CONCEPTO DE RENTA E HIPOTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 2-3

1. SE CONTITUYE RENTA EL PRODUCTO PERIODICO QUE PROVIENE DE UNA
FUENTE DURABLE EN ESTADO DE EXPLOTACION A LA …….
RPTA a la teoría de la renta “productora” lo que significa una riqueza nueva, distinta y separable
de la fuente que la produce; y debe ser una riqueza nueva "material". Este carácter de "material",
pone de manifiesto que, para este concepto, la renta es el medio material para obtener
satisfacciones, pero no la satisfacción en sí
2. ¿QUÉ CARACTERISTICAS SE LE ATIBUYE A LA TEORIA DE LA RENTA-
PRODUCTO?
RPTA.

 Periodicidad en el beneficio (posibilidad de que tenga lugar la repetición de la

ganancia)

 El mantenimiento o permanencia de la fuente productora

3. SEGÚN LA CONCEPTUALIZACION DE FLUJO DE RIQUESE SE PODRIA
INDICAR QUE

RPTA.

 Los Ingresos eventuales

Se trata de ingresos cuya producción es totalmente independiente de la voluntad de quien los
obtiene. Se generan más bien como consecuencia de un factor aleatorio, por lo que no cumplen con
los requisitos para ser considerados como renta producto.

 Ingresos a título gratuito

Aquí se encuentran comprendidos los ingresos obtenidos de donaciones (transmisiones por acto
inter vivos), legados o herencias (transmisiones por actos mortis causa)

2.- ELIANA ALCA TTITO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 4-5
Pregunta diapositiva 4 Renta
¿Qué es fuente durable en estado de explotación?
es considerado renta todos ingresos que constituye una ganancia, beneficio o utilidad, bien sea que
provenga de una fuente durable en estado constante de explotación como alquiler, o trabajo, o bien
provenga de dividendos por realización de bienes de capital gravable, también cuando provenga de
relaciones accidentales o eventuales con terceros donaciones, juegos de azar, herencias), o bien que
la renta obtenida proceda de la suma del valor de consumo.
Pregunta diapositiva 5 Renta
¿Cuáles son los parámetros de la teoría de Riqueza?
En cuanto a la teoría del flujo de riqueza que asume nuestra legislación del Impuesto a la Renta, una
de sus características es que para que la ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros
califique como renta gravada debe ser obtenida en el devenir de la actividad de la empresa en sus
relaciones con otros particulares, en las que los intervinientes participan en igualdad de condiciones
y consienten el nacimiento de obligaciones.
Al respecto, cabe tener en cuenta que dentro de los alcances del término "empresa" no están
comprendidos los trabajadores afiliados, que es el supuesto materia de la presente consulta.
En ese sentido, los montos devueltos al trabajador correspondientes a los descuentos de la comisión
por administración que cobran las AFP, en cumplimiento de los Planes de Permanencia establecidos
por las mismas, no responden al criterio de flujo de riqueza asumido por nuestra legislación del
Impuesto a la Renta.
En consecuencia, en la medida que los montos devueltos al trabajador afiliado materia de la
presente consulta no cumplen con los criterios de renta-producto ni flujo de riqueza previstos en la
legislación del Impuesto a la Renta, ni están comprendidos en los demás ingresos afectos a dicho
impuesto, tales montos no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta.
FUENTE: Informe N°252-2005 sunat

3.- EDITH APAZA ARIZA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 6-7
DIAPOSITIVA 6
¿CÓMO DEFINE LA TEORÍA DEL CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL A
LA RENTA?
la renta está definida como el total del incremento de patrimonio que tenga el contribuyente en un
periodo, obteniéndose la misma a través de la comparación del valor del patrimonio al principio del
periodo con el valor del patrimonio al final de aquel, sumándose los consumos o retiros de
utilidades. Esta disposición hace referencia a las rentas atribuidas a los individuos por el hecho de
haber disfrutado (consumido) el bien.
¿SOBRE QUE BASE LA SUNAT PODRÁ PRACTICAR LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
La SUNAT podrá practicar la determinación de la obligación tributaria, sobre la base de la
presunción de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado, y precisa
que dicha presunción será de aplicación cuando la SUNAT compruebe diferencias entre los
incrementos patrimoniales y las rentas totales declaradas o ingresos percibidos, conforme lo señala
el numeral 1 del artículo 91 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
DIAPOSITIVA 7
¿CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE HIPOTESIS DE INCIDENCIA Y EL HECHO
IMPONIBLE?
La primera es la descripción de lo que el legislador considera gravable. Al ocurrir en el mundo real
se configura el "hecho imponible". La primera es un supuesto; el segundo acaece en la realidad. Así,
por ejemplo, el concepto de renta está definido por la ley de la materia y el legislador al producir la
norma puede optar por uno o varios de los criterios que sirven para tipificarla. La ley al referirse a la
renta puede definirla como "la utilidad periódica derivada de una fuente durable".
La hipótesis de incidencia debe cubrir diversos extremos. El aspecto material; es decir, la específica
situación contemplada en la norma ("la venta", "la prestación de servicios"). Se trata siempre de un
"hecho", aun cuando desde el punto de vista civil sea un acto jurídico o un negocio jurídico.

4.- FREDY ARISACA ESPERILLA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 8-9
1.- ¿QUE ES EL ASPECTO MATERIAL DE RENTA?
Debe señalarse que consiste en los hechos, las circunstancias o las situaciones cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria principal. Consecuentemente, en él se plasma la
riqueza o manifestación de capacidad económica que grava un tributo, y es que, como se ha visto,
una cosa es el concepto de tributo(es decir, el cato o presupuesto de hecho en sí) y otra la
manifestación de capacidad susceptible de imposición.
El aspecto material consiste en la descripción abstracta del hecho que el contribuyente realiza o la
situación en que se halla
2.- ¿QUE?
El aspecto material del hecho generador
Aspecto material = situación de la realidad social tipificada por la norma tributaria que es la que
pone de relieve una cierta capacidad económica. coincide con la definición que el legislador ofrece
de hecho imponible en cada tributo. Hecho, acto, negocio o situación gravados

5.- EDITH NELIDA AUCCACUSI AUCCACUSI

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 10-11
PREGUNTA 1.- ¿Que el aspecto material de la hipótesis de incidencia?
RESPUESTA: Es la base cuantificable y medible sobre la cual pueda aplicar tasa del Impuesto, para
determinar el monto del tributo a pagar, es decir, la base imponible, que es la parte mensurable del
aspecto material de la hipótesis de incidencia.
PREGUNTA 2.- ¿Qué tipos de renta hay, según su manifestación?
Tenemos tres tipos de renta, las cuales son:
Rentas de capital son las que gravan las ganancias por el arrendamiento de bienes, por los
resultados de las acciones y otros valores inmobiliarios.
Rentas empresariales que gravan las ganancias que el ente genera.
Rentas de trabajo grava los ingresos de una persona natural o jurídica por brindar sus servicios.

