Impuestos gravámenes y tasas
Son contribuciones de carácter nacional, municipal o distrital que las empresas o
comerciantes deben pagar por desarrollar una actividad económica en el país. Los
siguientes son los más importantes:
2404 – Impuesto de renta y complementarios
2408 – Impuesto a las ventas por pagar
2412 – Impuesto de industria y comercio
2416 – Impuesto a la propiedad raíz
2424 – Impuesto de valorización
2404 – Impuesto de renta y complementarios
Es lo que se debe pagar por rentas obtenidas, ganancias y utilidades comerciales, su tasa es
del 33%.
Así se contabiliza: de enero a noviembre se calcula sobre las utilidades de cada mes y se
registra en las siguientes cuentas:
Fecha Mov Código Cuenta Debe Haber
xxxx
xxxxx x 540505 Impuesto de renta y complementarios xxxxx
Provisión impuesto de renta y
261505 complementarios xxxxx
Sumas Iguales xxxxx xxxxx
Detalle: Registro de
En diciembre cuando el contador prepara el borrador de la declaración de renta y determina
el valor exacto del impuesto, se canela la provisión que se creó de enero a noviembre contra
el impuesto de renta por pagar y cualquier diferencia débito o crédito se contabiliza en el
gasto 540505.
2408 – Impuesto a las ventas por pagar – IVA
A partir del 1 de Abril de 1984 los comercializadores, productores e importadores deben
cobrar IVA al momento de vender productos importados, fabricados y comercializados,
aplicando una tarifa correspondiente.
Clasificación de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
Estos se clasifican en cuatro grupos:
1. Bienes gravados: Son los que causan el impuesto según la clase de productos.
2. Bienes exentos: No se le aplica impuesto, tarifa cero.
3. Bienes excluidos: No aplican IVA, tales como la educación, medicamentos, etc.
4. Bienes no gravados o no sometidos: Son aquellos que no están catalogados del
IVA como: gravados, excluidos o exentos.
Tarifas
Tarifa general: Del 19% que se aplica a una gran variedad de productos y servicios.
Tarifas diferenciales: Estas oscilan entre el 5% y el 20%
Regímenes del impuesto a las ventas
Existen dos regímenes para efectos del manejo del impuesto a las ventas:
1. Régimen simplificado: es un tratamiento especial que se le da a los pequeños
comerciantes, a los artesanos, prestadores de servicios, agricultores y ganaderos.
Requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
Para que una persona pueda pertenecer al régimen simplificado, debe cumplir con la
totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que durante el año anterior hayan tenido ingresos brutos inferiores a 4.000 UVT.
2. Que posea máximo un establecimiento de comercio, oficina o negocio donde
desarrolle sus actividades.
3. Que en el negocio no se exploten activos intangibles como franquicias, concesiones,
patentes, marcas registradas, etc.,
4. Que no sean usuarios aduaneros
5. Que no hayan celebrado contratos durante el año anterior por valor superior a 3.300
UVT.
6. Que durante el año anterior no se celebren contratos por valor superior a 3.300
UVT.
7. Que el total de consignaciones en cuentas corrientes o de ahorro durante el año
anterior no hayan superado la suma de 4.500 UVT.
En el momento en que el comerciante incumpla uno de estos requisitos, pasa
automáticamente al régimen común.
Obligaciones del régimen simplificado
Los comerciantes inscritos en el régimen simplificado deben cumplir con las siguientes
obligaciones:
1. Inscribirse en el RUT (Registro único tributario) administrado por la DIAN
2. Registrar sus operaciones en el libro fiscal de operaciones diarias
3. No pueden cobrar IVA al momento de vender sus productos o servicios
4. No están obligados a expedir facturas, en su reemplazo utilizan la cuenta de cobro
5. No están obligados a llevar contabilidad
2. régimen común: Es el sistema al que pertenecen las personas jurídicas y los
comerciantes que incumplan los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
Obligaciones del régimen común
Quienes se inscriben en el régimen común deben cumplir las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse en el RUT y obtener el NIT
2. Expedir factura con el cumplimiento de los requisitos por toda venta que realicen
3. Discriminar el IVA en la factura de venta
4. Llevar contabilidad formal
5. Manejar la cuenta 2408 impuesto a las ventas por pagar IVA
6. Presentar declaración bimestral de IVA
7. Practicar retención de IVA al momento de pagar o abonar en cuenta
8. Presentar declaración mensual de retención en la fuente
9. Expedir certificado de las retenciones practicadas bimestralmente
Manejo contable del IVA
1. IVA generado y facturado (código PUC 240801): Cuando la empresa vende
productos o servicios gravados debe cobrar y discriminar en la factura el IVA según
la tarifa aplicable. Este valor se contabiliza con un crédito en la cuenta 240801 IVA
generado.
