05/2020
Administración Financiera III
Licda. Thelma Tzul
PRESUPUESTO
BASE CERO
Preparado por:
Daniel Pérez
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
01
A lo largo de esta síntesis recorreremos la
utilidad del presupuesto en base cero,
determinando las principales ventajas y
desafíos de la aplicación de esta metodología
en distintos tipos de organizaciones.
¿QUÉ ES EL PRESUPUESTO BASE CERO?
02 El PBC es una filosofía de justificación de
costos y monitoreo continuo que permite
obtener transparencia en el gasto
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL PBC
Típicamente el PBC requiere mayores recursos
03
que la presupuestación tradicional. El que
elabora el presupuesto debe investigar y
documentar los diferentes gastos, sus usos y
retornos, así como las actividades del
departamento.
CONCLUSIÓN
04
Si comparamos su aplicación entre
organizaciones públicas y privadas, se observa
que puede ser relativamente sencillo la
aplicación del PBC.
INTRODUCCIÓN
01
Para muchas organizaciones, la idea de reconstruir el presupuesto de la
compañía desde cero, sin tomar como base la información histórica, puede
parecer una tarea muy compleja. Sin embargo, desde hace unos años y
debido a los cambios de ciclo económico, cada vez más frecuentes, a los
que se enfrentan nuestras organizaciones, una cantidad creciente han
decidido presupuestar con ese criterio, de manera de utilizar un método
más preciso de elaboración del presupuesto, llamado “Presupuestación en
Base Cero (PBC)”.
El PBC es un proceso de elaboración del
presupuesto que asigna fondos según la
eficiencia y necesidad para alcanzar los
objetivos de la organización en lugar de
considerar el historial presupuestal de
años anteriores. A diferencia de la
elaboración tradicional de presupuestos,
ninguna cuenta se presupuesta en forma
automática.
En el PBC, los encargados del
presupuesto revisan los distintos
objetivos de la organización y gastos al
inicio de cada ciclo de presupuestación y
deberán justificar cada uno para recibir
los fondos.
Cuando la aplicación de esta metodología de presupuestación resulta
exitosa, la organización genera ahorros significativos y se libera de
metodologías rígidas. Sin embargo, de no implementarse correctamente,
los costos para la organización pueden ser considerables.
¿QUÉ ES EL PBC?
02
Más que una metodología de presupuestación, el PBC es una filosofía de
justificación de costos y monitoreo continuo que permite obtener
transparencia en el gasto y la posibilidad de que las compañías se adapten
rápidamente a los cambios del mercado.
Incorporar una nueva filosofía dentro de una organización puede ser difícil,
por lo que el PBC en general comienza con la definición de objetivos de
ahorros o eficiencia y la organización de equipos para abordar
determinadas áreas de costos. Estos equipos recogen datos a los efectos de
evaluar los impulsores del gasto de determinadas actividades. Luego, las
compañías evalúan cómo los diferentes impulsores del costo impactan en
la productividad y otras medidas de performance. Se definen lineamientos
para cada categoría y se validan con los responsables del gasto.
Una vez que los
lineamientos han
sido definidos, se
crean presupuestos y
planes de
implementación para
cada categoría de
gasto. Cuando dichos
presupuestos son
implementados, la
organización
monitorea los
impactos en la
performance, de acuerdo a los lineamientos establecidos. En cada período de
presupuestación, las métricas de performance son reevaluadas y los niveles
de gasto reseteados en cero (o en un nivel mínimo acordado).
VENTAJAS
03
El presupuesto final está bien justificado y
alineado a la estrategia.
Genera mayor colaboración a lo largo de la
organización.
Soporta la reducción de costos evitando
aumentos automáticos del presupuesto, lo
que resulta en una generación de ahorros.
Mejora la eficiencia operativa cuestionando
rigurosamente los supuestos aplicados en el
presupuesto.
DESVENTAJAS
Costoso, complejo e insume mucho tiempo ya que los
presupuestos se reconstruyen anualmente desde cero
(en el proceso tradicional sólo se requiere
justificaciones para los cambios incrementales).
Puede ser demasiado costoso para aplicar en empresas
con escasos recursos.
Riesgoso cuando los ahorros potenciales son inciertos.
La ejecución es compleja debido a los límites de tiempo
del ciclo de presupuestación.
Típicamente requiere capacitación especializada o más
personal para lograr implementarlo, así como más
recursos en general.
Puede ser disruptivos para las operaciones de la
organización.
CONCLUSIÓN
04
Considerando las ventajas y desventajas de PBC, se entiende que los efectos
de su aplicación variarán dependiendo de las organizaciones, del momento
en que se encuentren, así como de la forma (integral o parcial) en que se
aplique el PBC. Puede ser que no todas estén preparadas para la aplicación
integral del PBC, por lo que el enfoque gradual puede ser la mejor solución
en una primera instancia.
Si comparamos su aplicación entre organizaciones públicas y privadas, se
30
observa que puede ser relativamente más sencillo la aplicación del PBC en
empresas privadas debido a que los costos de su aplicación se pueden
justificar más fácilmente debido a un aumento de la rentabilidad lo que no
necesariamente puede ocurrir en el sector público.
A pesar de la popularidad e interés creciente en PBC, la aplicación de ciclos
integrales posiblemente no sean una opción viable para un conjunto
importante20de organizaciones tanto del sector público como privado. Sin
embargo, los componentes de PBC y su teoría pueden ser útiles en sectores
específicos bajo circunstancias específicas y la aplicación del PBC con un
enfoque parcial o un “PBC híbrido”, combinando aspectos de la
presupuestación tradiciona con aspectos del PBC, nos puede permitir
capitalizar las ventajas que ofrece el PBC sin asumir todos sus costos. En este
sentido podríamos pretender alcanzar una metodología de presupuesto que
10
busque combinar lo mejor de ambos mundos, por ejemplo a través del
análisis de actividades, métodos y tecnologías alternativas que generan
menores costos, centrándose en los principales impulsores de costos y
habilitando eficazmente la estrategia general.
0
GIF COMPRAS VENTAS
INFORME
DEL PBC 25%
de reducción de gastos de
administración y ventas
utilziando el PBC.
6
Meses
periodo viable para la implementación de un
presupuesto PBC.
PBC puede ayudar a las organizaciones a
romper el esquema tradicional
cuestionando cada línea del presupuesto
y sus respectivos supuestos. En el caso de
organizaciones que son demasiado
complejas (resultado de fusiones y
adquisiciones), PBC puede ser
especialmente útil. Actualmente,
organizaciones líderes están
implementando PBC para fomentar
estrategias ambiciosas de ahorro.
REFERENCIAS
04
Perspectiva sobre el enfoque de Presupuestación en Base Cero (PBC),
análisis de Deloitte.
Baseline Budgeting vs. Zero Based Budgeting: Americans for Prosperity,
2012.
[Link]
BaselineBudgeting_NtK.pdf
Efinance Management (2018). Zero Based Budgeting. Tomado de:
[Link].
Investopedia (2018). Zero-Based Budgeting – ZBB. Tomado de:
[Link].
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COMPRAS
VENTAS
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PRESUPUESTO
BASE CERO