6.- LUZ MERY CCOYURI PERALTA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 12-13
Pregunta diapositiva 12
- ¿EL PAGO DE LAS REGALIAS SE PUEDE CONSIDERAR COMO UN GASTO DEDUCIBLE
PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA?
Según el Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta inciso p), es gasto deducible para la
determinación de la renta neta de tercera categoría el pago efectuado a terceros por las regalías, en
la medida que se justifique y cumpla con el principio de causalidad, el referido gasto no se
encuentra sujeto a límite alguno.
Pregunta diapositiva 13
- ¿CUÁNDO SE CONSIDERA ENAJENACIÓN O ADQUISICIÓN DE UN SOFTWARE?
Según el artículo 16° del Reglamento de la ley del impuesto a la renta señala; Cuando la
contraprestación corresponda a la cesión definitiva, ilimitada y exclusiva de los derechos
patrimoniales sobre el programa o retribuya la adquisición de una copia del programa para el uso
personal del adquirente, se entenderá configurada una enajenación.

07.- AMPARO CHECYA CARBAJAL

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 14-15
PREGUNTA N°01
¿LOS CONTRATOS KNOW HOW (saber cómo o saber hacer) ESTAN PROTEGIDOS POR
UNA PATENTE?
RESPUESTA: No están protegidos por una patente
PREGUNTA N°2
¿COMO DEFINE LA CAMARA INTERNACIONAL DE COMERCIO EL TERMINO KNOW
HOW?
RESPUESTA: la totalidad de los conocimientos, del saber especializado y de la experiencia,
volcados en el procedimiento y en la realización técnica de la fabricación de un producto.

08. HERMILA CHOQUE CASTILLO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 16-17
¿Los ingresos que perciben por concepto de regalías por parte de personas jurídicas,empresas
unipersonales se clasifican como :
Rentas de tercera categoría
¿Los ingresos que perciben por concepto de regalías por parte de personas o sujetos no
empresariales se clasifican como:
Rentas de segunda categoría

09. SOLEDAD CONCHA MENDOZA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 18-19
1. ¿LAS RENTAS DE 2DA Y 3RA CATEGOEIA PUEDEN GENERAR GANACIAS
DE CAPITAL?
RESPUESTA: SI
ARTICULO 1 Y 2 DE LA LIR
2. ¿ QUE OPERACIONES GENERAN GANANCIAS DE CAPITAL ?
RESPUESTA
CUALQUIER INGRESO QUE PROVENGA DE LA ENAJENACION DE BIENES DE CAPITAL
.
A) ENAJENACION ,REDENCION,O RESCATE DE ACCIONES ,CERTIFICADOS
ETC .
B) ENAJENACION DE LOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO
C) ENAJENACION DE BIENES AL CESE DE LAS ACTIVIDADES DE UNA
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO SIEMPRE QUE ESTA EFECTUE DENTRO
DE LOS 2 AÑOS DE CESE.

10.- ABRAHAN JHON CUYO PUCHO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 20-21
1.- RESPECTO A LAS OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIA DE CAPITAL, ¿La
enajenación de bienes al cese de las actividades de una persona natural con negocio, genera
ganancias de capital siempre que esta…?
Respuesta: esta se efectúe dentro de los 2 años de cese.
2.- ¿Qué requisitos deben cumplir los inmuebles ocupados como casa habitación para que no
constituya rentas de tercera categoría?
Respuesta. Los requisitos que deben cumplir son:
 - Permanencia en propiedad no menor a 2 años

- No destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares

11.- RENATO GIBAJA PAREJA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 22-23
1. ¿La indemnización por daño emergente así como el resarcimiento del impuesto a la renta
por la expropiación está gravada con impuesto a la renta para los perceptores de tercera
categoría?
Los montos percibidos por los sujetos pasivos, perceptores de renta de tercera categoría, por
conceptos que integran el precio de adquisición y expropiación de inmuebles relacionadas a la
indemnización por daño emergente y el resarcimiento del impuesto a la renta, no están gravados con
el impuesto a la renta. Informe 149-2015/SUNAT.
2. ¿Está gravado con impuesto a la renta de segunda categoría la venta de un inmueble
realizada por persona natural sin negocio en el año 2017 cuya adquisición de hecho se
realizo antes del año 2004 y cuya regularización a través la formalidad de un acto jurídico
se hizo en el año 2006 (escritura pública)?
Está gravada con el impuesto a la renta de segunda categoría la venta de un inmueble realizada en el
año 2017 cuya adquisición de hecho se hizo antes del 2004 y cuya regularización formal (escritura
pública) se hizo en el año 2006, por prevalecer el documento de fecha cierta.

12.- FIORELA GONZALES AGUIRRE

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 24-25
1. Según el Art. 3° de la LIR (Indemnizaciones) se consideran renta grabada los ingresos a:

 A favor de empresas por seguros de su personal

 Aquellos que no impliquen reparación de un daño (daño emergente, lucro cesante)

 Contratos dotales de seguros de vida

 Los destinados a reponer un bien del activo de la empresa en la parte que excede el
costo computable.
Referencia: Diapositiva 25.
2. Se consideran indemnizaciones Los destinados a reponer un bien del activo de la empresa
en la parte que excede el costo computable, salvo:

 Se destine a la reposición del bien

 La adquisición se realice dentro de los 6 meses de la percepción del ingreso

 El bien se reponga dentro de los 18 meses de la percepción.

Referencia: Diapositiva 25.

13.- LILIANA GUTIERREZ VARGAS

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 26-27
[Link] Actividades Constituye ganancia o ingreso para una empresa de operaciones con
tercero?
 Actividades accidentales.
 Ingreso eventuales
 Transferencia a título gratuito que realice un partícula
[Link] es la Habitualidad?
Sirve para señalar si la enajenación de bienes realizados por una persona natural es un bien de
cambio o un bien de capital, a fin de gravarlo como renta empresarial (tercera categoría)
También podemos definir, en el inciso c)del artículo de la ley señala en forma expresa, como
ingreso gravado con el impuesto a la renta , los resultados de la venta ,cambios o disposición
habitual de bienes .En cuanto resulta de aplicación parapara las personas naturales, determina que
ellos deben de incluir como renta gravada la ganancia que obtengan en sus operaciones de
enajenación de bienes siempre que la enajenación resulte habitual.