2. IVA descontable (PUC 240802): Es el impuesto que se paga al momento de
comprar las materias primas o las mercancías que serán vendidas posteriormente. Se
contabiliza con un débito a la cuenta 240802. Este valor se resta del IVA generado
al momento de declarar y pagar el impuesto.
3. IVA no descontable. Cuando una empresa compra activos fijos gravados con IVA,
no puede contabilizarlo como IVA descontable, por lo tanto debe registrarlo como
un mayor valor del activo. Los comerciantes del régimen simplificado, tampoco
pueden contabilizar el IVA. Deben registrarlo como un mayor costo del bien que
compran.
4. Devolución de mercancías con IVA
Devoluciones en compras: al devolver mercancías compradas con IVA, se afecta este
impuesto en la misma proporción que se registró en la compra. Al comprar debitamos IVA
descontable, al contabilizar la devolución acreditamos la misma cuenta.
Devoluciones en ventas: Cuando los clientes devuelven mercancías gravadas con IVA, al
momento de registrar la devolución se afecta la cuenta IVA generado con un débito.
5. Descuentos comerciales y condicionados con IVA
Los descuentos que la empresa recibe en sus compras o concede en sus ventas no afectan el
impuesto a las ventas.
6. Declaración y pago del IVA.
El impuesto a las ventas se declara y paga bimestral, cuatrimestral y anualmente. El valor a
pagar se determina al descontar del IVA generado el IVA descontable. Al valor obtenido se
descuentan las retenciones de IVA que nos practicaron en el bimestre y el saldo es lo que
finalmente se consigna a favor de la DIAN en los bancos autorizados. Si resulta un saldo a
favor, este se puede compensar con los pagos de periodos siguientes o se puede solicitar su
devolución.
2412 – Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros
Es un tributo de carácter municipal o distrital que deben pagar las personas naturales o
jurídicas en la ciudad donde desarrollan cualquier actividad industrial, comercial, de
servicios o financiera.
Sujeto activo: La Alcaldía de Ibagué, es el sujeto activo del impuesto de industria y
comercio, y en él radican todas las potestades tributarias.
Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio, toda persona natural
o jurídica que realice el hecho generador de la obligación tributaria.
hecho generador: Está constituido por la realización directa o indirecta, en el período
gravable, de cualquier actividad industrial, comercial, de servicios, o financiera, ya sea que
se cumpla en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados o no, con
establecimientos de comercio o sin ellos.
Clasificación de las actividades
1. Actividad industrial. Son aquellas dedicadas a la producción, extracción,
fabricación, etc.
2. Actividad comercial. Son las destinadas al expendio, compra, venta, distribución de
mercancías, al por mayor y al por menor.
3. Actividades de servicios.
- Prestación de servicios públicos domiciliarios
- Prestación de servicios de transmisión de voz y datos
- Actividades dedicadas a satisfacer las necesidades de la comunidad
4. Actividades del sector financiero. Se les liquidará el impuesto de industria y
comercio, conforme a las siguientes tarifas:
- Corporaciones de ahorro y vivienda
- Demás actividades del sector financiero
Presunción de ejercicio de actividades: Se presume que se ejercen actividades en
Cartagena de Indias, Distrito Turístico y Cultural, cuando en el mismo se expidan las
facturas y/o se realicen los concursos o licitaciones y/o se firmen los contratos.
