suscrito, esto
es, la diferencia entre el capital suscrito que se encuentra inscrito en la Cámara de
Comercio y el nuevo valor que informa el documento.
¿Cuándo debe
pagarse el
impuesto de
registro?
El impuesto debe cancelarse al momento de solicitar el registro del documento en las
ventanillas de atención al público de la cámara de comercio o en hacienda
departamental.
Oportunidad del registro y sanción de extemporaneidad
La solicitud de inscripción de un acto o negocio jurídico debe efectuarse dentro de los
dos (2) meses siguientes a la fecha del documento, si éste fue otorgado o expedido en
Colombia.
Si el documento fue expedido en el exterior, el registro debe efectuarse dentro de los
tres (3) meses siguientes a la fecha de otorgamiento del documento.
El registro del documento que informe sobre la situación de control o grupo
empresarial, se debe efectuar dentro de los 30 días siguientes a la configuración de la
situación de control o grupo empresarial.
Cuando el documento no se presenta para inscripción dentro de los términos
anteriores, causa una sanción por extemporaneidad, equivalente a intereses moratorios
por mes o fracción de mes, sobre el valor del impuesto a liquidar.
Documentos que deben inscribirse en la Oficina de Registro de Instrumentos
Públicos
Cuando el documento deba inscribirse tanto en la cámara de comercio y en la oficina
de instrumentos públicos porque afecta bienes inmuebles, el impuesto debe pagarse
únicamente en la oficina de instrumentos públicos del lugar donde este localizado el
inmueble.
En este caso, deberá acreditarse el pago ante la cámara de comercio.
Actos exentos de impuesto de registro
- La inscripción de libros de actas y de contabilidad.
- Todos los actos relacionados con la información de la matrícula mercantil y su
renovación.
- La cancelación de la matrícula mercantil.
- Los cambios de nombre de los establecimientos de comercio.
- Los cambios de actividad del comerciante y del establecimiento de comercio.
- La inscripción del certificado especial de las entidades sin ánimo de lucro, expedido
por la autoridad competente.
Todos los actos relacionados con el registro de proponentes.
- Las providencias judiciales o administrativas cuando no incorporen un derecho
apreciable en dinero a favor de una o de varias personas. Por ejemplo: resoluciones
de la Superintendencia de Sociedades, oficios, embargos, desembargos, actos
administrativos expedidos por la autoridad que ejerce Inspección y vigilancia de las
entidades sin ánimo de lucro.
- Los documentos de aumentos de capital provenientes de capitalización de pasivos
dentro de los acuerdos de reestructuración de que trata la Ley 550 de 1999.
- Las reformas del capital asignado a la sucursal de sociedad extranjera.
- Certificados de revisor fiscal informando aumentos de capital pagado de las
sociedades.
-
- Los actos, contratos o negocios jurídicos que se realicen entre entidades
públicas.
-
- El 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o
negocio jurídico, o la proporción del capital suscrito o capital social que
corresponda a las entidades públicas, cuando concurran entidades públicas y
particulares.