14.- FLAVIO AMARU GUTIERREZ VENERO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 28-29
PREGUNTA Nº1:
¿QUE ASPECTOS SE TIENE QUE CUMPLIR PARA DETERMINAR EL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA?
Se debe cumplir la hipótesis de incidencia tributaria cumpliendo sus cuatro aspectos que son:
Aspecto objetivo, aspecto subjetivo, aspecto temporal, aspecto espacial. De esta manera se da por
hecho el nacimiento de la obligación tributaria

PREGUNTA Nº2
¿QUE SE ENTIENDE COMO BIENES DE CAMBIO Y BIENES DE CAPITAL?
Bienes de cambio: Son bienes de consumo o también llamados objetos de comercio, los cuales se
graban como rentas de tercera categoría, por ejemplo: Mercaderías.
Bienes de capital: No son objetos de transacción debido a que son de uso personal, y que ayudan a
aumentar la capacidad futura de producción considerados como ganancias de capital.
15.- IVAN TEDDY HUACAC OVALLE
PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 30-31
Pregunta 1: ¿Que entiende Usted por el concepto de Regalía?
El concepto más habitual está referido al dinero obtenido por el dueño de un derecho, cuando un
tercero hace uso del mismo. Es decir, cuando una persona hace uso de los derechos de otra deberá
pagarle regalías.
Referencia: Diapositiva 30
Pregunta 2: Si se realiza una retención de segunda categoría por concepto de regalías, ¿Cuál
será el momento y forma en que deberá abonarse el impuesto al fisco?
El impuesto retenido por un contribuyente deberá ser abonado al fisco, de acuerdo al cronograma de
vencimientos según el último digito de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras retenciones.
Referencia: Diapositiva 31

16.- MIGUEL HUAMÁN ÁLVAREZ

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 32-33
Que se entiende por GANANCIAS DE CAPITALES en la venta de inmueble
Una ganancia de capital es un beneficio que resulta de una disposición de un activo de capital, tales
como valores, bonos o inmuebles, cuando el importe obtenido en la enajenación excede el precio de
compra.
De lo mencionado anteriormente y analizando la diapositiva 32 se entiende que la Ley grava
Ganancias capitales en el caso de inmuebles siempre que cumpla con el requisito de no vivir en el
inmueble por más de dos años, así mismo se considere ese inmueble como casa habitación.
¿La Renta Vitalicia se encuentra gravada del impuesto a la renta de Segunda Categoría?
Según un informe de la SUNAT donde indica que si una persona natural contrata a su favor una
renta vitalicia con fondos provenientes de su trabajo dependiente, los ingresos generados por dicha
renta corresponden a la segunda categoría de conformidad con el inciso e) del artículo 24° del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Por lo tanto, el ejercicio presentado en la diapositiva 33 de Hipótesis de Incidencia del impuesto a la
Renta es correcto aplicar la retención del 5% del impuesto a la renta de segunda categoría.

17.- LISBETH HUAMAN BERRERAS

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 34-35
1.- Según la Hipótesis de incidencia, uno de los aspectos que lo conforma es el aspecto personal que
responde a la pregunta ¿Quién?, ¿Cuál es el aspecto personal del Impuesto a la Renta?
 El aspecto personal en resumidos términos es el sujeto sobre quien recae el impuesto es decir a
quien grava.
El articulo 1 de ley indica cual es el ámbito de aplicación del impuesto a la renta, detallando por
ejemplo la enajenación de terrenos rústicos, y para este caso el aspecto personal seria la persona
(contribuyente) quien vende dicho bien, generándose la renta de segunda categoría. En ese sentido
encontramos que según el tipo de renta (rentas de capital, rentas de trabajo y rentas empresariales)
existe diferentes tipos de contribuyentes, para ello la norma define quienes son contribuyentes del
impuesto a la renta en el artículo 14 de la ley. En conclusión el aspecto personal del Impuesto a la
renta es el CONTRIBUYENTE, ya sea por el tipo de renta que origine.
2.- ¿Qué tipo de contribuyentes detalla la ley del impuesto a la renta?
Encontramos dentro de los contribuyentes a las personas naturales; personas jurídicas, sucesiones
indivisas; sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

18.- SAIDA HUAÑAHUI CASTILLO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 36-37
1.- ¿CUÁL ES EL COMPORTAMIENTO DE LA PERSONERIA JURÍDICA Y PERSONA
NATURAL FRENTE AL IR Y OTRAS OBLIGACIONES?

PERSONA CONCEPTO DIFERENCIA SEMEJANZA

Se responsabiliza
personalmente frente a sus
deudas y obligaciones.

Es aquella que ejerce

derechos y cumple Cuando no cumple con las
NATURAL obligaciones asumidas frente
obligaciones a título
personal. a sus acreedores, tendría que
responder con su propio
patrimonio (casa, carro y
otros)
Las dos están obligadas
a pagar impuesto a la
renta y tienen derecho
a su identidad
Es una persona creada por como empresa.
Ley que ejerce derechos y En éste caso no responde
cumple obligaciones a directamente el dueño.
nombre de ésta.
JURIDICA
Puede ser constituida por Se limitan solamente al
varias personas naturales o patrimonio que pueda tener la
personas jurídicas. empresa.

1.- ¿CUÁL ES EL COMPORTAMIENTO DE LA PERSONERIA JURÍDICA Y PERSONA

NATURAL FRENTE AL IR Y OTRAS OBLIGACIONES?

2.- ¿CÓMO ES EL COMPORTAMIENTO DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES FRENTE

AL IR?
El artículo 16 de la Ley del LIR establece que, en el caso de sociedades conyugales, las rentas que
obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas
producidas por bienes comunes serán atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges; sin
embargo, estos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago
como sociedad conyugal.
Además, el artículo 6 del Reglamento de la LIR dispone que, los cónyuges que opten por pagar el
impuesto como sociedad conyugal por las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o
comunes, atribuirán a uno de ellos la representación de la sociedad conyugal, comunicando de este
hecho a la Sunat”
FUENTE: Resoluciones del Tribunal Fiscal N° 05946-2-2006 y N° 03441-4-2010
NOTA:
• Cada conyugue declara de manera independiente.

• Las rentas de los hijos menores se acumulan al conyugue que tenga mayor renta en el caso
exista mandato judicial a aquel designado judicialmente, tratándose del primer supuesto se observa
que el primer legislador busca obtener una mayor recaudación a través de la atribución de rentas (de
los hijos menores al conyugue que tenga mayor renta)

• En una sociedad de ganancias existen ingresos comunes.

19. SUSAN MARGOT HUANCA FLORES

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 38-39
DIAPOSITIVA 38
1.- ¿CUÁLES SON CONDICIONES QUE DEBE CUMPLIR LA SOCIEDAD CONYUGAL
PARA SER CONSIDERADA COMO CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA?
RESPUESTA:
Según el artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta, se aprecia lo siguiente:
En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas
independientemente por cada uno de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes serán
atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges; sin embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a
uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal. Las rentas de los
hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor renta, o, de ser
el caso, a la sociedad conyugal.