Actividades no sujetas: No están sujetas a los impuestos de industria y comercio, las
siguientes actividades, siempre y cuando se mantenga vigente la Ley que declare la no
sujeción:
1. La producción primaria agrícola, ganadera, avícola y pesca artesanal, sin que se
incluyan la fabricación de productos alimenticios o toda industria donde haya un
proceso de transformación por elemental que este sea.
2. La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
3. La explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales
preciosos, cuando las regalías y participaciones.
4. Los establecimientos educativos públicos, las entidades de beneficencia, las
entidades culturales o deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y
gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los hospitales que hacen parte
del Sistema Nacional de Salud.
Base gravable
Será el monto total de los ingresos brutos obtenidos en el periodo gravable correspondiente.
Tarifas
Tarifa del impuesto complementario de avisos y tableros. Se liquidará y cobrará a todas
las actividades comerciales, industriales, de servicios y financieros, con una tarifa del 15%
liquidada sobre el valor del impuesto de industria y comercio.
Hecho generador. Es la colocación de cualquier modalidad de avisos, tableros o vallas en
la vía pública, interior y exterior de coches, tranvías, estaciones de ferrocarril, cafés y
cualquier establecimiento público, así como en el espacio público.
Sector industrial. Las actividades del sector industrial pagaran el impuesto de industria y
comercio de acuerdo a las siguientes tarifas:
CÓDIG TARIFA POR
O ACTIVIDAD MIL
Productos alimenticios, excepto
productos de helados, gaseosas,
101 3
cebadas, hielo, agua envasada o
empacada
Extracción, transporte, refinación de
102 hidrocarburos, sus derivados y 6
afines y distribuidores de gas.
Todas las demás actividades
103
industriales.
Sector comercial. Para las actividades comerciales se pagará el impuesto de industria y
comercio, de acuerdo con las siguientes tarifas:
CÓDIG TARIFA POR
O ACTIVIDAD MIL
Tienda de víveres y abarrotes,
graneros, carnicerías y salsamentarías,
201 3
panaderías, fruterías, cigarrerías,
mercados, etc.
Tiendas con juegos electrónicos,
202 supermercados, cooperativas y cajas de 5
compensación familiar, entre otros.
203 Estaciones de gasolina y derivados del 7
petróleo, joyerías, relojerías, etc.
Todas las demás actividades
204
comerciales.
Sector servicios. A estas se le aplicarán las siguientes tarifas:
CÓDIG TARIFA POR
O ACTIVIDAD MIL
301 Hoteles, aparta hoteles, residencias, 3
pensiones, posadas similares
Restaurantes, cafeterías, piqueteaderos,
302 asaderos, salones de té, fuentes de 8
soda, heladerías, fondas, estaderos,
Agentes y corredores de seguros,
agencias de publicidad y de
intermediación inmobiliaria
Moteles amoblados, coreográficos,
bares, cafés, cantinas, griales,
discotecas, billares, tabernas, salas de
juego, casinos, máquinas de juegos de
303 10
azar o de cualquier otro tipo, sitios de
recreación con expendió de licor,
parqueaderos, prenderías y cajas de
cambio.
304 Instituciones de educación privada 10
Muelles públicos y privados; servicio
de transporte terrestre de mercancía
305 despachados desde cualquier lugar, 6
ubicados en la jurisdicción del Distrito
de Cartagena y hacia cualquier lugar
del territorio nacional o del exterior
306 Servicio de vigilancia privada y 3
empresas de servicios temporales.
307 Transporte colectivo de pasajeros 10
Instituciones de educación privada
ubicados en el perímetro histórico y
308 barrios de Boca grande, Manga, Pie de 5
la Popa, Pie del Cerro, Cabrero y
Marbella.
Todas las demás actividades de
309
servicio.
Tarifas del sector financiero. A las actividades del sector financiero se les liquidará el
impuesto de industria y comercio, conforme las siguientes tarifas:
CÓDIG TARIFA POR
O ACTIVIDAD MIL
401 Corporaciones de ahorro y vivienda
402 Demás actividades del sector financiero
Actividades mixtas. A los sujetos pasivos en los cuales concurran características de dos o
más actividades de las señaladas en este Estatuto, se les liquidará el impuesto aplicando las
tarifas correspondientes a cada actividad.
