Programa de Auditoria
Inversiones en instrumentos financieros
Objetivo de Auditoria:
El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa
en la fecha del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos
de las cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
4. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes
de corto y largo plazo.
5. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
Programa de auditoria
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los
puntos que describimos a continuación:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno
y con base en dicha evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
B. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
C. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente
D. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones
para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
Pruebas sustantivas
A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.
B. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
C. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
D. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
Procedimientos de auditoria
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación
que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el
gerente financiero.
2. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar
que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
3. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están
valuadas correctamente.
4. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén
reflejados en los Estados Financieros.
Cuestionario
Inversiones en instrumentos financieros.
Concepto SI NO N/A Observaciones
1. Existen políticas para el manejo X
de inversiones?
2. Se muestran en balance general X
las inversiones y valores a su
costo de adquisición o a valor de
mercado en el que sean más
bajo?
3. Se llevan registros auxiliares por X De acuerdo a revisión
cada tipo de inversión? los registros no están
actualizados
4. Se concilian mensualmente los X
estados de cuenta de manejo de
inversiones en valores emitidos
por instituciones de crédito o casa
de bolsa con los registros
analíticos de la entidad ¿
5. Las inversiones y otros X
instrumentos se controlan
periódicamente?
6. Se analiza la rentabilidad de las X
inversiones?
7. Se imponen limites a los socios X
autorizados a invertir?