DIAPOSITIVA 39
REGIMEN DE TRANSFERENCIA FISCAL INTERNACIONAL
1.- ¿POR QUÉ SON RENTAS PASIVAS EL REGIMEN DE TRANSFERENCIA FISCAL
INTERNACIONAL?
RESPUESTA:
El Régimen de Transparencia Fiscal Internacional es un mecanismo regulado en nuestro país con la
finalidad de evitar la elusión tributaria, y es aplicable a los contribuyentes domiciliados en el país
sujeto al Impuesto a la Renta por sus rentas de fuente mundial.
SEGÚN EL CAPITULO XIV DEL IMPUESTO A LA RENTA ARTÍCULO 111°-116°-B ,DEL
RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL.
Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades controladas no domiciliadas, serán atribuidas a
sus propietarios domiciliados en el país que, al cierre del ejercicio gravable, por sí solos o
conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en el país, tengan una participación, directa o
indirecta, en más del cincuenta por ciento (50%) en los resultados de dicha entidad (SEGÚN
ARTÍCULO 113° LIR).
También se refieren a renta pasiva lo siguiente: (artículo 114° LIR)
1. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
2. Los intereses y demás rentas a que se refiere el inciso a) del artículo 24 de la Ley del
Impuesto a la Renta, salvo que la ECND que las genera sea una entidad bancaria o
financiera.
3. Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles, salvo que estos
hubieran sido utilizados en el desarrollo de una actividad empresarial. Cabe indicar que esta
excepción será de aplicación si al enajenarse los inmuebles, estos se encontraban afectados
al desarrollo de la actividad empresarial.
4. Las rentas y ganancias de capital provenientes de la enajenación, redención o rescate de
valores mobiliarios.
5. Las rentas que las ECND obtengan como consecuencia de operaciones realizadas con
sujetos domiciliados en el país, siempre que:
El Régimen de Transparencia Fiscal Internacional es un mecanismo regulado en nuestro país con la
finalidad de evitar la elusión tributaria
y es aplicable a los contribuyentes domiciliados en el país sujetos al Impuesto a la Renta por sus
rentas de fuente mundial,

20.- KARINA IBARRA ZANABRIA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 40-41
1. ¿A qué se debe el magnetismo de estas zonas donde el poder fiscal parecería mostrarse
permisivo?.
A lo largo de los años se han conocido variedad de empresas multinacionales que acuden a los
paraísos fiscales para aprovechar de diferir el pago de impuestos, reducir la carga efectiva tributaria
o inclusive no pagar impuesto alguno

2. ¿Cuáles son las consecuencias de los paraísos fiscales?

Disminución de los ingresos por impuestos, esto lleva a que los ingresos de algunos países
dependan casi fundamentalmente de los impuestos al consumo y de los impuestos a la renta de
aquellos asalariados que no tienen asesores fiscales.

21.- LORENZO JAUREGUI YAURIS

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 42-43
1 ¿por qué en Perú se necesita para revisar la información financiara la autorización de un
juez?
si bien los orígenes del secreto bancario se remontan a los de la misma ... imponible. Es el caso del
acceso a la información financiera por parte ... busca a través del órgano recaudador verificar los
hechos ... reducción del campo de aplicación de otro, corresponde al juez ... tributaria - SUNAT
requiere de una autorización.
Pero en otros países puede acceder los fiscalizadores para hace tener más información financiera de
la empresa
2 PARA ADQUIRIR LA CONDICIÓN DE NO DOMICILIADO, DEBES TENER EN
CUENTA LAS SIGUIENTES SITUACIONES:
A) contribuyentes extranjeros no domiciliados la persona natural extranjera será considerada no
domiciliada en el Perl para efectos del Impuesto a la Renta, desde el momento de su llegada a
nuestro país, hasta que cumpla con ciertas condiciones establecidas por el TUO, las mismas que
serán materia de estudio más adelante. Cumplidas dichas condiciones, su tratamiento será el de una
persona natural domiciliada.
B Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la visa o con contrato
de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú.
C) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente del país más
183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN
AUDITORIA TRIBUTARIA
CONCEPTO DE RENTA E HIPOTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

22. NOMBRE: NOHEMI JIMENEZ ORIHUELA

Preguntas de las diapositivas 44 y 45
1.- ¿Constituye renta de cuarta categoría la contraprestación recibida por una persona no
domiciliada?
Si. Ya que es una persona natural que trabaja en forma independiente
2.- ¿Se aplicaría el artículo 56 inciso f) de la LIR para personas no domiciliadas al prestar un
servicio?
No. Ya que solo hace referencia a personas Jurídicas mas no a personas naturales.

23. ALUMNA: PAMELA VERENICE JIMENEZ SONCCO

1. ¿Las personas no domiciliadas como se debería identificar el aspecto espacial?

El aspecto espacial en el caso de los servicios prestados por personas no domiciliados debemos
tomar en cuenta en donde se genera la fuente productora de los ingresos, domiciliado es responsable
y a la vez actuaría como deudor tributario.

2. ¿Dónde seria el aspecto espacial del transporte internacional?

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el impuesto General a las Ventas se
aplica sobre la venta de pasajes u órdenes se expidan en el país, así como el de los que se adquieran
en el extranjero para ser utilizados desde el país.

Como es obvio, el servicio de transporte internacional no puede ser "prestado o utilizado"

íntegramente en el país. Por definición tiene que abarcar necesariamente algún país extranjero. En
consecuencia, la primera conclusión es que, aun cuando los pasajes sean comprados en el Perú, no
habrá lugar al IGV si el servicio se presta entre dos ciudades del extranjero, porque es evidente que
en ese supuesto el transporte no puede calificar como prestado o utilizado en el país.

No grava la venta de boleta de ventas sino la prestación de servicios En consecuencia, para aplicar
el tributo no es suficiente que los pasajes sean vendidos (emitidos) en el Perú, sino que es necesario
que se utilicen desde aquí, como indica la ley cuando se trata de pasajes emitidos en el extranjero.
Al efectuar esta precisión, la norma permite interpretar que el servicio se entiende utilizado en el
Perú si se brinda desde aquí, pues ello significaría que "el primer acto de disposición", o, lo que es
lo mismo, el "primer consumo del servicio" se lleva a cabo en nuestro país, extremo que la doctrina
y la jurisprudencia consideran esencial para que proceda la cobranza del IGV.

24. Apellidos y Nombres: Lara Sánchez, Juan Elí

DIAPOSITIVAS DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA E IMPUESTO A LA RENTA

1. En el aspecto espacial, ¿Cuáles son los criterios subjetivos para una persona jurídica?

Son dos, el lugar de constitución y la sede de dirección.

Ref. Diapositiva N°48

2. En el aspecto espacial, ¿Cuáles son los criterios subjetivos para una persona natural?
Son dos, la nacionalidad y la residencia o domicilio.
Ref. Diapositiva N°49

25. LUIS REMEK LATORRE CUSIPUMA

DIAPOSITIVAS 50-51: RENTA E HIPOTESIS
1. ¿Desde cuándo rige la condición de domiciliado?

La condición entrara a regir a partir del siguiente ejercicio gravable, es decir, si dentro del año 2019
la persona natural permanece por más de 183 días, estas será considerada para el siguiente año
fiscal 2020.
2. ¿Podría el sujeto no domiciliado en el país solicitar la devolución del impuesto a la renta
pagado por sus rentas de fuente extranjera?
Según lo contempla en el informe 192-2016-SUNAT/5D0000, los referidos tienen derecho a
solicitar la devolución de dichos pagos, los cuales deben corresponde deberán corresponder a
periodos no prescritos.