Sobretasa Bomberil
La sobretasa bomberil es del cinco por ciento (5%) sobre el impuesto de industria y
comercio.
Los contribuyentes del impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros pagarán en la
Declaración Privada, la sobretasa aquí establecida; la determinación oficial en los casos de
revisión, corrección o aforo se hará conjuntamente con la modificación de la declaración
del impuesto de industria y comercio, y se aplicarán todos los procedimientos y sanciones
aplicables a este impuesto
Retención en la fuente
Es un mecanismo mediante el cual se recauda de manera anticipada el impuesto de renta y
complementarios la cual consiste en que una persona natural o jurídica (Agente Retenedor),
retiene a otra persona (Sujeto Pasivo), un valor porcentual del total a pagar o abonar en
cuenta por compras o servicios. Las tablas de retención son actualizadas anualmente por el
Estado. El agente retenedor consigna en el mes siguiente los valores retenidos en una
corporación financiera a nombre de la DIAN.
Finalidad de la retención en la fuente. Su objetivo es hacer que el impuesto se recaude, en
lo posible en su causación. Otras de las ventajas de la retención en la fuente son:
1. Acelerar el recaudo de los impuestos para atender los costos y gastos de
funcionamiento del Estado.
2. Economiza y hace más cómoda la tarea de recaudo para el Estado, trasladándola a
los particulares.
3. Facilita el control de la evasión al permitir verificar el tributo a través de cruces de
información con los demás contribuyentes.
4. Causar un efecto psicológico favorable en los contribuyentes porque les facilita el
pago de los tributos.
Elementos de la retención en la fuente. La retención en la fuente se fundamenta en los
siguientes elementos:
1. Agente retenedor: Es la persona o empresa que hace el abono o pago en cuenta,
quien debe practicar la retención según los porcentajes establecidos por la ley.
2. Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con
la retención según el concepto y porcentaje aplicable.
3. Pago o abono en cuenta: Es cuando se origina la retención, se cancela de manera
inmediata la deuda.
4. Tarifa: Es un porcentaje que aplicado a la base determina el valor a retener.
Obligaciones del agente retenedor
- Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar al momento de hacer el pago
o abono en cuenta sujeto a retención
- Presentar la declaración mensual de retención en la fuente en el formulario
establecido por la DIAN
- Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas y dentro
de los plazos establecidos por el gobierno
- Expedir certificados a los sujetos pasivos, en donde consten las retenciones
practicadas
- Llevar registros contables de las retenciones practicadas y pagadas.
Conceptos sujetos a retención
1. Salarios y pagos laborales ( ver tabla de retención )
2. Dividendos y/o Participaciones
3. Honorarios
4. Comisiones
5. Servicios
6. Arrendamientos
7. Rendimientos financieros
8. Compras
10. Loterías, rifas, apuestas y similares
11. Por pagos al exterior
12. Por ingresos obtenidos del exterior
13. Por impuesto de timbre
14. Autorretenciones
Retención en la fuente por salarios. Todas las personas que trabajan y sus ingresos
cumplen una base mínima, deben ser retenidas al momento de liquidar su salario mensual.
Ejemplo. El señor Carlos Rivas obtuvo los siguientes ingresos durante el mes de enero de
2011.
Salarios $ 3.850.000
Bonificación permanente $ 1.500.000
Comisiones $ 1.000.000
Total devengado $ 6.350.000
Este señor tiene un crédito hipotecario por el cual pagó el año anterior por intereses y
corrección monetaria la suma de $ 14.850.000.
Se requiere:
- Calcular la retención en la fuente
Desarrollo
Total devengado $ 6.350.000
Ingresos del mes no gravados
(-) Aporte obligatorio a pensión 4% $ 254.000
(-) Aporte FSP 1% $ 63.500
Subtotal 1 $ 6.032.500
(-) Rentas exentas 25% x 6.032.500 $ 1.508.125
Subtotal 2 $ 4.524.375
Deducciones
(-) Intereses y corrección monetaria $ 1.237.500
Deducción por aportes de salud $ 0
Subtotal 3 $ 3.286.875 Se lleva a la tabla y se calcula la
retención
Valor a retener: $ 3.286.875 / 26.841 = 122,457 UVT
((122,457 UVT – 95 UVT) x 19%) = 5,216 UVT
Valor a retener: 5,216 UVT x $ 26.841 = $ 140.003
Otros conceptos sujetos a retención
Retención en la fuente aplicable
A partir
Núm. SALARIALES Base Tarifas
de UVT
Aplicable a los pagos
gravables, efectuados
por las personas
naturales o jurídicas, las
sociedades de hecho,
las comunidades
organizadas y las
sucesiones ilíquidas,
originados en la relación
laboral o legal y
reglamentaria, y
categoría empleados
-Aplica hasta el 28 de
Febrero de 2017- Tabla del
1 Posterior a esta fecha 95 $ 3.027.000 Art.383
desaparece la categoría del ET
de empleados, y la tabla
será́ aplicable a los
pagos o abonos en
cuenta por concepto de
ingresos por honorarios
y por compensación por
servicios personales
obtenidos por las
personas que informen
que no han contratado o
vinculado dos (2) o más
trabajadores asociados
a la actividad.
2 Indemnizaciones N/A $1 20%
salariales empleado
sueldo superior a 10
SMMLV (Art. 401-3
E.T.) DUR 1625
1.2.4.1.13
HONORARIOS Y A partir
Núm. Base Tarifas
CONSULTORÍA de UVT
Honorarios y
Comisiones (Cuando el
beneficiario del pago
3 N/A $1 11%
sea una persona jurídica
o asimilada. DUR 1625
Art. 1.2.4.3.1
Honorarios y
Comisiones cuando el
beneficiario del pago
sea una persona natural
(Art. 392 Inc 3), será del
11% Para contratos que
se firmen en el año
4 N/A $1 10%
gravable o que la suma
de los ingresos con el
agente retenedor supere
3.300 UVT
($105.134.700 UVT año
2017). DUR 1625 Art.
1.2.4.3.1
Por servicios de
licenciamiento o
derecho de uso de
5 software. Los pagos o N/A $1 3,5%
abonos en cuenta que
se realicen a
contribuyentes con
residencia o domicilio en
Colombia obligados a
presentar declaración
del Impuesto sobre la
renta y complementarios
en el país. DUR 1625
Art. 1.2.4.3.1
Parágrafo, para no
declarantes la tarifa se
aplica según lo
establecido en el
numeral 4
6 Por actividades de N/A $1 3,5%
análisis, diseño,
desarrollo,
implementación,
mantenimiento,
ajustes, pruebas,
suministro y
documentación, fases
necesarias en la
elaboración de
programas de
informática, sean o no
personalizados, así
como el diseño de
páginas web y
consultoría en
programas de
informática. 1625 Art.
1.2.4.3.1
Parágrafo para no
declarantes la tarifa
aplica según lo
establecido en el
numeral 4
Contratos de
consultoría y
administración
delegada diferentes
7 del numeral 6. (Cuando N/A $1 11%
el beneficiario sea una
persona jurídica o
asimilada) DUR 1625
Art. 1.2.4.10.2
Contratos de
consultoría y
administración
delegada P.N. No
declarantes (La tarifa
8 N/A $1 10%
será del 11% si cumple
con los mismos
requisitos del numeral 4)
DUR 1625 Art.
1.2.4.10.2
9 En los contratos de N/A $1 2%
consultoría de obras
públicas celebrados
con personas
jurídicas por la Nación,
los departamentos las
Intendencias, las
Comisarías, los
Municipios, el Distrito
Especial e Bogotá los
establecimientos
públicos, las empresas
industriales y
comerciales del Estado
posea el noventa por
ciento (90%) o más de
su capital social cuyo
remuneración se efectúe
con base en el método
de factor multiplicador.
DUR 1625 Art.
1.2.4.10.1
Contratos de
consultoría en
ingeniería de
proyectos de
infraestructura y
edificaciones, que
realicen las PN o PJ
pública o privado, las
10 N/A $1 6%
sociedades de hecho, y
demás entidades a favor
de PN o PJ y entidades
contribuyentes
obligadas a presentar
declaración de Renta.