26. Ofelia Mamani Castilla

CRITERIOS DE DOMICILIO PARA UN EXTRANJERO
¿Qué criterio necesita para calificar como domiciliado un extranjero?
Para calificar como domiciliado las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un período
cualquiera de doce (12) meses, se considera para el computo del plazo.
CRITERIO DE DOMICILIO PARA EMPRESAS

 
Se consideran domiciliadas en el país:
 
Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país.
Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un período cualquiera de doce (12)
meses
Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas
naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de
domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto
a su renta de fuente peruana
Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición
de domiciliado.
Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702, respecto de las
rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer
y cuarto párrafos del Artículo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el país.

 
Criterios para ser considerados renta de Tipos de Ingresos
fuente peruana
Ubicación en el Perú   Ingresos por la venta de predios ubicados en
el Perú
Situación o utilización económica en el Bienes y derechos
Perú Regalías
Pagados por domiciliados
Utilización económica en el Perú Capitales, intereses, comisiones, primas y
Colocación de Capital en el Perú toda suma adicional al interés pactada por
Montos pagados por domiciliados préstamos, créditos u otra operación
 financiera
Actividades en el territorio nacional Ingresos por actividades civiles,
comerciales, empresariales o de cualquier
índole.
Originadas por el trabajo personal
Otorgadas por el Sector Público Nacional Honorarios o remuneraciones por
desempeño en el exterior de funciones de
representación o cargos oficiales
Pagados o acreditados por domiciliados Dividendo
Otra forma de distribución de actividades
Emitidas por domiciliados Venta y redención de acciones,
participaciones y valores mobiliarios.
Rescate de valores mobiliarios.
 
 
Para la determinación de renta de fuente peruana no consideres la nacionalidad o domicilio de las
partes que intervengan en tus operaciones ni el lugar de celebración o cumplimiento de tus
contratos.
 
La relación de supuestos brindados no incluye la totalidad de los establecidos por la Ley del
Impuesto a la Renta, para mayor detalle de la misma, consulta los artículos 9 y 10 del Decreto
Supremo N° 179-2004-EF.
 
Base Legal: Artículos 9 y 10 del Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

27. MEZA MESCCO Edgar

Preguntas y respuestas formuladas (diapositivas 54 – 55):
1.- ¿Qué criterios de vinculación objetivo se debe tener en cuenta, respecto al aspecto espacial
del concepto de renta e hipótesis del impuesto a la renta?
Los criterios de vinculación objetivo a tener en cuenta son:
a) Comprende el lugar territorial de obtención de la renta, y
b) La renta de fuente Peruana.
2.- ¿Cómo se clasifica la renta de fuente Peruana, para efectos del impuesto a la renta?
Según el artículo 22 del Texto Único del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N° 179-2004-EF las
rentas afectas de fuente peruana se clasifican en las siguientes categorías:
a) Rentas de Primera Categoría: rentas producidas por el arrendamiento, sub-arrendamiento y
cesión de bienes.
b) Rentas de Segunda Categoría: rentas de capital no comprendidas en la primera categoría.
c) Rentas de Tercera Categoría: rentas de comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por la ley.
d) Renta de Cuarta Categoría: rentas de trabajo independiente.
e) Rentas de Quinta Categoría: rentas de trabajo en relación de dependencia y otras rentas del
trabajo independiente expresamente señaladas por la ley.

28. Rita Monge Diaspositiva 56 y 57 Impuesto a la Renta

1.- ¿Cuales son los efectos importantes derivados de la condición de domicilio del
Contribuyente extranjero?
Los efectos importantes derivados de la condición de domiciliado del contribuyente extranjero: El
primero está referido al tipo de rentas obtenidas por dichos contribuyentes, que estarán sujetas al
Impuesto a la Renta. Como se ha señalado, el contribuyente domiciliado en el país tributará por la
totalidad de sus rentas de fuente peruana y extranjera; es decir, tributará por sus rentas de fuente
mundial. De otro lado, el contribuyente no domiciliado en el país tributará únicamente por la
totalidad de sus rentas de fuente peruana.

2.- ¿Cómo evitar que existan convenios en beneficios de las empresas extranjeras que quieren
evitar la doble tributación?
La suscripción de convenios entre los países a fin de evitar la doble tributación. Dichos convenios
están estructurados de tal manera que el contribuyente que genere renta en un país diferente al suyo
pague el Impuesto ala Renta correspondiente a dichos ingresos solo una vez, bien en su país de
procedencia, o bien en el país de fuente de los ingresos. Así, mientras que los países exportadores
de capitales, tales como [Link]., tender;ín a preferir suscribir convenios que establezcan como
criterio tributario la nacionalidad del contribuyente, los países importadores de capital, como el
Perú, preferirán que el criterio a utilizarse sea el de lc1 fuente productora de la renta.
Esto se debe dar urgente en el Perú ya que la SBS aprobó el ingreso del Primer Banco Chino
en Perú el mas grande a nivel mundial es para incentivar la importación y exportación.
SBS: Bank of China está listo para competir en el sistema financiero peruano

Banco Asiático iniciará operaciones con capital de U$ 80 millones

Centro financiero de Lima. Foto: ANDINA/archivo

13:03 | Lima, abr. 27.

    
Un nuevo banco está listo para competir en el sistema financiero peruano, el Bank of China,
sucursal Perú, luego de obtener la licencia de funcionamiento, señaló hoy la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (SBS).

Así mediante Resolución 1295-2020, la SBS le brindó la licencia de funcionamiento a la citada

entidad bancaria, que iniciará sus operaciones con un capital de 80 millones de dólares. 

Esta entidad bancaria se enfocará en el negocio de banca corporativa, teniendo como clientes
objetivo a las empresas de origen chino con negocios en el Perú, empresas peruanas con negocios
relacionados con China, corporaciones peruanas, multinacionales y gubernamentales. 

También atenderá a instituciones financieras locales, internacionales y multilaterales.

La matriz en China se estableció formalmente en 1912 y se desarrolló como el banco central de ese
país hasta 1949, año en el que se transformó en un banco comercial de carácter internacional.  
En la actualidad, Bank of China es uno de los mayores bancos en el mundo y ofrece una amplia
gama de servicios financieros a clientes en China, así como en 61 países, con una importante
presencia en Latinoamérica en países como Chile, Brasil, México, Panamá y recientemente,
Argentina.
29. NOMBRE: RENE NINA CHOQUE
Nº Diapositivas (58,59)
Sobre rentas producidas en el Perú: como indica en el Texto Único Ordena del Impuesto a la Renta
en los Artículos del 6 al 9, sin importar nacionalidad o domicilio de parte q intervienen o el lugar de
celebración de contratos se considera fuente de renta peruana.
Entonces son sujeto de impuesto a la renta tolas personas naturales o jurídicas que realicen
actividades o servicios dentro del territorio peruano o que la entidades que operen dentro del país.
Pregunta Nº 1
¿Los sujetos no domiciliados en el Perú, están sujetos al pago del impuesto a la renta y de qué
forma tributan?