DUR 1625 Art.
1.2.4.10.3.
11 Contratos de N/A $1 10%
consultoría en
ingeniería de
proyectos de
infraestructura y
edificaciones, a favor
de PN No obligadas a
presentar declaración de
Renta. La retención
para PN o Uniones
temporales Sera del 6%
en los casos señalados
en el numeral 4. DUR
1625 Art. 1.2.4.10.3.
Prestación de
servicios de sísmica
para el sector
hidrocarburos. Pagos o
abonos en cuenta que
realicen las personas
jurídicas, las sociedades
de hecho y las demás
12 N/A $1 6%
entidades y personas
naturales a PN, PJ o
asimiladas obligados a
declarar renta. DUR
1625 Art. 1.2.4.4.13.
Para No declarantes de
renta la tarifa es del
10%
A partir
Núm. SERVICIOS de UVT
Base Tarifas
Servicios en general
personas jurídicas y
asimiladas y PN
13 4 $ 127.000 4%
declarantes de renta.
DUR 1625 Art.
1.2.4.4.14.
Servicios en general PN
no declarantes de renta.
14 4 $ 127.000 6%
DUR 1625 Art.
1.2.4.4.14.
15 Servicios de transporte 4 $ 127.000 1%
nacional de carga
(terrestre, aérea o
marítima) DUR 1625
Art. 1.2.4.4.8.
Servicios de Transporte
nacional de pasajeros
(terrestre).
16 27 $ 860.000 3,5%
DECLARANTES Y NO
DECLARANTE DUR
1625 Art. 1.2.4.10.6.
Servicio de transporte
nacional de pasajeros
17 4 $ 127.000 1%
(aéreo y marítimo) DUR
1625 Art. 1.2.4.4.6.
Servicios prestados por
Empresas Temporales
de Empleo. (Sobre AIU
18 4 $ 127.000 1%
Mayor o igual a 4 UVT)
DUR 1625 Art.
1.2.4.4.10.
Servicios de vigilancia y
aseo prestados por
empresas de vigilancia y
19 4 $ 127.000 2%
aseo. (Sobre AIU Mayor
o igual a 4 UVT). DUR
1625 Art. 1.2.4.4.10.
20 Los servicios integrales 4 $ 127.000 2%
de salud que involucran
servicios calificados y no
calificados, prestados a
un usuario por
instituciones
prestadoras de salud
IPS, que comprenden
hospitalización,
radiología,
medicamentos,
exámenes y análisis de
laboratorios clínicos
(Art. 392 Inc 5 E.T.)
DUR 1625 Art.
1.2.4.4.12.
Arrendamiento de
21 Bienes Muebles. DUR N/A $1 4%
1625 Art. 1.2.4.4.10.
Arrendamiento de
Bienes Inmuebles.
22 DECLARANTES Y NO 27 $ 860.000 3,5%
DECLARANTES. DUR
1625 Art. 1.2.4.10.6.
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados
a personas naturales
23 27 $ 860.000 4%
que sean "declarantes
de renta" DUR 1625 Art.
1.2.4.10.9.
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados
a personas naturales
24 27 $ 860.000 3,5%
que no sean declarantes
de renta. DUR 1625 Art.
1.2.4.10.9.
Servicio de Hoteles,
Restaurantes y
Hospedajes.
25 4 $ 127.000 3,5%
DECLARANTES Y NO
DECLARANTES DUR
1625 Art. 1.2.4.10.6.
26 Contratos de N/A $1 2%
construcción,
urbanización y en
general confección de
obra material de bien
inmueble. DUR 1625
Art. 1.2.4.9.1.
A partir
Núm. COMPRAS de UVT
Base Tarifas
Compras y otros
ingresos tributarios en
27 general DECLARANTE 27 $ 860.000 2,5%
DUR 1625 Art.
1.2.4.9.1.
Compras y otros
ingresos tributarios en
28 general NO 27 $ 860.000 3,5%
DECLARANTE DUR
1625 Art. 1.2.4.9.1.
Compra de bienes y
productos Agrícolas o
Pecuarios sin
procesamiento
industrial. Con
29 procesamiento aplica la 92 $ 2.931.000 1.5%
retención por compras,
o en las compras de
café pergamino tipo
federación DUR 1625
Art. 1.2.4.6.7.