- Si están sujetos al pago de Impuesto a la Renta, ya que son rentas de fuente peruana, por
ello son obligados a que estos tributen el impuesto a la renta en nuestro país
- Base legal (Art. 23, 24, 28, 33 y 34) LIR.
- La tributación se da mediante una retención definitiva, en retenciones que toma como
consideración los importes pagados o acreditados.
Pregunta Nº 2
¿Si una persona extranjera tiene departamentos den el Perú, las cuales les otorga en arrendamiento,
el inmueble está situado en cusco, el extranjero tiene que tributar en Perú o en su país de origen?

- Si tiene que tributar ya que es de fuente peruana, porque el predio se encuentra dentro de
nuestro país, por ello tiene la misma obligación que otras personas.

30. Nombre Completo: Patricia Noli Mar

DIAPOSITIVAS DE IMPUESTO A LA RENTA:
1. ¿A que se considera rentas de fuente Peruana? DIAPO 60
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que,
conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de
la fuente productora

2. ¿Los servicios digitales prestados están gravados con el IGV y el impuesto a la Renta?
DIAPO 60
Al respecto, por dichos servicio están gravadas con el impuesto general a las ventas (IGV) y el
impuesto a la renta, respectivamente.

3. ¿Por ejemplo si yo publico videos en you tube en forma semanal, estoy afecta al pago del
impuesto a la renta e IGV? DIAPO 61
Si, esta afecto al IGV y al IRta.

31. NOMBRES Y APELLIDOS: NICE NUÑEZ SANCHEZ

CODIGO: 191030
DIAPOSITIVA N°62- 63
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA IMPUESTO ALA RENTA

1. ¿QUE SON LAS RENTAS PRODUCIDAS POR SERVICIOS DIGITALES?

Su regulación la encontramos en el inciso i) del art. 9° de la LIR, que genera renta de fuente
peruana por los servicios digitales a través de Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los
protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red, a través de la
que se presten servicios equivalentes, cuando el  servicio que utilice económicamente, use y
consuma en el país.

Complementariamente en el art. 4°-A del Reglamento de la LIR, inciso b) se señala lo siguiente:

b) Se entiende por servicio digital a todo servicio que se pone a disposición del usuario a través del
Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología
utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios equivalentes
mediante accesos en línea y que se caracteriza por ser esencialmente automático y no ser viable en
ausencia de la tecnología de la información. Para efecto del Reglamento, las referencias a página
de Internet, proveedor de Internet, operador de Internet o Internet comprenden tanto a Internet
como a cualquier otra red, pública o privada. Entonces, para que un servicio califique
como servicio digital deben aplicarse simultáneamente cinco elementos:

Que el mismo se preste a través de Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos,
plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten
servicios equivalentes mediante accesos en línea, lo cual permite que un usuario del servicio pueda
efectuar alguna consulta o encuentre información que esté a su disposición. (el resaltado es
agregado de la versión original)

2. ¿Cuáles son los servicios digitales que se consideran en rentas producidas?

o Mantenimiento de software
o Soporte técnico al cliente en red
o Almacenamiento de información
o Aplicación de hospedaje
o Provisión de servicios de aplicación
o Almacenamiento de páginas de Internet
o Acceso electrónico a servicios de consultoría (consultores, abogados, etc.)
o Publicidad
o Capacitación interactiva
o Portales en línea para compraventa

32. ALUMNO: DEIVIS HERNAN OLIVARES CCOPA

HIPOTESIS DE INCIDENCIA DIAPOSITIVA 64-65

1. ¿Qué servicios son considerados como asistencia técnica?

 Servicios de ingeniería.
 investigación y desarrollo de proyectos.
 asesoría y consultoría financiera.
2. ¿Las contraprestaciones pagadas a trabajadores del usuario por los servicios que presten al
amparo de su contrato de trabajo por que no se considera como asistencia técnica?
 Según el reglamento de la LIR en el artículo 4, inciso c) en renta de fuente peruana, nos
indica que a asistencia técnica califica como un servicio de tipo independiente y no de manera de
dependencia que se genera con contrato de trabajo.

33. MARIO EDWARD ORCCOHAURANCCA SALAZAR

DIAPOSITIVAS 66 AL 67
1.- ¿se deberá presentar a SUNAT Un informe de una sociedad de auditoría, en el que se
certifique que la asistencia técnica?
Según el artículo 56, inciso f) de la ley del Impuesto la Renta
f) Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%). El usuario local deberá obtener y presentar a la
SUNAT un informe de una sociedad de auditoría, en el que se certifique que la asistencia técnica ha
sido prestada efectivamente, siempre que la contraprestación total por los servicios de asistencia
técnica comprendidos en un mismo contrato, incluidas sus prórrogas y/o modificaciones, supere el
ciento cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebración. El informe a que se refiere el
párrafo precedente deberá ser emitido por:
i) Una sociedad de auditoría domiciliada en el país que al momento de emitir dicho informe cuente
con su inscripción vigente en el Registro de Sociedades de Auditoría en un Colegio de Contadores
Públicos.
ii) Las demás sociedades de auditoría, facultadas a desempeñar tales funciones conforme a las
disposiciones del país donde se encuentren establecidas para la prestación de esos servicios

2.- ¿Cuál es el tratamiento de las rentas provenientes de enajenación de inmuebles de

personas no domiciliadas?
Quien adquiere de un sujeto no domiciliado en el país inmuebles o derechos sobre los mismos, está
obligado a efectuar la retención por concepto del Impuesto a la Renta, la cual se determinará y
pagará utilizando el PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617, debiendo la SUNAT o
los bancos autorizados, según corresponda, emitir la constancia de presentación y pago, en caso no
mediará rechazo del PDT.
No obstante, en el caso que los adquirentes presenten el PDT Otras Retenciones – Formulario
Virtual N° 617, para declarar su obligación y no efectúen mediante este formulario la cancelación
de la retención correspondiente, deberán realizar el respectivo pago mediante el Sistema Pago Fácil,
Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, consignando cómo código de tributo el 3062 (Retenciones
no domiciliados)

34. APELLIDOS Y NOMBRES: PEREYRA JORDAN JUEL HIVERT

IMPUESTO A LA RENTA
DIAPOSITIVA 68 y 69
1. ¿Cómo se declara la retención de personas no domiciliadas?

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 76º de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) es
obligatorio que las personas naturales o jurídicas que paguen a beneficiarios no domiciliados
retengan su impuesto,
Dicha retención se declara en el PDT 617, con periodicidad mensual.

2. ¿Qué artículos de la ley del impuesto a la renta detallan las tasas de impuesto a la renta de
personas jurídicas no domiciliadas?
Esta detallada en la ley del impuesto a la renta Art. 56

35. NOMBRE: NELLY EVELIN PUMA SANTA CRUZ

CUESTIONARIO TRIBUTACION LABORAL
FECHA: 09/05/2020

1. Cuáles son las tasas de los dividendos de utilidades recibidas de las personas jurídicas
no domiciliadas?

Ejercicios Gravables Tasas

2015-2016 6,8%

2017-2018 8,0%
 2019 en adelante 9,3%

2. Se considera persona jurídica no domiciliaria a las rentas provenientes de la venta de

valores mobiliarios realizadas dentro del país?

Si se consideran ya que tienen un porcentaje del 5%

36. NOMBRE Y APELLIDO: ELIZABETH QQUENTA PFOCCO

 ¿CUAL ES LA FORMA QUE LA EMPRESA ARRENDATARIA DEBE EFECTUAR LA

RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE AL SR MARINELLI EN
CADA MES DEL EJERCICIO?
 ¿DE QUE FORMA LA EMPRESA ARRENDATARIA DEBE EFECTUAR EL PAGO
DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE AL SR MARINELLI EN CADA MES
DEL EJERCICIO?

SOLUCION:
 MONTO DE ALQUILER $ 800.00
TIPO DE CAMBIO DEL 28/02/2018 3.252
EQUIVALENTE EN MONEDA S/2,601.60
NACIONAL
RENTA BRUTA EN MONEDA
NACIONAL
DEDUCCION DEL 20% (S/ 520.32)
RENTA NETA S/2,081.28
RETENCION 30% S/ 624.38
MONTO A PAGAR
RENTA BRUTA S/2,601.60
RETENCION (S/ 624.38)
NETO A PAGAR S/1,977.22

REFERENCIA: DIAPOSITIVA NRO. 73

37. NOMBRE: ANAVELI QUISPE NINANCURO

CODIGO: 191036
FECHA: 09 de Mayo del 2020
DIAPOSITIVAS DE CONCEPTO DE RENTA E HIPÓTESIS DE INCIDENCIA DEL
IMPUESTO A LA RENTA- NRO 74 - 75
1. ¿La Prestación del servicio por parte de una empresa no domiciliada a favor de un
sujeto domiciliado en el país perceptor de rentas de tercera categoría, quien accede
efectivamente a dicho servicio en el territorio nacional , la renta generada por dicho servicio
está gravada con el impuesto a la renta?
En cuanto a si la renta por el servicio se encuentra gravada con el impuesto a la renta, cabe indicar
el inciso i) de su artículo 9° considera rentas de fuente peruana a las obtenidas por servicios
digitales prestados a través del internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos,
plataformas o de la tecnología utilizada por internet o cualquier otra red a través de la que se presten
servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el país.

EN CONCLUSIÓN: SEGÚN INFORME N.° 002-2019-SUNAT/7T0000

En el supuesto de una empresa no domiciliada, a la que no le resulta aplicable ningún convenio

bilateral o multilateral para evitar la doble imposición, que presta el servicio de acceso a base de
datos de jurisprudencia nacional y extranjera, a través de internet, a favor de un sujeto domiciliado
en el país perceptor de rentas de tercera categoría, quien accede efectivamente a dicho servicio en el
territorio nacional para el desarrollo de sus actividades económicas:
1.- La renta así generada se encuentra gravada con el impuesto a la renta.

2.- ¿Cuáles son las Consecuencias de la no retención por los Servicios prestados dentro del
país por no domiciliados?
a). Responsabilidad solidaria
b). Multa equivalente al 50% del tributo no retenido

38. Alumna: Doris Rimachi Daza

¿Las rentas del contribuyente no domiciliado, están sujetas a rentas de cualquier país?
Rpta. No, están sujetos a nuestro Impuesto a la renta, solo si son de fuente peruana.

¿La tasa de 4.99% por intereses de personas no domiciliadas se aplica cuando ambas partes tienen
vínculo familiar?
Rpta. No, uno de los requisitos para una tasa del IR del 4.99%, es que no tengan vinculo existente.
39. NOMBRE: SONCCO CCAHUANA GABRIELA

CONSULTAS DIAPOSITIVAS HIPOTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO A AL

RENTA
DIAPOSITIVA 79
1.- ¿En qué momento se debe registrar un Recibo por Honorarios?
Las personas naturales que prestan servicios de forma independiente se encuentran obligadas a
emitir recibos por honorarios, y quien encarga la prestación del servicio tiene la obligación de
retener el 8% de la retribución si esta supera 1500 nuevos soles. Sin embargo, si el prestador del
servicio cuenta con la constancia de autorización de suspensiones de las retenciones del impuesto a
la renta, no se realiza tal retención.
Finalmente es conveniente señalar que de acuerdo con lo establecido en el art. 57 del TUO de la
Ley del Impuesto a la renta, la retención de cuarta categoría se rige por el criterio de lo percibido,
por lo cual los Recibos por honorarios deben de ser registrados una vez pagados.

2.- ¿En qué consiste la deducción adicional de hasta 3 UITS?

El reglamento para la deducción adicional de hasta 3 UIT dispuesto por el DS Nº 033-2017-EF;
donde señalan que los trabajadores al presentar su DJ anual, pueden consignar los gastos
adicionales (por arrendamiento, créditos hipotecarios, servicios médicos y otros.)

40. NOMBRE: ZORAIDA TORRES NUÑEZ

CODIGO: 191041
Monografia : Hipotesis de Incidencia
FECHA 09 de mayo de 2020

Diapositivas 80 y 81
Pregunta: La empresa ABC SAC recibe los servicios de internet en diciembre del 2018, la
factura está sujeta a detracción, sin embargo la empresa recién hizo el depósito de la
detracción en enero del 2019, Como registrara la factura?
Respuesta:
Renta Empresarial : Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo
Definicición Devengo: Un criterio de imputación temporal por el que los ingresos y los gastos se
deben registrar en el ejercicio en el que realmente se producen, independientemente de cuál sea la
fecha en la que se cobren o paguen.
Definición en el caso de ingresos D. Leg. 1425: Se entiende que los ingresos se devengan cuando
se han producido los hechos sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no
esté sujeto a una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se cobren y
aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
La definición de este concepto indica lo siguiente: Para considerar un ingreso o gasto como
devengado en determinado ejercicio, se debe determinar el hecho sustancial (la existencia de un
derecho u obligación, respectivamente).

 El hecho no debe estar condicionado;

 El hecho nace independientemente del cobro;
 La contraprestación no esté sujeta ni en todo ni parcialmente a un evento futuro.

41. VERONICA TORRES SALAZAR

DIAPOSITIVA 82-83 CONCEPTO DE RENTA E HIPÓTESIS DE INCIDENCIA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Preguntas:
1. ¿Cuáles son los dos criterios relevantes del aspecto temporal?

 Criterio de lo percibido: Atiende al momento de percepción del ingreso sea selectiva o

dentro de la esfera de disponibilidad

Ejemplo:

a) Rentas de segunda categoría (rentas de capital): venta de inmuebles.

b) Rentas de cuarta categoría (rentas de trabajo) : trabajo individual y desempeño de funciones
c) Rentas de quinta categoría (rentas de trabajo): trabajo dependiente

 Criterio de lo devengado: Atiende el momento en que nace el derecho al cobro y la

exigencia del pago.