Compra de Café
Pergamino o cereza.
30 160 $ 5.098.000 0.5%
DUR 1625 Art.
1.2.4.6.8.
31 Compra de N/A $1 0.1%
Combustibles derivados
del petróleo a favor de
distribuidores
mayoristas o minoristas
de combustibles. DUR
1625 Art. 1.2.4.10.5.
Adquisición de
32 Vehículos. DUR 1625 N/A $1 1%
Art. 1.2.4.6.9
Compra de oro por las
sociedades de
33 comercialización N/A $1 1%
internacional. DUR 1625
Art. 1.2.4.6.9
Adquisición de Bienes
raíces para vivienda de
habitación por las $637.200.000
34 20.000 1%
primeras 20.000 UVT.
DUR 1625 Art.
1.2.4.9.1.
Adquisición de Bienes
raíces para vivienda de
habitación sobre el
35 20.000 $637.200.000 2,5%
exceso de las primeras
20.000 UVT. DUR 1625
Art. 1.2.4.9.1.
Adquisicion de Bienes
raices uso diferente a
36 vivienda de habitación. 27 $ 860.000 2,5%
DUR 1625 Art.
1.2.4.9.1.
37 Enajenación de activos N/A $1 1%
fijos por parte de una
persona natural o
juridica (Art. 398, 399 y
368-2 E.T.) o venta de
bienes inmuebles
vendedor persona
natural. DUR 1625 Art.
1.2.4.5.1.
Quien hace la retención
1. Personas Jurídicas y Otras Entidades
2. Notarios
3. Personas Naturales comerciantes y que en el año 2012 tuvieron ingresos o
patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT. ($805.230.000)
Honorarios
Es la retribución por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o
jurídica sin vínculo laboral.
La retención se aplica para cualquier valor. Las tarifas son: Personas naturales 10% y
personas jurídicas 11%.
Servicios
Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo
laboral, en donde predomina el trabajo físico o manual en la realización de la misma.
La base mínima para practicar retención es de $ 107.000 para el año 2013. Los porcentajes
son. Personas naturales el 6% y personas jurídicas el 4%
Compras
Cuando compramos mercancías por valor superior a $ 725.000, debemos practicar
retención en la fuente del 3.5% sin incluir el IVA
Autorretenciones
Cuando una empresa realiza un gran volumen de operaciones que impliquen muchos
retenedores, puede solicitar a la DIAN autorización para autorretenerse.
Retención de IVA
La retención en el impuesto a las ventas se estableció con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto a las ventas, la cual deberá practicarse en el momento que
se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Su tarifa es del 15% del valor del impuesto facturado.
A quien no se aplica retención de IVA
1. Cuando el valor de la operación no supere la base mínima, así: para servicios $
107.000 y para compras $ 125.000.
2. Cuando quien vende y factura el impuesto sea catalogado como gran contribuyente.
3. Cuando quien vende y factura el impuesto haya sido designado por la DIAN como
autorretenedor de IVA.
4. Cuando se compra a entidades estatales.
A quien se aplica retención de IVA
Se aplica, teniendo en cuenta la calidad de cada una de las personas que intervienen en la
operación. El siguiente esquema muestra los niveles de contribuyentes y el sentido en el
que opera la retención.
Actualizar información del cuadro anterior
Contabilización de las retenciones de IVA
1. IVA retenido a los responsables del régimen común. Los agentes retenedores
contabilizan el valor del impuesto a las ventas retenido con un crédito en la
cuenta 236740: Impuesto a las Ventas Retenido, y los retenidos, del régimen
común que no sean grandes contribuyentes, lo contabilizan con un débito en la
cuenta 135517: Impuesto a las Ventas retenido.
2. IVA retenido a los responsables del régimen simplificado. Cuando los
responsables del régimen común compran bienes o servicios gravados a
personas que pertenecen al régimen simplificado, deben calcular la retención del
IVA sobre dichas operaciones, aplicando el 15% del IVA.
Autorretención de IVA
Cuando la empresa tiene autorización de la DIAN para autorretener el IVA, no se le puede
practicar retención por este concepto debido a que ella misma hace la Autorretención.
Retención de impuesto de Industria y Comercio – Reteica
Retención en la fuente. Los agentes retenedores están obligados a efectuar Retención en la
Fuente a título del Impuesto de Industria y Comercio, sobre todos los pagos o abonos en
cuenta que constituyan para quien los percibe ingresos por actividades industriales.
La base sobre la cual se efectuará la retención será el valor total del pago o abono en
cuenta, excluido el IVA facturado.
La base mínima es el ______del SMMLV.
La Retención en la Fuente debe efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
Tarifas de la retención. Las tarifas que debe aplicar el agente retenedor sobre los pagos o
abonos sometidos a retención son las que corresponden al impuesto de industria y comercio
previstos en las normas vigentes.
Agentes de retención
Son agentes de retención del impuesto de Industria y Comercio los siguientes:
- Todas las personas jurídicas y sus asimiladas y las entidades públicas que realicen
pagos o abonos en cuenta en el Distrito o por operaciones realizadas en el mismo.
- Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que sean agentes de
retención del impuesto sobre la renta.
- Las sociedades fiduciarias por los pagos o abonos que efectúen en desarrollo de los
contratos y encargos fiduciarios que constituyan para sus beneficiarios ingresos
gravados con el impuesto de Industria y Comercio y los agentes intermediarios.
- Las sociedades administradoras de tarjetas de crédito o débito, por los pagos
efectuados a los establecimientos afiliados.
- Los bancos y las entidades que presten servicios financieros vigilados por la
superintendencia bancaria o la superintendencia de la economía solidaria, por los
rendimientos financieros que obtengan las personas jurídicas que tengan servicios
financieros con estás.
No estarán sujetos a retención por compras:
- Los pagos o abonos que se efectúen a entidades no sujetas al impuesto o exentas del
mismo, conforme a los Acuerdos Municipales, para lo cual se deberá acreditar tal
calidad ante el agente retenedor
- Cuando la operación no esté gravada o no se presuma gravada con el impuesto de
industria y comercio, conforme a la Ley.
- Cuando la actividad no se realice o se presuma realizada en el Municipio.
- Cuando quien realice el pago o abono no sea agente de retención.
Autorretencion
A las siguientes entidades no se les efectuará retención por concepto de Impuesto de
Industria y Comercio por parte de quienes les hagan pagos o abonos en cuenta:
- Las Entidades Públicas.
- Las Entidades sometidas a Control y Vigilancia por parte de la Superintendencia
Bancaria.
- Las Estaciones de Combustible.
- Los Grandes Contribuyentes del Impuesto de Renta clasificados como tal por la
DIAN.
- Los contribuyentes que para efecto de control determine la Secretaría de Hacienda.
Obligaciones de los agentes de retención. Son agentes de retención y Autorretención los
señalados anteriormente y tienen las siguientes obligaciones:
1. Efectuar la retención cuando estén obligados conforme a las disposiciones
contenidas en este Acuerdo.
2. Llevar una cuenta separada en la cual se registren las retenciones efectuadas que se
denominará “Retención del impuesto de industria y comercio por pagar”,
debidamente respaldada con los soportes y comprobantes externos e internos que
correspondan a las operaciones, en la cual se refleje el movimiento de las
retenciones que deben efectuar.
3. Presentar dentro del formulario de declaración bimestral de retenciones y anticipos,
las retenciones que conforme a las disposiciones de este Acuerdo deban efectuar en
el bimestre correspondiente.
4. Cancelar el valor de las retenciones junto con la liquidación del Impuesto de
Industria y Comercio en el plazo establecido para presentar esta declaración.
5. Expedir a petición del interesado el certificado de las retenciones practicadas en los
periodos gravables respectivos.
Autorretenedores de ICA
Las empresas autorizadas para autorretenerse, deben calcular el impuesto en cada venta que
hagan y contabilizarlo, sin tener en cuenta la base mínima establecida anteriormente.