Ejemplo:
a) Rentas de primera categoría (rentas de capital): alquileres de predios, subarrendamiento de
predios, mejoras, cesión de muebles y cesión gratuita de predios.
b) Rentas de tercera categoría (rentas empresariales): comercio, agentes mediadores, notarios,
ganancia de capital operaciones habituales, personas jurídicas, asociación o sociedad civil, otras
rentas, cesión de bienes, institución educativa particular y patrimonio fideicometido
LIR art. 57

2. ¿Qué actividades también se consideran rentas de fuente peruana?

Son las siguientes:
a. Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida en el país,
cualquiera sea el lugar donde se realice la emisión o la ubicación de los bienes afectados en
garantía.
b. Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas domiciliadas en el país
paguen o abonen a sus directores o miembros de sus consejos u órganos administrativos que actúen
en el exterior.
c. Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Público Nacional a personas que
desempeñen en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales.
d. Los resultados provenientes de la contratación de Instrumentos Financieros Derivados
obtenidos por sujetos domiciliados en el país. Tratándose de Instrumentos Financieros Derivados
celebrados con fines de cobertura, se considerarán rentas de fuente peruana los resultados obtenidos
por sujetos domiciliados cuando de rentas de fuente peruana.

También se considerarán rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por los sujetos no
domiciliados provenientes de la contratación de Instrumentos Financieros Derivados con sujetos
domiciliados cuyo activo subyacente esté referido al tipo de cambio de la moneda nacional con
respecto a otra moneda extranjera y siempre que su plazo efectivo sea menor al que establezca el
reglamento, el cual no excederá de ciento ochenta días.

LIR art. 10
42. Almendra Diana Torres Segundo

HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

1. ¿Son consideradas las rentas del exportador como rentas de fuente peruana?

Si, según el artículo 11 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas provenientes de la
exportación (en la que puede o no intervenir un intermediario) de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el país se consideran íntegramente rentas de fuente peruana.

2. ¿Cuál es el tratamiento tributario con respecto a rentas de actividades

internacionales?
En el caso de contribuyentes no domiciliados en el país que generen rentas por actividades
realizadas parte en el país y parte en el exterior, se presume de pleno derecho que sus rentas netas,
equivalen a la aplicación de los porcentajes que establece el artículo 48° de la LIR sobre sus
ingresos brutos.
43. NOMBRE: LUZ VERONICA VARGAS VIVANCO
1) ¿A qué se refiere el transporte entre la república y el exterior?
 Según el artículo 48° inciso d) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta  establece que se
presume, sin admitir prueba en contrario, que los contribuyentes no domiciliados en el país y las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, que
desarrollen las actividades de transporte entre la República y el extranjero, obtienen rentas netas de
fuente peruana iguales al 1% de los ingresos brutos por el transporte aéreo y 2% de los ingresos
brutos por fletamento o transporte marítimo, salvo los casos en que por reciprocidad con el
tratamiento otorgado a líneas peruanas que operen en otros países, proceda la exoneración del
Impuesto a la Renta a las líneas extranjeras con sede en tales países.
La empresa no domiciliada acreditará la exoneración mediante constancia emitida por la
Administración Tributaria del país donde tiene su sede, debidamente autenticada por el Cónsul
peruano en dicho país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
Por su parte, el numeral 2) del inciso b) del artículo 27° del Reglamento([1]), dispone que para
efecto de lo establecido en el inciso d) del artículo 48° del citado TUO, las empresas no
domiciliadas que realicen actividades de transporte aéreo entre el Perú y el extranjero, a fin de gozar
de la exoneración  deberán presentar a la SUNAT una constancia emitida por la Administración
Tributaria del país donde tienen su sede, debidamente autenticada por el Cónsul peruano en dicho
país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores del Perú, o cualquier otra
documentación que acredite de manera fehaciente que su legislación otorga la exoneración del
Impuesto a la Renta a las líneas peruanas que operan en dichos países.
 
2) ¿A qué se refiere sobreestadía de contenedores para transporte?
Se entiende por "contenedor" al elemento de equipo de transporte en forma de cajón, cisterna,
tanque movible u otro elemento análogo; aquellos con control de refrigeración o con atmósfera
controlada que permita el transporte de ciertas mercancías que requieran de dichos sistemas,
incluidos los furgones con ruedas y contenedores con chasis incorporado, especialmente diseñados
y construidos para contener mercancías y ser transportados indistintamente en una nave y/o
vehículo adecuado para el transporte puerta a puerta.

La denominación 'contenedor" no comprende a los embalajes y envases normales ni a los vehículos

de transporte, con excepción de los señalados en el párrafo precedente.

La presentación de la relación de contenedores a la que se refiere el Art.8 de su Reglamento,

Decreto Supremo N° 09-95-EF, se realizará mediante transmisión electrónica de los datos del
Manifiesto de Carga en los casos de Aduanas Marítimas y presentación del Manifiesto de Carga
para las Aduanas Aéreas y Terrestre. Para el cumplimiento de lo señalado en el numeral VII A. 2,
del procedimiento INTA-PG.12, aprobado por R.I.N N° 002105, no será necesaria la presentación
de una relación adicional de contenedores a la presentación del Manifiesto de Carga.

El ingreso temporal de contenedores se otorgará en forma automática por un plazo improrrogable de

12 meses contados a partir del día siguiente del término de la descarga del vehículo transportador,
previo cumplimiento de lo señalado en el numeral anterior.

Los contenedores que porten mercancías en situación de abandono legal serán devueltos a sus
operadores inmediatamente después de vaciado el mismo. El vaciado no excederá del plazo de
cinco (05) días después de que el depositario ponga a disposición de ADUANAS la mercancía caída
en abandono, sin sanción alguna para el operador. Igual plazo se considerará en los casos de
mercancías en situación de comiso.

Los operadores podrán transferir las responsabilidad de la regularización de los contenedores

ingresados por ellos a otros operadores, siempre y cuando presenten a la Aduana una comunicación
mediante la cual se efectúa dicha cesión de responsabilidad, suscrita por ambas empresas. El plazo
de permanencia del contenedor permanece inalterable.

El control físico del ingreso y salida de contenedores lo realiza el Oficial de Aduanas a la

presentación del Manifiesto de Carga correspondiente.

En el transporte de contenedores por vía terrestre que se efectúe en zonas fronterizas, los
transportistas nacionales y extranjeros deberán registrarse y designar su representante legal ante la
Intendencia de Aduana respectiva, la que asignará el código que corresponda, con excepción de los
transportistas que realizan esta actividad al amparo de Convenios Internacionales, los que se
sujetarán por lo establecido en ellos.

44. Alicia Yucra Paucar

1) Cual es la base jurisdiccional de las rentas provenientes de actividades internacionales en el

Perú?
 Para los contribuyentes domiciliados el criterio de residencia (sujeción ilimitada) o
constitución renta de fuente mundial (fuente peruana + fuente extranjera).
 En el caso de contribuyentes no domiciliados el criterio es la renta de fuente peruana( la
renta obtenida en el Perú)

2) ¿En qué momento debe ocurrir el hecho para calificarlo como renta gravable?

 La oportunidad en que nace el derecho u obligación.

La oportunidad en la que se percibe o se cancela la misma; los cuales dan lugar a dos sistemas